博思智聯(lián)戰(zhàn)略績效項目56m報告機(jī)構(gòu)方案

1均瑤集團(tuán)有限公司母子公司財務(wù)管理機(jī)制方案

博思智聯(lián)管理顧問公司2001年11月2母子公司財務(wù)管理機(jī)制方案

簡 介本方案在分析均瑤集團(tuán)目前母子公司財務(wù)管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，找出問題及產(chǎn)生問題的弊病，研究當(dāng)今國內(nèi)外母子公司的財務(wù)管理模式，針對均瑤集團(tuán)的實際情況，提出改進(jìn)集團(tuán)對子公司財務(wù)管理機(jī)制方案。主要涉及以下幾方面：一、不同的母子公司財務(wù)管理模式二、設(shè)計方案的思路和原則三、兩種財務(wù)管理機(jī)制方案3母子公司財務(wù)管理機(jī)制方案

目 錄

母子公司財務(wù)管理模式設(shè)計方案的思路和原則改進(jìn)方案的設(shè)計方案的目的及選擇原則和建議4母子公司財務(wù)管理模式（1）母子公司財務(wù)管理四個系統(tǒng)財務(wù)人員管理系統(tǒng)財務(wù)制度管理系統(tǒng)財務(wù)目標(biāo)管理系統(tǒng)財務(wù)信息管理系統(tǒng)5母子公司財務(wù)管理模式（2）

財務(wù)人員管理系統(tǒng)這種管理方式通稱為——財務(wù)總監(jiān)制度財務(wù)人員管理系統(tǒng)1、財務(wù)人員委派制3、財務(wù)人員監(jiān)督制2、財務(wù)人員指導(dǎo)制6母子公司財務(wù)管理模式（3）

財務(wù)人員管理系統(tǒng)(一)委派制。子公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人由母公司直接委派。子公司的財務(wù)人員列為母公司財務(wù)部門的編制人員。子公司的財務(wù)機(jī)構(gòu)作為母公司財務(wù)部門的派出機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)子公司的財務(wù)管理工作。參與子公司的經(jīng)營決策，嚴(yán)格執(zhí)行母公司財務(wù)制度，并接受母公司的考評。

財務(wù)人員管理系統(tǒng)7母子公司財務(wù)管理模式（4）

財務(wù)人員管理系統(tǒng)(二)指導(dǎo)制。子公司在決定自身財務(wù)部門的設(shè)置上有很大的自主權(quán)，母公司基本不干預(yù)。但母公司向子公司派出財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)監(jiān)事或財務(wù)副總經(jīng)理，財務(wù)副總經(jīng)理不僅參與子公司財務(wù)決策和經(jīng)營計劃的制定，同時，負(fù)責(zé)管理子公司日常的財務(wù)工作。母公司財務(wù)部門只能對子公司財務(wù)部門進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。財務(wù)人員管理系統(tǒng)8母子公司財務(wù)管理模式（5）

財務(wù)人員管理系統(tǒng)(三)監(jiān)督制。子公司的財務(wù)副總經(jīng)理由子公司總經(jīng)理提名，由子公司董事會聘任或解聘。母公司只能通過子公司股東會、董事會影響子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人的產(chǎn)生。并通過財務(wù)副總經(jīng)理掌握子公司的經(jīng)營狀況。母公司財務(wù)部門只能對子公司財務(wù)部門進(jìn)行業(yè)務(wù)上的監(jiān)督，無權(quán)對子公司財務(wù)部門發(fā)布命令。

財務(wù)人員管理系統(tǒng)9母子公司財務(wù)管理模式（6）

財務(wù)制度管理系統(tǒng)4、建立財務(wù)互相監(jiān)督機(jī)制。財務(wù)制度管理系統(tǒng)1、完善集團(tuán)公司和子公司的財務(wù)制度。包括：資產(chǎn)債務(wù)、所有者權(quán)益等財務(wù)規(guī)章制度。2、財務(wù)權(quán)限和責(zé)任明確劃分。要明確合理地劃分母子公司和不同層次的權(quán)限和責(zé)任。3、財務(wù)工作的程序化。規(guī)定財務(wù)工作的流程和程序，并將其標(biāo)準(zhǔn)化。10母子公司財務(wù)管理模式（7）

財務(wù)目標(biāo)管理系統(tǒng)1、財務(wù)目標(biāo)評價系統(tǒng)。建立以評價獲利能力為主，以償債能力等為輔的財務(wù)目標(biāo)評價系統(tǒng)。財務(wù)目標(biāo)管理系統(tǒng)2、財務(wù)指標(biāo)系統(tǒng)。例如：銷售收入、凈利潤、資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負(fù)債率等財務(wù)指標(biāo)。3、資金管理系統(tǒng)。包括：現(xiàn)金管理、融資管理和投資管理系統(tǒng)。4、收益管理系統(tǒng)。包括：成本核算、費(fèi)用控制和利潤分配等管理11母子公司財務(wù)管理模式（8）

財務(wù)信息管理1、財務(wù)報告制度。包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)信息管理系統(tǒng)2、財務(wù)報表和資料制度。包括：報表的格式、資料的管理等3、財務(wù)信息的質(zhì)量。包括：數(shù)據(jù)的統(tǒng)計方法、信息的真實、準(zhǔn)確、完整有效性等4、財務(wù)信息傳輸方式。如信息網(wǎng)絡(luò)化

12母子公司財務(wù)管理機(jī)制方案

目 錄母子公司財務(wù)管理模式 設(shè)計方案的思路和原則改進(jìn)方案的設(shè)計方案的目的及選擇原則和建議13設(shè)計方案的思路和原則（1）設(shè)計方案的思路和原則通過母子公司財務(wù)管理理論的闡述，及均瑤集團(tuán)財務(wù)管理現(xiàn)狀的分析，提出盡可能符合均瑤集團(tuán)的財務(wù)管理機(jī)制，既有一定前瞻性，又便于均瑤集團(tuán)人員在實際工作中操作，盡可能做到理論和實際的統(tǒng)一。財務(wù)管理制度化。工作內(nèi)容和權(quán)限必須根據(jù)公司的制度。以制度治公司，而不是以人治，不是以關(guān)系治。14設(shè)計方案的思路和原則（2）設(shè)計方案的思路和原則3、財務(wù)工作程序化。依據(jù)規(guī)定的程序工作，減少工作的隨意性。4、財務(wù)管理規(guī)范化。不同的級別的人員完成不同的工作，一級管理一級。5、提供給均瑤集團(tuán)兩套集團(tuán)對子公司財務(wù)管理的方案，一個是集團(tuán)可實施改進(jìn)母子公司財務(wù)管理的方案；一個是比較理想的母子公司財務(wù)管理的方案。15母子公司財務(wù)管理機(jī)制方案

簡 介母子公司財務(wù)管理模式設(shè)計方案的思路和原則 改進(jìn)方案的設(shè)計方案選擇的條件和建議16

改進(jìn)方案的設(shè)計（1）方案一

財務(wù)人員及組織管理 母子公司財務(wù)制度 財務(wù)目標(biāo)管理 財務(wù)信息管理17

改進(jìn)方案的設(shè)計（2）—方案一集團(tuán)總部財務(wù)人員和組織監(jiān)管子公司集團(tuán)財務(wù)部子公司財務(wù)部-派財務(wù)副總經(jīng)理-指標(biāo)制定-制度控制-資金控制-成本管理-制度落實-組織培訓(xùn)-指標(biāo)考核18

改進(jìn)方案的設(shè)計（3）—方案一集團(tuán)總部母子公司的關(guān)系子公司集團(tuán)財務(wù)部子公司財務(wù)部組織領(lǐng)導(dǎo)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督行政指揮組織領(lǐng)導(dǎo)19

改進(jìn)方案的設(shè)計（4）—方案一財務(wù)人員和組織管理說明1、根據(jù)集團(tuán)中心的職能定位，和目前管理能力，對子公司的財務(wù)管理采取指導(dǎo)制較好，即集團(tuán)董事會決定向子公司派財務(wù)副總經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)，通過人事管理對子公司實施財務(wù)監(jiān)管。2、集團(tuán)制定統(tǒng)一的財務(wù)制度，并要求子公司嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度。財務(wù)部定期考核檢查財務(wù)制度落實情況，從管理制度上加強(qiáng)對子公司財務(wù)工作的管理。3、集團(tuán)建立財務(wù)指標(biāo)考核體系，由集團(tuán)財務(wù)部負(fù)責(zé)定期考核子公司的各項財務(wù)指標(biāo)。20改進(jìn)方案的設(shè)計（5）—方案一財務(wù)人員和組織管理說明4、制定成本管理方法，向子公司推行標(biāo)準(zhǔn)化成本，提高成本管理水平，同時，集團(tuán)可以掌握子公司成本狀況。5、集團(tuán)統(tǒng)一管理資金，加強(qiáng)對子公司的資金管理，子公司在預(yù)留合理的流動資金后，應(yīng)將富余的資金轉(zhuǎn)給集團(tuán)，集團(tuán)通過資金控制加強(qiáng)對子公司管理。6、集團(tuán)財務(wù)部有權(quán)通過財務(wù)總監(jiān)監(jiān)督子公司財務(wù)管理和指導(dǎo)子公司財務(wù)工作。21改進(jìn)方案的設(shè)計（6）—方案一母子公司財務(wù)制度1、集團(tuán)必須根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)，會計準(zhǔn)則和企業(yè)通則，以及公司的章程和集團(tuán)的實際情況，健全財務(wù)制度。包括：資產(chǎn)管理、債務(wù)管理、所有者權(quán)益管理、成本、費(fèi)用和收益管理等財務(wù)規(guī)章制度。2、子公司建立財務(wù)制度不僅要遵守上述法律和法規(guī)，還要與有集團(tuán)的財務(wù)制度相一致，保持集團(tuán)整體財務(wù)制度的一致性。22改進(jìn)方案的設(shè)計（7）—方案一母子公司財務(wù)制度3、不同層次的財務(wù)管理權(quán)限集團(tuán)公司1）股東會。收益分配決策權(quán)、財務(wù)的審計權(quán)2）董事會。財務(wù)制度的審定、投資決策權(quán)、籌資決策權(quán)3）總經(jīng)理層。財務(wù)制度的修改和制定權(quán)、投資和籌資的管理權(quán)和建議權(quán)4）財務(wù)管理部門。財務(wù)制度的執(zhí)行、財務(wù)制度修改的建議權(quán)、對子公司財務(wù)的指導(dǎo)和監(jiān)督權(quán)23改進(jìn)方案的設(shè)計（8）—方案一母子公司財務(wù)制度3、不同層次的財務(wù)管理權(quán)限子公司1）股東會。收益分配決策權(quán)、財務(wù)的審計權(quán)2）董事會。財務(wù)制度的審定（須與集團(tuán)財務(wù)制度一致）權(quán)、投資建議權(quán)、籌資建議權(quán)3）總經(jīng)理層。財務(wù)制度的修改和制定權(quán)、投資和籌資管理權(quán)4）財務(wù)管理部門。財務(wù)制度的執(zhí)行權(quán)、修改財務(wù)制度的建議權(quán)24改進(jìn)方案的設(shè)計（9）—方案一母子公司財務(wù)制度4、建立財務(wù)互相監(jiān)督機(jī)制。在財務(wù)工作流程中，形成一環(huán)扣一環(huán)地互相監(jiān)督機(jī)制和審核機(jī)制，減少因工作疏忽出現(xiàn)的財務(wù)工作問題，通過制度管理財務(wù)工作。5、財務(wù)制度的落實和執(zhí)行。集團(tuán)財務(wù)部不僅要執(zhí)行財務(wù)制度，還要指導(dǎo)和監(jiān)督子公司執(zhí)行，完善整個集團(tuán)的基礎(chǔ)管理工作。子公司要將制度落實情況上報集團(tuán)。25改進(jìn)方案的設(shè)計（10）—方案一以母公司財務(wù)目標(biāo)為基礎(chǔ)，制定母子公司財務(wù)評價體系。圍繞集團(tuán)公司股東財富最大化的目標(biāo)，建立以評價獲利能力為主，以償債能力、資產(chǎn)營運(yùn)效率和發(fā)展能力為輔的財務(wù)目標(biāo)評價系統(tǒng)。財務(wù)目標(biāo)管理系統(tǒng)1、財務(wù)目標(biāo)評價系統(tǒng)子公司的財務(wù)目標(biāo)評價系統(tǒng)是母公司財務(wù)評價體系的分解和細(xì)化，它直接反映母公司財務(wù)評價體系。26改進(jìn)方案的設(shè)計（11）—方案一

根據(jù)財務(wù)的目標(biāo)建立一套能夠?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)的指標(biāo)系統(tǒng)，以量化的財務(wù)指標(biāo)，考核子公司財務(wù)以及公司運(yùn)營結(jié)果。例如：銷售收入、凈利潤、資產(chǎn)收益率、應(yīng)收賬款率、資產(chǎn)負(fù)債率等。財務(wù)目標(biāo)管理系統(tǒng)2、財務(wù)指標(biāo)系統(tǒng)27改進(jìn)方案的設(shè)計（12）—方案一3、資金管理系統(tǒng)

財務(wù)目標(biāo)管理系統(tǒng)控制子公司的現(xiàn)金流量，集團(tuán)集中使用資金，發(fā)揮集團(tuán)統(tǒng)一調(diào)配資金的作用。子公司不能自行從銀行貸款，其所需資金由集團(tuán)根據(jù)計劃進(jìn)行分配，防范金融風(fēng)險。集團(tuán)集中管理投資業(yè)務(wù)，子公司的投資必須由集團(tuán)審批?，F(xiàn)金管理系統(tǒng)融資管理系統(tǒng)投資管理系統(tǒng)28改進(jìn)方案的設(shè)計（13）—方案一費(fèi)用控制合理制定費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)目標(biāo)管理系統(tǒng)4、收益控制系統(tǒng)成本控制規(guī)范成本核算辦法利潤分配在股東、經(jīng)營者和職工之間合理分配利潤，平衡三者利益關(guān)系。合理稅負(fù)。在符合國家稅法的前提下，增加集團(tuán)的可支配利潤。29改進(jìn)方案的設(shè)計（14）—方案一1、財務(wù)報告制度。包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)信息管理系統(tǒng)2、財務(wù)報表和資料制度。包括：報表的格式、資料的管理等3、財務(wù)信息的質(zhì)量。包括：數(shù)據(jù)的統(tǒng)計方法、信息的真實、準(zhǔn)確、完整和有效性等4、財務(wù)信息傳輸方式。文件下發(fā)，制度貫徹，工作溝通，為網(wǎng)絡(luò)化打基礎(chǔ)

30改進(jìn)方案的設(shè)計（15）—方案一方案一的主要特點(diǎn)：1、通過方案的實施，集團(tuán)與子公司建立最基本的財務(wù)管理機(jī)制，在財務(wù)管理上，理順集團(tuán)和子公司的關(guān)系。健全基礎(chǔ)管理體系，用制度管理，而不是用人管理人，不是用關(guān)系管人。2、采用財務(wù)人員指導(dǎo)制，集團(tuán)向子公司派財務(wù)總監(jiān)，在財務(wù)上給子公司一定的自主權(quán)，但在投融資和資金管理，及執(zhí)行財務(wù)制度上，要接受集團(tuán)的指導(dǎo)和監(jiān)督。3、在母子公司和財務(wù)管理上采取一級管一級的方式，明確每級的管理權(quán)限和責(zé)任，杜絕管理中隨意性，減少無人管理或多頭領(lǐng)導(dǎo)的問題。31

改進(jìn)方案的設(shè)計（16）方案二

財務(wù)人員及組織管理 母子公司財務(wù)制度 財務(wù)目標(biāo)管理 財務(wù)信息管理32改進(jìn)方案的設(shè)計（17）—方案二集團(tuán)中心集團(tuán)與子公司財務(wù)管理模式子公司集團(tuán)財務(wù)部子公司財務(wù)部-定財務(wù)總監(jiān)-目標(biāo)管理-人員培訓(xùn)-業(yè)務(wù)指導(dǎo)-制度指導(dǎo)33改進(jìn)方案的設(shè)計（18）—方案二集團(tuán)總部集團(tuán)與子公司的關(guān)系子公司集團(tuán)財務(wù)部子公司財務(wù)部組織領(lǐng)導(dǎo)業(yè)務(wù)監(jiān)督股權(quán)管理組織領(lǐng)導(dǎo)34改進(jìn)方案的設(shè)計（19）—方案二集團(tuán)與子公司管理模式的說明1、集團(tuán)通過子公司董事會向子公司選派財務(wù)總監(jiān)，通過人事管理對子公司實施財務(wù)監(jiān)控。建議財務(wù)總監(jiān)進(jìn)入子公司董事會，強(qiáng)化集團(tuán)對子公司財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)。2、集團(tuán)通過子公司董事會對子公司下達(dá)財務(wù)和經(jīng)營指標(biāo)，并對子公司進(jìn)行經(jīng)營業(yè)績的考評。3、集團(tuán)不干預(yù)子公司的投融資和資金管理工作，給子公司較大的自主權(quán)。但集團(tuán)擔(dān)保的融資，集團(tuán)須嚴(yán)格管理。另外，集團(tuán)通過子公司董事會管理其投資業(yè)務(wù)。35改進(jìn)方案的設(shè)計（20）—方案二集團(tuán)與子公司管理模式的說明4、集團(tuán)財務(wù)部對子公司財務(wù)部只有業(yè)務(wù)上的監(jiān)督職能和人員培訓(xùn)職能。子公司財務(wù)部有較大的財務(wù)自主權(quán)。5、集團(tuán)對子公司的管理方式為股權(quán)管理方式，即集團(tuán)只是通過子公司董事會監(jiān)督、控制和管理子公司的經(jīng)營運(yùn)作，通過制定子公司的發(fā)展戰(zhàn)略掌握子公司的發(fā)展方向。集團(tuán)不對子公司的經(jīng)營管理活動進(jìn)行直接的干預(yù)。36改進(jìn)方案的設(shè)計（21）—方案二1、不同層次的財務(wù)管理權(quán)限子公司財務(wù)管理權(quán)限改為：1）股東會。收益分配決策權(quán)、財務(wù)的審計權(quán)2）董事會。財務(wù)制度的審定權(quán)、投資決策權(quán)、籌資決策權(quán)3）總經(jīng)理層。財務(wù)制度的修改和制定權(quán)、投融資的管理權(quán)和建議權(quán)4）財務(wù)管理部門。財務(wù)制度的執(zhí)行權(quán)、修改財務(wù)制度的建議權(quán)方案二與方案一不同之處—母子公司財務(wù)制度37改進(jìn)方案的設(shè)計（22）—方案二2、財務(wù)制度的落實和執(zhí)行。子公司將財務(wù)制度落實情況上報子公司總經(jīng)理和董事會，而不必上報集團(tuán)有關(guān)部門。方案二與方案一不同之處—母子公司財務(wù)制度38改進(jìn)方案的設(shè)計（23）—方案二1、資金管理系統(tǒng)A、現(xiàn)金管理系統(tǒng)。集團(tuán)不控制子公司的現(xiàn)金流量，子公司有權(quán)管理自身的流動資金。B、融資管理系統(tǒng)。子公司有權(quán)自行從銀行貸款，集團(tuán)不干預(yù)子公司的融資工作，除非其貸款是由集團(tuán)擔(dān)保的。C、投資管理系統(tǒng)。子公司根據(jù)子公司董事會的決策，有權(quán)自行決定投資業(yè)務(wù)，不必由集團(tuán)審批。方案二與方案一不同之處—財務(wù)目標(biāo)管理系統(tǒng)39改進(jìn)方案的設(shè)計（24）—方案二2、財務(wù)目標(biāo)評價系統(tǒng)有所不同：以子公司財務(wù)目標(biāo)為基礎(chǔ)，制定財務(wù)評價體系。圍繞子公司股東財富最大化的目標(biāo)，建立以評價獲利能力為主，以償債能力、資產(chǎn)營運(yùn)效率和發(fā)展能力為輔的財務(wù)目標(biāo)評價系統(tǒng)。3、集團(tuán)通過在子公司的股東會和董事會的控股權(quán)利，對子公司的管理層下達(dá)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，并采用不同的獎懲方式，在權(quán)責(zé)利統(tǒng)一的前提下，激勵經(jīng)營者完成目標(biāo)，從而達(dá)到股東權(quán)益的最大化目的。方案二與方案一不同之處—財務(wù)目標(biāo)管理系統(tǒng)40改進(jìn)方案的設(shè)計（25）—方案二1、財務(wù)信息傳輸方式。集團(tuán)在傳統(tǒng)的信息傳輸方式上，建立電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，使集團(tuán)各部門及時掌握內(nèi)外信息，整合人力、物力資源，適應(yīng)市場變化，提高集團(tuán)產(chǎn)、供、銷的應(yīng)變能力。同時，提高集團(tuán)的工作效率。方案二與方案一不同之處—財務(wù)信息管理系統(tǒng)中41改進(jìn)方案的設(shè)計（26）—方案二方案二的主要特點(diǎn)：1、在集團(tuán)財務(wù)管理關(guān)系理順的基礎(chǔ)上，母子公司的管理職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行分配，合理分權(quán)，給子公司更大的經(jīng)營自主權(quán)，發(fā)揮其積極性。2、采用財務(wù)人員監(jiān)督制，集團(tuán)通過子公司董事會向子公司選派財務(wù)總監(jiān)。3、集團(tuán)在財務(wù)和經(jīng)營上不干預(yù)子公司的決策，不干預(yù)子公司的投融資和資金管理工作。4、集團(tuán)對子公司采用股權(quán)管理或相對分權(quán)的管理方式，不管子公司的日常經(jīng)營活動，只管下達(dá)經(jīng)營目標(biāo)和選擇經(jīng)營者，只管經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的好壞。42母子公司財務(wù)管理機(jī)制方案

目 錄母子公司財務(wù)管理模式設(shè)計方案的思路和原則改進(jìn)方案的設(shè)計 方案的目的及選擇原則和建議43方案的目的及選擇原則和建議（1）1、在基礎(chǔ)管理較完善的前提下