會(huì)計(jì)學(xué)原理08第八章會(huì)計(jì)報(bào)告

第八章會(huì)計(jì)報(bào)告本章主要內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表1234掌握：財(cái)務(wù)報(bào)告的體系與內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與編制方法利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)與編制方法理解：資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的信息含量現(xiàn)金流量、現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物的含義

與內(nèi)容

本章教學(xué)目標(biāo)與要求了解：有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算與分析一、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)告的含義FinancialReport，是企業(yè)對(duì)外揭示并傳遞經(jīng)濟(jì)信息的手段，也稱為“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容從財(cái)務(wù)報(bào)告披露的時(shí)間看，財(cái)務(wù)報(bào)告分為年度財(cái)務(wù)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)報(bào)告從財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成看，財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動(dòng)表二、資產(chǎn)負(fù)債表1、資產(chǎn)負(fù)債表的含義2、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)3、資產(chǎn)負(fù)債表的編制4、資產(chǎn)負(fù)債表的信息含量BalanceSheet1、資產(chǎn)負(fù)債表的含義BalanceSheet，是反映企業(yè)在一定時(shí)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，也稱為“財(cái)務(wù)狀況表（StatementofFinancialPosition）”。2、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表

賬戶式

報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：xx公司xxxx年12月31日單位：（人民幣）元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)流動(dòng)性償還時(shí)間存續(xù)時(shí)間公司法定代表人：xxx主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人：xxx會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人：xxx資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：××股份有限公司××××年12月31日單位：（人民幣）元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和股東權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款

預(yù)收款項(xiàng)

預(yù)付款項(xiàng)

應(yīng)付職工薪酬

其他應(yīng)收款

應(yīng)交稅費(fèi)

存貨其他應(yīng)付款……

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)資產(chǎn)：

長(zhǎng)期借款固定資產(chǎn)

應(yīng)付債券無(wú)形資產(chǎn)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)……

負(fù)債合計(jì)……股東權(quán)益：……

實(shí)收資本（或股本）……資本公積……

盈余公積……

未分配利潤(rùn)

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

股東權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)3、資產(chǎn)負(fù)債表的編制基本思路將賬戶中記錄的信息轉(zhuǎn)為財(cái)務(wù)報(bào)表形式的信息考慮會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求、賬戶設(shè)置的特點(diǎn)等因素有些項(xiàng)目需要調(diào)整3、資產(chǎn)負(fù)債表的編制數(shù)據(jù)來(lái)源：項(xiàng)目期末余額年初余額資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶的期末余額上年末資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)的填列方法1.直接根據(jù)總賬賬戶的期末余額填列即當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的內(nèi)容與相應(yīng)賬戶的內(nèi)容、口徑一致時(shí)，該項(xiàng)目的期末數(shù)可以根據(jù)對(duì)應(yīng)賬戶的期末余額直接填列。如：交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積等資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目。2.根據(jù)幾個(gè)總賬賬戶的期末余額計(jì)算填列如貨幣資金，由庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金合計(jì)構(gòu)成。3.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列如應(yīng)付賬款，需要根據(jù)應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款兩個(gè)賬戶所屬的相關(guān)明細(xì)賬戶期末貸方余額計(jì)算填列。4.根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶的余額分析計(jì)算填列如長(zhǎng)期借款，根據(jù)長(zhǎng)期借款賬戶余額扣除長(zhǎng)期借款賬戶所屬明細(xì)賬戶中將在一年內(nèi)到期的部分填列。5.根據(jù)總賬賬戶減去其備抵賬戶余額后的凈額填列如固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。6.綜合填列如存貨，由材料采購(gòu)、在途物資、原材料、材料成本差異、庫(kù)存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料、發(fā)出商品等總賬賬戶的期末余額，減去存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。例：根據(jù)下列賬戶資料編制資產(chǎn)負(fù)債表賬戶名稱余額賬戶名稱余額庫(kù)存現(xiàn)金2000低值易耗品38050銀行存款676135材料成本差異4250其他貨幣資金7300持有至到期投資120000交易性金融資產(chǎn)100000持有至到期投資減值準(zhǔn)備－20000應(yīng)收票據(jù)66000長(zhǎng)期股權(quán)投資260000應(yīng)收賬款600000（其中A公司為貸方50000）長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備－10000壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收票據(jù)：－500固定資產(chǎn)2701000應(yīng)收賬款：－800累計(jì)折舊－170000其他應(yīng)收款：－500固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－30000預(yù)付賬款100000（其中B公司為貸方10000）工程物資209900固定資產(chǎn)清理428000其他應(yīng)收款5000無(wú)形資產(chǎn)650000材料采購(gòu)275000累計(jì)攤銷－60000原材料45000無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－50000庫(kù)存商品2122400例：根據(jù)下列賬戶資料編制資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)）賬戶名稱余額賬戶名稱余額短期借款50000股本4000000應(yīng)付票據(jù)100000資本公積1000000應(yīng)付賬款953800（其中C公司為借方50000）盈余公積124770.4本年利潤(rùn)90000其他應(yīng)付款50000利潤(rùn)分配100717.75應(yīng)付職工薪酬180000應(yīng)交稅費(fèi)216731應(yīng)付利息10000應(yīng)付股利32215.85長(zhǎng)期借款1160000（其中一筆500000將于下月到期）4、資產(chǎn)負(fù)債表的信息含量關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模與結(jié)構(gòu)的信息關(guān)于企業(yè)權(quán)益構(gòu)成與產(chǎn)權(quán)關(guān)系的信息關(guān)于企業(yè)償債能力的信息三、利潤(rùn)表1、利潤(rùn)表的含義2、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)3、利潤(rùn)表的編制4、利潤(rùn)表的信息含量eStatement1、利潤(rùn)表的含義利潤(rùn)表也稱為收益表（eStatement），是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（如月度、季度或年度）經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)（或經(jīng)營(yíng)成果）的財(cái)務(wù)報(bào)表。2、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表單步式多步式項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失為“－”）

投資收益（損失為“－”）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出

其中，非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“－”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列）五、每股收益

利潤(rùn)表編制單位：××公司××××年度金額單位：人民幣元3、利潤(rùn)表的編制數(shù)據(jù)來(lái)源項(xiàng)目本期金額上期金額損益類賬戶的本期發(fā)生額上月利潤(rùn)表數(shù)字3、利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表中“本期金額”的填列根據(jù)相關(guān)損益類賬戶直接填列當(dāng)利潤(rùn)表項(xiàng)目與相關(guān)賬戶存在一一對(duì)應(yīng)關(guān)系時(shí)，這些利潤(rùn)表項(xiàng)目根據(jù)所對(duì)應(yīng)賬戶的“本期發(fā)生額”直接填列如“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”等根據(jù)相關(guān)損益類賬戶計(jì)算填列如“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)成本”根據(jù)利潤(rùn)表內(nèi)的項(xiàng)目計(jì)算填列如“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”、“利潤(rùn)總額”、“凈利潤(rùn)”等例：根據(jù)下列賬戶資料編制利潤(rùn)表賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000其他業(yè)務(wù)收入250000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600000其他業(yè)務(wù)成本150000營(yíng)業(yè)稅金及附加2000銷售費(fèi)用20000管理費(fèi)用157100財(cái)務(wù)費(fèi)用41500資產(chǎn)減值損失30900投資收益41500公允價(jià)值變動(dòng)損益10000營(yíng)業(yè)外收入50000營(yíng)業(yè)外支出19700所得稅費(fèi)用1125964、利潤(rùn)表的信息含量關(guān)于企業(yè)收入構(gòu)成與收入水平的信息關(guān)于企業(yè)費(fèi)用構(gòu)成與費(fèi)用水平的信息關(guān)于企業(yè)的利潤(rùn)數(shù)額及其構(gòu)成的信息關(guān)于企業(yè)獲利能力的信息四、現(xiàn)金流量表1、現(xiàn)金流量表的含義2、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)3、現(xiàn)金流量表的信息含量StatementofCashFlow1、現(xiàn)金流量表的含義現(xiàn)金流量表（Statementofcashflow）是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表“現(xiàn)金”包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金“現(xiàn)金等價(jià)物”主要是指企業(yè)持有的、能隨時(shí)轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金的有價(jià)證券2、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)與內(nèi)容現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項(xiàng)目金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：……二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：……三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：……四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、