中國稅制 增值稅

精品文檔第2頁/共2頁精品文檔推薦中國稅制增值稅額未超過小規(guī)模納稅人標準，能夠辦理普通納稅人資格認定，納稅人應當向主管稅務機關(guān)填報申請表，并提供下列資料（）。

A、《稅務登記證》副本

B、財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件

C、銀行帳號證明

D、國家稅務總局規(guī)定的其他有關(guān)資料

38、納稅人銷售下列物資中適用１７％的稅率的是（）。

Ａ．電視機Ｂ．化胖Ｃ．卷煙Ｄ．石油液化氣

四、推斷題

1、增值稅的征收率，僅適用于小規(guī)模納稅人，別適用于普通納稅人。（）

2、增值稅是對在商品生產(chǎn)與流經(jīng)過程中或提供勞務服務時實現(xiàn)的增值額征收的一種稅。（）

3、增值稅的計稅銷售額是指納稅人從購買方收取的全部價款和價外費用。（）

4、進項稅額是指納稅人因購進物資或應稅勞務向銷售方收取的增值稅額。（）

5、AB兩機構(gòu)均是甲企業(yè)設在某一市區(qū)實行統(tǒng)一核算的兩個分支機構(gòu)。A機構(gòu)將物資運至B機構(gòu)，在物資移送時應繳增值稅。（）

6、納稅人隨同銷售物資而另外收取的包裝物租金，如單獨記賬反映租金收入，則別需并入銷售額中征增值稅。（）

7、對從事物資生產(chǎn)、批發(fā)或零售業(yè)務的納稅人的混合銷售行為，應征收增值稅。（）

8、增值稅普通納稅人購買和銷售物資支付的運費，別允許計算進項稅額抵扣。（）

9、按現(xiàn)行稅法規(guī)定，建造業(yè)屬于增值稅的征收范圍，其取得的收入應征增值稅。（）

10、對銷售各種酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，不管是否返還以及會計上怎么核算，均應并入當期銷售額征稅。（）

11、某商店開展買一贈一促銷活動，取得售貨收入10萬元，贈送的商品價值5千元，因未取得收入，因此企業(yè)按10萬元的銷售額計算銷項稅額。（）

12、我國增值稅普通納稅人應納稅額的計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額。（）

13、增值稅的進項稅額一定是發(fā)票上注明的，而別是計算的。（）

14、從事物資生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事物資生產(chǎn)或提供應稅勞務為主，并兼營物資批發(fā)或零售的納稅人，年應征增值稅銷售額在80萬元以下的是小規(guī)模納稅人。（）15、增值稅的減免權(quán)限高度集中，因此增值稅的起征點是由國家稅務總局來規(guī)定的，具體為按月征稅的起征點為月銷售額5000元，按日（次）征收的為每日（次）200元。（）

16、所有增值稅均由稅務機關(guān)征收。（）

17、增值稅納稅人別能按期納稅的，可按次納稅。（）

18、總機構(gòu)與分支機構(gòu)別在同一縣市的增值稅納稅人，應分不向各自所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。（）

19、固定業(yè)戶到外縣（市）銷售物資的，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收治理證明，并向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。（）

20、某企業(yè)出售當年購進的一臺機床，原價100萬元，使用期限已有半年，售價為105萬元，依照稅法規(guī)定，銷售自個兒使用過的其他屬于物資的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅，該工廠出售機床別用繳納增值稅。（）

21、增值稅納稅人兼營非應稅勞務應與物資或應稅勞務一并征收增值稅（）。22、納稅人的所有進項稅額能夠從銷項稅額中抵扣。（）

23、增值稅納稅人申請成為普通納稅人后，別得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。（）。24、

普通納稅人提供加工、修理修配勞務一律適用１７％的增值稅稅率。（）

25、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，因此購進農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)物資后再銷售的，別再抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。（）

26、抵扣進項稅額的購進物資，假如作為集體福利發(fā)放給職工個人的，發(fā)放時應視同銷售計算增值稅的銷項稅額。（）

27、《增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小及納稅數(shù)額的多少來劃分普通納稅人與小規(guī)模納稅人。（）

28、對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，不管是否返還以及會計上怎么核算，均應并入當期銷售額征稅。（）

29、納稅人取得的2010年1月1日往后開具的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應當自開票之日起180天內(nèi)向稅務機關(guān)辦理認證，并在認證經(jīng)過的次月申報期內(nèi)向主管稅務機關(guān)申報抵扣。（）

30、生產(chǎn)企業(yè)托付外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)產(chǎn)品和外貌企業(yè)購進物資托付其他外貿(mào)企業(yè)代理出口，均應按免、抵、退方法辦理出口退稅。（）

31、出口物資增值稅退稅率是出口物資的實際增值稅征稅額與退稅計稅依據(jù)的比例。（）

32、企業(yè)托付其他納稅人代銷物資，關(guān)于發(fā)出代銷物資超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，應視同銷售實現(xiàn)征收增值稅。（）

33、假如商業(yè)企業(yè)在銷售物資后向供貨方收取的與商品銷售數(shù)量掛鉤的各種返還性收入，應按平銷返利行為沖減返利部分的進項稅額。（）

34、納稅人兼營免稅、減稅項目，應分不免稅、減稅項目與征稅項目的銷售額；未分不核算的，別得享受免稅、減稅。（）

35、納稅人銷售物資和提供應稅勞務使用免稅規(guī)定的，能夠放棄免稅。放棄后別得再享受免稅待遇。（）

五、計算題

1、東風鋼廠是增值稅普通納稅人，本月銷售鋼材一批，含稅價計4500萬元，并開具增值稅專用發(fā)票；并且，本月已購進生鐵一批，價款計3000萬元，并取得增值稅專用發(fā)票；另外還向消費者個人銷售鋼材一批并開具一般發(fā)票，金額為70.2萬元，假設購銷物資稅率均為17%，且假定企業(yè)所取得的發(fā)票均經(jīng)過稅務機關(guān)的認證，則該廠本月應交增值稅額為多少？

2、某工業(yè)企業(yè)某年5月銷售物資共取得銷售收入500萬元，以折扣方式銷售物資120萬元，另開紅字專用發(fā)票折扣20萬元，銷售的物資均已發(fā)出；當月購進物資取得的專用發(fā)票上注明物資價款250萬元，貨款已付，其中有150萬元物資銷貨方保證6月10日將物資運到，其余物資已驗收入庫。當月企業(yè)為建筑機器設備購進一批材料，取得專用發(fā)票上注明稅款為15萬元。另外，該企業(yè)附設的銷售公司（已辦工商登記，尚未辦稅務登記）聯(lián)系到一筆銷貨業(yè)務，由于暫未領購專用發(fā)票，請該企業(yè)代開一張銷貨專用發(fā)票，發(fā)票上注明價款100萬元。假設購銷物資稅率均為17%，且企業(yè)所取得的發(fā)票均為增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具。請計算該企業(yè)本月應繳的增值稅稅額。

3、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅普通納稅人。9月，該企業(yè)發(fā)生如下購銷業(yè)務：

（1）采購生產(chǎn)用燃料煤炭，取得的專用發(fā)票上注明的價款為225萬元；

（2）采購生產(chǎn)用原料聚乙烯，取得的專用發(fā)票上注明的價款為500萬元；

（3）購買水泥用于基建工程，取得的專用發(fā)票上注明的價款為60萬元；

（4）支付火車站運輸費用，運費發(fā)票上注明的運費為20萬元、裝卸費3萬元、保險費2

萬元；

（5）銷售產(chǎn)成品農(nóng)用薄膜，開出的專用發(fā)票上注明的價款為400萬元；

（6）銷售產(chǎn)成品塑料制品，開出的專用發(fā)票上注明的價款為600萬元。設期初已無可抵扣的進項稅額，請計算該企業(yè)當期應納的增值稅稅額。

4、甲、乙二個企業(yè)均為增值稅普通納稅人，甲為商業(yè)企業(yè)，乙為生產(chǎn)企業(yè)，所售物資均適用17%的稅率。9月份發(fā)生以下業(yè)務：

（1）乙企業(yè)售給甲商場一批物資，采納托付銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，開具的專用發(fā)票上注明銷售額500萬元，稅金85萬元。甲在當月收到該發(fā)票。

（2）乙當月購進一批生產(chǎn)用原料，支付貨款100萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅金17萬元；支付運費2.2萬元，其中：公路建設基金0.1萬元，物資保險費0.2萬元。所購物資已全部驗收入庫。

（3）因質(zhì)量咨詢題甲商場退回上月從乙廠購進的物資100件，每件別含稅價為500元。雙方均在當月差不多辦理了符合規(guī)定的退貨手續(xù)。

（4）甲當月取得商品零售收入819萬元（含稅）。

若甲、乙兩企業(yè)所取得的發(fā)票均為增值講防偽稅控系統(tǒng)開具并已認證經(jīng)過。請依照以上資料計算甲、乙納稅人9月份應納的增值稅稅款。

5、電視機廠5月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：

（1）某商場銷售A型號彩電100臺，每臺售價0.468萬元（含稅價），貨款已收到；

（2）“五一”期間，表彰勞動榜樣，每人獎勵A型號彩電1臺，共計10臺；

（3）發(fā)貨給外省分支機構(gòu)A型號彩電200臺，用于銷售，并支付運雜費5萬元，運輸單位開具的發(fā)票上注明運費4萬元，建設基金0.5萬元，裝卸費0.3萬元，保險費0.2萬元；（4）以折扣方式銷售B型號彩電50臺，共計銷售額為26萬元（別含稅），企業(yè)另開紅字專用發(fā)票折扣1萬元，實收貨款25萬元，貨已發(fā)出；

（5）購入電子元件一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，貨已驗收入庫；（6）購進一批吊燈用于本廠正在修筑的職工活動中心，取得的專用發(fā)票上注明的稅金為0.15萬元；

（7）購進一臺檢測設備，取得的專用發(fā)票上注明的稅金為0.21萬元。

若企業(yè)所取得的發(fā)票均為增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具，試計算該電視機廠該月應納的增值稅額。

6、某聯(lián)合企業(yè)為增值稅普通納稅人，12月生產(chǎn)經(jīng)營事情如下：

（1）特意開采的天然氣45000千立方米，開采原煤450萬噸，采煤過程中生產(chǎn)天然氣2800千立方米。

（2）銷售原煤280萬噸，取得別含稅銷售額22400萬元。

（3）以原煤直截了當加工洗煤110萬噸，對外銷售90萬噸，取得別含稅銷售額15840萬元。（4）企業(yè)職工食堂和供熱等用原煤2500噸。

（5）銷售天然氣37000千立方米（含采煤過程中生產(chǎn)的2000千立方米），取得別含稅銷售額6660萬元。

（6）購入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款7000萬元、增值稅稅額1190萬元。支付購原材料運輸費200萬元，取得運輸公司開具的一般發(fā)票，原材料和低值易耗品驗收入庫。

（7）購進采煤機械設備10臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明每臺設備支付貨款25萬元、增

值稅4.25萬元，已全部投入使用。

要求計算該聯(lián)合企業(yè)12月應繳納的增值稅。

7、A電子設備生產(chǎn)企業(yè)（本題下稱A企業(yè)）與B商貿(mào)公司（本題下稱B公司）均為增值稅普通納稅人，12月份有關(guān)經(jīng)營業(yè)務如下：

（1）A企業(yè)從B公司購進生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬元、增值稅30.6萬元，物資已驗收入庫，貨款和稅款未付。

（2）B公司從A企業(yè)購電腦600臺，每臺別含稅單價0.45萬元，取得A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬元、增值稅45.9萬元。B公司以銷貨款抵償對付A企業(yè)的貨款和稅款后，實付購貨款90萬元、增值稅15.3萬元。

（3）A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏，開具了一般發(fā)票，取得含稅銷售額9.36萬元、調(diào)試費收入2.34萬元。制作過程中托付C公司舉行專業(yè)加工，支付加工費2萬元、增值稅0.34萬元，取得C公司增值稅專用發(fā)票。

（4）B公司從農(nóng)民手中購免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付收購貨款30萬元，支付運輸公司的運輸費3萬元，取得一般發(fā)票。入庫后，將收購的農(nóng)產(chǎn)品40%作為職工福利消費，60%零售給消費者并取得含稅收人35.03萬元。

（5）B公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額298.35萬元，均開具一般發(fā)票。A、B企業(yè)所取得的發(fā)票均為增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具。要求：

（1）計算A企業(yè)12月份應繳納的增值稅。

（2）計算B公司12月份應繳納的增值稅。

8、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅的普通納稅人，適用增值稅稅率17%，5月有關(guān)生產(chǎn)業(yè)務如下：（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得別含稅銷售額80萬元。

（2）銷售乙產(chǎn)品，開具一般發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元。

（3）將試制的一批應稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價為20萬元，成本利潤率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。

（4）購進物資取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元、進項稅額10.2萬元，物資驗收入庫；另外，支付購貨的運輸費用6萬元，取得運輸公司開具的運輸業(yè)專用發(fā)票。（5）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價30萬元，支付給運輸單位的運費5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)，農(nóng)產(chǎn)品驗收入庫。

企業(yè)所取得的發(fā)票均為增值稅防偽稅稅控系統(tǒng)開具。試計算該廠本月應繳納的增值稅稅額。

9、Ａ工業(yè)企業(yè)為增值稅普通納稅人，某月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：銷售產(chǎn)品收入400萬元（別含稅），經(jīng)過希翼工程基金會贈送給某希翼小學自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本價5萬元，按同類產(chǎn)品的銷售價格計8萬元（別含稅）。當月購入物資250萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為42.5萬元；購入固定資產(chǎn)在建工程用料30萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為5.1萬元；當月外購物資發(fā)生運費支出，取得的運輸專用發(fā)票上注明運費4萬元。

請計算A納稅人當月應納的增值稅稅款。

10、某裝飾材料商店當月購進裝飾材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款20萬元，款未付，但貨已驗收入庫。當月銷售裝飾材料銷售額400萬元。另完成一項裝修工程獲工程裝修款50萬元，裝修中購進一批物資供使用，其中有五金材料3萬元，輔助材料4萬元，電焊機一臺0.3萬元，金屬切割機一臺0.2萬元。若上述各項購銷物資增值稅稅率均為17%，

購銷價款均為別含稅價款，且都取得了增值稅專用發(fā)票。如該公司的銷售業(yè)務與裝修業(yè)務未各自單獨核算，且企業(yè)所取得的發(fā)票均為增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具。試計算該商店當月應納的增值稅稅款。

11、某工業(yè)企業(yè)當月銷售物資別含稅銷售額為500萬元，并且，支付物資運費3.3萬元，其中建設基金0.2萬元，保險費0.1萬元；以折扣方式銷售物資90萬元，另開紅字專用發(fā)票折扣8萬元，實收貨款82萬元，所售物資均已發(fā)出。當月購進物資取得的專用發(fā)票上注明的價款是200萬元，貨款已付，銷貨方答應在下月初將物資發(fā)出。當月企業(yè)為建廠房還購進一批建造材料，取得的專用發(fā)票上注明的稅款是1.3萬元。假設購銷物資稅率均為17%，且企業(yè)所取得的發(fā)票均為增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具。試計算該企業(yè)當月應納的增值稅稅額。

12、某工業(yè)企業(yè)(增值稅普通納稅人)，10月購銷業(yè)務事情如下：

(1)購進生產(chǎn)原料一批,已驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價、稅款分不為23萬元、3.91萬元，另支付運費(取得發(fā)票)3萬元；

(2)購進鋼材20噸，已驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價、稅款分不為8萬元、1.36萬元；

(3)直截了當向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務機關(guān)批準的收購憑證上注明價款為42萬元，并且按規(guī)定繳納了收購環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅2.1萬元；

(4)銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額42萬元；

(5)將本月外購20噸鋼材及庫存的同價鋼材20噸移送本企業(yè)修筑產(chǎn)品倉庫工程使用；

(6)期初留抵進項稅額0.5萬元。

企業(yè)所取得的發(fā)票均為增值防偽稅控系統(tǒng)開具。要求：計算該企業(yè)當期應納增值稅額和期末留抵進項稅額。

13、某百貨商場(增值稅普通納稅人)5月份購銷業(yè)務如下：

(1)代銷服裝一批，從零售總額中按10%提取的代銷手續(xù)費為3.6萬元；

(2)購入副食品一批，貨款已付，但尚未驗收人庫，取得的專用發(fā)票上注明價、稅款分不為64萬元、10.88萬元；

(3)購入百貨類商品一批，貨款已付,取得專用發(fā)票注明稅款3.26萬元；

(4)購入化妝品一批，取得的專用發(fā)票上注明價、稅款分不是60萬元、10.2萬元，已支付貨款50%，后由于未能與廠家就最后付款方式達成一致，在當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)已答應開具進貨退出證明單的事情下，遂將進貨的一半退回廠家，并已取得廠家開具的紅字專用發(fā)票；(5)采取分期付款方式購入鋼琴兩臺，已取得專用發(fā)票,注明價、稅款分不為6萬元、1.02萬元，當月已付款40%，余額再分6個月付清；

(6)采取以舊換新方式銷售電冰箱136臺，每臺冰箱零售價3000元，對以舊換新者以每臺2700元的價格出售，別再支付舊冰箱收購款；

(7)采取分期收款方式銷售本月購進的鋼琴兩臺，每臺零售價4.68萬元，合同規(guī)定當月收款50%，余款再分5個月收回；

(8)除以上各項業(yè)務外，百貨商場本月其他商品零售總額為168萬元。

企業(yè)所取得的發(fā)票均為增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具。計算該百貨商場當期應納增值稅額。

14、某工業(yè)企業(yè)（普通納稅人）要緊生產(chǎn)銷售各種型號發(fā)電機組。8月份發(fā)生如下業(yè)務：（1）本月發(fā)出7月份以預收貨款方式銷售給某機電設備銷售公司的發(fā)電機組3臺，每臺別

含稅售價30000元。另向購買方收取裝卸費3510元。

（2）企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型發(fā)電機組1臺，金額為245700元。合同規(guī)定8月、9月、10月3個月每月付款81900元。

（3）托付某商場代銷10臺小型發(fā)電機組，協(xié)議規(guī)定，商場按每臺含稅售價25000元對外銷售，并按該價格與企業(yè)結(jié)算。手續(xù)費按每臺500元計算，在結(jié)算貨款時抵扣。產(chǎn)品已發(fā)給商場，商場本月無銷售。

（4）為本企業(yè)特意自制發(fā)電機組１臺，本月移送并開始安裝。該設備賬面成本為35000元，無同類型產(chǎn)品銷售價。

（5）外購原材料１批，增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為6800元，貨款差不多支付，材料尚未到達。

（6）進口原材料１批，關(guān)稅完稅價折合人民幣120000元，假設進口關(guān)稅稅率為50%。另從報關(guān)地運到企業(yè)，支付運費5000元、建設基金100元，裝卸費500元，取得運費發(fā)票。原材料已驗收入庫。要求：假設該企業(yè)上期無留抵稅款，且企業(yè)所取得的發(fā)票均經(jīng)過稅務機關(guān)的認證。請依照上述資料，計算本月應納增值稅額。

15、某副食品商店（普通納稅人），主營各類食品批發(fā)零售，并且兼營飲食服務業(yè)。9月份該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務：

(1)本月取得營業(yè)收入451000元（含稅），其中包括飲食服務收入。該企業(yè)在財務核算時對商品銷售收入和飲食業(yè)收入劃分別清，稅務機關(guān)核定其增值稅銷售額351000元。

(2)本月隨同銷售物資出借包裝物收取押金5000元。該企業(yè)賬面顯示：“其他對付款包裝物押金”貸方余額68000元，其中上年1月2日收取押金10000元；上年5月4日收取押金25000元；當年3月4日收取押金15000元；當年7月8日收取押金13000元；當年9月5日收取押金5000元。經(jīng)查，以上幾筆押金往常均未征稅。

(3)以分期付款方式從某食品廠購進副食品１批，價稅合計36000元，已驗收入庫，并取得銷貨方全額開取的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的增值稅額為5230.77元。協(xié)議規(guī)定，貨款分3期分不于9月、10月、11月等額支付，本期已支付12000元。

(4)向農(nóng)民購進紅棗１批，購進價30000元，已驗收入庫，并按規(guī)定開具收購憑證。

(5)購進空調(diào)器１臺，由治理部門使用，取得的增值稅發(fā)票上注明的金額4000元，稅額680元。

(6)將購進的紅棗用于發(fā)給本企業(yè)職工，賬面成本10800元。

(7)向某糧油經(jīng)營部（普通納稅人）購入面粉１批，全部用于飲食經(jīng)營。取得的增值稅發(fā)票上注明的增值稅額為6000元。

企業(yè)所取得的發(fā)票均為增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具，均經(jīng)過稅務機關(guān)的認證。要求：請依照上述資料，計算本月份應納增值稅額。

16、某電視機廠生產(chǎn)出最新型號的彩群電視機，每臺別含稅銷售單價5000元。9月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

(1)9月5日，向各大商場銷售出電視機2000臺，對這些大商場在當月20天內(nèi)付清2000臺電視機購貨款賦予了5%的銷售折扣。

(2)9月8日，發(fā)貨給外省分支機構(gòu)200臺，用于銷售，并支付發(fā)貨運費等費用1000元，其中，取得運輸單位開具的貨票上注明的運費600元，建設基金100元，裝卸費100元，保險費100元，保管費100元。

(3)9月10日．采取以舊換新方式，從消費者個人手中收購舊型號電視機，銷售新型號電視機100臺，每機舊型號電視機折價為500元。

(4)9月15日，購進生產(chǎn)電視機用原材料一批．取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅為34萬元，材料差不多驗收入庫。

(5)9月20日，向全國第十屆冬季運動會組委會贈送電視機20臺。

（6）9月23日，從國外購進兩臺電視機檢測設備，取得的海關(guān)開具的完稅憑證上注明的增值稅稅額為18萬元。

企業(yè)所取得的發(fā)票均為增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具。計算該企業(yè)9月份應納增值稅。

17、某零售商店系增值稅普通納稅人，要緊從事各類商品的零售業(yè)務。該商店1月份發(fā)生的有關(guān)業(yè)務如下：

（1）購進A類商品一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價款為40000元。（2）購進B類商品一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價款為200000元。

（3）從小規(guī)模納稅人購進工藝品一批，取得一般發(fā)票，發(fā)票注明金額為10600元。

（4）購入一臺空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，共支付5800元?？铐椧迅队?，設備已投入使用。

（5）采納以舊換新方式銷售某商品，取得現(xiàn)金收入3510元，收購舊物資的金額為1170元。

（6）零售其它商品，零售金額為702000元。

各種商品增值稅稅率均為17%，企業(yè)所取得的發(fā)票均為增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具。請依照稅法規(guī)定，計算該商店本期應納的增值稅稅額。

18、某機械廠（增值稅普通納稅人），7～8月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務：

（1）7月份外購鋼材一批，價款20000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款3400元，貨款已支付，此批鋼材于8月份驗收入庫。

（2）7月份經(jīng)營部外購傳真機一臺，價款2100元，使用期限超過2年，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款357元，傳真機差不多安裝使用。

（3）7月份從某國進口特種鋼材一批，到岸價格折合人民幣10000元，在海關(guān)繳納關(guān)稅1000元，并取得海關(guān)開具的增值稅專用繳款書，物資已驗收入庫。

（4）7月份銷售并發(fā)出已預收貨款1700元的礦山設備一臺，銷售額為11700元（含稅），剩余10000元于8月底結(jié)清，結(jié)清貨款并且開具增值稅專用發(fā)票；銷售拖拉機配件一批，收到貨款34000元（含稅）。

（5）7月份購進煤炭10噸，每噸500元（別含稅），并取得增值稅專用發(fā)票注明稅款650元，已驗收入庫。

（6）8月份自行收購廢鋼鐵一批，收購憑證上注明收購金額3000元，已驗收入庫。

（7）8月份支付水費，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款400元。

（8）8月份銷售本廠使用過的小汽車一輛，原值160000元，賣出時取得收入100000元，貨款已收到；銷售使用過的機床一臺，原值30000元，賣出時含稅價36000元，貨款已收到。（9）8月份用本廠自產(chǎn)設備一臺，價值15000元（別含稅），與某鋼廠（增值稅普通納稅人）換取鋼材8噸，鋼材未入庫。

（10）8月份生產(chǎn)車間領用煤炭3噸，職工食堂及浴池領用煤炭2噸，煤炭別含稅價每噸500元。

（11）8月份購進鋼材一批，價稅合計為11700元，并取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款1700元，物資已驗收入庫。由于采購員外出時手提包被盜，發(fā)票抵扣聯(lián)及身份證丟失，并經(jīng)XXX機關(guān)證明。企業(yè)所取得的發(fā)票均為增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具。要求：計算機械廠7月、8月應納增值稅稅額。

19、某商業(yè)企業(yè)經(jīng)稅務機關(guān)認定為增值稅普通納稅人，2月份業(yè)務經(jīng)營事情如下：

（1）購進事情：

①2月2日，購進彩電、冰箱一批，其中，彩電取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元，稅款為10.2萬元；冰箱價款合計為35萬元(別含稅)，與廠方簽訂的合同中規(guī)定2、3月份各付款50％，尚未取得對方開來的增值稅專用發(fā)票。

②2月5日，購進辦公用空調(diào)一批，增值稅專用發(fā)票注明的價款為80萬元，另支付運輸費

0.1萬元，保險費0.05萬元，裝卸費0.03萬元。

③2月8日，購進的彩電發(fā)覺質(zhì)量咨詢題，退貨5臺，未取得銷貨方紅字發(fā)票。

④2月10日，同意某企業(yè)捐贈礦泉水壺10臺，未取得增值稅專用發(fā)票。

（2）銷售事情：2月份取得銷售收入200萬元(別含稅)，另外發(fā)生如下業(yè)務：

①2月7日，贈送彩電5臺給福利院，進價1.23萬元，正常售價2.1萬元(別含稅)；另零售處理一批庫存積壓商品給個人消費者，實際取得收入6萬元(已報稅務機關(guān)批準)

②2月10日，采取以舊換新方式銷售洗衣機20臺，新洗衣機售價1170元/臺(含稅)，舊洗衣機折價230元/臺；

③店內(nèi)冷飲廳收入0.8萬元(單獨核算)；

④代銷服裝按別含稅銷售額的5％取得手續(xù)費0.5萬元(單獨核算)；

⑤店內(nèi)銷售熟食制品取得收入1.2萬元(單獨核算，小規(guī)模納稅人)；

⑥柜臺出租取得租金收入2.5萬元。

假定企業(yè)所取得的發(fā)票均經(jīng)過稅務機關(guān)的認證。試計算該企業(yè)應納增值稅額。

20、某制藥廠為增值稅普通納稅人4～6月份發(fā)生如下業(yè)務：

(1)4月5日，銷售藥品價款lO萬元(別含稅)，貨款及稅款差不多收到。

(2)4月7日從某農(nóng)場購進玉米100噸，單價1000元，取得對方開來的合法票據(jù)。

(3)4月13日收購農(nóng)民個人玉米50噸，單價1020元，開具由稅務機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的“收

購農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票”。

(4)4月20日銷售藥品一批，價值20萬元(別含稅)，物資差不多發(fā)出，款尚未收到。

(5)5月8日從小規(guī)模納稅人購入玉米5噸，單價1240元，取得農(nóng)產(chǎn)品XXX。

(6)5月15日采取分期收款發(fā)出藥品一批20萬元(別含稅)，創(chuàng)造成本15萬元，合同約定分三期收款，發(fā)貨時收取貨款和稅款的50％，其余貨款和稅款6、7月兩月等額收回。5月份收到貨款8萬元。

(7)5月19日，銷售藥品一批，銷售額100萬元(別含稅)，支付運輸部門運費2000元，貨款存人銀行，取得運費票據(jù)。

(8)5月21日，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為20萬元，稅款3.4萬元。

(9)5月25日，上月發(fā)出物資被退回一部分(藥品別符)，有關(guān)證明齊全，價稅合計

58500元，藥品入庫。

(10)6月12日，把一批藥品銷售給醫(yī)院，價款12萬元，稅款2.04萬元，物資差不多發(fā)出，款項差不多收到。

(11)6月20日購人玉米10噸，取得增值稅專用發(fā)票注明的單價為1050元。

(12)6月30日盤點原材料，4月份從農(nóng)民個人購入的庫存玉米發(fā)生霉爛變質(zhì)20噸，成本17748元。上月賒銷藥品，本月未收到貨款及稅款。

假定企業(yè)所取得的發(fā)票均經(jīng)過稅務機關(guān)的認證。依照上述資料計算該廠當月應納增值稅21、某工業(yè)企業(yè)為增值稅普通納稅人，要緊生產(chǎn)各種橡膠制品，4月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：

(1)4月2日，購進原材料一批，價款20萬元，專用發(fā)票注明的進項稅額為3.4萬元，貨款尚未支付。

(2)4月3日，企業(yè)同意另一單位捐贈轉(zhuǎn)讓原材料一批，價值4000元，取得增值稅專用

發(fā)票，注明的進項稅額為680元。

(3)4月3日，企業(yè)發(fā)出材料10萬元用于托付加工輪胎，并且支付加工費1萬元，取得

增值稅專用發(fā)票，注明的進項稅額為1700元。

(4)4月5日，企業(yè)購入一臺機床，價款100萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明的進項稅額為17萬元，別需要安裝，直截了當投入生產(chǎn)使用。

(5)4月9日，企業(yè)采取分期收款方式銷售物資300件，每件別含稅售價2000元，合同

規(guī)定7～9月每月支付總價款的l/3，貨差不多發(fā)出，7月份貨款及稅款差不多收到。

(6)4月21日，企業(yè)采取預收貨款方式銷售物資一批，當日差不多收到預收貨款20萬元，

按合同規(guī)定，物資在8、9兩月分兩次發(fā)出。

(7)4月23日，企業(yè)把托付加工的輪胎收回后，對外銷售，取得價款18萬元，增值稅銷項稅額為30600元。

(8)4月25日，企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，取得銷售收入10萬元(別含稅)，并并且送貨上門，

取得運費收入1000元(含稅)。

(9)4月26日，企業(yè)銷售材料一批，進價10000元，售價12000元，進、售價均別含稅。

假定企業(yè)所取得的發(fā)票均經(jīng)過稅務機關(guān)的認證。試依照以上資料計算該廠當月應納增值稅

22、某首飾商城為增值稅普通納稅人，1月份發(fā)生以下業(yè)務：

（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9.25萬元；

（2）采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0.22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元；

（3）為個人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30.42萬元，取得個人支付的含稅加工費收入4.68萬元（商城無同類首飾價格）；

（4）用300條銀基項鏈抵償債務，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價70.2萬元；

（5）外購金銀首飾一批，取得的一般發(fā)票上注明的價款400萬元；外購鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務機關(guān)認可的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元。（其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5%）

要求：依照上述資料，計算該商城1月份應繳納的增值稅和消費稅。（備注：消費稅可在學完下一章節(jié)后再練習）

23、某鋼板廠經(jīng)稅務機關(guān)認定為增值稅普通納稅人3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

(1)3月2日，購入鋼坯一批，增值稅專用發(fā)票注明價款為20萬元，稅款為3.4萬元，

另支付鐵路運費0.5萬元，其中包括建設基金0.05萬元，裝卸費0.02萬元。

(2)3月5日，購入廢鋼鐵一批，取得增值稅發(fā)票上注明的價款為0.12萬元，自行收購廢鋼鐵10噸，價款為0.8萬元。

(3)3月8日，采納分期收款方式銷售鋼板一批，合計價款40萬元(別含稅)，合同規(guī)定3、4月份每月支付20萬元。貨已發(fā)出，3月份的20萬元貨款已收到。

(4)3月11日，同意另一企業(yè)捐贈轉(zhuǎn)入材料一批，價值0.5萬元，增值稅專用發(fā)票注明

的稅款為0.085萬元，已驗收入庫。

(5)3月15日，購進設備l臺，增值稅專用發(fā)票注