企業(yè)的信用政策及應(yīng)收賬款管理研究

企業(yè)的信用政策及應(yīng)收賬款管理研究企業(yè)的信用政策及應(yīng)收賬款管理研究

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432〔2022〕38-0039-02

應(yīng)收賬款是企業(yè)擁有的一項重要的資產(chǎn)，反映了一個公司經(jīng)營管理能力和資產(chǎn)盈利能力的水平。由于國際國內(nèi)市場競爭日趨劇烈，并普遍呈現(xiàn)出買方市場特征，信用交易方式已逐步成為我國眾多企業(yè)的必然選擇。隨著企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額越來越多，應(yīng)收賬款的管理顯得越來越重要。目前企業(yè)應(yīng)收賬款中大局部是由于利用商業(yè)信用及信用交易所形成的，因此本文將從信用政策方面對企業(yè)應(yīng)收賬款進行研究。

1應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因與管理目標

企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因是擴大銷售，增強競爭力，則其管理的目標就是求得利潤。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項資金投放，是為了擴大銷售和盈利而進行的投資。而投資肯定要發(fā)生本錢，這就需要在應(yīng)收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策的本錢之間做出權(quán)衡。只有當應(yīng)收賬款所增加的盈利超過所增加的本錢時，才應(yīng)當實施應(yīng)收賬款賒銷，如果應(yīng)收賬款賒銷有著良好的盈利前景，就應(yīng)當放寬信用條件增加賒銷量。

2信用政策的制定

企業(yè)應(yīng)收賬款賒銷政策的好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。信用政策包括：信用期間、信用規(guī)范和現(xiàn)金折扣政策。

2.1信用期間

信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時間，或者說企業(yè)給予顧客的付款期間。信用期過短，缺乏以吸引顧客，信用期過長，對銷售額增加固然有利，但只顧及銷售增長而盲目放寬信用期，所得的收益有時會被因此而增長的費用抵消，甚至造成利潤減少。因此，企業(yè)必須慎重研究，確定出恰當?shù)男庞闷凇?/p>

2.2信用規(guī)范

信用規(guī)范，是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應(yīng)具備的條件。如果顧客達不到信用規(guī)范，便不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。

企業(yè)在設(shè)定某一顧客的信用規(guī)范時，往往先要評估其賴賬的可能性。目前，一般通過“5C〞系統(tǒng)來進行。所謂“5C〞系統(tǒng)，是評估顧客信用品質(zhì)的五個方面，即品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件。品質(zhì)，指顧客的信譽，即履行償債義務(wù)的可能性；能力，指顧客的償債能力，即其流動資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量以及與流動負債的比例；資本，指顧客的財務(wù)實力和財務(wù)狀況，說明顧客可能歸還債務(wù)的背景；抵押，指顧客拒付款項或無力支付款項時能被用作抵押的資產(chǎn)；條件，指可能影響顧客付款能力的經(jīng)濟環(huán)境。

2.3現(xiàn)金折扣政策

現(xiàn)金折扣是企業(yè)對顧客在商品價格上所做的扣減。向顧客提供這種價格上的優(yōu)惠，主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收款期，同時，也能招攬一些視折扣為減價發(fā)售的顧客前來購貨，借此擴大銷售量。現(xiàn)金折扣能給企業(yè)帶來收益，但也會增加本錢。當企業(yè)給予顧客某種現(xiàn)金折扣時，應(yīng)當考慮折扣所帶來的收益與本錢孰高孰低，權(quán)衡利弊，抉擇決斷。

3企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理的辦法

應(yīng)收賬款是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié)，在劇烈競爭的市場經(jīng)濟中，正確運用賒銷，加強應(yīng)收賬款的管理顯得非常重要。應(yīng)收賬款管理應(yīng)從應(yīng)收賬款防備機制的建立和逾期債權(quán)的處理兩方面入手。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的信用管理部門，并與銷售、財務(wù)部門對應(yīng)收賬款進行監(jiān)控、跟蹤效勞和反應(yīng)分析，并由內(nèi)部審計部門進行監(jiān)督管理。對于存在的逾期應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)成立專門機構(gòu)進行催討，并積極尋找債務(wù)重組、發(fā)售債權(quán)的可能，爭取及時收回債權(quán)。

3.1加強應(yīng)收賬款的信用管理

〔1〕建立專門的信用管理機構(gòu)，對賒銷進行管理。傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，一般以財務(wù)部門擔當信用管理的主要角色進行賒銷管理，這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風險管理是一項專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國企業(yè)中一般采取兩種方式設(shè)立信用管理部門，一種是財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門，另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門。兩種方式各有利弊，適應(yīng)于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財務(wù)和銷售部門支持，并在賒銷管理中起到主導(dǎo)作用。

〔2〕建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)，專門的信用管理部門必須對客戶進行風險管理，其目的是防患于未然。動態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案并根據(jù)收集的信息進行動態(tài)管理，這就是客戶的動態(tài)資源管理。如果企業(yè)對這項工作沒有足夠的人力也可委托社會征信公司完成，或在其指導(dǎo)下完成。調(diào)查的渠道一般包括：銷售部門業(yè)務(wù)員掌握的客戶資料、管理人員的實地考察、客戶的其他供給商調(diào)查的情況、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開的信息渠道。調(diào)查的內(nèi)容主要有：客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件〔“5C〞系統(tǒng)〕，客戶與企業(yè)往來的歷史記錄，客戶的規(guī)模、財務(wù)狀況、開展前景、行業(yè)的風險程度等。

〔3〕建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系，應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系應(yīng)包括賒銷的發(fā)生、收賬、逾期風險預(yù)警等各個環(huán)節(jié)。

3.2加強企業(yè)財務(wù)管理，完善考核制度

3.2.1制定合理的信用政策

包括三個局部：信用期間、信用規(guī)范和現(xiàn)金折扣政策。

〔1〕信用期確實定，主要是分析改變現(xiàn)行信用期對收入和本錢的影響。延長信用期，會使銷售額增加，產(chǎn)生有利影響；與此同時，應(yīng)收賬款、收賬費用和壞賬損失增加，會產(chǎn)生不利影響。當前者大于后者時，可以延長信用期，否那么不宜延長。如果縮短信用期，情況與此相反。綜合考慮這些因素的影響，一般可以將不同計劃的新增銷售收入，扣除由此增加的時機本錢、壞賬本錢、管理本錢，利潤最大為最優(yōu)計劃?！?〕在信用規(guī)范的決策過程中，要認真做好賒銷對象客戶的資信調(diào)查，可以通過查閱客戶財務(wù)報表、往來記錄、銀行資信證明等方式，廣泛收集有關(guān)客戶信息資料，并據(jù)此采用定性分析及定時分析的辦法，評估客戶的信用等級。企業(yè)在設(shè)定某一顧客的信用規(guī)范時，往往先要評估其賴賬的可能性。這可以通過“5C〞系統(tǒng)來進行，所謂“5C〞系統(tǒng)，是評估顧客信用品質(zhì)的五個方面，即品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件。

〔3〕現(xiàn)金折扣政策，現(xiàn)金折扣是企業(yè)對顧客在商品價格上所做的扣減。向顧客提供這種價格上的優(yōu)惠，主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收款期。另外，現(xiàn)金折扣也能招攬一些視折扣為減價發(fā)售的顧客前來購貨，借此擴大銷售量。因為現(xiàn)金折扣是與信用期間結(jié)合使用的，所以確定折扣程度的辦法與程序?qū)嶋H上與前述確定信用期間的辦法與程序一致，只不過要把所提供的延期付款時間和折扣綜合起來，看各計劃的延期與折扣能取得多大的收益增量，再計算各計劃帶來的本錢變化，最終確定最正確計劃。

3.2.2強化應(yīng)收賬款的會計核算和監(jiān)控

〔1〕企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)定期統(tǒng)計各客戶應(yīng)收賬款的金額、時間及變動情況，提供應(yīng)企業(yè)管理層及相關(guān)的銷售、市場部門。同時定期向賒銷客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單和催款通知單。

〔2〕采取擔保賒銷和有條件的銷售策略，加強對賒銷客戶的約束力，將風險轉(zhuǎn)嫁給對方，到達既能控制應(yīng)收賬款的增加，又能愛護企業(yè)的合法權(quán)益。

〔3〕建立和完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度。針對已經(jīng)產(chǎn)生的欠款成立專門清欠工作組，加大催收力度。特別是對一些信譽較差，欠款時間長，金額大的客戶，應(yīng)指定專人催收，對于成心拖欠或不足清欠能力的客戶，必須及時通過法律途徑解決