年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試財(cái)務(wù)成本管理考試大綱

2005年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試財(cái)務(wù)成本管理考試大綱一、財(cái)務(wù)管理總論（一）財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)(1)企業(yè)的目標(biāo)及其對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求(2)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)2.影響財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素(1)投資報(bào)酬率(2)風(fēng)險(xiǎn)(3)投資項(xiàng)目(4)資本結(jié)構(gòu)(5)股利政策3.股東、經(jīng)營(yíng)者和債權(quán)人的沖突與協(xié)調(diào)(1)股東和經(jīng)營(yíng)者(2)股東和債權(quán)人(3)企業(yè)目標(biāo)與社會(huì)責(zé)任（二）財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容1.財(cái)務(wù)管理的對(duì)象(1)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的概念(2)現(xiàn)金的短期循環(huán)(3)現(xiàn)金的長(zhǎng)期循環(huán)(4)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不平衡2.財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容(1)投資(2)籌資(3)股利分配3.財(cái)務(wù)管理的職能(1)財(cái)務(wù)決策(2)財(cái)務(wù)計(jì)劃(3)財(cái)務(wù)控制（三）財(cái)務(wù)管理的原則1.有關(guān)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的原則（1）自利行為原則（2）雙方交易原則（3）信號(hào)傳遞原則（4）引導(dǎo)原則2.有關(guān)創(chuàng)造價(jià)值的原則（1）有價(jià)值的創(chuàng)意原則（2）比較優(yōu)勢(shì)原則（3）期權(quán)原則（4）凈增效益原則3.有關(guān)財(cái)務(wù)交易的原則（1）風(fēng)險(xiǎn)—報(bào)酬權(quán)衡原則（2）投資分散化原則（3）資本市場(chǎng)有效原則（4）貨幣時(shí)間價(jià)值原則（四）財(cái)務(wù)管理的環(huán)境1.法律環(huán)境(1)企業(yè)組織法律規(guī)范(2)稅務(wù)法律規(guī)范(3)財(cái)務(wù)法律規(guī)范2.金融市場(chǎng)環(huán)境(1)金融市場(chǎng)與企業(yè)理財(cái)(2)金融性資產(chǎn)的特點(diǎn)(3)金融市場(chǎng)的分類和組成(4)我國(guó)主要的金融機(jī)構(gòu)(5)金融市場(chǎng)上利率的決定因素3.經(jīng)濟(jì)環(huán)境(1)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r(2)通貨膨脹(3)利息率波動(dòng)(4)政府的經(jīng)濟(jì)政策(5)競(jìng)爭(zhēng)二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述1.什么是財(cái)務(wù)報(bào)表分析2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的3.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法(1)比較分析法(2)因素分析法4.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的一般步驟5.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的原則6.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性(1)財(cái)務(wù)報(bào)表本身的局限性(2)報(bào)表的真實(shí)性問題(3)企業(yè)會(huì)計(jì)政策的不同選擇影響可比性(4)比較基礎(chǔ)問題（二）基本的財(cái)務(wù)比率1.變現(xiàn)能力比率(1)流動(dòng)比率(2)速動(dòng)比率(3)影響變現(xiàn)能力的其他因素2.資產(chǎn)管理比率(1)營(yíng)業(yè)周期(2)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)(3)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(4)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(5)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率3.負(fù)債比率(1)資產(chǎn)負(fù)債率(2)產(chǎn)權(quán)比率(3)有形凈值債務(wù)率(4)已獲利息倍數(shù)(5)影響長(zhǎng)期償債能力的其他因素4.盈利能力比率(1)銷售凈利率(2)銷售毛利率(3)資產(chǎn)凈利率(4)凈資產(chǎn)收益率（三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的應(yīng)用1.杜邦財(cái)務(wù)分析體系2.財(cái)務(wù)狀況的綜合評(píng)價(jià)(1)沃爾評(píng)分法(2)綜合評(píng)價(jià)方法3.上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告分析(1)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的類別(2)上市公司的財(cái)務(wù)比率4.現(xiàn)金流量分析(1)現(xiàn)金流量分析的意義(2)現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析(3)流動(dòng)性分析(4)獲取現(xiàn)金能力分析(5)財(cái)務(wù)彈性分析三、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與計(jì)劃（一）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)1.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的意義和目的2.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的步驟(1)銷售預(yù)測(cè)(2)估計(jì)需要的資產(chǎn)(3)估計(jì)收入、費(fèi)用和保留盈余(4)估計(jì)所需融資3.銷售百分比法(1)根據(jù)銷售總額確定融資需求(2)根據(jù)銷售增加量確定融資需求4.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的其他方法(1)使用回歸分析技術(shù)(2)通過編制現(xiàn)金預(yù)算預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)需求(3)使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)（二）增長(zhǎng)率與資金需求1.銷售增長(zhǎng)與外部融資的關(guān)系(1)外部融資銷售增長(zhǎng)比(2)外部融資需求的敏感分析2.內(nèi)含增長(zhǎng)率3.可持續(xù)增長(zhǎng)率(1)可持續(xù)增長(zhǎng)率的概念(2)可持續(xù)增長(zhǎng)率的計(jì)算(3)可持續(xù)增長(zhǎng)率與實(shí)際增長(zhǎng)率（三）財(cái)務(wù)預(yù)算1.全面預(yù)算體系(1)全面預(yù)算的內(nèi)容(2)全面預(yù)算的作用(3)全面預(yù)算的編制程序2.現(xiàn)金預(yù)算的編制(1)銷售預(yù)算(2)生產(chǎn)預(yù)算(3)直接材料預(yù)算(4)直接人工預(yù)算(5)制造費(fèi)用預(yù)算(6)產(chǎn)品成本預(yù)算(7)銷售及管理費(fèi)用預(yù)算(8)現(xiàn)金預(yù)算3.利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制(1)利潤(rùn)表預(yù)算的編制(2)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制四、財(cái)務(wù)估價(jià)（一）貨幣的時(shí)間價(jià)值1.什么是貨幣的時(shí)間價(jià)值2.貨幣時(shí)間價(jià)值的計(jì)算(1)復(fù)利終值和現(xiàn)值(2)普通年金終值和現(xiàn)值(3)預(yù)付年金終值和現(xiàn)值(4)遞延年金(5)永續(xù)年金（二）債券估價(jià)1.債券的概念2.債券的價(jià)值(1)債券估價(jià)的基本模型(2)債券價(jià)值與必要報(bào)酬率(3)債券價(jià)值與到期時(shí)間(4)債券價(jià)值與利息支付頻率(5)流通債券的價(jià)值3.債券的收益率（三）股票估價(jià)1.股票的有關(guān)概念(1)什么是股票(2)股票價(jià)格(3)股利2.股票的價(jià)值(1)股票評(píng)價(jià)的基本模式(2)零成長(zhǎng)股票的價(jià)值(3)固定成長(zhǎng)股票的價(jià)值(4)非固定成長(zhǎng)股票的價(jià)值3.股票的收益率（四）風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬1.風(fēng)險(xiǎn)的概念2.單項(xiàng)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬3.投資組合的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬(1)證券組合的預(yù)期報(bào)酬率和標(biāo)準(zhǔn)差(2)投資組合的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量(3)兩種證券組合的投資比例與有效集(4)相關(guān)性對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響(5)多種證券組合的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬(6)資本市場(chǎng)線(7)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和特殊風(fēng)險(xiǎn)4.資本資產(chǎn)定價(jià)模型(1)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的度量(2)投資組合的貝他系數(shù)(3)證券市場(chǎng)線(4)資本資產(chǎn)定價(jià)模型的假設(shè)五、投資管理（一）投資評(píng)價(jià)的基本方法1.資本投資的概念(1)資本投資的特點(diǎn)(2)生產(chǎn)性資本資產(chǎn)投資的主要類型(3)資本投資的管理程序2.資本投資評(píng)價(jià)的基本原理3.投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)的基本方法(1)貼現(xiàn)的分析評(píng)價(jià)方法(2)非貼現(xiàn)的分析評(píng)價(jià)方法（二）投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量的估計(jì)1.現(xiàn)金流量的概念2.現(xiàn)金流量的估計(jì)3.固定資產(chǎn)更新項(xiàng)目的現(xiàn)金流量(1)更新決策的現(xiàn)金流量分析(2)固定資產(chǎn)的平均年成本(3)固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)壽命4.所得稅和折舊對(duì)現(xiàn)金流量的影響(1)稅后成本和稅后收入(2)折舊的抵稅作用(3)稅后現(xiàn)金流量（三）投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)處置1.投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的處置方法(1)調(diào)整現(xiàn)金流量法(2)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整折現(xiàn)率法2.企業(yè)資本成本作為項(xiàng)目折現(xiàn)率的條件(1)加權(quán)平均成本與權(quán)益資本成本(2)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)當(dāng)前資產(chǎn)的平均風(fēng)險(xiǎn)(3)繼續(xù)采用相同的資本結(jié)構(gòu)為新項(xiàng)目籌資3.項(xiàng)目系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)(1)項(xiàng)目的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)(2)項(xiàng)目系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)六、流動(dòng)資金管理（一）現(xiàn)金和有價(jià)證券管理1.現(xiàn)金管理的目標(biāo)2.現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定3.現(xiàn)金收支管理4.最佳現(xiàn)金持有量（1）成本分析模式（2）存貨模式（3）隨機(jī)模式（二）應(yīng)收賬款管理1.應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)2.信用政策的確定(1)信用期間(2)信用標(biāo)準(zhǔn)(3)現(xiàn)金折扣政策3.應(yīng)收賬款的收賬(1)應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督(2)收賬政策的制定（三）存貨管理1.存貨管理的目標(biāo)2.儲(chǔ)備存貨的有關(guān)成本(1)取得成本(2)儲(chǔ)存成本(3)缺貨成本3.存貨決策(1)經(jīng)濟(jì)訂貨量基本模型(2)基本模型的擴(kuò)展七、籌資管理（一）普通股籌資1.普通股的概念和種類(1)普通股及其股東權(quán)利(2)普通股的種類2.股票發(fā)行（1）股票發(fā)行的規(guī)定與條件（2）股票發(fā)行的程序（3）股票發(fā)行方式、銷售方式和發(fā)行價(jià)格3.股票上市(1)股票上市的目的(2)股票上市的條件(3)股票上市的暫停與終止4.普通股融資的特點(diǎn)(1)普通股融資的優(yōu)點(diǎn)(2)普通股融資的缺點(diǎn)（二）長(zhǎng)期負(fù)債籌資1.長(zhǎng)期負(fù)債籌資的特點(diǎn)2.長(zhǎng)期借款籌資(1)長(zhǎng)期借款的種類(2)取得長(zhǎng)期借款的條件(3)長(zhǎng)期借款的保護(hù)性條款(4)長(zhǎng)期借款的成本(5)長(zhǎng)期借款的償還方式(6)長(zhǎng)期借款籌資的特點(diǎn)3.債券籌資(1)債券的種類(2)發(fā)行債券的資格與條件(3)發(fā)行債券的程序(4)債券的發(fā)行價(jià)格(5)債券的信用等級(jí)(6)債券籌資的特點(diǎn)4.可轉(zhuǎn)換證券籌資(1)可轉(zhuǎn)換證券的概念與種類(2)可轉(zhuǎn)換債券的要素(3)可轉(zhuǎn)換債券的發(fā)行條件5.租賃融資（1）租賃的涵義與類型（2）融資租賃的租金（3）融資租賃的決策（三）短期籌資與營(yíng)運(yùn)資金政策1.短期負(fù)債籌資(1)短期負(fù)債籌資的特點(diǎn)(2)短期負(fù)債籌資的主要形式2.營(yíng)運(yùn)資金政策(1)營(yíng)運(yùn)資金持有政策(2)營(yíng)運(yùn)資金籌集政策八、股利分配（一）利潤(rùn)分配的內(nèi)容1.利潤(rùn)分配的項(xiàng)目2.利潤(rùn)分配的順序（二）股利支付的程序和方式1.股利支付的程序2.股利支付的方式（三）股利分配政策和內(nèi)部籌資1.股利理論(1)股利無(wú)關(guān)論(2)股利相關(guān)論2.股利分配政策與內(nèi)部籌資(1)剩余股利政策(2)固定或持續(xù)增長(zhǎng)的股利政策(3)固定股利支付率政策(4)低正常股利加額外股利政策（四）股票股利和股票分割1.股票股利2.股票分割九、資本成本和資本結(jié)構(gòu)（一）資本成本1、資本成本概述（１）什么是資本成本（２）決定資本成本高低的因素2.個(gè)別資本成本（１）債務(wù)成本（２）留存收益成本（３）普通股成本3.加權(quán)平均資本成本（二）財(cái)務(wù)杠桿1.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(1)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)(2)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)2.經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)3.財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)4.總杠桿系數(shù)（三）資本結(jié)構(gòu)1.資本結(jié)構(gòu)原理(1)凈收益理論(2)營(yíng)業(yè)收益理論(3)傳統(tǒng)理論(4)權(quán)衡理論2.資本結(jié)構(gòu)的管理(1)融資的每股收益分析(2)最佳資本結(jié)構(gòu)十、企業(yè)價(jià)值評(píng)估（一）企業(yè)價(jià)值評(píng)估概述1.企業(yè)價(jià)值評(píng)估的意義2.企業(yè)價(jià)值評(píng)估的對(duì)象（1）企業(yè)的整體價(jià)值（2）企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值（3）企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)價(jià)值的類別3.企業(yè)價(jià)值評(píng)估的模型（1）現(xiàn)金流量折現(xiàn)模型（2）經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)模型（3）相對(duì)價(jià)值模型（二）現(xiàn)金流量折現(xiàn)法1.現(xiàn)金流量模型的種類2.現(xiàn)金流量模型參數(shù)的估計(jì)(1)預(yù)測(cè)銷售收入(2)確定預(yù)測(cè)期間(3)預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表(4)預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量(5)后續(xù)期現(xiàn)金流量增長(zhǎng)率的估計(jì)(6)企業(yè)價(jià)值的計(jì)算3.現(xiàn)金流量模型的應(yīng)用(1)股權(quán)現(xiàn)金流量模型的應(yīng)用（2）實(shí)體現(xiàn)金流量模型的應(yīng)用（三）經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)法1.經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)模型的原理(1)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的概念(2)價(jià)值評(píng)估的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)模型2.經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)估價(jià)模型的應(yīng)用(1)預(yù)測(cè)期經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的計(jì)算(2)后續(xù)期價(jià)值的計(jì)算(3)期初投資資本的計(jì)算(4)企業(yè)總價(jià)值的計(jì)算（四）相對(duì)價(jià)值法1.相對(duì)價(jià)值模型的原理(1)市價(jià)／凈利比率模型(2)市價(jià)／凈資產(chǎn)比率模型(3)市價(jià)／收入比率模型2.相對(duì)價(jià)值模型的應(yīng)用(1)可比企業(yè)的選擇(2)修正的市價(jià)比率十一、成本計(jì)算（一）成本計(jì)算概述1.成本的概念2.成本的分類(1)成本按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類(2)成本按經(jīng)濟(jì)用途分類(3)成本按轉(zhuǎn)為費(fèi)用的方式分類(4)成本按其計(jì)入成本對(duì)象的方式分類3.成本計(jì)算的目的和要求(1)成本計(jì)算的目的(2)成本計(jì)算的要求4.成本計(jì)算的基本步驟(1)成本計(jì)算的基本步驟(2)成本的歸集和分配(3)成本計(jì)算使用的主要科目5.成本計(jì)算制度的類型(1)實(shí)際成本計(jì)算制度和標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算制度(2)全部成本計(jì)算制度和變動(dòng)成本計(jì)算制度(3)產(chǎn)量基礎(chǔ)成本計(jì)算制度和作業(yè)基礎(chǔ)成本計(jì)算制度（二）成本的歸集和分配1.生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配（1）材料費(fèi)用的歸集和分配(2)人工費(fèi)用的歸集和分配(3)外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)的歸集和分配(4)制造費(fèi)用的歸集和分配(5)待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的分配(6)輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配2.完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的成本分配(1)在產(chǎn)品收發(fā)結(jié)存的核算(2)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的成本分配方法3.聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品的成本分配(1)聯(lián)產(chǎn)品加工成本的分配(2)副產(chǎn)品加工成本的分配（三）成本計(jì)算的基本方法1.品種法(1)品種法成本計(jì)算的主要特點(diǎn)(2)品種法成本計(jì)算程序2.分批法(1)分批法成本計(jì)算的主要特點(diǎn)(2)分批法成本計(jì)算程序3.分步法(1)分步法成本計(jì)算的主要特點(diǎn)(2)分步法成本計(jì)算程序十二、成本—數(shù)量—利潤(rùn)分析（一）成本、數(shù)量和利潤(rùn)的關(guān)系1.損益方程式2.邊際貢獻(xiàn)方程式3.本量利圖（二）盈虧臨界分析1.盈虧臨界點(diǎn)的確定2.安全邊際和安全邊際率（三）影響利潤(rùn)各因素變動(dòng)分析1.分析有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響2.分析實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的有關(guān)條件3.敏感分析十三、成本控制（一）成本控制概述1.成本控制系統(tǒng)的組成2.成本控制的原則3.成本降低(1)成本降低的概念(2)成本降低的基本原則(3)成本降低的主要途徑（二）標(biāo)準(zhǔn)成本及其制定1.標(biāo)準(zhǔn)成本的概念2.標(biāo)準(zhǔn)成本的種類(1)理想標(biāo)準(zhǔn)成本和正常標(biāo)準(zhǔn)成本(2)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)成本和基本標(biāo)準(zhǔn)成本3.標(biāo)準(zhǔn)成本的制定(1)直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本(2)直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本(3)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本（三）標(biāo)準(zhǔn)成本的差異分析1.變動(dòng)成本差異的分析 (1)直接材料成本差異分析(2)直接人工成本差異分析(3)變動(dòng)制造費(fèi)用的差異分析2.固定制造費(fèi)用的差異分析(1)二因素分析法(2)三因素分析法