制造類企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題和措施,財務(wù)管理論文

制造類企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題和措施,財務(wù)管理論文摘要：隨著我們國家市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，制造企業(yè)的競爭愈加劇烈，為應(yīng)對競爭，大多數(shù)企業(yè)要采用賒銷形式，進而面臨著因賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款的管理難題。企業(yè)擴大應(yīng)收賬款則意味著資金占用增加、風(fēng)險加大，減少應(yīng)收賬款則意味著銷售減少、利潤降低，企業(yè)需要平衡利潤與風(fēng)險，加強應(yīng)收賬款的管理，避免因應(yīng)收賬款陷入財務(wù)窘境。本文分析制造企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的問題，并針對性地提出了加強迫造企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施。本文關(guān)鍵詞語：制造企業(yè);應(yīng)收賬款管理;問題;措施;隨著我們國家市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展和國際商業(yè)環(huán)境的日益嚴(yán)峻，制造業(yè)的競爭越來越劇烈，競爭迫使企業(yè)想盡一切辦法擴大銷售規(guī)模。除了依靠有競爭力的產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)和商業(yè)廣告等手段外，企業(yè)將不可避免的采用賒銷方式擴大銷售規(guī)模，應(yīng)收賬款也就隨著賒銷產(chǎn)生。由于制造企業(yè)的價值鏈較長，應(yīng)收賬款對制造企業(yè)的影響尤為突出。假如應(yīng)收賬款規(guī)模過大，占用企業(yè)營運資金較多，很可能導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，提高了企業(yè)資金的時機成本，增加了管理成本，還可能構(gòu)成壞賬成本。應(yīng)收賬款賒銷的效果好壞，依靠于企業(yè)的應(yīng)收賬款管理措施，取決于企業(yè)制定的信譽政策。一、制造企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的問題〔一〕缺乏客戶信譽評級制度大多數(shù)企業(yè)對銷售業(yè)務(wù)考核的核心指標(biāo)是銷售收入，銷售人員會片面地追求銷售訂單，進而有意或無意的忽視對客戶的選擇。在企業(yè)缺乏完善的客戶信譽評級制度的情況下，銷售人員為了完成較高的訂單業(yè)績，會有意地發(fā)展信譽較低的客戶，并授予與客戶信譽不匹配的信譽額度，這種缺乏信譽評級制度的客戶開發(fā)形式對制造企業(yè)極為不利。由于客戶信譽不良，不能按期支付貨款，企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)量下降，后期收款困難，企業(yè)需要大幅計提壞賬準(zhǔn)備，影響企業(yè)的利潤，進而對企業(yè)的價值產(chǎn)生較大的不利影響。企業(yè)即便能夠收回賬款，也需要付出較大的收款成本，對于企業(yè)的現(xiàn)金流非常不利，極端情況下，由于大量的應(yīng)收賬款無法收回，企業(yè)資金鏈斷裂，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)窘境，甚至破產(chǎn)倒閉。[1]〔二〕缺乏客戶信譽額度授予標(biāo)準(zhǔn)在當(dāng)代企業(yè)管理理念不斷提升的今天，應(yīng)收賬款授信制度已成為部分企業(yè)內(nèi)控的重要環(huán)節(jié)，但是實務(wù)中的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)卻存在較大的主觀隨意性，致使信譽額度與客戶信譽等級不相匹配，高信譽等級客戶被授予了較低的信譽額度，導(dǎo)致無法知足客戶的業(yè)務(wù)量需求而使客戶流失，低信譽客戶被授予了較高的信譽額度，看似完成了較高的業(yè)務(wù)量，卻為企業(yè)埋下了壞賬隱患?！踩橙狈蛻粜抛u額度清零機制企業(yè)與客戶的交易是一個循環(huán)往復(fù)的長期經(jīng)過，每個客戶的經(jīng)營情況都隨著時間在變化。有些客戶經(jīng)營良好，一段時期內(nèi)持續(xù)上升，規(guī)模越來越大，效益越來越好，客戶與企業(yè)的業(yè)務(wù)量也隨之水漲船高；有些客戶經(jīng)營不善，效益下滑，與企業(yè)的業(yè)務(wù)量逐年萎縮。不管是處于成長期的客戶，還是處于衰退期的客戶，其信譽情況都處于一個動態(tài)的變化經(jīng)過中，企業(yè)與客戶的交易風(fēng)險的動態(tài)變化并不能全面反映客戶信譽狀況的動態(tài)變化，企業(yè)僅通過評價與客戶的交易并不能全面的評價客戶的信譽狀況，從企業(yè)的角度可能無法發(fā)現(xiàn)客戶質(zhì)量的下滑。企業(yè)需要設(shè)置一個機制來測試企業(yè)的信譽政策的安全性，信譽額度定期清零是一個很好的措施，但是很多企業(yè)出于對丟失客戶的擔(dān)憂而未設(shè)立這樣的機制?！菜摹橙狈τ行У膶~機制客戶使用企業(yè)對其授予的信譽額度，將在一定期間內(nèi)構(gòu)成相對穩(wěn)定的應(yīng)收賬款，由于應(yīng)收賬款被控制在信譽額度，企業(yè)會錯誤地以為信譽額度內(nèi)的應(yīng)收賬款是安全的、沒有風(fēng)險的，進而放松對應(yīng)收賬款的管理。實際上，企業(yè)記錄的應(yīng)收賬款和客戶記錄的應(yīng)付賬款之間經(jīng)常存在差異，這種差異可能是正常的交易時間差造成，可以能是雙方記錄錯誤過失導(dǎo)致，甚至可能是企業(yè)或者客戶的舞弊導(dǎo)致的，如虛假訂單、賬款外流等舞弊事件。在缺乏有效地對賬機制的情況下，企業(yè)與客戶之間不能定期的核對應(yīng)收賬款，無法及時發(fā)現(xiàn)錯誤或者舞弊，可能會使風(fēng)險擴大，隨著時間越來越長，企業(yè)承當(dāng)?shù)膿p失可能會越來越大?！参濉橙狈τ行У拇呤諜C制固然企業(yè)建立了客戶授信機制和動態(tài)的客戶信譽額度授信標(biāo)準(zhǔn)，也執(zhí)行了有效的信譽額度清零機制和對賬機制，企業(yè)仍然應(yīng)該意識到完全避免應(yīng)收賬款風(fēng)險是難以做到的。由于缺乏有效的逾期應(yīng)收賬款催收機制，在應(yīng)收賬款逾期時，企業(yè)不能及時做出有效反響，可能導(dǎo)致企業(yè)沒有在客戶仍有償債能力的時候收回欠款，而當(dāng)客戶喪失償債能力甚至破產(chǎn)倒閉時，企業(yè)就只能承當(dāng)實實在在的損失。〔六〕銷售鼓勵機制設(shè)置不合理大多數(shù)企業(yè)的銷售鼓勵機制是基于訂單的，訂單越多鼓勵越多，這種銷售鼓勵機制的導(dǎo)向結(jié)果是銷售人員盲目追求訂單，不顧訂單質(zhì)量。由于信譽低的客戶在市場上遭到排擠，該類客戶獲得訂單的難度高，他們的目的是采購到貨物，對訂單的價格不敏感，因而這類客戶的開發(fā)成本極低，錯誤的銷售鼓勵機制可能將這類客戶引入到企業(yè)，固然短期看企業(yè)的銷售規(guī)模擴大，但是由于應(yīng)收賬款質(zhì)量下降，銷售規(guī)模的擴大產(chǎn)生的邊際奉獻，可能不能覆蓋應(yīng)收賬款質(zhì)量下降帶來的損失。[2]二、加強迫造企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施〔一〕建立動態(tài)客戶信譽評級制度應(yīng)收賬款質(zhì)量的高低更多取決于源頭的客戶信譽評級?？蛻粜抛u評級最應(yīng)該做的是把信譽不高、實力不強的客戶排除在賒銷之外。公司每發(fā)展一個新客戶，都要建立客戶檔案，在獲取營業(yè)執(zhí)照、財務(wù)報表等基本資料的基礎(chǔ)上，利用企業(yè)信譽查詢工具，調(diào)查客戶的信譽情況，建立完善的初始客戶信譽檔案。在公司與客戶的交易經(jīng)過中，及時對交易進行評價，將評價結(jié)果納入客戶的信譽檔案，定期根據(jù)交易情況對客戶做出總體評價，使客戶信譽檔案能夠動態(tài)的反映客戶信譽的變化。為便于管理客戶信譽，企業(yè)能夠根據(jù)客戶檔案資料和交易情況，對客戶進行星級分類管理，為每個客戶劃分星級，并對不同的星級施行不同的信譽政策。企業(yè)能夠在每個年度末，根據(jù)客戶的全年交易和信譽情況作出年度評級，并將評級結(jié)果反應(yīng)給客戶，聽取客戶的意見，讓客戶也介入到信譽評級中來，以提高信譽評級的質(zhì)量?！捕辰討B(tài)客戶授信模型確定合理的信譽額度，既包括確定信譽額度的金額大小，也包括確定信譽額度的時間長短。合理的信譽額度，既能吸引高信譽的客戶，又能排除低信譽的客戶，既能使企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模維持在合理的水平和合理的增長速度，又能保證企業(yè)的利潤不受低質(zhì)量應(yīng)收賬款的侵蝕。確定合理的信譽額度，企業(yè)應(yīng)建立統(tǒng)一的信譽額度模型，對于不同星級的客戶，綜合考慮其星級、年度采購量、客戶毛利率等指標(biāo)，根據(jù)年度采購量和客戶毛利率指標(biāo)計算信譽額度上限，根據(jù)客戶星級確定不同的授信額度和授信期間。星級越高的客戶，授信額度越高，授信期間越長。〔三〕建立信譽額度年度清零制度企業(yè)應(yīng)建立客戶信譽額度定期清零制度，要求客戶在每年年末歸還所有的欠款，次年年初重新授予信譽額度。企業(yè)能夠?qū)θ靠蛻艋蛘邇H針對某一類別客戶〔如代理商客戶〕施行信譽額度定期清零制度。對于不能按要求歸還欠款的客戶，年度評級時要取消星級和信譽額度，并加大應(yīng)收賬款催收力度，及時收回該類客戶的應(yīng)收賬款，避免損失。信譽額度定期清零制度能夠幫助企業(yè)挑選高信譽的客戶，排除低信譽的客戶，有效的控制應(yīng)收賬款壞賬率，很好的防備客戶風(fēng)險向企業(yè)的傳導(dǎo)。〔四〕建立定期對賬制度即便授信管理制度有效運行，公司仍然需要及時跟蹤應(yīng)收賬款，按月度、季度和年度等不同周期，采用電子郵件、和紙質(zhì)對賬單等不同方式與客戶核對應(yīng)收賬款的發(fā)生額及余額。企業(yè)需要根據(jù)業(yè)務(wù)特點，權(quán)衡成本、效率和效果，選擇適宜的對賬周期和對賬方式。比方月度對賬能夠采用部分對賬方式，選擇月度交易量大、月末應(yīng)收賬款余額較大、賬齡較長的客戶，通過電子郵件的方式對賬；季度對賬能夠?qū)θ靠蛻敉ㄟ^電子郵件的方式對賬；年度對賬則對全部客戶采用在紙質(zhì)對賬單上簽字蓋章確認(rèn)的方式對賬。通過定期對賬，公司及時了解客戶動向，了解客戶的資金實力與還款意愿，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，并制定風(fēng)險應(yīng)對措施。在對賬經(jīng)過中，公司應(yīng)當(dāng)注意資料收集，重視原件管理，布置專人管理合同、發(fā)貨回執(zhí)、發(fā)票簽收單、應(yīng)收賬款催收證明等資料。〔五〕建立逾期催收制度公司應(yīng)當(dāng)將超出信譽期限的應(yīng)收賬款列入催收范圍，根據(jù)誰負(fù)責(zé)銷售，誰負(fù)責(zé)回款原則，由銷售人員及時聯(lián)絡(luò)客戶催收欠款。銷售人員要及時了解客戶拖欠的原因，假如屬于公司的原因〔如商品質(zhì)量問題〕，應(yīng)當(dāng)及時解決；假如是客戶無意或無力付款，應(yīng)及時協(xié)商，盡早達(dá)成還款協(xié)議，在客戶有歸還能力時收回欠款，必要時采取銷售折讓的方式及時回款，避免損失擴大。催收欠款要本著盡早盡快的原則，對于銷售人員催收不成功的應(yīng)收賬款，要及時轉(zhuǎn)交法務(wù)人員處理。〔六〕完善銷售鼓勵制度公司要制定合理的鼓勵制度，獎勵銷售人員的指導(dǎo)原則是擴大銷售、加速回款、避免壞賬，避免銷售人員為了業(yè)績而不顧風(fēng)險的現(xiàn)象。一般需綜合考慮訂單、回款情況、應(yīng)收賬款余額、壞賬等指標(biāo)。獎勵根據(jù)應(yīng)以回款為主，而不是以訂單為主，要給銷售人員樹立回款了才能得到獎勵的銷售意識。同時，還需要考慮應(yīng)收賬款的資金占用成本和壞賬成本，并把這兩個因素當(dāng)作獎勵的扣減根據(jù)。[3]三、結(jié)束語在劇烈的國內(nèi)競爭和日益嚴(yán)峻的國際環(huán)境下，制造企業(yè)面臨著愈加劇烈的商業(yè)競爭。應(yīng)收賬款的管理對于企業(yè)的經(jīng)營尤為重要，甚至關(guān)系到企業(yè)的