第十一章 財(cái)務(wù)預(yù)算

第十一章財(cái)務(wù)預(yù)算本章主要內(nèi)容第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算概述第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法第三節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的具體編制第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算概述財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的的總稱。財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表等內(nèi)容。財(cái)務(wù)預(yù)算的功能規(guī)劃溝通和協(xié)調(diào)資源分配營(yíng)運(yùn)控制績(jī)效評(píng)估財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性強(qiáng)化管理的現(xiàn)實(shí)需要適應(yīng)財(cái)務(wù)活動(dòng)性質(zhì)變化的有效機(jī)制資本運(yùn)營(yíng)機(jī)制的客觀要求全面預(yù)算體系全面預(yù)算是根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)所編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等年度收支計(jì)劃，即以貨幣及其他數(shù)量形式反映的，有關(guān)企業(yè)未來(lái)一段期間內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)目標(biāo)的行動(dòng)計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說(shuō)明。全面預(yù)算的內(nèi)容日常業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。特種決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特種決策臨時(shí)編制的一次性業(yè)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是指以價(jià)值量度表現(xiàn)的專門反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一系列預(yù)算的總稱。全面預(yù)算與戰(zhàn)略預(yù)算的關(guān)系圖11－1全面預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)系銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算銷售與管理費(fèi)用預(yù)算長(zhǎng)期銷售預(yù)測(cè)特種決策預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算直接人工預(yù)算期末存貨預(yù)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)品成本預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系的地位與作用地位財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價(jià)值方面總括地反映日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算的結(jié)果，所以也稱為總預(yù)算，而其他的預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算、分預(yù)算。作用財(cái)務(wù)預(yù)算使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化。財(cái)務(wù)預(yù)算有助于財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法固定預(yù)算方法也稱靜態(tài)預(yù)算方法，是指在編制預(yù)算時(shí)，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量水平作為唯一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的一種方法。彈性預(yù)算方法也稱變動(dòng)預(yù)算、滑動(dòng)預(yù)算方法，是指以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系為依據(jù)，以預(yù)算期可預(yù)見(jiàn)的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況的一種預(yù)算方法。增量預(yù)算方法也稱調(diào)整預(yù)算方法，是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平有關(guān)影響成本因素的未來(lái)變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整有關(guān)原有成本費(fèi)用項(xiàng)目來(lái)編制預(yù)算的一種方法。它假設(shè)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)所必需的、原有的各項(xiàng)開(kāi)支都是合理的、未來(lái)預(yù)算期的費(fèi)用變動(dòng)是在現(xiàn)有費(fèi)用基礎(chǔ)上調(diào)整的結(jié)果。零基預(yù)算方法是“以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算方法”的簡(jiǎn)稱，是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是將所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制預(yù)算的一種方法。定期預(yù)算方法指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間（如公歷年度）作為預(yù)算期的一種編制方法。滾動(dòng)預(yù)算方法也稱連續(xù)預(yù)算、永續(xù)預(yù)算方法，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期間隔永遠(yuǎn)保持為一個(gè)固定期間的一種編制方法。有逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)和混合滾動(dòng)3種方式。滾動(dòng)預(yù)算方法第一次滾動(dòng)第二次滾動(dòng)2010年度預(yù)算第一季度第二季度第三季度第三季度1月2月3月預(yù)算總數(shù)預(yù)算總數(shù)預(yù)算總數(shù)

2010年度預(yù)算2011年第二季度第三季度第四季度第一季度4月5月6月預(yù)算總數(shù)預(yù)算總數(shù)預(yù)算總數(shù)

2010年度預(yù)算2011年第三季度第四季度第一季度第二季度7月8月9月預(yù)算總數(shù)預(yù)算總數(shù)預(yù)算總數(shù)圖11－2混合滾動(dòng)方式的預(yù)算編制第三節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的具體編制現(xiàn)金預(yù)算的編制日常業(yè)務(wù)預(yù)算的編制銷售預(yù)算的編制生產(chǎn)預(yù)算的編制直接材料預(yù)算的編制應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制直接人工預(yù)算的編制制造費(fèi)用預(yù)算的編制產(chǎn)品成本預(yù)算的編制期末存貨預(yù)算的編制銷售費(fèi)用預(yù)算的