主辦會計崗位測試試題(三)參考答案

主辦會計崗位測試試題（三）參考答案會計C：（2）（5）（8）（9）會計A：（1）（10）會計會計C：（2）（5）（8）（9）2002年1月1日TOC\o"1-5"\h\z借：長期債權(quán)投資——債券投資（面值） 100萬財務(wù)費用 1萬貸：銀行存款 101萬2002年12月31日計提的利息口100口4%口口 3（萬元）借：應(yīng)收利息 3萬貸：投資收益 3萬2003年4月1日收到利息口100口4%口 4（萬）借：銀行存款 4萬貸：應(yīng)收利息 3萬投資收益 1萬2004年4月1日收回面值借：銀行存款 100萬貸：長期債權(quán)投資——債券投資（面值） 100萬（1）資源稅：口外銷原煤應(yīng)納資源稅二280口 3=840（萬元）口外銷洗煤應(yīng)納資源稅=90口60%口3=450（萬元）③食堂用煤應(yīng)納資源稅=0.25口3=0.75（萬元）④外銷天然氣應(yīng)納資源稅 =（37000口2000口口8=28（萬元）應(yīng)繳納資源稅合計 =840＋450＋0.75＋28=1318.75（萬元）（2）增值稅：口銷售原煤銷項稅額=22400口13%=2912（萬元）口銷售洗煤銷項稅額=15840口13%=2059.2（萬元）③自用原煤銷項稅額 =（22400口280口0.25）口13%=2.6（萬元）④銷售天然氣銷項稅額=6660口13%=865.8（萬元）銷項稅額合計=2912＋2059.2＋2.6＋865.8=5839.6（萬元）⑤進口稅額 =1190口200口7%=1204（萬元）⑥應(yīng)繳納增值稅=5839.6－1204=4635.6（萬元）總額法：30天信用期：銷售利潤=（7.5-6）*15000-7500=15000總銷售額=7.5*15000=112500賒銷額=112500*75%=84375變動成本率=6/7.5=80%應(yīng)收帳款占用資金應(yīng)付利息=84375/360*30*80%*10%=562.5壞帳損失=84375*1%=843.75收帳費用=4500增加的收益=15000-562.5-843.75-4500=9093.7545天信用期：銷售利潤=（7.5-6）*18000-7500=19500總銷售額=7.5*18000=135000賒銷額=135000*80%=108000變動成本率=6/7.5=80%應(yīng)收帳款占用資金應(yīng)付利息=108000/360*45*80%*10%=1080壞帳損失=15000*7.5*75%*1%+（108000-15000*7.5*80%）*1.5%=843.75+270=1113.75收帳費用=6000增加的收益=19500-1080-1113.75-6000=11306.25>9093.75應(yīng)延長信用期到45天。差額法：收益增加=3000*（7.5-6）=4500元應(yīng)收帳款占用資金應(yīng)計利息增加=18000*7.5*80%/360*45*6/7.5*10*-15000*7.5*75%/360*30*6/7.5*10%=1080-562.5=517.5壞帳損失增加=3000*7.5*80%*1.5%=270收帳費用增加=6000-4500=1500增加的收益 =4500-517.5-270-1500=2212.5應(yīng)延長信用期到45天。（1）存在問題及稅費計算：部分收入因適用稅率不正確，致使營業(yè)稅計算有誤。營業(yè)稅=（150口50口100口30口70）口20%=400口20%=80（萬元）口.因營業(yè)稅計算不正確，致使城建稅計算有誤。

城建稅=80口7%=5.6（萬元）口.因營業(yè)稅計算不正確，致使教育費附加計算有誤。教育費附加=80口3%=2.4（萬元）.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)，不得提取折舊，因而不能在稅前扣除.廣告費支出超過稅法規(guī)定的稅前列支標準。不能在稅前列支的金額=30不能在稅前列支的金額=30口400口2%=22（萬元）⑤.支付給本企業(yè)雇員的傭金30⑤.支付給本企業(yè)雇員的傭金30萬元在稅前列支不正確。.利息在稅前全額扣除不正確，應(yīng)按稅法規(guī)定扣除。不能在稅前扣除的金額=40－25=15（不能在稅前扣除的金額=40－25=15（萬元）.應(yīng)納稅所得額計算不正確應(yīng)納稅所得額=150＋50＋30＋70＋100－220－（108.5－2）＋22＋30＋15－80－5.6－應(yīng)納稅所得額=150＋50＋30＋70＋100－220－（108.5－2）＋22＋30＋15－80－5.6－2.4=52.5（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅52.5應(yīng)納企業(yè)所得稅52.5口33%口17.33（萬元）.支付傭金未代扣代繳個人所得稅不正確。（2）應(yīng)承擔的法律責任口.偷稅數(shù)額=80＋5.6－65－4.55＋17.33=33.38（萬元）口.應(yīng)納稅額=80＋5.6＋17.33=102.93（萬元）.偷稅數(shù)額口應(yīng)納稅額=33.380102.93032.43%.因偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比例在口.偷稅數(shù)額=80＋5.6－65－4.55＋17.33=33.38（萬元）口.應(yīng)納稅額=80＋5.6＋17.33=102.93（萬元）.偷稅數(shù)額口應(yīng)納稅額=33.380102.93032.43%.因偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比例在30%以上且偷稅數(shù)額超過10萬元，構(gòu)成了犯罪。50%以上5倍以下的罰款；然后移送司法機關(guān)對娛樂城有關(guān)直接責任人依法處以350%以上5倍以下的罰款；然后移送司法機關(guān)對娛樂城有關(guān)直接責任人依法處以3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下的罰金。⑤.首先由稅務(wù)機關(guān)追繳娛樂城所偷的稅款、滯納金，并處以未繳稅款應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)向其雇⑥對娛樂城支付給本企業(yè)雇員的傭金未代扣代繳個人所得稅問題，應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)向其雇員追繳稅款，并對娛樂城處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。員追繳稅款，并對娛樂城處以應(yīng)扣未扣稅款6.1）目前：借款成本口1）目前：借款成本口100口（1口330）口 6.70普通股成本口2普通股成本口2口（1口50）0 20口50口15.502）新借款成本口12口口（1口330）口 8.040新普通股成本口2口（1口50）0 25口5口口2）新借款成本口12口口（1口330）口 8.040新普通股成本口2口（1口50）0 25口5口口13.4％3）增加借款籌資方案的加權(quán)平均成本口6.7口口8000210015.5口口120002100口8.04口口1000210011.79％4）增加普通股方案的加權(quán)平均成本口6.7口口80002100＋13.40口（ 1200+100）02100口10.85口增發(fā)普通股方案的資金成本低，公司應(yīng)選擇發(fā)行普通股方案。7.（1）注：以下比率的計算所用資產(chǎn)負債表中的數(shù)據(jù)均為期末數(shù)，因為行業(yè)平均數(shù)都是用期末數(shù)計算的。A公司的變現(xiàn)能力比率可通過以下具體比率來反映：流動比率：1996：7000300口2.31995：6100220口2.8速動比率：1996：（700口300）口1.31995：（610口215）0220口1.8分析：A公司1996年的流動比率相對于行業(yè)平均值 2.5而言較低，但不是很低，由于其比率為2.3，說明該公司只須將資產(chǎn)賬面價值的 43％變現(xiàn)， 就可消償全部流動負債。 速動比率比行業(yè)水平略好。 但是，須注意到該公司的流動和速動比率從 1995年到1996年都是下降的。總體而言，該公司的變現(xiàn)能力還是較好的。（2）負債比率可通過以下具體比率分析：資產(chǎn)負債率 1996：1100口2000口55口 1995：800口1680口48口行業(yè)平均： 40.1％已獲利息倍數(shù) 1996：266口66口4 1995：264口47口5.6行業(yè)平均： 6.2該公司的資產(chǎn)負債率為 55％，說明債權(quán)人提供該公司全部資金的一半以上，而同業(yè)的平均水平為40％，因此，公司如不首先籌措更多的股本資本，則很難合理舉債，而且，債權(quán)人也不一定愿意再借給公司更多的資金。 如果公司的管理者舉借更多的債務(wù)， 則很可能使公司蒙受破產(chǎn)的風險；已獲利息倍數(shù)比同業(yè)平均水平低，說明該公司支付利息費用的能力很低，這更加強化了上面的結(jié)論，即公司負債太高，風險很大。另外，還可計算公司的產(chǎn)權(quán)比率和有形凈值債務(wù)率來一起分析。（3）公司有關(guān)上市財務(wù)比率如下：每股收益：1996：110口50口2.21995：120口50口2.4每股股利：1996：90口50口1.81995：80口50口1.6市盈率：1996：28.5口