審計(jì)實(shí)訓(xùn)答案

張?zhí)斐钟刑煨盼飿I(yè)的小額共同基金,2011年初，張?zhí)旒尤朐撐飿I(yè)公司的審計(jì)小組。某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了銷售發(fā)票及出庫(kù)單，但是追查無(wú)相關(guān)憑證亦無(wú)明細(xì)賬登記，追查至營(yíng)業(yè)收入總賬仍發(fā)現(xiàn)無(wú)該筆記錄。與哪個(gè)科目相關(guān)？違背了哪項(xiàng)認(rèn)定？李萍是審計(jì)客戶濡湘股份有限公司的小組成員，現(xiàn)持有濡湘公司的股票1000股，市值約6000元。由于數(shù)額較小，李萍未將該股票售出，也未予回避。（1）是否對(duì)獨(dú)立性造成威脅？（回答“是”或“否”）（2）簡(jiǎn)要說(shuō)明理由（3）若影響?yīng)毩⑿裕聞?wù)所可采用下列哪些措施消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?？A要求李萍將所有的股票處置B要求李萍將所持有的股份數(shù)變少，如降至持有100股C將李萍調(diào)離鑒證小組D拒絕執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)題目作答該選項(xiàng)分?jǐn)?shù)是否對(duì)獨(dú)立性造成威脅？上一否是2簡(jiǎn)要說(shuō)明理由股票是直接經(jīng)濟(jì)2可采用哪些措施消除威脅？“A廠B^C廠D1張?zhí)斐钟刑煨盼飿I(yè)的小額共同基金，2011年初，張?zhí)旒尤朐撐飿I(yè)公司的審計(jì)小組。問(wèn)：（1）張文與客戶是否發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系？

（2）經(jīng)濟(jì)利益是直接的還是間接的?（3）這一情形是否損害獨(dú)立性？題目作答該選項(xiàng)分?jǐn)?shù)張?zhí)炫c客戶是否發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系？r1否是2經(jīng)濟(jì)利益是直接的還是間接的？「間接s直接2這一情形是否損害獨(dú)立性？r1否是1永興會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，于2011年向中國(guó)工商銀行南聯(lián)支行借款500萬(wàn)元，且對(duì)公司具有重要性。今年5月份，該所接受了湘江支行的審計(jì)業(yè)務(wù)。（1）這一情形是否損害獨(dú)立性？（2）可以采取”請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已做的工作"這一措施來(lái)防范這一威脅嗎？題目作答該選項(xiàng)分?jǐn)?shù)是否損害獨(dú)立性？CI上一否是2可以采取該措施嗎？r1不可以可以3黃銳是頂星會(huì)計(jì)師事務(wù)所的職員，同時(shí)兼職在烽火證券公司做稅務(wù)咨詢顧問(wèn)，一般都是向烽火公司提供最新稅法變化，講解稅法知識(shí)及避稅手段等，但是不參與該公司的管理決策過(guò)程，今年頂星會(huì)計(jì)師成立了黃銳在內(nèi)的審計(jì)小組對(duì)烽火證券進(jìn)行審計(jì)。（1）黃銳的存在是否損害獨(dú)立性？（2）簡(jiǎn)要說(shuō)明理由題目作答該選項(xiàng)分?jǐn)?shù)黃銳的存在是否損害獨(dú)立性？Lce否是2簡(jiǎn)要說(shuō)明理由1涉及財(cái)務(wù)表的相3問(wèn)鼎會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶之一是城南銷售公司，該事務(wù)所自主開(kāi)發(fā)的內(nèi)部控制軟件是由該銷售公司代理銷售的，針對(duì)上述情況，問(wèn)鼎會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否出現(xiàn)了威脅獨(dú)立性的因素？若獨(dú)立性受到威脅，采取哪些措施可以降低其影響？會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止該經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低經(jīng)營(yíng)關(guān)系的重要性，使經(jīng)濟(jì)利益不重大，經(jīng)營(yíng)關(guān)系明顯不重要拒絕執(zhí)行該鑒證業(yè)務(wù)出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告題目作答該選項(xiàng)分?jǐn)?shù)是否威脅獨(dú)立性。否。是2可采取哪些措施？“A^B環(huán)C廠D3熊鑫注冊(cè)會(huì)計(jì)師2009年5月接受事務(wù)所指派，參加南方銀行2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目。熊鑫注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹在該銀行擔(dān)任財(cái)務(wù)助理。問(wèn)：是否威脅獨(dú)立性？威脅主要來(lái)自于哪個(gè)方面？可采用下列那種方式降低這種威脅？A將熊鑫調(diào)離該項(xiàng)目組B讓熊鑫不處理其妹妹負(fù)責(zé)的領(lǐng)域C讓其他人復(fù)核熊鑫工作D事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù)題目作答該選項(xiàng)分?jǐn)?shù)

是否威脅獨(dú)立性？r<7否是2威脅主要來(lái)自于哪個(gè)方面？關(guān)聯(lián)關(guān)系2可米用下列那種方式降低這種威脅？rrrABCD1李為原來(lái)是華中會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目經(jīng)理，在事務(wù)所工作了5年以后，于2011年2月跳槽到希望公司任財(cái)務(wù)總監(jiān)，華中事務(wù)所考慮接受希望公司的2011年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)委托，這一情形的防范措施可能有？A委派更有經(jīng)驗(yàn)的人來(lái)進(jìn)行該項(xiàng)審計(jì)B請(qǐng)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核工作或提供建議C進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核D針對(duì)這一情況與公司管理層溝通題目作答該選項(xiàng)分?jǐn)?shù)防范措施可能有：匠A環(huán)B^C廠D5新華保險(xiǎn)公司于2011年10月聘請(qǐng)正和會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其做資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，鄒俊為資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。2010年，鄒俊擔(dān)任新華保險(xiǎn)公司報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。問(wèn)：（1）資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)與審計(jì)業(yè)務(wù)是否相容？（2）必須調(diào)離鄒俊嗎？題目作答該選項(xiàng)分?jǐn)?shù)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)與審計(jì)業(yè)務(wù)是否相容？G才。曰否是3必須調(diào)離鄒俊嗎？r（7否是2注冊(cè)會(huì)計(jì)師周鋒2007年來(lái)一直是南方銀行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目組成員。王可于2008年5月1日兼任南方銀行的董事，則問(wèn)：（1）是否威脅獨(dú)立性？（2）有何防范措施？若無(wú)防范措施，則事務(wù)所應(yīng)采用何種方式？題目作答該選項(xiàng)分?jǐn)?shù)是否威脅獨(dú)立性？rI否是1有無(wú)防范措施？Lr_無(wú)有2若有防范措施，則采用何種方式？拒絕執(zhí)行該鑒證2北方銀行擬公開(kāi)發(fā)行股票，委托標(biāo)志會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2009年度和2010年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。雙方于2010年底簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。假定標(biāo)志會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)小組成員與北方銀行存在以下情況哪些是損害獨(dú)立性的？（1）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)約定：審計(jì)費(fèi)用為1500000元，北方銀行在標(biāo)志會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付50%的審計(jì)費(fèi)用，剩余50%視股票能否上市決定是否支付。（2）2009年7月，標(biāo)志會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常借款條件和程序，向北方銀行以抵押貸款方式借款10000元，用于購(gòu)置辦公用房。（3）標(biāo)志會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人肖慧注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任北方銀行的獨(dú)立董事。（4）審計(jì)小組成員易寶嬌注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2008年以來(lái)一直協(xié)助北方銀行編制會(huì)計(jì)報(bào)表。（5）審計(jì)小組成員李小為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子自2009年以來(lái)一直擔(dān)任北方銀行的柜臺(tái)終端記錄文員。題目作答該選項(xiàng)分?jǐn)?shù)正確答案是：際1廠2環(huán)3環(huán)4廠55

李大為以前和他的同事審計(jì)過(guò)許多國(guó)有企業(yè)。他計(jì)劃與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系，請(qǐng)他們幫忙介紹更多這種類型的工作，他打算付給每個(gè)介紹人2000元的介紹費(fèi)。請(qǐng)問(wèn)他的舉動(dòng)是否違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德，并解釋其原因。題目作答該選項(xiàng)分?jǐn)?shù)是否違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德r<7-否是3解釋原因注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其4清水會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于規(guī)模較小，人才不完備，所以尚未取得證券和期貨從業(yè)資格，但是客戶之一華天有限公司于2011年12月將發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券。（1）清水事務(wù)所在哪方面可能違反職業(yè)道德準(zhǔn)則？（2）清水事務(wù)所可采取什么措施來(lái)遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則？題目作答該選項(xiàng)分?jǐn)?shù)在哪方面可能違反職業(yè)道德準(zhǔn)則？專業(yè)勝任能力3可采取哪些措施？4拒絕該業(yè)務(wù)星火會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2011年負(fù)責(zé)審計(jì)南天電子廠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表年報(bào)，他的另一客戶綠源晶體管廠是南天電子廠的長(zhǎng)期供應(yīng)商，但是電子廠以該廠供貨質(zhì)量殘次，出現(xiàn)了很多廢品為由，拒不付款，綠源晶體管廠就向星火會(huì)計(jì)師事務(wù)所索取南天電子廠2011年的存貨盤存表，星火會(huì)計(jì)師事務(wù)所答應(yīng)了這一要求，并索取了追回貨款10%的費(fèi)用。（1）該所在哪個(gè)方面違反了職業(yè)道德規(guī)范？（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在下列哪些情況下出現(xiàn)上述狀況不算是違反職業(yè)道德規(guī)范？A取得客戶的授權(quán)B向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法律的行為C在與客戶相關(guān)的訴訟中做為法律依據(jù)D接受同業(yè)復(fù)核

題目作答該選項(xiàng)分?jǐn)?shù)該所在哪個(gè)方面違反了職業(yè)道德規(guī)范？保密3哪些情況不算是違反職業(yè)道德規(guī)范？向P廠17ABCD4福星會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒證小組在討論對(duì)其客戶天翔商貿(mào)有限公司收費(fèi)時(shí)，出現(xiàn)了下列爭(zhēng)議，試說(shuō)明這些看法正確與否，并簡(jiǎn)要闡述理由。（1）王翔認(rèn)為：天翔公司由于規(guī)模較小，大部分是手工記賬，要查單據(jù)、核對(duì)報(bào)表、重新計(jì)算總賬的正確性，花費(fèi)人力較多，可以適當(dāng)提高收費(fèi)。（2）胡亮認(rèn)為：天翔公司存貨的大部分是生鮮食品，其質(zhì)量變動(dòng)很快，資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目有很大的不確定性，而遠(yuǎn)達(dá)公司的資產(chǎn)中存貨占了60%，風(fēng)險(xiǎn)較大，承擔(dān)責(zé)任較多，可以適當(dāng)提高收費(fèi)。（3）王兵認(rèn)為：由于天翔公司的存貨計(jì)量方法有多種，我們可以幫助他們采用合適的計(jì)量方法，使得本年利潤(rùn)下降，減少納稅，鑒于此，我們可以收取他們少納稅款的10%左右作為勞務(wù)費(fèi)。（4）胡芳芳認(rèn)為：現(xiàn)在民營(yíng)企業(yè)都在首發(fā)上市，我們可以建議天翔公司也嘗試一下，如果我們審計(jì)后，他們達(dá)到了上市標(biāo)準(zhǔn)，可以收取100萬(wàn)的額外服務(wù)費(fèi)用。題目作答該選項(xiàng)分?jǐn)?shù)王翔看法是否正確？「否G是1理由是：提供服務(wù)所需要1胡亮看法是否正確？L否&是1理由是：|提供服務(wù)所需要1王兵看法是否正確？荷否「是1理由是：1不得以或有收費(fèi)1胡芳芳看法是否正確？荷否r■是1理由是：不得以或有收費(fèi)1

諾亞遠(yuǎn)洋貨運(yùn)公司在2011年5月進(jìn)行了有限責(zé)任公司向股份有限公司的轉(zhuǎn)換，請(qǐng)東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所做了資產(chǎn)評(píng)估及驗(yàn)資證明，并于2011年11月首發(fā)上市，由于上次合作十分愉快，年底時(shí)，又委托東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年報(bào)的審計(jì)。問(wèn)東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否應(yīng)該承接該業(yè)務(wù)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。題目作答該選項(xiàng)分?jǐn)?shù)是否應(yīng)該承接該業(yè)務(wù)？&否。是3原因1不能為上市公司4下面是一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所的宣傳冊(cè)中的部分語(yǔ)言，說(shuō)明這些說(shuō)法是否恰當(dāng)?shù)皿w：（1）國(guó)安會(huì)計(jì)師事務(wù)所：“國(guó)安會(huì)計(jì)師事務(wù)所，查賬全靠我”（2）明園會(huì)計(jì)師事務(wù)所“本所與稅務(wù)局，財(cái)政廳具有很好的關(guān)系，選擇了本所，選擇了便捷”（3）五一會(huì)計(jì)師事務(wù)所：“本所現(xiàn)已正式更名為旺達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，同時(shí)搬遷至遠(yuǎn)洋大廈，歡迎新老客戶光臨”（4）鐵馬會(huì)計(jì)師事務(wù)所：."本所業(yè)務(wù)精良，人才豐富，博士20名，研究生百余名，是本地一流的會(huì)計(jì)師事務(wù)所”題目作答該選項(xiàng)分?jǐn)?shù)（1）是否得體。否r■是2（2）是否得體御否L是2（3）是否得體「否田是2（4）是否得體佐否。是1新世界公司委托華中會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，華中會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受委托之前，了解到公司2010年