助力小微企業(yè)發(fā)展的財稅政策研究

助力小微企業(yè)發(fā)展的財稅政策研究助力小微企業(yè)開展的財稅政策研究

一、小微企業(yè)根本情況

1.小微企業(yè)特點

小微企業(yè)數(shù)占我國企業(yè)總數(shù)的97%，發(fā)明了80%的就業(yè)，為國家奉獻了半數(shù)以上的GDP和稅收。具有如下特點：一是企業(yè)科技創(chuàng)新能力不強導(dǎo)致產(chǎn)品效勞科技含量低。二是企業(yè)多分布在勞動密集型傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，在高科技產(chǎn)業(yè)等現(xiàn)代科技產(chǎn)業(yè)占比相對較低。小微企業(yè)在市場競爭中與大中型企業(yè)相比照比擬弱勢，在高低游供給鏈上不足一定的市場定價權(quán)。同時，小微企業(yè)規(guī)模小，自己獨立分銷渠道缺失，依賴于大的經(jīng)銷商，同時產(chǎn)品的易模仿性比擬高，產(chǎn)品利潤率比擬低。小微企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模較小，而且人才培訓(xùn)體系不完善，對外部人才不足吸引力，因此會出現(xiàn)以家族為單位的經(jīng)營主體。由于血緣關(guān)系或者朋友關(guān)系而組建的企業(yè)，會在短期克服勞動力短缺問題，但是人才的欠缺確是無法彌補的，這導(dǎo)致小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新緩慢，企業(yè)管理家庭化，不利于向現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)變，長期增長不足動力源泉。

由于小微企業(yè)管理能力相對單薄，面對經(jīng)營風(fēng)險的化解和處置能力較為單薄，長期家族式或者個人經(jīng)營而導(dǎo)致沒有建立起有效的現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)透明度較低，交易方風(fēng)險較高，總體比擬而言信用風(fēng)險高于大中型企業(yè)，面對透明度較低和無抵押物的小微企業(yè)，銀行等金融機構(gòu)為其授信的意愿比擬低，出現(xiàn)融資難融資貴的現(xiàn)象。由于資金來源和資產(chǎn)規(guī)模的限制，小微企業(yè)自有資金和經(jīng)營資金比擬少，向社會籌集資金的渠道很有限，加上本身企業(yè)的高風(fēng)險特質(zhì)，小微企業(yè)經(jīng)常遇到資金無法周轉(zhuǎn)而倒閉的情景。同樣，在資金管理、人力資源管理等方面小微企業(yè)與大中型企業(yè)相比也存在很多劣勢。

2.助力小微企業(yè)的緊迫性

〔1〕最近幾年外部需求降低，海外訂單不斷下降，營業(yè)收入下降；從本錢上講，國內(nèi)勞動力本錢攀升，小微企業(yè)融資難融資貴而導(dǎo)致財務(wù)本錢高；從稅收角度來看，在我國小微企業(yè)與大中型企業(yè)按同等稅收政策納稅，相對于自身實力，小微企業(yè)比大中型企業(yè)承當(dāng)更大的稅收壓力；這三方面加總在一起，給小微企業(yè)的開展帶來嚴(yán)重的困擾。

〔2〕過去中國經(jīng)濟改革的主要對象是國有經(jīng)濟，思考如何激活國有企業(yè)活力，增加國有企業(yè)產(chǎn)出，比方股份制和股權(quán)鼓勵。但是，隨著中國經(jīng)濟的開展，國有經(jīng)濟在國民經(jīng)濟中的相比照重已經(jīng)明顯的下降，而小微企業(yè)那么迅速攀升。小微企業(yè)的GDP奉獻已經(jīng)超過50%，因此國家再也不能無視小微企業(yè)的開展問題。小微企業(yè)的開展關(guān)系全局。

〔3〕從美國等先進經(jīng)濟體的經(jīng)驗可以看到，小微企業(yè)是新經(jīng)濟的代表，它們開展帶來的技術(shù)創(chuàng)新具有很大的外部性，能夠幫忙傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，完成中國經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型與開展。

二、財稅政策

1.財政政策

財政政策一般指政府采購、財政補貼、優(yōu)惠貸款和信用擔(dān)保等，它們對企業(yè)的刺激作用有著不同的路徑。文章主要介紹兩種作用比擬大的政策，政府采購和財政補貼。政府采購是指政府按照政府預(yù)算，為政府自身開展或者社會開展進行的資本性或者消費品的購置活動，這是政府稅收收入的一大主要的支出。政府支出在凱恩斯經(jīng)濟學(xué)中是一個強有力的政策工具，因為財政支出具有杠桿效應(yīng)，也就是說政府花一元錢，可以為社會發(fā)明出比一元多很多的社會產(chǎn)出。因此，政府采購是政府調(diào)控宏觀經(jīng)濟的一個常用的政策伎倆。財政補貼是指國家為了社會開展或者其他經(jīng)濟目的，而向企業(yè)提供的一種減少其本錢的補償，也是一種為了宏觀經(jīng)濟和社會福利而調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟的政策伎倆。比方，我們經(jīng)?？梢钥吹降呢斦o予農(nóng)民的補貼或者國家給予創(chuàng)新型企業(yè)的補貼，是一種鼓勵經(jīng)濟體更好開展的政策伎倆。

2.稅收政策

稅收政策主要是如何為企業(yè)設(shè)定稅收總量和相對稅率。具體可以看到，設(shè)定稅收總量會影響企業(yè)的可支配收入，從而產(chǎn)生收入效應(yīng)，即是因為可支配收入的變化對企業(yè)行為產(chǎn)生的影響；設(shè)定相對稅率改變一種經(jīng)濟行為相對于另一種經(jīng)濟行為的本錢而影響企業(yè)行為，這也就是稅收的替代效應(yīng)。稅收政策還有一個問題，就是稅種的起征點問題，即多高的收入是相對合理的收稅起征點，這包含了財政收入總量與社會公平的考量。

三、財稅政策如何助力小微企業(yè)開展

1.財政政策

我們可以看到，財政政策主要政府采購、財政補貼、優(yōu)惠貸款和信用擔(dān)保等，文章我們更強調(diào)政府采購和財政補貼的作用。

〔1〕對于政府采購而言，長期以來與大中型企業(yè)相比，小微企業(yè)沒有技術(shù)優(yōu)勢和品牌優(yōu)勢，沒有很強的信譽保障，根本上沒有進入過政府的采購目錄。從政府對小微企業(yè)采購的空白，我們可以看到如果政府在采購中向小微企業(yè)傾斜，降低小微企業(yè)的準(zhǔn)入門檻，使得小微企業(yè)與大中型企業(yè)一起在政府采購競標(biāo)，從而大大促進小微企業(yè)開展。比方，政府加大科技創(chuàng)新型小微企業(yè)產(chǎn)品的采購，這就會刺激小微企業(yè)更多的從事科技創(chuàng)新性活動。

〔2〕對于財政補貼而言，那么存在兩方面的問題。第一是財政資金逐年回升，但與小微企業(yè)實際需求相比仍然比擬小，總量上比擬小。這也有現(xiàn)實財政資金的限制，因此文章提議如果將財政資金與金融資金配套使用，那會怎么樣呢，我們相信會得到更多的資金。比方，財政補貼不再以非營業(yè)收入進入小微企業(yè)，那樣只會給企業(yè)增加與財政等額的資金流，那如果是以銀行信用貸款保證金的形式進入企業(yè)的銀行賬戶呢，以財政補貼資金為銀行貸款保證金，這樣可以利用金融杠桿為小微企業(yè)提供幾倍于財政補貼金額的資金。第二是面對小微企業(yè)開展的專項補貼形式比擬少。由于小微企業(yè)處于初創(chuàng)期，遇到的科技創(chuàng)新風(fēng)險和人才流失風(fēng)險遠大于大中型企業(yè)，政府應(yīng)該在這兩個著力點發(fā)揮作用，以創(chuàng)新形式來促進企業(yè)創(chuàng)新和留住中高端人才。比方，政府部門可以設(shè)立專項面對高中端人才的創(chuàng)業(yè)就業(yè)補貼，吸引高校畢業(yè)生或者海龜來參加小微企業(yè)進行創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活動；對科技創(chuàng)新型企業(yè)進行科技研發(fā)的獎勵與補貼，刺激企業(yè)從事具有風(fēng)險的但有用的科技創(chuàng)新，這樣會為社會提供更多更有益的創(chuàng)新成果。

2.稅收政策

我們看到稅收政策可以從總量和稅率來改變企業(yè)的經(jīng)營行為。

〔1〕對于稅收總量而言，國家可以對小微企業(yè)進行適當(dāng)?shù)臏p免。稅收減免可以增加小微企業(yè)的可支配收入，從而產(chǎn)生稅收的收入效應(yīng)，即有了更多的利潤企業(yè)可以自主的從事更多的投資活動和降低資金鏈斷裂的風(fēng)險。從國家的角度來看，對小微企業(yè)實行減稅對政府稅收收入影響不大，不會導(dǎo)致國家財政收入的驟然減少。對于小微企業(yè)而言，卻是大大減輕了自身的經(jīng)營負擔(dān)，有利于小微企業(yè)的開展。其次，對于稅收稅率而言，國家可以對于不同類型的企業(yè)設(shè)置不同的稅率，進而影響企業(yè)的行為。比方，國家激勵高新技術(shù)企業(yè)，則就可以降低高新技術(shù)小微企業(yè)的稅率，進而產(chǎn)生稅收的替代效應(yīng)，這樣使得該行業(yè)的收益較高促進勞動產(chǎn)出的增加，進而幫忙小微企業(yè)開展壯大。

〔2〕稅收政策對小微企業(yè)的助力中還應(yīng)該包括設(shè)計有利于小微企業(yè)開展的增值稅和營業(yè)稅。對于增值稅而言，我們可以看到目前小微企業(yè)的增值稅稅率相對于大中型企業(yè)來講偏高，增值稅是流轉(zhuǎn)稅，名義上是成為間接稅，換句話說這一項稅收是可以轉(zhuǎn)嫁給消費者的，而不用企業(yè)來承當(dāng)。但是小微企業(yè)從事的行業(yè)一般為高度競爭的行業(yè)，產(chǎn)品的替代性比擬高，需求彈性很高。這導(dǎo)致的結(jié)果是，小微企業(yè)并沒有定價權(quán)來使得稅負轉(zhuǎn)移給消費者，因為一旦提高商品價格，消費者就會“用腳投票〞，這對于小微企業(yè)而言會產(chǎn)生更大的損失。因此，流轉(zhuǎn)稅的負擔(dān)最終落在了小微企業(yè)的頭上，這并不合乎稅負設(shè)計的初衷。如果能降低適用于小微企業(yè)的增值稅率，那么可以相對而言增加