匯算清繳培訓(xùn)演示文稿

年匯算清繳培訓(xùn)演示文稿當(dāng)前1頁，總共94頁。年匯算清繳培訓(xùn)當(dāng)前2頁，總共94頁。2012年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳第一部分企業(yè)所得稅年度申報第二部分企業(yè)所得稅年度申報常見問題第三部分所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)的申報辦理當(dāng)前3頁，總共94頁。第一部分

企業(yè)所得稅年度申報表的申報當(dāng)前4頁，總共94頁。一、2012年匯算清繳申報系統(tǒng)簡介

2012年企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報仍然沿用2009年版的申報系統(tǒng)。主要有下面幾個特點(diǎn)：

（一）適用范圍。不僅適用于居民企業(yè)納稅人，同時也可適用于非居民企業(yè)納稅人；不僅適用于查賬征收納稅人，還適用于核定征收納稅人。當(dāng)前5頁，總共94頁。居民企業(yè)和非居民企業(yè)均適用當(dāng)前6頁，總共94頁。查賬征收企業(yè)和核定征收企業(yè)均適用當(dāng)前7頁，總共94頁。

居民企業(yè)核定征收年度申報表

當(dāng)前8頁，總共94頁。（二）單列三個附表：1、《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報告表》2、《研發(fā)加計(jì)情況歸集表》3、《增加了企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額抵免明細(xì)表》

當(dāng)前9頁，總共94頁?！蛾P(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報告表》當(dāng)前10頁，總共94頁?！堆邪l(fā)費(fèi)加計(jì)扣除情況歸集表》當(dāng)前11頁，總共94頁。

《設(shè)備與創(chuàng)投臺賬》當(dāng)前12頁，總共94頁。（三）提示性監(jiān)控信息在數(shù)據(jù)計(jì)算、邏輯比對、政策審核等方式進(jìn)行監(jiān)控和提示，幫助納稅人在申報過程中及時發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行修改。當(dāng)前13頁，總共94頁。1、工資薪金、職工福利費(fèi)及工會經(jīng)費(fèi)的提示性監(jiān)控2、企業(yè)申報利潤總額和財表利潤總額不一致的提示性監(jiān)控3、是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的提示性監(jiān)控當(dāng)前14頁，總共94頁。1、工資薪金、職工福利費(fèi)及工會經(jīng)費(fèi)的提示性監(jiān)控當(dāng)前15頁，總共94頁。當(dāng)前16頁，總共94頁。2、企業(yè)申報利潤總額和財表利潤總額不一致的提示性監(jiān)控當(dāng)前17頁，總共94頁。3、是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的提示性監(jiān)控當(dāng)前18頁，總共94頁。2013年，省局對申報系統(tǒng)做了再一次的升級，增加了2013年升級包。主要升級了兩個項(xiàng)目：一是刪除了核定征收類年報表的附表五（優(yōu)惠情況明細(xì)表）二是增加了自動幫助納稅人判斷計(jì)算小微企業(yè)減免所得稅額的功能。當(dāng)前19頁，總共94頁。二、企業(yè)所得稅匯算清繳的基本要求（一）企業(yè)所得稅匯算清繳的范圍和時限要求

企業(yè)所得稅匯算清繳范圍是實(shí)行查帳征收和實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收的所得稅納稅人，無論是否在減免稅期間，也無論是盈利還是虧損，均須在年度終了后五個月內(nèi)（納稅人涉及資產(chǎn)損失、稅收優(yōu)惠事項(xiàng)的，原則在每年4月底前完成相關(guān)事項(xiàng)的申報、申請、備案等事項(xiàng)）完成企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報，同時結(jié)清企業(yè)所得稅應(yīng)補(bǔ)、退稅款。

納稅人逾期申報或重新申報時間超過納稅申報期限的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定處理！企業(yè)所得稅年度申報最后截止是日期5月31日。當(dāng)前20頁，總共94頁。（二）申報軟件的下載由企業(yè)自行在網(wǎng)上下載申報軟件，途徑有三：

◆武漢市國家稅務(wù)局外網(wǎng)：當(dāng)前21頁，總共94頁。◆從江夏國稅納稅人之家QQ群下載：221059694，點(diǎn)擊“群共享”，選擇要下載的項(xiàng)目進(jìn)行下載。當(dāng)前22頁，總共94頁?！魩蟄盤等移動設(shè)備找您的管理員拷貝。當(dāng)前23頁，總共94頁。（三）軟件操作使用說明

◆對2011年度匯算清繳已使用過企業(yè)年度申報系統(tǒng)（2009版）的納稅人，下載2013年軟件升級包安裝即可。如該系統(tǒng)丟失的企業(yè)，參照新辦企業(yè)下載使用；

◆對2012年新辦企業(yè)，直接下載完整版安裝即可使用。當(dāng)前24頁，總共94頁。（四）出具社會中介機(jī)構(gòu)鑒證要求

為了提高年度申報質(zhì)量，規(guī)范征納行為，納稅人可委托有鑒證資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的涉稅鑒證業(yè)務(wù)，并在匯算清繳申報時提供相關(guān)涉稅鑒證報告。(1)經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)在每年度進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時，須報送經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所鑒證的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告。(2)外商投資企業(yè)須報送由注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報告。(3)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)須出具對該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報告。

當(dāng)前25頁，總共94頁。(4)企業(yè)發(fā)生國家稅務(wù)總局《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(2011年第25號公告)中的專項(xiàng)申報資產(chǎn)損失，規(guī)定須有專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具專項(xiàng)報告的，應(yīng)按規(guī)定提供專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報告。(5)納稅人經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量大、會計(jì)核算復(fù)雜，建議委托有鑒證資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告，在申報2011年度企業(yè)所得稅年報時一并報送。當(dāng)前26頁，總共94頁。（五）納稅申報方法及資料

查賬征收企業(yè)申報要求1、申報方法。（1）實(shí)行網(wǎng)上申報的納稅人。必須在年度申報系統(tǒng)中填寫全套申報資料并打包（4個數(shù)據(jù)包），然后在網(wǎng)上申報平臺中將數(shù)據(jù)包導(dǎo)入進(jìn)行申報(武漢浙科信息技術(shù)有限公司網(wǎng)站)。（2）未實(shí)行網(wǎng)上申報的納稅人。須通過“企業(yè)所得稅年度申報系統(tǒng)”將所得稅申報數(shù)據(jù)（4個數(shù)據(jù)包）拷入到U盤，隨同打印的紙質(zhì)申報資料（一式兩份，稅務(wù)機(jī)關(guān)收取一份，另外加蓋申報受理章后退還企業(yè)一份）在辦稅服務(wù)大廳進(jìn)行年度申報。當(dāng)前27頁，總共94頁。2、申報資料。

在辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，須在匯算清繳期內(nèi)將申報資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主要包括：（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；（2）財務(wù)報表；（3）稅收優(yōu)惠審批、備案事項(xiàng)相關(guān)資料；（4）資產(chǎn)損失申報資料；（5）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表；（6）匯總合并納稅總機(jī)構(gòu)應(yīng)報送總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況表、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅情況表（以上三項(xiàng)自制表并蓋章）所有查賬征收的企業(yè)必須報送《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》，企業(yè)未提供《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》的視作未進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，應(yīng)按征管法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理！當(dāng)前28頁，總共94頁。核定征收企業(yè)申報要求1、在填完“納稅人信息”并保存后，雙擊“稅款所屬時期”中的“新增”按鈕，在“征收方式”下拉框中選擇“核定定率征收”。2、核定征收企業(yè)不要求報送《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》當(dāng)前29頁，總共94頁。（六）CA數(shù)字認(rèn)證申報要求

納稅人使用CA數(shù)字證書辦理網(wǎng)上納稅申報成功后，可不必再同時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相應(yīng)的紙質(zhì)申報資料，自行完整保存相應(yīng)的經(jīng)CA數(shù)字證書簽名的紙質(zhì)申報資料。未使用CA數(shù)字證書通過網(wǎng)上申報納稅的，仍應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相應(yīng)的紙質(zhì)申報資料。當(dāng)前30頁，總共94頁。（七）電子申報數(shù)據(jù)與CTAIS中的數(shù)據(jù)比對要求

為了確保廣大納稅人順利進(jìn)行年度申報，將電子數(shù)據(jù)成功導(dǎo)入“綜合征管軟件（以下簡稱CTAIS）”，企業(yè)財務(wù)人員與稅務(wù)所管理員應(yīng)分別從CTAIS中或企業(yè)財務(wù)賬簿中提取下列有關(guān)信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行比對。如企業(yè)申報數(shù)據(jù)與CTAIS中數(shù)據(jù)不一致，應(yīng)及時查明原因；凡屬納稅人錯報的，應(yīng)調(diào)整、修改相關(guān)數(shù)據(jù)并在規(guī)定的限期內(nèi)重新申報；屬CTAIS中原有數(shù)據(jù)錯誤的，應(yīng)申請主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時對CTAIS中錯誤數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，避免多次往返。為此，請您找管理員提供從CTAIS中導(dǎo)出的以下5項(xiàng)指標(biāo)：1、納稅人識別號；2、納稅人名稱；3、預(yù)繳稅款；4、以前年度可彌補(bǔ)虧損；5、行業(yè)。當(dāng)前31頁，總共94頁。三、申報系統(tǒng)的使用與填報

（一）安裝申報系統(tǒng)1、首先，安裝完整版申報系統(tǒng)（文件名：Ndsds2009Setup2013；當(dāng)前32頁，總共94頁。（1）選擇安裝路徑當(dāng)前33頁，總共94頁。（2）開始安裝當(dāng)前34頁，總共94頁。（3）安裝完成當(dāng)前35頁，總共94頁。（4）重啟電腦當(dāng)前36頁，總共94頁。（二）申報系統(tǒng)的初始化1、直接登錄，不要修改用戶名和口令當(dāng)前37頁，總共94頁。2、選擇企業(yè)類型當(dāng)前38頁，總共94頁。3、登記納稅人基本信息當(dāng)前39頁，總共94頁。當(dāng)前40頁，總共94頁。3、選擇所屬時期，選擇征收方式當(dāng)前41頁，總共94頁。4、輸入預(yù)繳稅額、以前年度可彌補(bǔ)虧損額當(dāng)前42頁，總共94頁。三、申報表的填寫與申報按照系統(tǒng)步驟順序填寫：一張主表，十一張附表，財務(wù)報表，關(guān)聯(lián)關(guān)系表。當(dāng)前43頁，總共94頁。國稅發(fā)[2009]2號：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法[試行]》的通知所得稅法實(shí)施條例第一百零九條及征管法實(shí)施細(xì)則第五十一條所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人具有下列之一關(guān)系：

(一)一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達(dá)到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計(jì)算。

(二)一方與另一方(獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外)之間借貸資金占一方實(shí)收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方(獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外)擔(dān)保。

(三)一方半數(shù)以上的高級管理人員(包括董事會成員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級管理人員(包括董事會成員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派。

當(dāng)前44頁，總共94頁。(四)一方半數(shù)以上的高級管理人員(包括董事會成員和經(jīng)理)同時擔(dān)任另一方的高級管理人員(包括董事會成員和經(jīng)理)，或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔(dān)任另一方的董事會高級成員。

(五)一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。

(六)一方的購買或銷售活動主要由另一方控制。

(七)一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制。

(八)一方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實(shí)質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，包括雖未達(dá)到本條第(一)項(xiàng)持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等。

當(dāng)前45頁，總共94頁。邊報邊存要記牢納稅人在用2009年版申報系統(tǒng)填寫年報表時，一定要做好備份工作。1、做好上一年度年度申報表的備份。2、一人申報多戶時，要做好每戶申報表的備份。3、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)重裝、升級或者數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)移時，要做好申報進(jìn)度的備份。當(dāng)前46頁，總共94頁。數(shù)據(jù)備份三步搞定第一步：點(diǎn)擊申報系統(tǒng)左上角的“系統(tǒng)”選項(xiàng)，并選擇“備份與恢復(fù)”項(xiàng)目。第二步：在彈出窗口中將“數(shù)據(jù)備份”后面的小圓圈點(diǎn)中，并點(diǎn)擊“瀏覽”按鈕。第三部：在彈出窗口上方的“保存在”下拉菜單選擇要保存在計(jì)算機(jī)上的位置，并在窗口下方“文件名”處給備份文件起個名字，點(diǎn)擊確定即可。當(dāng)前47頁，總共94頁。第二部分企業(yè)所得稅年度申報常見問題當(dāng)前48頁，總共94頁。一、折舊類主要問題（一）企業(yè)固定資產(chǎn)折舊調(diào)減>0、有些企業(yè)折舊年限小于稅法規(guī)定的折舊所限，如企業(yè)房屋建筑物折舊年限少于20年、企業(yè)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器機(jī)械設(shè)備折舊年限少于10年、企業(yè)電子設(shè)備折舊年限少于3年等，未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整增加；有的企業(yè)將累計(jì)折舊誤作當(dāng)期折舊填報；還有的企業(yè)將不同類別的固定資產(chǎn)行次填錯；有的企業(yè)資產(chǎn)原值賬載金額填報不準(zhǔn)確。當(dāng)前49頁，總共94頁?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物，為20年；

（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；

（五）電子設(shè)備，為3年。

當(dāng)前50頁，總共94頁。附表九第一列賬載金額填報固定資產(chǎn)的平均原值，固定資產(chǎn)的平均原值=（固定資產(chǎn)年初原值余額+1至11月末原值余額）÷12。

當(dāng)前51頁，總共94頁。（二）固定資產(chǎn)的折舊年限和殘值已經(jīng)確定不得任意更改，企業(yè)不得按照新企業(yè)所得稅法的固定資產(chǎn)最低折舊年限調(diào)低已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)年限。（三）固定資產(chǎn)評估增值，仍應(yīng)按照固定資產(chǎn)歷史成本作為計(jì)提折舊的基礎(chǔ)，不得以評估增值后的價值為依據(jù)計(jì)算折舊額并在稅前扣除。當(dāng)前52頁，總共94頁。二、核定定率征收類多數(shù)企業(yè)在年度申報時收入未填寫或征收率未填寫、填寫錯誤，造成申報錯誤。當(dāng)前53頁，總共94頁。三、企業(yè)所得稅年度申報表的附表三的各個明細(xì)項(xiàng)目不需嚴(yán)格按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際填報，不得隱瞞不報或虛假申報，否則按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定處理。四、罰金、罰款和被沒收財物的損失多數(shù)企業(yè)財務(wù)人員不熟悉稅法規(guī)定和年報軟件，造成應(yīng)調(diào)整而未調(diào)整。五、捐贈支出的扣除限額為利潤總額12%的部分，當(dāng)年利潤為負(fù)數(shù)即無扣除依據(jù)，不得在稅前扣除。當(dāng)前54頁，總共94頁。《實(shí)施條例》第五十一條企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

第五十二條本條例第五十一條所稱公益性社會團(tuán)體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團(tuán)體：

（一）依法登記，具有法人資格；

（二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的；

（三）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；

（四）收益和營運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)；

（五）終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織；

（六）不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)；

（七）有健全的財務(wù)會計(jì)制度；

（八）捐贈者不以任何形式參與社會團(tuán)體財產(chǎn)的分配；

（九）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。

當(dāng)前55頁，總共94頁。六、各類基本社會保障性繳款和住房公積金各類基本社會保障性繳款應(yīng)不超過企業(yè)工資薪金支出的31.2%-32.2%。企業(yè)申報時應(yīng)調(diào)整而未調(diào)整，還有的將其他類：職工住房公積金填入，還有部份企業(yè)工資總額低于各類基本社會保障性繳款的最低標(biāo)準(zhǔn)，造成實(shí)際繳款超過企業(yè)工資薪金支出的31.2%-32.2%。企業(yè)住房公積金稅前扣除限額為工資薪金總額的12%。當(dāng)前56頁，總共94頁。七、企業(yè)工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)類主要問題:企業(yè)職工福利費(fèi)調(diào)減數(shù)>0、企業(yè)教育經(jīng)費(fèi)調(diào)減數(shù)>0、企業(yè)工會經(jīng)費(fèi)調(diào)減數(shù)>0等。企業(yè)會計(jì)對年度申報表的理解錯誤，認(rèn)為年報表附表三稅收金額欄應(yīng)填寫企業(yè)所得稅法規(guī)定的最高扣除限額，如企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。如企業(yè)賬載金額小于最高限額，則附表三稅收金額欄應(yīng)填寫賬載金額。如附表三稅收金額欄填寫最高限額，就會出現(xiàn)企業(yè)職工福利費(fèi)調(diào)減數(shù)>0，這顯然是錯誤的。當(dāng)前57頁，總共94頁。納稅人應(yīng)將2012年發(fā)生并實(shí)際支付的工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)（不扣除1%工會返還部分）填列在附表三第22行至25行的賬載金額處，再按照稅法規(guī)定計(jì)算出“三費(fèi)”在當(dāng)年的最高扣除限額，如：A公司2012年全年實(shí)際發(fā)生并支付的工資薪金為100萬元、職工福利費(fèi)18萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)2萬元、工會經(jīng)費(fèi)2萬元。職工福利費(fèi)的扣除限額為100X14%=14萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額為100X2.5%=2.5萬元；工會經(jīng)費(fèi)扣除限額為100X2%=2萬元。由此可見超過了稅法扣除限額的項(xiàng)目是職工福利費(fèi)，那么應(yīng)填表如下：當(dāng)前58頁，總共94頁。項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額工資薪金支出1000001000000職工福利費(fèi)支出180000140000400000職工教育經(jīng)費(fèi)支出200002000000工會經(jīng)費(fèi)支出200002000000當(dāng)前59頁，總共94頁。

八、業(yè)務(wù)招待費(fèi)類有些企業(yè)招待費(fèi)未按發(fā)生額的60％與按銷售收入的0.5％孰低進(jìn)行調(diào)整；九、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)該項(xiàng)目的稅前扣除限額為全年銷售（營業(yè)）收入得15%，企業(yè)及時當(dāng)年實(shí)際支付額沒有超過最高限額，仍將最高限額填列在稅收金額一欄，造成申報錯誤。當(dāng)前60頁，總共94頁。

舉例：A企業(yè)2011年全年主營業(yè)收入10000萬元，其他業(yè)務(wù)收入1000萬元，營業(yè)外收入2000萬元，視同銷售收入3000萬元。全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元。發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬。分析：招待費(fèi)發(fā)生數(shù)50萬元，按發(fā)生額的60%可列支30萬元，按不超過收入的5‰可列支（10000+1000+3000）*5‰=70萬元。企業(yè)稅前可列支30萬元，多列50-30=20萬元（附表三26行1列50，2列30，3列20）。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)得扣除限額為（10000+1000+3000）*15%=2100萬。當(dāng)前61頁，總共94頁。項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額業(yè)務(wù)招待費(fèi)5000003000002000000廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)10000010000000當(dāng)前62頁，總共94頁。以上業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除要在當(dāng)年有銷售（營業(yè)）收入的基礎(chǔ)之上，當(dāng)年沒有銷售（營業(yè)）收入的即沒有扣除依據(jù)，不得在稅前扣除。當(dāng)前63頁，總共94頁。十、數(shù)據(jù)申報的準(zhǔn)確性（一）彌補(bǔ)虧損額的準(zhǔn)確性企業(yè)以前年度額虧損額數(shù)據(jù)在填寫是要與在稅務(wù)機(jī)關(guān)申報的虧損數(shù)據(jù)一致，在申報年度申報表以前應(yīng)先與稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，如有錯誤應(yīng)及時修改。（二）企業(yè)填寫的年度所得稅納稅申報表的利潤總額應(yīng)與財務(wù)報表利潤總額一致。（三）應(yīng)準(zhǔn)確填寫《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附表五）相關(guān)數(shù)據(jù)，即使未享受任何所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，也應(yīng)據(jù)實(shí)填寫企業(yè)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、所屬行業(yè)。當(dāng)前64頁，總共94頁。第三部分企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)的辦理當(dāng)前65頁，總共94頁。江夏區(qū)國稅局納稅人享受稅收優(yōu)惠概況

2011年，區(qū)局共有85戶納稅人申報享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，共申報享受減免稅3270萬元，免稅項(xiàng)目所得3243萬元，稅前加計(jì)扣除12168萬元，免稅收入2192萬元。在促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展、鼓勵資源綜合利用和環(huán)境保護(hù)，加快科技進(jìn)步，扶持中小企業(yè)發(fā)展，關(guān)注弱勢群體等方面，做出了富有成效的工作，提升了企業(yè)核心競爭力，服務(wù)了地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。當(dāng)前66頁，總共94頁。一、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠辦理流程納稅人填寫稅收優(yōu)惠申報表格，并準(zhǔn)備好相關(guān)附資料在規(guī)定期限內(nèi)到區(qū)局辦稅服務(wù)廳申請辦理所得稅優(yōu)惠手續(xù)，辦稅服務(wù)人員審核您的表格填寫正確無誤，附列資料報送齊全的，下發(fā)《企業(yè)所得稅減免稅備案受理通知書》資料流轉(zhuǎn)到稅務(wù)所進(jìn)行初審，再流轉(zhuǎn)到區(qū)局所得稅科進(jìn)行復(fù)審。發(fā)現(xiàn)問題通知納稅人修改申報并補(bǔ)、退稅款。當(dāng)前67頁，總共94頁。二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)具體內(nèi)容（一）企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)的政策依據(jù)

1、省國稅局《湖北省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）》2011年第7號公告；2、《市國家稅務(wù)局關(guān)于執(zhí)行《湖北省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）》的通知》武國稅函[2011]201號文。當(dāng)前68頁，總共94頁。（二）企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)的申報類型企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)分為審批類和備案類，其中：備案類又分三種情況

1、年終報送資料類；

2、年終備案類；

3、事前一次性備案和年終報送資料類當(dāng)前69頁，總共94頁。（三）審批類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)的辦理

納稅人享受審批類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)在年度終了后3個月之內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，填報《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)審批申請表》，經(jīng)具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。當(dāng)前70頁，總共94頁。1、審批類企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目（1）對從2011年度起進(jìn)入獲利年度且以前未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，按照《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）規(guī)定的享受外商投資企業(yè)過渡優(yōu)惠政策項(xiàng)目；（2）執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即財政部、國家稅務(wù)總局明確規(guī)定延長執(zhí)行期限的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；（3）民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策；（4）國務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。當(dāng)前71頁，總共94頁。2、審批事項(xiàng)資料清單

對從2011年度起進(jìn)入獲利年度且以前未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批事項(xiàng)的，應(yīng)將下列資料按順序編號并裝訂，凡報送資料屬于復(fù)印件的，納稅人應(yīng)加蓋公章并標(biāo)注“經(jīng)核對與原件一致”字樣，并交驗(yàn)原件予以核對：（1）納稅人書面申請報告；（2）《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)審批申請表》；（3）政府部門批準(zhǔn)證書復(fù)印件；（4）經(jīng)中國注冊會計(jì)師審核的驗(yàn)資報告；（5）相關(guān)減免退稅申請表；當(dāng)前72頁，總共94頁。3、審批事項(xiàng)辦理流程當(dāng)前73頁，總共94頁。

第一步：受理。受理人員審核納稅人填報的《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)審批申請表》是否符合要求，報送的相關(guān)資料是否齊全、填寫是否完整，復(fù)印件是否注明“經(jīng)核對與原件一致”字樣和簽章。對申請材料不詳、不全、存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)在5個工作日內(nèi)一次性告知納稅人需要更正或補(bǔ)充資料的全部內(nèi)容，并制作《補(bǔ)正材料告知書》（式樣見CTAIS2.0應(yīng)用指南）與申請資料一并交還納稅人。對申請的稅收優(yōu)惠材料齊全、填寫規(guī)范、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正材料的，應(yīng)當(dāng)即時受理申請，出具《稅收優(yōu)惠審批申請受理通知書》。當(dāng)前74頁，總共94頁。

第二步：初審。稅務(wù)所在收到稅收優(yōu)惠申請資料后，應(yīng)指派2名以上管理員在5個工作日內(nèi)按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查，填寫《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠調(diào)查審批表》

第三步：復(fù)審。所得稅科在接到稅務(wù)所報送的稅收優(yōu)惠資料5個工作日內(nèi)完成復(fù)審，并在《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠調(diào)查審批表》中簽署審核意見后報分管局領(lǐng)導(dǎo)在3個工作日內(nèi)完成審批。

第四步：下達(dá)通知書。區(qū)（分）局做出稅收優(yōu)惠審批決定或收到市局稅收優(yōu)惠批復(fù)后，在2個工作日內(nèi)制作《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠批準(zhǔn)通知書》或《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠不予批準(zhǔn)通知書》當(dāng)前75頁，總共94頁。（四）備案類企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目第一類年終報送資料類1、辦理時限：應(yīng)在報送年度納稅申報表時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送2、申報用表：《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)附報資料報告表》當(dāng)前76頁，總共94頁。3、政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入：4、分事項(xiàng)需附送資料如下：（1）國債利息收入國債利息收入憑證（包括國債購銷存情況、利息收入核算情況及相關(guān)憑證復(fù)印件）（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益A，被投資企業(yè)公司章程；B，投資合同、協(xié)議書或出資證明書（驗(yàn)資報告）等投資入股證明材料；C，被投資企業(yè)股東會（股東大會）審批的利潤分配方案；連續(xù)持有上市公司股票12個月以上的證明材料。（3）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅從證券投資基金分配中取得的收入證明當(dāng)前77頁，總共94頁。5、流程。納稅人應(yīng)將上列報送所需資料按順序編號并裝訂，凡報送資料屬于復(fù)印件的，納稅人應(yīng)加蓋公章并標(biāo)注“經(jīng)核對與原件一致”字樣，并交驗(yàn)原件予以核對。對報送的資料完整、符合法定形式的，辦稅人員在《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)附報資料報告表》上簽署受理意見。當(dāng)前78頁，總共94頁。第二類年終備案類1、辦理時限：應(yīng)于年度終了后四個月之內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提請備案。2、備案表證單書：《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案登記表》當(dāng)前79頁，總共94頁。3、具體事項(xiàng)（1）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除；（2）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；（3）已經(jīng)審批或備案的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)所得稅兩免三減半（4）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（5）環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備投資額抵免稅額當(dāng)前80頁，總共94頁。安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除A，殘疾職工花名冊及《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復(fù)印件；B，與殘疾職工簽訂的1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議副本；C，為殘疾職工按月足額繳納企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險的記錄或憑證；D，定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資的證明材料；E，安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施的情況說明。殘疾人員變動情況；殘疾人在崗情況說明。當(dāng)前81頁，總共94頁。4、流程。納稅人到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申請備案，辦稅服務(wù)人員對申請的備案資料齊全、填寫規(guī)范、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正資料的，在5個工作日內(nèi)完成備案登記受理工作，并制作《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案登記受理通知書》（附件1）告知納稅人按規(guī)定執(zhí)行。當(dāng)前82頁，總共94頁。第三類事前一次性備案，年終報送資料類納稅人享受下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目，只需在第一次申請享受時進(jìn)行事先備案，在優(yōu)惠有效期內(nèi)只要每年年終在年度申報時附報補(bǔ)充備案資料即可，無需每年備案。1、辦理時限：應(yīng)于當(dāng)年度首次申請享受稅收優(yōu)惠的預(yù)繳申報前15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提請備案。并應(yīng)于年度終了后四個月之內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度申報時附報補(bǔ)充備案資料。2、備案表證單書：首次預(yù)繳申報用表-《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案登記表》年終報告用表-《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠情況報告表》當(dāng)前83頁，總共94頁。3、具體事項(xiàng)。（1）國家需要重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率；（2）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；（3）綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額；（4）從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得；（5）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得；當(dāng)前84頁，總共94頁。從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得首次預(yù)繳申報前報備資料：A，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況說明(企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程描述；種植業(yè)應(yīng)具體說明種植作物的種類；飼養(yǎng)業(yè)應(yīng)具體說明飼養(yǎng)禽畜的種類；農(nóng)林牧漁加工、服務(wù)項(xiàng)目應(yīng)具體說明加工服務(wù)的項(xiàng)目、工藝流程)；B，特殊行業(yè)需提供相關(guān)許可證書；C，從事農(nóng)產(chǎn)品初加工的企業(yè)，提供其產(chǎn)品屬于《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）》（2008年版）所規(guī)定的類別和范圍的證明。年度終了補(bǔ)充報備資料：A，企業(yè)減、免稅項(xiàng)目所得明細(xì)表；B，期間費(fèi)用分?jǐn)偳闆r說明。當(dāng)前85頁，總共94頁。從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得--企業(yè)從符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅辦事時限特別提示：自項(xiàng)目建成并投入運(yùn)營(包括試運(yùn)營)后取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提請備案。并應(yīng)于年度終了后四個月之內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提請補(bǔ)充備案。1、首次預(yù)繳申報前報備資料：有關(guān)部門批準(zhǔn)該項(xiàng)目文件；項(xiàng)目完工驗(yàn)收報告；項(xiàng)目投資額驗(yàn)資報告；第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的原始憑證和明細(xì)賬；《環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中對企業(yè)資質(zhì)和經(jīng)營范圍有特殊要求的，應(yīng)提供企業(yè)符合特殊要求的相關(guān)證明文件。2、納稅人在年度終了補(bǔ)充備案時應(yīng)報送以下資料：減免稅項(xiàng)目所得明細(xì)表；在優(yōu)惠期限內(nèi)項(xiàng)目權(quán)屬發(fā)生變動時提供變動情況說明及轉(zhuǎn)讓方已享受減免的情況；當(dāng)前86頁，總共94頁。

4、流程。納稅人應(yīng)于當(dāng)年度首次申請享受稅收優(yōu)惠的預(yù)繳申報前15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提請備案。辦稅服務(wù)人員對納稅人申請的備案資料齊全、填寫規(guī)范、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正資料的，在5個工作日內(nèi)完成備案登記受理工作，并制作《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案登記受理通知書》（附件1）告知納稅人按規(guī)定執(zhí)行。納稅人應(yīng)于年度終了后四個月之內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度申報時附報補(bǔ)充備案資料。

當(dāng)前87頁，總共94頁。

企業(yè)在年終進(jìn)行年度申報并補(bǔ)充報送所得稅優(yōu)惠資料時，應(yīng)出示事前稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案登記受理通知書》才可申報享受所得稅優(yōu)惠，否則不予受理。當(dāng)前88頁，總共94頁。（五）其他事項(xiàng)說明1、符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)（20%稅率征收），是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超