初級會計師會計表格

資產(chǎn)的分類分類標(biāo)志具體類別按是否具有實物形態(tài)有形資產(chǎn)；無形資產(chǎn)按來源不同自有資產(chǎn)；租入資產(chǎn)（指融資租入的資產(chǎn)）按流動性不同1、流動資產(chǎn)：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項、其他應(yīng)收款、存貨等。2、非流動資產(chǎn)：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。鈔票管理的制度1、鈔票使用范圍①職工工資、津貼；②個人勞務(wù)報酬；③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等的各種獎金；④各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；⑤向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項；⑥出差人員必需隨身攜帶的差旅費；⑦結(jié)算起點（1000元人民幣）以下的零星支出；⑧中國人民銀行擬定需要支付庫存鈔票的其他支出。2、鈔票限額鈔票的限額是指為了保證公司平常零星開支的需要，允許公司留存鈔票的最高數(shù)額，這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實際需要核定。一般按照單位3-5天平常零星開支所需擬定。3、鈔票收支規(guī)定①開戶單位收入的庫存鈔票應(yīng)當(dāng)于當(dāng)天送存開戶銀行，當(dāng)天送存確有困難的，由開戶銀行擬定送存時間；②開戶單位支付鈔票可以從本單位庫存鈔票中支付或從開戶銀行提取，不得"坐支"庫存鈔票，因特殊情況需要坐支庫存鈔票的單位，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)進(jìn)行。同時收支的庫存鈔票必須入賬。③不準(zhǔn)用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存鈔票，即不得"白條頂庫"；④不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取庫存鈔票；不準(zhǔn)用單位收入的鈔票以個人名義存入儲蓄。⑤不得"公款私存"；不得設(shè)立"小金庫"不屬于投資性房地產(chǎn)的范圍不屬于投資性房地產(chǎn)的項目具體內(nèi)容自用房地產(chǎn)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)，如公司生產(chǎn)經(jīng)營用的廠房和辦公樓，公司生產(chǎn)經(jīng)營用的土地使用權(quán)等。作為存貨的房地產(chǎn)房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售的或為銷售而正在開發(fā)的商品房和土地。這部分房地產(chǎn)屬于房地產(chǎn)開發(fā)公司的存貨。注意：在某項房地產(chǎn)部分自用或作為存貨出售、部分用于賺取租金或資本增值的，假如某項投資性房地產(chǎn)不同用途的部分可以單獨計量和出售的，應(yīng)當(dāng)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)、存貨）和投資性房地產(chǎn)。（補(bǔ)：不可以單獨計量和出售的、用于賺取租金或資本增值的部分，不確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。）流動負(fù)債短期借款；應(yīng)付票據(jù)；應(yīng)付賬款；應(yīng)付利息；預(yù)收賬款；應(yīng)付職工薪酬；應(yīng)交稅費；應(yīng)付股利；其他應(yīng)付款。長期負(fù)債長期借款；應(yīng)付債券；長期應(yīng)付款。資本公積與實收資本（或股本）、留存收益的區(qū)別項目具體區(qū)別資本公積與實收資本（或股本）（1）歷來源性質(zhì)上①實收資本體現(xiàn)了公司所有者對公司的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。②資本公積不直接表白所有者對公司的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。（2）從用途上：①實收資本（或股本）的構(gòu)成比例是擬定所有者參與公司財務(wù)經(jīng)營決策的基礎(chǔ)，也是公司進(jìn)行利潤分派或股利分派的依據(jù)，同時還是公司清算時擬定所有者對凈資產(chǎn)的規(guī)定權(quán)的依據(jù)。②資本公積的用途重要是用來轉(zhuǎn)增資本（或股本）。資本公積與留存收益的區(qū)別①留存收益是公司從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于公司的內(nèi)部積累，來源于公司生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的利潤。②資本公積重要來自資本溢價（或股本溢價）。商業(yè)折扣、鈔票折扣和銷售折讓的對比業(yè)務(wù)因素賬務(wù)解決商業(yè)折扣為促進(jìn)商品銷售給予的價格扣除直接從單價中扣除，按照扣除商業(yè)折扣后的金額擬定銷售商品收入金額。鈔票折扣為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除收款時：

借：銀行存款

財務(wù)費用

貸：應(yīng)收賬款

注：鈔票折扣不影響收入金額的確認(rèn)，由于它事實上是為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財費用，所以應(yīng)當(dāng)記入財務(wù)費用。銷售折讓由于商品的品種、質(zhì)量等不符合協(xié)議規(guī)定而給予購買方價格上的額外折讓發(fā)生銷售折讓時：

借：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

貸：應(yīng)收賬款

注：

1、銷售折讓不沖減主營業(yè)務(wù)成本，由于并未退回貨品，區(qū)別于銷售退回；

2.銷售折讓允許沖減增值稅銷項稅額。知識四、銷售退回的會計解決分類確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)會計解決銷售退回未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品的退回?zé)o將“發(fā)出商品”轉(zhuǎn)回“庫存商品”已確認(rèn)收入的銷售退回直接沖減退回當(dāng)期的收入和成本，相應(yīng)的鈔票折扣一并反轉(zhuǎn)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的銷售退回銷售退回發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，所退的貨是資產(chǎn)負(fù)債表日及以前所售出的。按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項來解決知識點五、委托代銷方式銷售商品（一）視同買斷方式與支付手續(xù)費方式的區(qū)別方式委托方確認(rèn)收入的時間受托方有無定價權(quán)受托方確認(rèn)收入的時間受托方的收入方式非包銷形式的視同買都是在收到代銷清單時確認(rèn)收入有在賣出商品時即可確認(rèn)收入視為自有商品的銷售，以價差方式賺取收益支付手續(xù)費無在有權(quán)收取手續(xù)費時確認(rèn)收入以手續(xù)費方式認(rèn)定收入（二）具體賬務(wù)解決1、非包銷的視同買斷的賬務(wù)解決業(yè)務(wù)會計解決委托方受托方交付商品借：委托代銷商品

貸：庫存商品借：受托代銷商品

貸：受托代銷商品款受托方實際銷售商品，委托方收到代銷清單①借：應(yīng)收賬款——受托方

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

②借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：委托代銷商品①借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

②借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：受托代銷商品

③借：受托代銷商品款

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)付賬款——委托方結(jié)算貨款借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款——受托方借：應(yīng)付賬款——委托方

貸：銀行存款

2、支付手續(xù)費方式業(yè)務(wù)會計解決委托方受托方交付商品借：委托代銷商品

貸：庫存商品借：受托代銷商品

貸：受托代銷商品款受托方實際銷售商品，委托方收到代銷清單①借：應(yīng)收賬款——受托方

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

②借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：委托代銷商品①借：銀行存款

貸：應(yīng)付賬款——委托方

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

②借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)付賬款

③借：受托代銷商品款

貸：受托代銷商品結(jié)算貨款和手續(xù)費①借：銷售費用

貸：應(yīng)收賬款——受托方

②借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款——受托方借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）1）資產(chǎn)項目內(nèi)容流動資產(chǎn)貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨和一年內(nèi)到期的流動資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、長期待攤費用以及其他非流動資產(chǎn)（2）負(fù)債項目內(nèi)容流動負(fù)債短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款和一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債非流動負(fù)債長期借款、應(yīng)付債券和其他非流動負(fù)債。短期償債能力指標(biāo)指標(biāo)名稱指標(biāo)計算指標(biāo)分析流動比率流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債×100%反映公司用可在短期內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)殁n票的流動資產(chǎn)償還到期流動負(fù)債的能力。一般情況下，流動比率越高，說明公司短期償債能力越強(qiáng)。國際上通常認(rèn)為，流動比率的下限為100%，而流動比率等于200%時較為適當(dāng)。其他注意問題見教材181頁（4點）。速動比率速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債×100%

速動資產(chǎn)＝流動資產(chǎn)－存貨－預(yù)付賬款－1年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)和其他資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)注：報表中如有應(yīng)收利息、應(yīng)收股利和其他應(yīng)收款項目，可視情況歸入速動資產(chǎn)項目。一般情況下，速動比率越高，表白公司償還流動負(fù)債的能力越強(qiáng)。國際上通常認(rèn)為，速動比率等于100%較為適當(dāng)。長期償債能力指標(biāo)名稱指標(biāo)計算指標(biāo)分析資產(chǎn)負(fù)債率又稱負(fù)債比率資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%資產(chǎn)負(fù)債率越小，表白公司長期償債能力越強(qiáng)。保守的觀點認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率不應(yīng)高于50%，國際上通常認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率等于60%較為適當(dāng)產(chǎn)權(quán)比率又稱資本負(fù)債率產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額×100%

一般情況，產(chǎn)權(quán)比率越低，說明公司長期償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人權(quán)益的保障限度越高、承擔(dān)的風(fēng)險越小，但公司不能充足發(fā)揮負(fù)債的財務(wù)杠桿效應(yīng)。運營能力指標(biāo)資產(chǎn)營運能力的強(qiáng)弱取決于資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度、資產(chǎn)運營狀況和資產(chǎn)管理水平等多種因素。其中，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度，通常用周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)期來表達(dá)。周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=周轉(zhuǎn)額÷資產(chǎn)平均余額周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）=計算期天數(shù)÷周轉(zhuǎn)次數(shù)

=資產(chǎn)平均余額×計算期天數(shù)÷周轉(zhuǎn)額指標(biāo)名稱指標(biāo)計算指標(biāo)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=營業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款余額平均應(yīng)收賬款余額=【應(yīng)收賬款（年初數(shù)+年末數(shù)）】÷2

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率高，表白收賬迅速，賬齡較短；資產(chǎn)流動性強(qiáng)，短期償債能力強(qiáng)；可以減少收賬費用和壞賬損失。

注意：公式中的應(yīng)收賬款涉及“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)收票據(jù)”等所有賒銷賬款在內(nèi)。存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=營業(yè)成本/平均存貨余額平均存貨余額=【存貨余額（年初數(shù)+年末數(shù)）】÷2一般情況下，存貨周轉(zhuǎn)率高，表白存貨變現(xiàn)速度快，周轉(zhuǎn)額較大，資金占用水平較低。

注意：存貨計價方法口徑應(yīng)一致流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=營業(yè)收入/平均流動資產(chǎn)總額

一般情況下，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高越好，表白以相同的流動資產(chǎn)完畢的周轉(zhuǎn)額越多，流動資產(chǎn)運用效果越好。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=營業(yè)收入/平均固定資產(chǎn)凈值

固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原價-累計折舊一般情況下，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高，表白公司固定資產(chǎn)運用充足，固定資產(chǎn)投資得當(dāng)，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理，可以充足發(fā)揮效率。注意：分析時要剔除折舊總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=營業(yè)收入/平均資產(chǎn)總額

該指標(biāo)用來反映公司所有資產(chǎn)的運用效率。一般情況下，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，表白公司所有資產(chǎn)的使用效率越高。獲利能力獲利能力就是公司資金增值的能力，通常表現(xiàn)為公司收益數(shù)額的大小與水平的高低。指標(biāo)名稱指標(biāo)計算指標(biāo)分析營業(yè)利潤率

營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/營業(yè)收入×100%在實務(wù)中，也經(jīng)常使用營業(yè)毛利率、營業(yè)凈利率等指標(biāo)來分析公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的獲利水平營業(yè)毛利率＝（銷售收入－銷售成本）/銷售收入×100％營業(yè)凈利率＝凈利潤/銷售收入×100％成本費用利潤率成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額×100%

成本費用總額=營業(yè)成本＋營業(yè)稅金及附加+營業(yè)費用+管理費用+財務(wù)費用該指標(biāo)越高，表白公司為取得利潤而付出的代價越小，成本費用控制得越好，賺錢能力越強(qiáng)。

總資產(chǎn)報酬率總資產(chǎn)報酬率=息稅前利潤總額/平均資產(chǎn)總額×100%息稅前利潤=利潤總額+利息支出=凈利潤+所得稅+利息支出反映公司所有資產(chǎn)的獲利水平。該指標(biāo)越高，表白公司的資產(chǎn)運用效益越好，整個公司賺錢能力越強(qiáng)。凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)×100%

平均凈資產(chǎn)=（所有者權(quán)益年初數(shù)+所有者權(quán)益年末數(shù)）/2該指標(biāo)是評價公司自有資本及其積累獲取報酬水平的最具綜合性與代表性的指標(biāo)，反映公司資本運營的綜合收益。發(fā)展能力分析指標(biāo)名稱指標(biāo)計算指標(biāo)分析營業(yè)收入增長率營業(yè)收入增長率=本年營業(yè)收入增長額/上年主營業(yè)務(wù)收入總額×100%

該指標(biāo)是衡量公司經(jīng)營狀況和市場占有能力、預(yù)測公司經(jīng)營業(yè)務(wù)拓展趨勢的重要標(biāo)志。營業(yè)收入增長率若大于零，表達(dá)公司本年營業(yè)收入有所增長，指標(biāo)值越高表白增長速度越快，公司市場前景越好。資本保值增值率資本保值增值率

=扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益總額/年初所有者權(quán)益總額×100%反映公司當(dāng)年資本在公司自身努力下實際增減變動的情況。一般認(rèn)為，資本保值增值率越高，表白公司的資本保全狀況越好，所有者權(quán)益增長越快，債權(quán)人的債務(wù)越有保障，該指標(biāo)通常應(yīng)大于100%。總資產(chǎn)增長率

總資產(chǎn)增長率=本年總資產(chǎn)增長額/年初資產(chǎn)總額×100%該指標(biāo)是從公司資產(chǎn)總量擴(kuò)張方面衡量公司的發(fā)展能力，表白公司規(guī)模增長水平對公司發(fā)展后勁的影響。營業(yè)利潤增長率營業(yè)利潤增長率＝本年營業(yè)利潤增長額/上年營業(yè)利潤總額×100％竣工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間費用的分派（一）分派原理基本公式月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)費用=本月竣工產(chǎn)品成本+月末在產(chǎn)品成本（二）分派方法（六種）（1）倒擠法（本月竣工產(chǎn)品成本＝月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)費用-月末在產(chǎn)品成本）方法合用范圍竣工在產(chǎn)的劃分不計算在產(chǎn)品成本法月末在產(chǎn)品數(shù)量很小的情況在產(chǎn)品成本＝0本月竣工產(chǎn)品成本＝本月發(fā)生的產(chǎn)品生產(chǎn)費用在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計算月末在產(chǎn)品數(shù)量較多但各月之間在產(chǎn)品數(shù)量變動不大或月末在產(chǎn)品數(shù)量很小的情況月末在產(chǎn)品成本＝年初固定數(shù)【提醒】年終時，根據(jù)實地盤點的在產(chǎn)品數(shù)量，重新調(diào)整計算在產(chǎn)品成本，以避免在產(chǎn)品成本與實際出入過大，影響成本計算的對的性本月竣工產(chǎn)品成本＝本月發(fā)生的產(chǎn)品生產(chǎn)費用在產(chǎn)品成本按定額成本計算月末在產(chǎn)品數(shù)量變動較小，有比較準(zhǔn)確的定額資料月末在產(chǎn)品成本=月末在產(chǎn)品數(shù)量×在產(chǎn)品定額單位成本本月竣工產(chǎn)品成本=(月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生的產(chǎn)品生產(chǎn)費用)-月末在產(chǎn)品成本【提醒】實際脫離定額的差異完全由竣工產(chǎn)品承擔(dān)①約當(dāng)產(chǎn)量法計算公式月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=月末在產(chǎn)品數(shù)量×竣工限度分派率（單位成本）=產(chǎn)成品成本=分派率×產(chǎn)成品產(chǎn)量月末在產(chǎn)品成本=分派率×月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量竣工限度的計算分派工資、福利費和制造費用竣工限度（累計工時法）：

（1）通常假定處在某工序的在產(chǎn)品只完畢本工序的一半：某道工序竣工限度=（2）假如考試特指了在產(chǎn)品所處工序的竣工限度時，則：某道工序竣工限度=（3）若各工序在產(chǎn)品數(shù)量和單位工時定額相差不多，在產(chǎn)品的竣工限度也可按50%計算。分派原材料竣工限度

（1）若原材料在生產(chǎn)開始時一次投入：

在產(chǎn)品無論竣工限度如何，都應(yīng)和竣工產(chǎn)品同樣承擔(dān)材料，即原材料竣工限度為100%。

（2）若原材料陸續(xù)投入：

①分工序投入，但在每一道工序開始時一次投入某工序在產(chǎn)品竣工限度=②分工序投入，但每一道工序隨加工進(jìn)度陸續(xù)投入某工序在產(chǎn)品竣工限度=合用條件月末在產(chǎn)品數(shù)量變動較大，原材料費用在產(chǎn)品成本中所占比重不大。②定額比例法計算公式分派率=竣工產(chǎn)品應(yīng)分派的成本=竣工產(chǎn)品定額×分派率月末在產(chǎn)品應(yīng)分派的成本=月末在產(chǎn)品定額×分派率合用條件月末在產(chǎn)品數(shù)量變動較大，有比較準(zhǔn)確的定額資料?；旌戏ㄔ诋a(chǎn)品按所耗直接材料成本計價法分派原理月末在產(chǎn)品可以只分派原材料費用，其他費用所有由竣工產(chǎn)品承擔(dān)原材料其他費用原材料分派率=竣工產(chǎn)品應(yīng)分派的材料成本=竣工產(chǎn)品產(chǎn)量×原材料分派率月末在產(chǎn)品應(yīng)分派的材料成本=月末在產(chǎn)品產(chǎn)量×原材料分派率【提醒】由于此法合用于原材料是在生產(chǎn)開始時一次就所有投入的情況，所以原材料按竣工和在產(chǎn)的數(shù)量分派竣工產(chǎn)品成本＝本月發(fā)生費用在產(chǎn)品成本＝0合用條件各月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，直接材料成本在生產(chǎn)成本中所占比重較大，并且材料是在生產(chǎn)開始時一次就所有投入的情況下。聯(lián)產(chǎn)品加工成本的分派分派的統(tǒng)一公式聯(lián)合成本分派率＝QUOTE某聯(lián)產(chǎn)品應(yīng)分派聯(lián)合成本＝分派率×該產(chǎn)品分派標(biāo)準(zhǔn)具體分派方法售價法聯(lián)合成本分派率＝QUOTEA產(chǎn)品應(yīng)分派聯(lián)合成本＝聯(lián)合成本分派率×A產(chǎn)品分離點的總售價QUOTEB產(chǎn)品應(yīng)分派聯(lián)合成本＝聯(lián)合成本分派率×B產(chǎn)品分離點的總售價QUOTE【提醒】此法合用于聯(lián)產(chǎn)品在分離點上即可供銷售可變現(xiàn)凈值法聯(lián)合成本分派率＝QUOTEA產(chǎn)品應(yīng)分派聯(lián)合成本＝聯(lián)合成本分派率×A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值QUOTEB產(chǎn)品應(yīng)分派聯(lián)合成本＝聯(lián)合成本分派率×B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值QUOTE其中：某產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=分離點產(chǎn)量×該產(chǎn)品的單位售價-分離后的該產(chǎn)品的后續(xù)加工成本。【提醒】此法合用于聯(lián)產(chǎn)品在分離點上不能直接銷售，需要進(jìn)一步加工后才干出售。實物數(shù)量法聯(lián)合成本分派率＝A產(chǎn)品應(yīng)分派聯(lián)合成本＝聯(lián)合成本分派率×A產(chǎn)品的實際數(shù)量QUOTEB產(chǎn)品應(yīng)分派聯(lián)合成本＝聯(lián)合成本分派率×B產(chǎn)品的實際數(shù)量QUOTE產(chǎn)品成本計算的基本方法產(chǎn)品成本計算方法成本計算對象生產(chǎn)類型成本管理生產(chǎn)組織特點生產(chǎn)工藝特點品種法產(chǎn)品品種大量大批生產(chǎn)單環(huán)節(jié)生產(chǎn)多環(huán)節(jié)生產(chǎn)不規(guī)定分步計算成本分批法產(chǎn)品批別單件小批生產(chǎn)單環(huán)節(jié)生產(chǎn)多環(huán)節(jié)生產(chǎn)不規(guī)定分步計算成本分步法生產(chǎn)環(huán)節(jié)大量大批生產(chǎn)多環(huán)節(jié)生產(chǎn)規(guī)定分步計算成本基本方法合用范圍成本計算對象成本計算期竣工在產(chǎn)劃分品種法大量大批的單環(huán)節(jié)生產(chǎn)的公司以及管理上不規(guī)定按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)計算產(chǎn)品成本的多環(huán)節(jié)生產(chǎn)產(chǎn)品品種一般定期計算產(chǎn)品成本，成本計算期與會計核算報告期一致假如月末有在產(chǎn)品，要將生產(chǎn)費用在竣工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分派分批法單件小批類型的生產(chǎn)產(chǎn)品的批別成本計算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致，而與核算報告期不一致一般不存在竣工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分派費用的問題分步法它合用于大量大批的，管理上規(guī)定按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)計算產(chǎn)品成本的多環(huán)節(jié)生產(chǎn)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)一般定期計算產(chǎn)品成本，成本計算期與會計核算報告期一致月末需將生產(chǎn)費用在竣工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行費用分派；除了按品種計算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本外，還需要計算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的各環(huán)節(jié)成本利潤最大化目的優(yōu)點缺陷（1）直接反映公司發(fā)明剩余產(chǎn)品的多少；（2）從一定限度上反映經(jīng)濟(jì)效益的高低和對社會奉獻(xiàn)的大小；（3）利潤是公司補(bǔ)充資本、擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的源泉。（1）沒有考慮資金的時間價值；（2）沒有考慮獲得利潤與投入資本的關(guān)系；（3）沒有考慮風(fēng)險因素；（4）也許導(dǎo)致公司短期行為。股東財富最大化目的優(yōu)點缺陷（1）考慮了風(fēng)險因素；（2）在一定限度上能避免公司追求短期行為；（3）對上市公司而言，股東財富最大化目的比較容易量化，便于考核和獎懲。（1）非上市公司難于應(yīng)用；（2）股價受眾多因素的影響，股價不能完全準(zhǔn)確反映公司財務(wù)管理狀況；（3）它強(qiáng)調(diào)的更多的是股東利益，而對其他相關(guān)者的利益重視不夠。凈資產(chǎn)內(nèi)容事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，分為一般基金和投資基金。一般基金：事業(yè)單位滾存的結(jié)余資金。重要來源涉及：從本單位當(dāng)期未分派結(jié)余轉(zhuǎn)入借：結(jié)余分派貸：事業(yè)基金—一般基金從撥入?？罱Y(jié)余中按規(guī)定留歸本單位使用的金額轉(zhuǎn)入。投資基金：事業(yè)單位對外投資所占用的基金。投資基金應(yīng)當(dāng)按照對外投資賬面余額的增減而發(fā)生相應(yīng)的增減，兩者金額應(yīng)當(dāng)相等。固定基金事業(yè)單位固定資產(chǎn)所占用的基金。固定基金通常按照固定資產(chǎn)賬面余額的增減而發(fā)生相應(yīng)的增減，兩者金額通常相等。專用基金事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)立的有專門用途的資金。重要涉及修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金以及住房基金等。修購基金提取修購基金借：事業(yè)支出（或經(jīng)營支出）貸：專用基金—修購基金（2）清理報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入轉(zhuǎn)入借：銀行存款等貸：專用基金—修購基金（3）支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費用時借：專用基金---修購基金貸：銀行存款2、職工福利基金事業(yè)單位按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余計提職工福利基金時：借：結(jié)余分派—提取專用基金貸：專用基金—職工福利基金結(jié)余事業(yè)單位在一定期間各項收入與支出相抵后的余額。重要涉及事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余。

1、事業(yè)結(jié)余：事業(yè)單位在一定期間內(nèi)除經(jīng)營收支外各項收支相抵后的余額。事業(yè)結(jié)余＝（財政補(bǔ)貼收入＋上級補(bǔ)貼收入＋附屬單位繳款＋事業(yè)收入＋其他收入）－（撥出經(jīng)費＋事業(yè)支出＋上繳上級支出＋非經(jīng)營業(yè)務(wù)承擔(dān)的銷售稅金＋對附屬單位補(bǔ)貼）①收入結(jié)轉(zhuǎn)：借：財政補(bǔ)貼收入上級補(bǔ)貼收入附屬單位繳款事業(yè)收入其他收入貸：事業(yè)結(jié)余②支出結(jié)轉(zhuǎn)：借：事業(yè)結(jié)余貸：撥出經(jīng)費事業(yè)支出上繳上級支出銷售稅金對附屬單位補(bǔ)貼③年度終了，事業(yè)單位應(yīng)將當(dāng)年實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分派”科目。借：事業(yè)結(jié)余貸：結(jié)余分派或者相反會計分錄。2、經(jīng)營結(jié)余：各項經(jīng)營收入與支出相抵后的余額。經(jīng)營結(jié)余＝經(jīng)營收入－（經(jīng)營支出＋經(jīng)營業(yè)務(wù)承擔(dān)的銷售稅金）年度終了，事業(yè)單位應(yīng)將當(dāng)年實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分派”科目。但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。3、結(jié)余分派結(jié)余分派的內(nèi)容重要有兩項：有所得稅繳納業(yè)務(wù)的事業(yè)單位計算應(yīng)交所得稅事業(yè)單位計提專用基金其會計解決如下：①事業(yè)結(jié)余及經(jīng)營結(jié)余轉(zhuǎn)入：借：事業(yè)結(jié)余經(jīng)營結(jié)余貸：結(jié)余分派②有所得稅繳納業(yè)務(wù)的事業(yè)單位計算應(yīng)交納的所得稅借：結(jié)余分派貸：應(yīng)交稅金③計提專用基金借：結(jié)余分派貸：專用基金④結(jié)轉(zhuǎn)未分派結(jié)余借：結(jié)余分派貸：事業(yè)基金—一般基金收入項目內(nèi)容財政補(bǔ)貼收入事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系從財政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費。上級補(bǔ)貼收入事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補(bǔ)貼收入事業(yè)收入事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動所取得的收入。按規(guī)定應(yīng)上繳財政預(yù)算的資金和應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金，不計入事業(yè)收入；從財政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財政部門核對不上繳財政專戶管理的預(yù)算外資金，計入事業(yè)收入。經(jīng)營收入事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。發(fā)生銷貨退回，不管是否屬于本年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營收入。事業(yè)單位取得經(jīng)營收入時：借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等）貸：經(jīng)營收入應(yīng)交稅金附屬單位繳款事業(yè)單位附屬的獨立核算單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或比例繳納的各項收入。其他收入事業(yè)單位取得的除上述各項收入以外的收入。如對外投資收益、固定資產(chǎn)出租、外單位捐贈未限定用途的財物、其他單位對本單位的補(bǔ)貼以及其他零星雜項收入等。支出項目內(nèi)容事業(yè)支出事業(yè)單位開展各項專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的支出。經(jīng)營支出事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。銷售稅金事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的稅金及附加，涉及營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費附加。上繳上級支出事業(yè)單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級單位的支出。對附屬單位補(bǔ)貼事業(yè)單位用非財政預(yù)算資金對附屬單位補(bǔ)貼發(fā)生的支出撥出經(jīng)費事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。公司價值最大化優(yōu)點缺陷（1）考慮了資金時間價值和風(fēng)險價值；（2）反映了對公司資產(chǎn)保值增值的規(guī)定；（3）將公司長期、穩(wěn)定的發(fā)展和連續(xù)的獲利能力放在首位，能克服公司在追求利潤上的短期行為；（4）用價值代替價格，克服了過多受外界市場因素的干擾，有效的規(guī)避了公司的短期行為；（5）有助于社會資源的合理配置（1）公司的價值過于理論化，不易操作；（2）對于非上市公司，只有對公司進(jìn)行專門的評估才干擬定其價值。而在評估公司的資產(chǎn)時，由于受評估標(biāo)準(zhǔn)和評估方式的影響，很難做到客觀和準(zhǔn)確。相關(guān)者利益最大化目的含義即追求與公司利益相關(guān)的各方利益最大化。涉及公司所有者、債權(quán)人、員工、公司經(jīng)營者、客戶、供應(yīng)商和政府等。具體內(nèi)容（1）強(qiáng)調(diào)風(fēng)險與報酬的均衡，將風(fēng)險限制在公司可以承受的范圍內(nèi)。（2）強(qiáng)調(diào)股東的首要地位，并強(qiáng)調(diào)公司與股東之間的協(xié)調(diào)關(guān)系。（3）強(qiáng)調(diào)對代理人即公司經(jīng)營者的監(jiān)督和控制，建立有效的激勵機(jī)制以便公司戰(zhàn)略目的的順利實行。（4）關(guān)心本公司一般職工的利益，發(fā)明優(yōu)美和諧的工作環(huán)境和合理恰當(dāng)?shù)母＠?，培養(yǎng)職工長期努力地為公司工作。（5）不斷加強(qiáng)與債權(quán)人的關(guān)系，培養(yǎng)可靠的資金供應(yīng)者。（6）關(guān)心客戶的長期利益，以便保持銷售收入的長期穩(wěn)定增長。（7）加強(qiáng)與供應(yīng)商的協(xié)作，共同面對市場競爭，并注重公司形象的宣傳，遵守承諾，講究信譽(yù)。（8）保持與政府部門的良好關(guān)系優(yōu)點（1）有助于公司長期穩(wěn)定發(fā)展；（2）體現(xiàn)了合作共贏的價值理念，有助于實現(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的統(tǒng)一；（3）這一目的自身是一個多元化、多層次的目的體系，較好地兼顧了各利益主體的利益；（4）體現(xiàn)了前瞻性和現(xiàn)實性的統(tǒng)一。公司財務(wù)管理的環(huán)境財務(wù)管理環(huán)境內(nèi)容經(jīng)濟(jì)環(huán)境（最為重要）涉及經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)周期、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宏觀經(jīng)濟(jì)政策及社會通貨膨脹水平等。法律環(huán)境公司組織法律規(guī)范、稅收法律規(guī)范等。金融環(huán)境重要涉及金融機(jī)構(gòu)、金融工具、金融市場和利率四個方面。1、金融工具一般具有期限性、流動性、風(fēng)險性和收益性四個基本特性。2、金融市場分類（1）按期限分為短期金融市場和長期金融市場，即貨幣市場和資本市場；（2）按交割的時間劃分為現(xiàn)貨市場和期貨市場。（3）按證券交易方式和次數(shù)分為初級市場和次級市場，即發(fā)行市場和流通市場，或稱一級市場和二級市場；

3、金融市場的要素金融市場的要素重要有市場主體、金融工具、交易價格和組織形式。4、利率（1）含義：利率也稱利息率，是利息占本金的比例指標(biāo)。從資金的借貸關(guān)系看，利率是一定期期內(nèi)運用資金資源的交易價格。（2）利率的分類①按利率之間的變動關(guān)系，分為基準(zhǔn)利率和套算利率；其中：基準(zhǔn)利率是在多種利率并存的條件下起決定作用的利率，我國是中國人民銀行對商業(yè)銀行貸款的利率

②按利率與市場資金供求情況的關(guān)系，分為固定利率和浮動利率；注：受通貨膨脹的影響，實行固定利率會使債權(quán)人利益受到損害。

③按利率形成機(jī)制不同，分為市場利率和法定利率。

（3）利率的一般計算公式利率=純粹利率+通貨膨脹補(bǔ)償率+風(fēng)險收益率①純粹利率是指無通貨膨脹、無風(fēng)險的情況下的平均利率；②通貨膨脹補(bǔ)償率是指由于連續(xù)的通貨膨脹會不斷減少貨幣的實際購買力，為補(bǔ)償其購買力損失而規(guī)定提高的利率；③風(fēng)險收益率：是投資者規(guī)定的除純粹利率和通貨膨脹之外的風(fēng)險補(bǔ)償。實證研究表白，公司長期債券的風(fēng)險大于國庫券，規(guī)定的收益率也高于國庫券；普通股的風(fēng)險大于公司債券，規(guī)定的收益率也高于公司債券；小公司普通股的風(fēng)險大于大公司普通股的風(fēng)險，規(guī)定的收益率也大于大公司普通股票。公司投資決策的分類分類依據(jù)分類投資對象投資對象不同項目投資生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)（購買設(shè)備、建造廠房、開辦商店等）。證券投資金融性資產(chǎn)（購買政府公債、購買公司債券和公司股票等）。時間長期投資指影響所及超過一年的投資。例如，購買設(shè)備、建造廠房等。長期投資又稱資本性投資。短期投資短期投資是指影響所及不超過一年的投資，如相應(yīng)收賬款、存貨、短期有價證券的投資。短期投資又稱為流動資產(chǎn)投資或營運資產(chǎn)投資?；I資決策1、資金來源的分類與特點分類依據(jù)資金來源分類優(yōu)點缺陷來源渠道權(quán)益資金不需要歸還，籌資的風(fēng)險小投資人盼望的報酬率高（資金成本高）借入資金投資人盼望的報酬率低（資本成本低）按期歸還，籌資風(fēng)險大（要按期還本付息）使用期限長期資金短期償還風(fēng)險低資金成本高、籌資速度慢短期資金資金成本低、籌資速度快短期償還風(fēng)險高．金融市場的分類分類依據(jù)分類按交易的期限劃分短期資金市場長期資金市場按交割的時間劃分現(xiàn)貨市場期貨市場按交易的方式和次數(shù)初級市場次級市場利率的一般計算公式基本公式利率=純粹利率+通貨膨脹附加率+風(fēng)險收益率利率構(gòu)成部分的含義及影響因素純粹利率1、含義：純粹利率是指無通貨膨脹、無風(fēng)險情況下的平均利率。2、影響因素：平均利潤率、資金供求關(guān)系和國家調(diào)節(jié)的影響。通貨膨脹附加率填補(bǔ)通貨膨脹導(dǎo)致的購買力損失。風(fēng)險收益率風(fēng)險越大，規(guī)定的收益率也越高，風(fēng)險和收益之間存在相應(yīng)關(guān)系。風(fēng)險收益率是投資者規(guī)定的除了純粹利率和通貨膨脹之外的風(fēng)險補(bǔ)償。【提醒】：無風(fēng)險收益率（國債利率）＝純粹利率+通貨膨脹附加率系數(shù)間的關(guān)系名稱系數(shù)之間的關(guān)系即付年金終值系數(shù)與普通年金終值系數(shù)（1）期數(shù)加1，系數(shù)減1（2）即付年金終值系數(shù)=普通年金終值系數(shù)×（1+i）即付年金現(xiàn)值系數(shù)與普通年金現(xiàn)值系數(shù)（1）期數(shù)減1，系數(shù)加1（2）即付年金現(xiàn)值系數(shù)=普通年金現(xiàn)值系數(shù)×（1+i）資產(chǎn)收益率的類型（６種）種類含義實際收益率已經(jīng)實現(xiàn)或擬定可以實現(xiàn)的資產(chǎn)收益率名義收益率在資產(chǎn)合約上標(biāo)明的收益率預(yù)期收益率（盼望收益率）在不擬定的條件下，預(yù)測的某種資產(chǎn)未來也許實現(xiàn)的收益率必要收益率（最低必要報酬率或最低規(guī)定的收益率）投資者對某資產(chǎn)合理規(guī)定的最低收益率當(dāng)預(yù)期收益率高于≥投資人規(guī)定必要報酬率，才值得投資無風(fēng)險收益率（短期國債利息率）無風(fēng)險收益率=純利率+通貨膨脹補(bǔ)償率風(fēng)險收益率因承擔(dān)該資產(chǎn)的風(fēng)險而規(guī)定的超過無風(fēng)險利率的額外收益，它等于必要收益率與無風(fēng)險收益率之差影響因素：風(fēng)險大小；投資者對風(fēng)險的偏好：預(yù)期收益率的計算指標(biāo)計算公式若已知或推算出未來收益率發(fā)生的概率以及未來收益率的也許值時若已知收益率的歷史數(shù)據(jù)時預(yù)期收益率E（R）E（R）==指標(biāo)計算公式結(jié)論若已知未來收益率發(fā)生的概率以及未來收益率的也許值時若已知收益率的歷史數(shù)據(jù)時預(yù)期收益率E（R）E（R）==反映預(yù)計收益的平均化，不能直接用來衡量風(fēng)險方差==盼望值相同的情況下，方差越大，風(fēng)險越大標(biāo)準(zhǔn)差=盼望值相同的情況下，標(biāo)準(zhǔn)差越大，風(fēng)險越大標(biāo)準(zhǔn)離差率VV=V=盼望值相同或不同的情況下，標(biāo)準(zhǔn)離差率越大，風(fēng)險越大風(fēng)險控制對策（給出例子就要能判斷）對策內(nèi)容規(guī)避風(fēng)險當(dāng)資產(chǎn)風(fēng)險所導(dǎo)致的損失不能由該項目也許獲得收益予以抵消時，應(yīng)當(dāng)放棄該項目，以規(guī)避風(fēng)險。例如，拒絕與不守信用的廠商業(yè)務(wù)往來；放棄也許明顯導(dǎo)致虧損的投資項目。減少風(fēng)險減少風(fēng)險重要有兩方面意思：一是控制風(fēng)險因素，減少風(fēng)險的發(fā)生；二是控制風(fēng)險發(fā)生的頻率和減少風(fēng)險損害限度。減少風(fēng)險的常用方法有：進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測；對決策進(jìn)行多方案優(yōu)選和相機(jī)替代；及時與政府部門溝通獲取政策信息；在發(fā)展新產(chǎn)品前，充足進(jìn)行市場調(diào)研；采用多領(lǐng)域、多地區(qū)、多項目、多品種的投資以分散風(fēng)險。轉(zhuǎn)移風(fēng)險對也許給公司帶來劫難性損失的項目，公司應(yīng)以一定代價，采用某種方式轉(zhuǎn)移風(fēng)險。如向保險公司投保；采用合資、聯(lián)營、聯(lián)合開發(fā)等措施實現(xiàn)風(fēng)險共擔(dān)；通過技術(shù)轉(zhuǎn)讓、租賃經(jīng)營和業(yè)務(wù)外包等實現(xiàn)風(fēng)險轉(zhuǎn)移。接受風(fēng)險接受風(fēng)險涉及風(fēng)險自擔(dān)和風(fēng)險自保兩種。風(fēng)險自擔(dān)，是指風(fēng)險損失發(fā)生時，直接將損失攤?cè)氤杀净蛸M用，或沖減利潤；風(fēng)險自保，是指公司預(yù)留一筆風(fēng)險金或隨著生產(chǎn)經(jīng)營的進(jìn)行，有計劃計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。風(fēng)險偏好（注意選擇資產(chǎn)的原則，客觀題）種類選擇資產(chǎn)的原則風(fēng)險回避者選擇資產(chǎn)的態(tài)度是當(dāng)