信息化環(huán)境下內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的關(guān)鍵控制點(diǎn)研究

信息化環(huán)境下內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的關(guān)鍵控制點(diǎn)研究信息化環(huán)境下內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的關(guān)鍵控制點(diǎn)研究

一、前言

隨著計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在各行業(yè)中的廣泛應(yīng)用，傳統(tǒng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)辦法受到了新的挑戰(zhàn)。信息化環(huán)境下，每一項(xiàng)交易在進(jìn)行時主要由業(yè)務(wù)人員將相關(guān)信息直接輸入計(jì)算機(jī)，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)的自動化記錄。由傳統(tǒng)的手工核對、審核方式轉(zhuǎn)化為由計(jì)算機(jī)自動完成，應(yīng)用計(jì)算機(jī)的自動化性質(zhì)來進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作，不僅加快了數(shù)據(jù)處理的速度，也提高了會計(jì)核算的準(zhǔn)確性，減少人為因素造成的失誤。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作能有效控制管理者的違法亂紀(jì)的行為，維護(hù)組織正常的經(jīng)濟(jì)秩序，保障資產(chǎn)的完整性與平安性。信息化環(huán)境下的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)方式發(fā)生了很大的變化，可以通過健全內(nèi)部控制制度、保證財(cái)務(wù)相關(guān)資料的完整性、確保財(cái)務(wù)及審計(jì)資料的平安性、加強(qiáng)審計(jì)人員的教育培訓(xùn)等關(guān)鍵控制點(diǎn)來提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量。

二、信息化環(huán)境下內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問題

〔一〕審計(jì)人員計(jì)算機(jī)操作能力較低

雖然內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作內(nèi)容在信息化環(huán)境下發(fā)生了很大的改變，財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)也得到了廣泛應(yīng)用，但是審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作技術(shù)并沒有跟上信息化開展的需要。在信息化條件下，財(cái)務(wù)審計(jì)工作已經(jīng)從傳統(tǒng)、單一的紙質(zhì)財(cái)務(wù)賬薄手工管理方式轉(zhuǎn)化為由計(jì)算機(jī)來實(shí)施的電子化審計(jì)方式。但是審計(jì)人員的專業(yè)知識及計(jì)算機(jī)操作能力較低，不會使用會計(jì)電算化軟件，真正掌握審計(jì)知識及會計(jì)知識，并且能熟練操作計(jì)算機(jī)的人才非常不足。

〔二〕內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)難度大

在信息化環(huán)境下，內(nèi)部控制發(fā)生了很大的變化，原有手工處理環(huán)境下，一些內(nèi)部控制措施并沒有起到多大的作用。由于防火墻技術(shù)及密碼控制技術(shù)等內(nèi)部控制技術(shù)的不斷開展，如何了解、測試及評價信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制情況成為了內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的難題，而且系統(tǒng)集成化也改變了單位的管理模式。信息系統(tǒng)將后面的處理結(jié)果直接覆蓋了前面的處理結(jié)果，為內(nèi)部審計(jì)評價數(shù)據(jù)的完整可靠性增加了很大的難度。同時，信息系統(tǒng)的使用簡化了相關(guān)審計(jì)人員的工作量，增加了員工的職責(zé)，這種情況下就很容易出現(xiàn)一人監(jiān)管多個業(yè)務(wù)規(guī)模及隨意更改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象會嚴(yán)重影響財(cái)會系統(tǒng)的指責(zé)別離原那么的正常執(zhí)行。

〔三〕不足財(cái)務(wù)與審計(jì)軟件

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的信息化在財(cái)務(wù)的管理方面不足較為先進(jìn)的財(cái)務(wù)和審計(jì)軟件，而且財(cái)務(wù)軟件與設(shè)計(jì)軟件的相容性較低。短少專用的軟件接口，沒有方法鏈接到具體的審計(jì)對象，以至于不能進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)電算化，因此并沒有獲得所需的信息來進(jìn)行審計(jì)工作，不利于隨時跟蹤財(cái)務(wù)軟件的審計(jì)，嚴(yán)重影響到數(shù)據(jù)的采集及其他功能的發(fā)揮。

三、信息化環(huán)境下內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的關(guān)鍵控制點(diǎn)

〔一〕完善內(nèi)部控制制度

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度的根底是內(nèi)部控制，內(nèi)部控制的良好執(zhí)行有利于保障會計(jì)信息的完整性與平安性。內(nèi)部審計(jì)是在單位或企業(yè)的最高行政負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，對集網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)及信息處理為一體的管理信息系統(tǒng)進(jìn)行只能管理，按照相關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)部管理制度對其合法性及效益性進(jìn)行監(jiān)督、檢查及評價的活動。每一個內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該積極參與到信息系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)中，定期對信息系統(tǒng)的工作情況進(jìn)行檢查與測試，完善內(nèi)部管理控制制度。建立健全的內(nèi)部控制制度有利于及時加強(qiáng)和提高全面審計(jì)工作的進(jìn)度，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

〔二〕保證財(cái)務(wù)相關(guān)資料的完整性與真實(shí)性

財(cái)務(wù)相關(guān)資料的完整性與真實(shí)性是提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作有效性的根底保障，這就需要相關(guān)的資料能夠真實(shí)、準(zhǔn)確、有效，并且使計(jì)算機(jī)的控制系統(tǒng)與處理系統(tǒng)相互配合。相關(guān)工作人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時，首先要從信息系統(tǒng)中采集相關(guān)的數(shù)據(jù)，再通過一定的數(shù)據(jù)接口將數(shù)據(jù)資料導(dǎo)入財(cái)務(wù)審計(jì)軟件中，使其轉(zhuǎn)化為內(nèi)部的審計(jì)人員能夠進(jìn)行操作和應(yīng)用數(shù)據(jù)，形成內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)可直接采納的數(shù)據(jù)資料，以便于審計(jì)工作的順利發(fā)展。在信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作時要充沛重視財(cái)會信息系統(tǒng)采用的各種應(yīng)用軟件的維護(hù)過程、數(shù)據(jù)的存儲及控制的科學(xué)性。

〔三〕確保財(cái)務(wù)及審計(jì)資料的平安性

信息化環(huán)境下，傳統(tǒng)的審計(jì)線索已經(jīng)電子化或者不存在了，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部組織經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中各種文件及數(shù)據(jù)的平安儲存及保證財(cái)務(wù)及審計(jì)資料的平安性非常有必要。對波及到計(jì)算機(jī)資料的文件做好備份及加密儲存和恢復(fù)等工作，新的數(shù)據(jù)資料一直寄存在硬盤中，而新的數(shù)據(jù)資料在存盤時可能會覆蓋原有的數(shù)據(jù)資料，使整體的數(shù)據(jù)材料都發(fā)生變化，在進(jìn)行審計(jì)工作時容易出現(xiàn)線索中斷的情況，以至于不能找到相關(guān)的數(shù)據(jù)資料。因此，要保證財(cái)務(wù)及審計(jì)資料的平安性與準(zhǔn)確性，必須加強(qiáng)相關(guān)工作人員的責(zé)任感。只有得到授權(quán)的審計(jì)工作人員才能查詢和接觸硬盤、軟件、系統(tǒng)資料及數(shù)據(jù)資料，從而確保財(cái)務(wù)及審計(jì)材料的平安性。

〔四〕加強(qiáng)審計(jì)人員的教育培訓(xùn)

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作對審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)、操作能力及職業(yè)責(zé)任感有很高的要求，加強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)知識及技能的培訓(xùn)勢在必行。定期對審計(jì)人員發(fā)展培訓(xùn)活動，有利于對相關(guān)審計(jì)人員的專業(yè)知識進(jìn)行及時更新，增強(qiáng)審計(jì)人員的自身責(zé)任感。目前從事審計(jì)工作的相關(guān)人員雖然具有一定的專業(yè)知識及經(jīng)驗(yàn)，但是他們的計(jì)算機(jī)操作能力較差，未能滿足信息化環(huán)境下審計(jì)工作對高素質(zhì)人才的需求。與此同時，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員也應(yīng)該積極學(xué)習(xí)會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)知識，做到與時俱進(jìn)，不斷更新專業(yè)知識，提高自身的業(yè)務(wù)水平，從而提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

〔五〕重視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的評審

完善內(nèi)部財(cái)務(wù)評審機(jī)制有利于提高信息化環(huán)境下內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效性，內(nèi)部財(cái)務(wù)評審機(jī)制是內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的核心根底，只有建立完善的內(nèi)部評審制度才能確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、平安性及完整性。信息化環(huán)境下的財(cái)會系統(tǒng)與傳統(tǒng)的手工財(cái)會系統(tǒng)相比，組織財(cái)務(wù)系統(tǒng)中財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算的具體職責(zé)分工發(fā)生了很大的變化。改良內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容、辦法及重點(diǎn)能使其與信息化環(huán)境下的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)相匹配，從而實(shí)現(xiàn)各財(cái)務(wù)流程有效控制。內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的過程中可以查閱財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中的文件資料及財(cái)務(wù)流程來進(jìn)行實(shí)地審查，或者與財(cái)務(wù)人員進(jìn)行交流，從而提高對內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的準(zhǔn)確性。根據(jù)相關(guān)信息內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的合理性及完善性進(jìn)行科學(xué)合理評價。當(dāng)審計(jì)人員在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)組織內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度具有不合理性或者存在漏洞時，審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況來設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃，確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

四、結(jié)束語

隨著信息化技術(shù)不斷更新，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)辦法已經(jīng)不能適應(yīng)信息化時代的開展，組織財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)信息技術(shù)的依賴性越來越強(qiáng)，只有掌握好信息環(huán)境下采取信息系統(tǒng)的根本特點(diǎn)和運(yùn)行原理才能做好內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識、技能和計(jì)算機(jī)操作能力的培訓(xùn)，使每