貸款業(yè)務第六章

貸款業(yè)務第六章第六章銀行貸款業(yè)務第一節(jié)人民幣貸款業(yè)務概述第三節(jié)個人人民幣貸款業(yè)務第一節(jié)貸款業(yè)務概述一、貸款的分類（一）按貸款期限分短期貸款，是指金融企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定發(fā)放的、期限在一年以下（含一年）的各種貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款、進出口押匯等?！话阌糜诮杩钊松a(chǎn)、經(jīng)營中的流動資金需要。中期貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放的貸款期限在一年以上五年以下（含五年）的各種貸款。長期貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放的貸款期限在五年（不含五年）以上的各種貸款?！虚L期貸款，一般用于借款人生產(chǎn)、經(jīng)營和建設中的固定資產(chǎn)項目投資需要，又分為技術改造貸款和基本建設貸款（二）按貸款風險程度大小分1、信用貸款，系指以借款人的信譽發(fā)放的貸款。2、擔保貸款，系指保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款。

（1）保證貸款，系指按《中華人民共和國擔保法》規(guī)定的保證方式以第三人承諾在借款人不能償還貸款時，按約定承擔一般保證責任或者連帶責任而發(fā)放的貸款。

（2）抵押貸款，系指按《中華人民共和國擔保法》規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的財產(chǎn)作為抵押物發(fā)放的貸款。（3）質(zhì)押貸款，系指按《中華人民共和國擔保法》規(guī)定的質(zhì)押方式以借款人或第三人的動產(chǎn)或權利作為質(zhì)物發(fā)放的貸款。抵押與質(zhì)押的區(qū)別？

抵押——就是債務人或第三人不轉移法律規(guī)定的可做抵押的財產(chǎn)的占有，將該財產(chǎn)作為債權的擔保，當債務人不履行債務時，債權人有權依法就抵押物賣得價金優(yōu)先受償。

質(zhì)押——就是債務人或第三人將其動產(chǎn)移交債權人占有，將該動產(chǎn)作為債權的擔保，當債務人不履行債務時，債權人有權依法就該動產(chǎn)賣得價金優(yōu)先受償。抵押與質(zhì)押的區(qū)別在于：

1.抵押的標的物通常為不動產(chǎn)、特別動產(chǎn)（車、船等）；質(zhì)押則以動產(chǎn)為主。2.抵押要登記才生效，質(zhì)押則只需占有就可以。3.抵押只有單純的擔保效力，而質(zhì)押中質(zhì)權人既支配質(zhì)物，又能體現(xiàn)留置效力。4.抵押權的實現(xiàn)主要通過向法院申請拍賣，而質(zhì)押則多直接變賣。（三）按貸款損失程度分貸款“五級分類”，就是以風險為基礎把貸款分為正常、關注、次級、可疑和損失五類。正常：借款人能夠履行合同，有充分把握按時足額償還本息。關注：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素。次級：借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，依靠其正常經(jīng)營收人已無法保證足額償還本息?？梢桑航杩钊藷o法足額償還本息，即使執(zhí)行抵押或擔保，也肯定要造成一部分損失。損失：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。（四）按貸款賬戶管理分

正常貸款：貸款正常展期貸款：貸款到期后，客戶申請延期還款（一次，不超過原期限一半，最長3年）逾期貸款：貸款到期（展期）后，仍未收回貸款催收貸款：呆滯貸款：逾期90天以上，或生產(chǎn)經(jīng)營已停止，還款困難呆賬貸款：逾期3年，準備核銷本息逾期90天仍未收回貸款（表外科目核算）收回時先沖本金，超過本金部分計入利息收入。受理——調(diào)查——評價——審批——發(fā)放——貸后管理二、信貸業(yè)務流程（一）受理1、客戶貸款申請。借款人需要貸款，應當向主辦銀行或者其他銀行的經(jīng)辦機構提出書面借款申請，填寫包括借款幣種、金額、期限、用途、擔保方式、償還能力及還款方式等主要內(nèi)容的《借款申請書》，并提供相關資料。2、資格審查。按照《貸款通則》的要求，借款人應當經(jīng)工商行政管理機關核準登記的企業(yè)法人、其他經(jīng)濟組織、個體工商戶或具有國籍的完全民事行為能力的自然人。法人客戶應符合以下要求：有按期還本付息的能力；每年經(jīng)工商部門辦理年檢手續(xù)；已經(jīng)開立基本賬戶和一般存款賬戶；除國務院規(guī)定外，和股份對外股本權益性投資累計額未超過凈資產(chǎn)總額的50%。3、客戶提交材料。包括：營業(yè)執(zhí)照（副本及復印件）；法人代碼證書；法人代表的身份證明；貸款卡；最近的財務報表及財政部門或會計（審計）事務所核準的前三個年度及上個月財務報表和審計報告；稅務部門年檢合格的稅務登記證明；公司合同或章程；銀行要求提供的其他材料。4、初步審查。對上述材料進行分析、審查。（二）調(diào)查評價1、調(diào)查評價。包括：

客戶評價（客戶資信進行分析和評估，并據(jù)此對客戶的償債能力作出全面評價）；業(yè)務評價（資金用途是否與申請的信貸業(yè)務、項目一致，還款來源是否落實等）；擔保評價（對客戶提出的擔保人和擔保物進行調(diào)查和評價）。2、評價報告。對客戶評價的要求和方法對客戶進行綜合分析，分析貸款用途、項目經(jīng)濟效益、還款來源；該筆貸款業(yè)務的風險分析和防范措施；給銀行帶來的綜合收益；是否同意辦理該筆貸款的調(diào)查意見和建議。3、審核評價報告評價審核人員審查調(diào)查報告，如評價審核人員發(fā)現(xiàn)基礎資料存在問題，有權要求評價人員進行修改，對于存在判斷不一致的問題，要在相應的地方寫明意見。（三）審批1、合規(guī)性審查。

經(jīng)辦人員進行合規(guī)性審查：申辦材料是否正確、完整、合規(guī)；客戶資格和信貸條件是否具備；信貸項目是否符合信貸政策；對客戶的信用等級、資質(zhì)狀況的評價分析是否準確合理；擔保方式是否符合規(guī)定；信貸風險分析是否符合客觀合理；是否在審批權限之內(nèi)。2、審批。

及時將結果通知有關人員。如果要求申請復議的，可按規(guī)定進行復議，每筆貸款只能復議一次；審核結論為“續(xù)議”的，通知有關人員辦理續(xù)議事項；審批結論雖為“同意”，但超過審批權限的，組織并提交有關申報材料報上級進行審批。（四）發(fā)放1、簽訂合同。

包括借款合同和擔保合同，采用統(tǒng)一格式。借款合同應當約定借款種類、借款用途、金額、利率、借款期限、還款方式，雙方的權利、義務，違約責任和雙方認為需要約定的其他事項。保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款可以單獨與保證人、抵押人、出質(zhì)人簽訂保證合同、抵押合同、質(zhì)押合同，并依法辦理有關登記。2、支用。合同生效后，經(jīng)辦人員辦理有關手續(xù)：核定指標，核定借款合同號等；然后辦理會計核算手續(xù)，記賬。3、登記。經(jīng)辦人員應及時登記借款人、保證人的貸款卡；同時登記貸款臺賬，及時、準確錄入信貸管理信息系統(tǒng)。貸款人要按借款合同規(guī)定按期發(fā)放貸款。貸款人不按合同約定按期發(fā)放貸款的，應償付違約金。借款人不按合同約定用款的，應償付違約金。

（五）貸后管理1、信貸資產(chǎn)的檢查。貸款發(fā)放后，貸款人應當對借款人執(zhí)行借款合同情況及借款人的經(jīng)營情況進行追蹤調(diào)查和檢查。具體方法有：信息采集；綜合分析；采取措施。2、信貸資產(chǎn)的回收。

借款人應當按照借款合同規(guī)定按時足額歸還貸款本息。3、貸款的展期。4、不良資產(chǎn)的管理。

貸款人應當建立和完善貸款的質(zhì)量監(jiān)管制度，對不良貸款進行分類、登記、考核和催收。5、信貸檔案管理。三、信貸詐騙的主要形式

（一）編造引進資金、項目等虛假理由，騙取貸款

案例1：

安某與日本一公司勾結編造引進電腦主機開發(fā)項目，稱投資后能夠獲得可觀效益，憑此虛假引資合同，向煙臺銀行申請生產(chǎn)貸款60萬。案發(fā)后，安某被判15年，罰金40萬。

案例2：上海一勞改釋放犯秦某偷渡到香港，申請注冊了一個“香港中行投資公司”營業(yè)執(zhí)照。之后以港商身份回國，偽造文件謊稱在國外集資20億美元來華投資。憑此虛假合作投資合同，向銀行申請貸款1000萬。后來在秦某攜款出境時被海關查獲。

案例3：江蘇建湖縣村民自辦家庭養(yǎng)豬場，由于不善經(jīng)營，負債累累。為償還外債，到處借錢，仍無法扭虧為盈。后想到向銀行騙貸。謊稱自己養(yǎng)豬場效益很好，有上萬頭存欄，并且得到縣市領導重視和支持。同時給信貸員2萬元好處費，從而通過調(diào)查，騙貸80萬，后事發(fā)只追回27萬。（二）使用虛假的經(jīng)濟合同銀行支持企業(yè)生產(chǎn)、鼓勵產(chǎn)品出口等政策，經(jīng)濟合同常常作為發(fā)放貸款的重要依據(jù)。一般銀行審查合同注重合同標的數(shù)量、價格、金額及利潤等數(shù)字內(nèi)容，對合同的真實性審查欠缺。案例4：

海南?？陲w馳實業(yè)法人代表劉金彪與黑龍江哈爾濱體委興體房地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂合作興建、經(jīng)營哈爾濱飛馳健康城合同。劉金彪又假造一些售房合同從黑龍江省投資銀行、證券公司、信托公司等機構騙貸共36筆，累計金額共2.8億。貸后無力償還，給相關金融機構造成損失1.3億。（三）使用虛假證明文件指申請人向銀行機構提交虛假的證明企業(yè)自身實際經(jīng)濟情況的文件，包括：公司存款證明、公司擔保函及劃款證明等。案例5：某公司老板霍某將借來的200萬元存入銀行，并要求該銀行開具了存款證明。開具證明后，霍某在3天后將存款全部提出歸還他人。然后，利用開具的存款證明文件向當?shù)匦磐型顿Y公司申請貸款300萬。獲得貸款后案發(fā)，貸款資金所剩無幾。（四）使用虛假產(chǎn)權證明作擔?；虺龅盅何飪r值重復擔保騙貸

——行為人對房屋等不動產(chǎn)或汽車、貨幣、可即時兌付的票據(jù)等動產(chǎn)具有所有權的一切文件。案例6：小張和小王兩人串謀好，小張將價值50萬的財產(chǎn)以100萬出售給小王。而王某則以100萬的購貨證明文件為依據(jù)向銀行申請抵押貸款，騙貸80萬。案例7：

黃某聲稱急需用錢，愿意以房產(chǎn)證明為抵押，并拿出房產(chǎn)證，還主動請銀行工作人員進行實地評估。銀行審核后，批準發(fā)放貸款30萬。貸款期滿后，黃某既不還貸也不見蹤影。銀行只好查封房產(chǎn)，執(zhí)行時才發(fā)現(xiàn)該房是黃某租用他人的房子，抵押的房產(chǎn)證明是偽造的。其它騙貸形式：

——雙方虛假擔保，騙貸后逃跑——原企業(yè)無法償還，另換名稱進行注冊登記，領取新執(zhí)照。——故意在貸款獲取后，使公司分解，變成資不抵債，最終公司破產(chǎn)倒閉，使銀行無法收回貸款。第二節(jié)單位貸款的發(fā)放一、貸款發(fā)放1、流程：客戶貸款合同簽訂后，借款人填寫借款憑證（一式五聯(lián)）交給信貸部門，經(jīng)審批后，交給銀行會計部門辦理放款手續(xù)，會計部門審核預留印鑒及相關資料無誤后，登記入賬：借：企業(yè)貸款——某企業(yè)戶貸:企業(yè)存款——某企業(yè)戶

2、貸款發(fā)放方式單位貸款可以分為貸款轉存和逐筆核實支付兩種。貸款轉存，是指借款單位在核定的貸款指標額度內(nèi)，按合同規(guī)定填制借款轉存憑證，將貸款一次或分次存入在本行開立的有關存款戶；銀行按實際轉存的貸款和占用時間計收貸款利息。逐筆核實支付，是指借款單位在核定的貸款指標范圍內(nèi)，根據(jù)實際需要逐筆支取貸款；銀行按實際支用額和時間計收貸款利息。二、貸款收回

1、貸款的償還方式：（1）一次性償還，即借款人在貸款到期日一次性還清貸款本金。一般來說，短期的臨時性，周轉性貸款都是采取此方式。（2）分期償還，即借款人按規(guī)定的期限分次償還本金和支付利息。這類貸款的期限通常按月，季，年確定，中長期貸款大都采用這種方式。2、貸款收回流程：貸款到期，借款單位歸還貸款時，應填制轉帳支票或一式四聯(lián)還款憑證送交銀行。會計部門收到憑證，與貸款分戶帳進行核對無誤后，辦理轉帳。其會計分錄為：借：企業(yè)存款——某企業(yè)戶貸:企業(yè)貸款——某企業(yè)戶三、貸款展期處理借款人填寫貸款展期申請數(shù)，申請貸款展期短期貸款——到期日前中長期貸款——到期1月前展期原則：一筆貸款只能展期一次短期貸款展期不能超過原貸款期限中長期貸款展期不能超過原期限的一半，最長不能超過3年批準后，展期貸款以展期之日公告貸款利率為準四、逾期貸款處理借款人到期不申請延期或延期申請未得到批準，或者不按期歸還屬于逾期貸款情況。從逾期之日起，到款項還清前一日止，按央行規(guī)定的罰息率計收罰息。

貸款逾期時，會計部門應在貸款到期日營業(yè)終了前，將原貸款轉入逾期貸款帳戶。

轉帳的方法是根據(jù)逾期貸款金額編制一紅兩藍特種轉帳借方傳票，以一紅一藍傳票辦理轉帳，

另一聯(lián)藍字特種轉帳傳票交借款人，

其會計分錄為：

借：逾期貸款——某單位逾期貸款戶貸：企業(yè)貸款——某企業(yè)戶五、擔保貸款業(yè)務核算

以法律規(guī)定的擔保方式作為還款保障而發(fā)放的貸款。分為三種：保證貸款——有保證人保證，代為償還抵押貸款——提供一定抵押品作為物質(zhì)擔保質(zhì)押貸款——提供一定質(zhì)押品作為擔保擔保貸款原則--到期不償還，銀行有權處置抵押品，并從價款中優(yōu)先收回貸款本息。--個人、企業(yè)均有抵押貸款--抵押貸款額不能以抵押品價值足額發(fā)放，一般為50-70%--抵押貸款到期，不能展期如果貸款正常，帳務處理同上。如果貸款到期，借款單位不能按期償還，銀行將貸款轉入逾期貸款科目向借款方填發(fā)“處理抵押品通知單”逾期1月后，依法處置抵押品（一）將抵押品作價入帳借：固定資產(chǎn)（或有關資產(chǎn)-例如債券）貸：逾期貸款——借款人戶貸：累計折舊（二）出售抵押品1、凈收入高于貸款本息借：現(xiàn)金貸：逾期貸款——貸款人戶貸：利息收入2、凈收入低于貸款本金，用呆帳準備金核銷3、凈收入高于貸款本金，低于本息之和。優(yōu)先補償貸款本金，再補償應收利息，不足部分用壞帳準備核銷。六、有問題貸款的核算（一）非應計貸款非應計貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款。貸款轉為非應計貸款時，采用紅，藍字同方向轉帳處理。其會計分錄為：借：逾期貸款——xx單位戶（紅字）貸：非應計貸款——xx單位戶（藍字）轉為非應計貸款核算的貸款，應相應停止確認“利息收入”。

將逾期90天尚未收回的應收利息，或應收利息雖未逾期90天，但其本金已轉入“非應計貸款”的應收利息轉為非“未收貸款利息”表外科目核算。

其會計分錄為：

借：利息收入

貸：應收利息銀行對已在表內(nèi)核銷的應收利息仍然擁有追索權，因此應將其列入表外科目核算。（二）呆賬貸款：

是指呆滯滿2年仍未歸還的貸款。填制憑證為呆賬貸款。附加問題貸款認定書交會計記賬。而逾期雖然沒有滿1年，但借款單位倒閉的，直接轉為呆滯貸款。利息計算單位無款支付利息的，會計分錄如下：借：應收利息貸：利息收入收回時，會計分錄如下：借：**企業(yè)存款——**單位存款賬戶貸：應收利息（罰息）轉入呆賬貸款的不計收利息。計提呆賬準備金與呆賬貸款核銷的核算我國現(xiàn)行呆賬準備金是按照貸款總余額的一定比例(1％)提取的。當年呆賬準備金累計提取額=年末貸款余額×1%-呆賬準備金上年末余額會計分錄如下：借：其它營業(yè)支出——呆賬準備金貸：貸款呆賬準備金呆賬貸款的核銷，須填寫核銷呆賬損失申報表并逐級上報、審批，總行報財政部、人民銀行備案。會計分錄如下：借：貸款呆賬準備貸：有關貸款一、個人貸款業(yè)務概述（一）含義：個人貸款亦稱個人和家庭貸款，它是指銀行向具有民事責任和能力的自然人提供的信用。（二）個人貸款主要包括：

個人消費性貸款

個人投資性貸款

第三節(jié)個人貸款業(yè)務1、消費貸款

是銀行對個人和家庭發(fā)放的用以購買汽車、住宅、家用電器、支付醫(yī)療或教育費用以及家庭其他開支的貸款。消費貸款可以分為住宅貸款和非住宅貸款兩種。前者主要用于消費者購買住房務，非住宅貸款具體又可分為：汽車貸款、家用電器貸款、家具貸款、醫(yī)藥和醫(yī)療貸款、教育貸款、度假旅游貸款及小額生活貸款等。2、個人投資貸款

是指對個人投資以盈利或經(jīng)營為目的而發(fā)放的貸款，如對個人的有價證券投資貸款、外匯投資貸款以及房地產(chǎn)投資貸款等，銀行現(xiàn)在一般只限于對高收入階層或富裕人士提供此類服務。二、現(xiàn)行我國商業(yè)銀行個人貸款的主要種類1、個人住房貸款

自營性個人住房貸款：它是商業(yè)銀行運用信貸資金對購房借款人發(fā)放的一種商業(yè)性住房貸款。

個人住房擔保委托貸款：亦稱個人住房公積金委托貸款或政策性個人住房貸款，它是由各地方或各部門的住房公積金管理中心或部門運用住房公積金，委托國有獨資銀行向?qū)嵭凶》抗e金制度的單位中，住房公積金繳存人或匯繳單位的離退休職工發(fā)放的住房擔保貸款。

個人住房組合貸款：它是由地方或部門的住房資金管理中心或部門運用住房公積金和銀行運用信貸資金向同一借款人發(fā)放的，用于購買同一套自位普通房的個人住房貸款。實際上它是商業(yè)銀行的自營貸款和委托貸款、商業(yè)性貸款和政策性貸款相結合的一種混合貸款。

2、個人非住房消費貸款

——指銀行對于消費者購買住房以外的消費品或消費支付提供的各種貸款。

汽車貸款：銀行對購買汽車的個人和家庭提供的分期還款的擔保貸款。

耐用消費品貸款：銀行對個人和家庭購買家用電器、個人電腦、家具、樂器、照相攝影器材、通訊器材等物品提供的短期貸款。旅游貸款：銀行對個人和家庭度假旅游費用支出提供的短期貸款。助學貸款：我國現(xiàn)行的助學貸款包括國家助學貸款和一般商業(yè)性助學貸款兩類。個人小額質(zhì)押貸款：銀行對城鄉(xiāng)居民個人發(fā)放的，以銀行認可的存單、國債等有價證券作為質(zhì)押的貸款。信用卡透支貸款：銀行對于信用卡持有人給予一定的透支額度，在透支額度內(nèi)持卡人先消費后結算的一種貸款方式。三、個人定期儲蓄存單小額質(zhì)押貸款（一）發(fā)放申請人出具存單銀行批準后，將質(zhì)押存單凍結，并入庫保管入賬收入：擔保物——某人戶借：個人貸款——某人戶貸：活期存款——某人戶個人貸款的發(fā)放分為直接提款和專項提款兩種方式直接提款即依據(jù)借款合同將貸款劃轉到借款人在經(jīng)辦行開立的儲蓄存款帳戶。專項提款即依據(jù)借款合同以轉帳方式將貸款直接劃轉到銀行特約商戶（或?qū)W校）在貸款銀行開立的存款帳戶。

（二）貸款歸還到期后，貸款人填寫“貸款歸還憑證”，辦理還款手續(xù)后，取回存單借：現(xiàn)金（或活期存款——某人戶）貸：個人貸款——某人戶付出：擔保物——某人戶

（三）貸款逾期處理逾期1月后，銀行有權處理質(zhì)押存單，用于歸還本息。如果存款未到期，按提前支取處理如果有多余金額，按原存期、原利率重新開存單

付出：擔保物——某人戶

借：儲蓄存款

應付利息貸：個人貸款——某人戶利息收入儲蓄存款——某人戶四、個人住房貸款（一）發(fā)放申請人出具相關證明材料銀行批準后，一般以房屋為質(zhì)押物，簽質(zhì)押合同

入賬收入：擔保物——某人戶借：個人住房貸款——某人戶貸：活期存款——某人戶（或售房戶）（二）按期歸還貸款

還款手續(xù)辦理完畢，銀行入賬付出：擔保物——某人戶借：現(xiàn)金（或活期存款——某人戶）貸：個人住房貸款——某人戶貸：利息收入

一、呆賬準備金

以企業(yè)貸款余額的一定比例提取的一種專項補償基金（用于沖銷收不回的貸款）。

——1993年開始，按貸款余額6‰全額提取

——1994年開始，每年遞增1‰——直到歷年結轉的呆賬準備金余額達到貸款余額的1%——委托貸款，同業(yè)拆借及抵押貸款不用計提第四節(jié)貸款呆賬準備金與壞賬準備金1、準備金提取借：營業(yè)費用貸：貸款呆賬準備金2、核銷貸款呆賬借：貸款呆賬準備金貸：逾期貸款3、如果追回貸款借：逾期貸款貸：貸款呆賬準備金借：企業(yè)存款（或儲蓄存款）貸：逾期貸款

二、壞賬準備金以企業(yè)貸款余額的應收利息一定比例提取的一種專項補償基金（沖銷貸款利息）。按貸款利息余額的3%提取

1、準備金提取借：營業(yè)費用貸：貸款壞賬準備金2、核銷貸款壞賬時借：貸款壞賬準備金貸：應收利息3、如果追回貸款本息借：應收利息借：存款貸：壞賬準備貸：應收利息

第五節(jié)貸款利息核算定期結息、利隨本金結息兩種方式一、定期結息1、結息原則：每季度末月20日為結息日，結息方式同存款結息方法個人住房貸款，每月20日為結息日2、應收利息=計息積數(shù)*（月利率/30）3、入賬借：應收利息