2022年安徽省亳州市中級會計(jì)實(shí)務(wù)中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2022年安徽省亳州市中級會計(jì)實(shí)務(wù)中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(10題)1.甲公司為了擴(kuò)展美國市場，決定在當(dāng)?shù)亟ㄔ焐a(chǎn)公司。2011年1月1日，為該項(xiàng)目專門向當(dāng)?shù)劂y行借入1000萬美元，年利率為8%，期限為3年，假定不考慮與借款相關(guān)的輔助費(fèi)用，合同約定，甲公司于每年年末支付借款利息，到期償還借款本金。該項(xiàng)工程還占用一筆系2011年6月1日借入的100萬美元、期限為1年、年利率為6%、每年年末支付利息的一般借款。工程于2011年1月1日開工建造，年底完工。2011年工程項(xiàng)目有關(guān)資產(chǎn)支出為：1月1日支付工程款200萬美元;5月1日支付工程款500萬美元;12月31日支付剩余工程400萬美元。2011年1月1日，市場匯率為1美元=7．0元人民幣;5月1日，市場匯率為1美元=7．2元人民幣;6月1日，市場匯率為1美元=7．5元人民幣;12月31日，市場匯率為1美元=8．0元人民幣。則2011年外幣借款匯兌差額資本化金額為（）萬元人民幣。

A.1000B.1080C.1050D.1133

2.第

3

題

下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，每年末必須進(jìn)行減值測試的是（）。

A.固定資產(chǎn)B.長期股權(quán)投資C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)D.使用壽命不確定的無形資

3.

第

6

題

S公司為首次發(fā)行股票而增資，A企業(yè)以一項(xiàng)賬面價(jià)值為82.5萬元的商標(biāo)使用權(quán)對S公司投資，投資各方確認(rèn)價(jià)值為100萬元。已知該商標(biāo)使用權(quán)應(yīng)攤銷7年，已攤2年。S公司于2006年1月作為無形資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為5年。則2006年S公司對該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷額為（）萬元。

A.15B.18C.11.85D.16.5

4.股份支付在下列時(shí)點(diǎn)一般不作會計(jì)處理的是()。

A.授予日B.等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日C.可行權(quán)日D.行權(quán)日

5.正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司董事會決定于2010年6月30日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2010年6月30日，該固定資產(chǎn)的賬面原值為3000萬元，已計(jì)提折舊為1200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬元；在改造過程中發(fā)生支出合計(jì)800萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件原值為300萬元，則該固定資產(chǎn)更換部件后的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.2300B.2200C.1500D.2150

6.

第

7

題

大海公司2003年起采用賒銷百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為1%。2003年初壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額為0。2003年賒銷金額為500萬元，2004年上半年確認(rèn)壞賬損失3萬元，下半年收回已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款5萬元，2004年賒銷金額為600萬元，則該企業(yè)2004年年末壞賬準(zhǔn)備科目余額為（）萬元。

A.13B.11C.6D.8

7.2018年10月31日，鋒創(chuàng)公司獲得只能用于項(xiàng)目研發(fā)未來支出的財(cái)政撥款3000萬元，該研發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)于2019年12月31日完成。2018年10月31日，鋒創(chuàng)公司應(yīng)將收到的該筆財(cái)政撥款計(jì)入（）

A.研發(fā)支出B.遞延收益C.營業(yè)外收入D.其他綜合收益

8.

第

3

題

企業(yè)將持有3月15日出票，120天到期，面值100000元，票面年利率6%的票據(jù)于4月9日申請貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為12%，則獲得的貼現(xiàn)金額為（）元。

A.101264B.98600C.96800D.98770

9.A公司采用融資租賃方式租入一臺全新設(shè)備，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，租賃期為8年。租賃期屆滿時(shí)，A公司將以5000元的價(jià)格優(yōu)惠購買該設(shè)備，則該A公司該融資租入設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊的期限為（）年。

A.10B.8C.7D.12

10.

二、單選題(10題)11.

第

7

題

某上市公司2007年初發(fā)行在外的普通股10000萬股，2007年3月2日新發(fā)行4500萬股，12月1日回購1500萬股，以備將來獎(jiǎng)勵(lì)職工。該公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤2725萬元。不考慮其他因素，該公司2007年基本每股收益為（）元。

A.0.2725B.0.21C.O.29D.0.2

12.關(guān)于資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的估計(jì)中，下列表述正確的是()。

A．對資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)應(yīng)建立在經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財(cái)務(wù)預(yù)算或者預(yù)測數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上

B．資產(chǎn)預(yù)計(jì)的未來現(xiàn)金流量包括與資產(chǎn)改良有關(guān)的現(xiàn)金流出

C．預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

D．若生產(chǎn)的產(chǎn)品提供企業(yè)內(nèi)部使用，應(yīng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量

13.2013年1月1日，甲公司將一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，將預(yù)計(jì)使用年限由20年改為10年。未變更前，該固定資產(chǎn)每年計(jì)提55萬元折舊（與稅法相同）；變更后，2013年該固定資產(chǎn)計(jì)提200萬元折舊。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用25%稅率。假定稅法的規(guī)定與變更前相同，且變更日其賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，則下列處理中錯(cuò)誤的是（）。

A.2013年因該項(xiàng)變更應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)36．25萬元

B.2013年因該項(xiàng)變更增加的固定資產(chǎn)折舊145萬元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.折舊方法變化按會計(jì)政策變更處理

D.預(yù)計(jì)使用年限變化按會計(jì)估計(jì)變更處理

14.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入要素的是（）A.出租固定資產(chǎn)取得的收入B.出租包裝物取得的收入C.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益D.銷售商品收入

15.關(guān)于會計(jì)政策變更，下列表述中正確的有（）。

A.會計(jì)政策變更一律采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

B.對于初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策，屬于會計(jì)政策變更，但采用未來適用法處理

C.會計(jì)政策變更涉及損益時(shí)，應(yīng)該通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算

D.連續(xù)、反復(fù)的自行變更會計(jì)政策，應(yīng)按照前期差錯(cuò)更正的方法處理

16.

第

1

題

下列各項(xiàng)計(jì)算利潤的公式中，正確的是（）。

A.主營收入-主營成本-營業(yè)稅費(fèi)+公允價(jià)值變動收益+投資收益=營業(yè)利潤

B.主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤=營業(yè)利潤

C.營業(yè)利潤+營業(yè)外收入=利潤總額

D.利潤總額-所得稅費(fèi)用=凈利潤

17.甲公司自行建造的某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備由A、B、C三個(gè)部件組成。2018年4月10日，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)可使用年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C各部件預(yù)計(jì)使用年限分別為8年、10年和15年。稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)當(dāng)采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會計(jì)計(jì)量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的表述中，正確的是（）A.按照整體預(yù)計(jì)使用年限12年作為其折舊年限

B.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

C.按照A、B、C各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限

D.按照A、B、C部件的最低使用年限8年作為其折舊年限

18.下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，不正確的是()。

A.因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.重組計(jì)劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.對期限較長的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響

19.對某企業(yè)投資占其表決權(quán)資本的40％。根據(jù)章程或協(xié)議，投資企業(yè)有權(quán)控制被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，因此采用成本法核算長期股權(quán)投資。該項(xiàng)處理體現(xiàn)了會計(jì)信息質(zhì)量要求的（）原則。

A.實(shí)質(zhì)重于形式B.可比性C.重要性D.謹(jǐn)慎性

20.

第

20

題

L企業(yè)用一項(xiàng)專利權(quán)償還所欠W企業(yè)的債務(wù)90萬元，專利權(quán)的賬面原價(jià)為100萬元，已計(jì)提的累計(jì)攤銷額為20萬元，減值準(zhǔn)備5萬元，則L企業(yè)在債務(wù)重組中獲得的損益為（）萬元。

A.收益15萬元B.損失10萬元C.收益10萬元D.損失15萬元

三、單選題(10題)21.

第

2

題

甲公司為一上市公司，2010年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予200份股票期權(quán)，這些職員自2010年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股10元的價(jià)格購買200股甲公司股票，從而獲利。甲公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每份15元。第一年有10名職工離開企業(yè)，甲公司預(yù)計(jì)三年中離職總?cè)藬?shù)將會達(dá)到30%，則2010年末甲公司應(yīng)當(dāng)按照取得的服務(wù)貸記“資本公積——其他資本公積”的金額是（）元。

22.

第

3

題

甲公司和乙公司同為A集團(tuán)的子公司，2007年6月1日甲公司以銀行存款1750萬元取得乙公司所有者權(quán)益的90%，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為2000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2200萬元。2007年6月1日，長期股權(quán)投資的人賬價(jià)值為（）萬元。

A.1800B.1750C.1980D.2000

23.以下不能表明金融資產(chǎn)發(fā)生了減值的是()。A.A.發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難

B.金融資產(chǎn)初始確認(rèn)后實(shí)際發(fā)生的、對該金融資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有影響。但企業(yè)不能夠?qū)υ撚绊戇M(jìn)行可靠計(jì)量

C.債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組

D.田發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易

24.下列關(guān)于事業(yè)單位對非經(jīng)營用無形資產(chǎn)攤銷的會計(jì)處理中，正確的是（）

A.增加事業(yè)支出B.增加其他支出C.減少事業(yè)基金D.減少非流動資產(chǎn)基金

25.A公司一臺設(shè)備賬面原價(jià)為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在使用3年6個(gè)月以后。提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生的清理費(fèi)用為2000元，取得的殘值收入為5000元，該設(shè)備報(bào)廢對A企業(yè)當(dāng)期稅前利潤的影響額為（）元。

A.－40200B.－31900C.－31560D.－38700

26.某企業(yè)出售一項(xiàng)10年前取得的專利權(quán)，該專利取得時(shí)的成本為40萬元，按20年攤銷，出售時(shí)取得收入80萬元，營業(yè)稅稅率為5％。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，則出售該項(xiàng)專利時(shí)影響當(dāng)期的損益為()萬元。

A.42B.56C.30D.32

27.

28.第

11

題

企業(yè)銷售商品發(fā)生的銷售折讓應(yīng)（）。

A.增加營業(yè)費(fèi)用B.沖減主營業(yè)務(wù)收入C.增加主營業(yè)務(wù)成本D.增加營業(yè)外支出

29.按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行減值測試的是()。A.A.遞延所得稅資產(chǎn)

B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)

C.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

D.尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)

30.某商場系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17％。2012年春節(jié)期間為進(jìn)行促銷，該商場規(guī)定購物每滿200元積l0分(每一積分的公允價(jià)值為1元)，不足200元部分不積分，積分可在一年內(nèi)使用。某顧客購買了售價(jià)為5850元(含增值稅稅額850元)、成本為4000元的服裝，預(yù)計(jì)該顧客將在有效期限內(nèi)兌換全部積分。則因該顧客購物，商場應(yīng)確認(rèn)的收人為（）元。

A.4707.5B.4710C.4750D.5000

四、單選題(10題)31.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2013年1月1日以11000萬元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為10000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實(shí)際年利率為6%。利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473。2013年1月1日甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益成份的公允價(jià)值為()萬元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

32.下列有關(guān)資產(chǎn)組減值測試的說法中，正確的是()。

A.在可確定單項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額和資產(chǎn)組可收回金額的情況下，應(yīng)該按照資產(chǎn)組計(jì)提減值

B.資產(chǎn)組是指企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組

C.資產(chǎn)組的可收回金額應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)組的賬面價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

D.資產(chǎn)組減值損失金額應(yīng)當(dāng)直接沖減資產(chǎn)組內(nèi)的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的賬面價(jià)值

33.正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司董事會決定于2010年6月30日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2010年6月30日，該固定資產(chǎn)的賬面原值為3000萬元，已計(jì)提折舊為1200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬元；在改造過程中發(fā)生支出合計(jì)800萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件原值為300萬元，則該固定資產(chǎn)更換部件后的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.2300B.2200C.1500D.2150

34.下列關(guān)于會計(jì)估計(jì)變更的說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.會計(jì)估計(jì)的變更僅影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計(jì)變更的影響應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn)

B.會計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期及以后期間，采用新的會計(jì)估計(jì)，不改變以前期間的會計(jì)估計(jì)，也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果

C.會計(jì)估計(jì)的變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間，有關(guān)估計(jì)變更的影響在當(dāng)期及以后各期確認(rèn)

D.難以對某項(xiàng)變更區(qū)分為會計(jì)政策變更或會計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計(jì)政策變更處理

35.

第

10

題

20×7年甲公司銷售收入為l000萬元。甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定：產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，甲公司將免費(fèi)負(fù)責(zé)修理。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，如果出現(xiàn)較小的質(zhì)量問題，則須發(fā)生的修理費(fèi)為銷售收入的1%；而如果出現(xiàn)較大的質(zhì)量問題，則須發(fā)生的修理費(fèi)為銷售收入的2%。據(jù)預(yù)測，本年度已售產(chǎn)品中，估計(jì)有80%不會發(fā)生質(zhì)量問題，有15%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，有5%將發(fā)生較大質(zhì)量問題。據(jù)此，20×7年年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為（）萬元。

A.1.5B.1C.2.5D.30

36.2013年3月2日，甲公司以賬面價(jià)值為700萬元的廠房和300萬元的專利權(quán)，換入乙公司賬面價(jià)值為600萬元的在建房屋和200萬元的長期股權(quán)投資，不涉及補(bǔ)價(jià)。上述資產(chǎn)的公允價(jià)值均無法獲得。不考慮其他因素，乙公司換入廠房的入賬價(jià)值為（）萬元。A.A.750B.700C.600D.56037.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，甲公司以可供出售金融資產(chǎn)(權(quán)益工具)和交易性金融資產(chǎn)交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營用的精密儀器和專利權(quán)。有關(guān)資料如下：甲公司換出：可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為35萬元(其中成本為40萬元、公允價(jià)值變動貸方余額為5萬元)，公允價(jià)值為45萬元；交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為20萬元(其中成本為18萬元、公允價(jià)值變動借方余額為2萬元)，公允價(jià)值為30萬元。乙公司換出：精密儀器原值為20萬元，已計(jì)提折舊9萬元，公允價(jià)值為15萬元，含稅公允價(jià)值為17.55萬元；專利權(quán)原值為63萬元，已攤銷金額為3萬元，公允價(jià)值為65萬元。甲公司向乙公司支付銀行存款7.55萬元，甲公司為換入精密儀器支付運(yùn)雜費(fèi)4萬元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，各項(xiàng)資產(chǎn)交換前后的用途不變。不考慮其他岡素，下列有關(guān)甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的處理，正確的是()。A.換入精密儀器的入賬價(jià)值為15萬元

B.換入專利權(quán)的入賬價(jià)值為65萬元

C.確認(rèn)投資收益10萬元

D.影響營業(yè)利潤的金額為17萬元

38.對應(yīng)收賬款在會計(jì)期末提取壞賬準(zhǔn)備這一做法體現(xiàn)的原則是（）。

A.配比原則B.重要性原則C.謹(jǐn)慎性原則D.可比性原則

39.第

4

題

關(guān)于損失，下列說法中正確的是（）。

A.損失是指由企業(yè)日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出

B.損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出

C.損失只能計(jì)人所有者權(quán)益項(xiàng)目，不能計(jì)入當(dāng)期利潤

D.損失只能計(jì)入當(dāng)期利潤，不能計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目

40.下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.將成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

B.將成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

C.將存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于存貨賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

D.將公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

五、單選題(2題)41.甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算，該公司2021年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為15％，該公司在2021年末得知自2022年1月1日起，適用的所得稅率將變更為25％。2021年發(fā)生的交易和事項(xiàng)中會計(jì)處理和稅收處理存在差異的有：本期計(jì)提國債利息收入500萬元；年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升1500萬元；年末持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升100萬元。假定2021年1月1日不存在暫時(shí)性差異，則甲公司2021年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬元。

A.675B.695C.660D.627

42.

第

15

題

甲公司為2008年新成立的企業(yè)。2008年該公司分別銷售A、B產(chǎn)品1萬件和2萬件，銷售單價(jià)分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的5%－10%之間。2008年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)2萬元。假定無其他或有事項(xiàng)，則甲公司2008年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.2B.8C.13D.14

六、單選題(2題)43.2011年2月1日，甲公司以一棟廠房取得乙公司10%的股權(quán)，對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，乙公司的股權(quán)在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)。該項(xiàng)廠房的賬面價(jià)值是1000萬元，公允價(jià)值是1500萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。取得時(shí)，乙公司已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。不考慮其他因素，則下列說法中不正確的是()。

A.甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為1510萬元

B.甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為1500萬元

C.實(shí)際支付的對價(jià)中，包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)單獨(dú)作為應(yīng)收項(xiàng)目處理

D.合并以外方式取得的長期股權(quán)投資支付的相關(guān)稅費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入到長期股權(quán)投資的初始投資成本

44.A公司擁有四個(gè)生產(chǎn)車間，分別為甲車間、乙車間、丙車間和丁車間。甲車間負(fù)責(zé)生產(chǎn)原配件、乙車間負(fù)責(zé)生產(chǎn)包裝箱、丙車間負(fù)責(zé)組裝、丁車間負(fù)責(zé)運(yùn)輸。甲車間生產(chǎn)的原配件沒有獨(dú)立的市場，乙車間產(chǎn)生的包裝箱只能包裝A公司產(chǎn)品，丙車間沒有剩余能力組裝其他非A公司產(chǎn)品，丁車間可以獨(dú)立承接外單位運(yùn)輸勞務(wù)。則下列對于資產(chǎn)組的劃分正確的是()。

A.甲車間、乙車間、丙車間和丁車間構(gòu)成資產(chǎn)組

B.甲車間、丙車間和丁車間構(gòu)成資產(chǎn)組

C.甲車間、乙車間和丁車間構(gòu)成資產(chǎn)組

D.甲車間、乙車間和丙車間構(gòu)成資產(chǎn)組

參考答案

1.A2011年外幣專門借款匯兌差額=1000×（8．0-7．0）+1000×8%×（8．0-8．0）=1000（萬元人民幣），資本化期間，只考慮外幣專門借款本金及利息匯兌差額的資本化金額，外幣一般借款本金及利息產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

2.D因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試。

3.D為首次發(fā)行股票而投入的無形資產(chǎn)，按無形資產(chǎn)在原投資方的賬面價(jià)值入賬。所以S公司接受的無形資產(chǎn)其入賬價(jià)值應(yīng)該為82.5萬元。預(yù)計(jì)尚可使用5年，2006年S公司攤銷額為82.5÷5＝16.5（萬元）。攤銷開始時(shí)間為取得月份當(dāng)月。

4.A股份支付在授予日一般不作會計(jì)處理。

5.D解析：本題考核固定資產(chǎn)更新改造的處理，應(yīng)減除被替換部分的賬面價(jià)值。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(3000-1200-300)+800-(300-1200×300／3000-300×300／3000)=2150(萬元)。

6.A在銷貨百分比法下計(jì)提壞賬準(zhǔn)備直接根據(jù)賒銷金額乘以計(jì)提比例即可，無須考慮壞賬準(zhǔn)備的期初余額。該企業(yè)2004年年末壞賬準(zhǔn)備科目的余額為：500×1%－3+5+600×1%＝13（萬元）。

7.B與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

綜上，本題應(yīng)選B。

對于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進(jìn)行會計(jì)處理。選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益或營業(yè)外收入。選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營業(yè)外支出。

①與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

②與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。這類補(bǔ)助通常與企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的行為有關(guān)，是對企業(yè)已發(fā)生的成本費(fèi)用或損失的補(bǔ)償，或是對企業(yè)過去行為的獎(jiǎng)勵(lì)。

8.D

9.A因租賃期屆滿時(shí)A公司存在優(yōu)惠購買權(quán)，因此該設(shè)備計(jì)提折舊的期限以其使用年限10年為基礎(chǔ)計(jì)提折舊。

10.B

11.D普通股加權(quán)平均數(shù)=10000×12／12+4500×10／12—1500×1／12=13625萬股，基本每股收益=2725÷13625=0．2(元),計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

12.A【答案】A

【解析】資產(chǎn)預(yù)計(jì)的未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)包括與資產(chǎn)改良有關(guān)的現(xiàn)金流出，選項(xiàng)B不正確；預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)該包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，選項(xiàng)C不正確；應(yīng)該按照公平交易對內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格進(jìn)行調(diào)整后預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，選項(xiàng)D不正確。

13.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

14.C收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

選項(xiàng)AB計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，均屬于收入，；

選項(xiàng)C，出售無形資產(chǎn)是企業(yè)的非日常活動的，計(jì)入資產(chǎn)處置損益，屬于利得而非收入；，

選項(xiàng)D計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入，屬于收入。

綜上，本題應(yīng)選C。

企業(yè)出售無形資產(chǎn)，按實(shí)際收到的金額等，借記“銀行存款”等科目；按已計(jì)提的累計(jì)折舊額，借記“累計(jì)攤銷”科目；原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目；按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目；按其差額，貸記或借記“資產(chǎn)處置損益”科目。

15.D【解析】選項(xiàng)A，追溯調(diào)整法的前提是相關(guān)會計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠確定。如果累積影響數(shù)不能確定，應(yīng)采用未來適用法；選項(xiàng)B，不屬于會計(jì)政策變更；選項(xiàng)C，應(yīng)該調(diào)整留存收益，不通過“以前年度損益調(diào)整”核算。

16.D新準(zhǔn)則下利潤表的內(nèi)容和格式發(fā)生了很大的變化，上式中只有凈利潤的計(jì)算是正確的。

17.C對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適用不同的折舊率或者折舊方法，表明這些組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，因此，企業(yè)應(yīng)將其個(gè)組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)，分別按照其預(yù)計(jì)使用年限作為其折舊年限。

綜上，本題應(yīng)選C。

18.A虧損合同，在滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤。

19.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

20.AA選項(xiàng)，L企業(yè)在債務(wù)重組中損益＝90－（100－20－5）＝15（萬元）

【該題針對“無形資產(chǎn)的處置1”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

21.A2010年“資本公積——其他資本公積”發(fā)生額=100×200×(1-30%)×15×1/3=70000(元)。

22.A長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=2000×90%=1800（萬元）。

23.B解析：金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括下列各項(xiàng)：(1)發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難；(2)債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；(3)債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步；(4)債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組；(5)因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易；(6)無法辨認(rèn)一組金融資產(chǎn)中的某項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進(jìn)行總體評價(jià)后發(fā)現(xiàn)，該組金融資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量確已減少且可計(jì)量；(7)債務(wù)人經(jīng)營所處

24.D事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》或相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定確定是否對無形資產(chǎn)計(jì)提攤銷。對無形資產(chǎn)計(jì)提攤銷的，應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提，按照實(shí)際計(jì)提金額，借記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)攤銷”科目。

綜上，本題應(yīng)選D。

25.B第二年折舊=(200000－80000)×2/5=48000第三年折舊=(200000－80000－48000)×2/5第四年前半年的折舊=(200000－80000－該項(xiàng)設(shè)備報(bào)廢的凈損益=5000－(200000－80000－48000－2800－8300)－2000=－31900(元)

26.B出售該項(xiàng)專利時(shí)影響當(dāng)期的損益=80-[40-(40+20×10)]-80×5％=56(萬元)。

27.D

28.B銷售折讓是企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入。

29.D【答案】D

【解析】選項(xiàng)A不屬于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)范。選項(xiàng)B，如果無形資產(chǎn)的使用壽命是確定的，則只有在其出現(xiàn)減值跡象時(shí)才進(jìn)行減值測試。選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)在其出現(xiàn)減值跡象時(shí)進(jìn)行減值測試。只有商譽(yù)．使用壽命不確定的無形資產(chǎn)和尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行減值測試，至少每年一次，選項(xiàng)D是正確的。

30.B【答案】B

【解析】授予獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值(取整數(shù))=5850／200×l0×1=290(萬元)，因該顧客購物，商場應(yīng)確認(rèn)的收入=5000—290=4710(萬元)。

31.A可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值=10000×0.7473+10000×4%×4.2124=9157.96(萬元)，權(quán)益成份公允價(jià)值=11000-9157.96=1842.04(萬元)。

32.B有跡象表明一項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額。企業(yè)難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額，故選項(xiàng)A不對；資產(chǎn)組的可收回金額應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定，故選項(xiàng)C不對；減值損失金額應(yīng)當(dāng)按照下列順序進(jìn)行分?jǐn)偅菏紫鹊譁p分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值，然后根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，故選項(xiàng)D不對，

33.D解析：本題考核固定資產(chǎn)更新改造的處理，應(yīng)減除被替換部分的賬面價(jià)值。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(3000-1200-300)+800-(300-1200×300／3000-300×300／3000)=2150(萬元)。

34.D選項(xiàng)ABC說法正確；

選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，難以對某項(xiàng)變更區(qū)分為會計(jì)政策變更或會計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計(jì)估計(jì)變更（而非會計(jì)政策變更）處理。

綜上，本題應(yīng)選D。

35.C20×7年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為(80%×O+15%×1%+5%×2%)×l000=2.5(萬元)。

36.D【答案】D

【解析】乙公司換人廠房的入賬價(jià)值=(600+200)×700／(700+300)=560(萬元)。

37.B甲換入資產(chǎn)的成本總額=換出資產(chǎn)不含稅公允價(jià)值(45+30)+支付的不含稅補(bǔ)價(jià)5=80(萬元)；換入精密儀器的入賬價(jià)值=80×15/(15+65)+4=19(萬元)；換入專利權(quán)的入賬價(jià)值=80×65/(15+65)=65(萬元)因此，選項(xiàng)A不正確，