會計師事務所全面審計風險管理對策,審計論文

會計師事務所全面審計風險管理對策,審計論文本篇論文目錄導航：【題目】【第一章】【第二章】【3.13.2】【3.3】【第四章】【第五章】會計師事務所全面審計風險管理對策【結論/以下為參考文獻】第五章GD會計師事務所全面審計風險管理對策除了項目審計風險管理流程存在問題外，該會計師事務所組織形式的缺陷、內部控制執(zhí)行不力、人力資源管理失效、審計定價缺乏合理性等因素使得該事務所對審計風險的管理沒能到達應有的效果。加之行業(yè)惡性價格競爭、被審計單位內部控制缺失、客戶存心故意舞弊、被審計單位經營風險較高等等因素的影響，也制約了GD會計師事務所對審計風險的管理。以上問題大致能夠劃分為審計主體、審計客體、審計環(huán)境三個方面，詳細能夠采取下面對策加以改良。5.1審計主體方面的對策GD會計師事務所本身方面存在的多方面問題是該會計師事務所審計風險管理有效性缺失的主要原因，這些問題的良好解決對改善GD會計師事務所審計風險管理的效果有著重要的意義。5.1.1革新組織形式固然我們國家法律規(guī)定，會計師事務所能夠采用個人獨資、普通合伙制、有限責任制和有限責任合伙制的組織形式，但是對我們國家的會計師事務所調查分析可得，我們國家90%以上的會計師事務所采用的是有限責任制的組織形式。這樣的組織形式能夠使得會計師事務所在發(fā)生法律責任時僅需承當有限責任，大大降低會計師事務所及注冊會計師的損失。然而，這樣的組織形式不利于審計人員職業(yè)道德的約束，造成審計人員慎重性、原則性、獨立性的降低，會計師事務所的審計質量也難以得到保障。除此之外，有限責任制的組織形式不利于對財務報表使用者利益的保衛(wèi)，當會計師事務所承當法律責任時，由于其注冊資本金額總量不大，對相關利益者的損失補償較小，易于引起社會公眾對審計行業(yè)的不滿，產生抵觸情緒，損害了會計師事務所的公證形象，不利于審計行業(yè)的發(fā)展，會計師事務所的審計風險也難以得到有效的管理。鑒于以上原因，GD會計師事務所應當革新其組織形式，用有限責任合伙制替代現(xiàn)行的有限責任制，該組織形式在我們國家大型的會計師事務所中已經得到采用，證明其存在可行性。有限責任合伙制也稱為特殊普通合伙制，這種組織形式在國外的大型會計師事務所中已得到廣泛的采用，隨著經濟全球化進程的推進，國外大型會計師事務所紛紛在我們國家建立分所，也將這一組織形式引入我們國家。在該組織形式下，有過失的注冊會計師對審計后果承當無限責任，會計師事務所及無過失注冊會計師僅承當有限責任。對于注冊會計師而言，由于個人因執(zhí)業(yè)過失或不當所承當?shù)姆珊蠊葦M嚴重，在其執(zhí)業(yè)經過中就會愈加慎重，嚴格遵循原則進行審計工作，在審計流程的各個環(huán)節(jié)也會愈加認真細致，能夠大大提高會計師事務所的審計工作質量，有效降低會計師事務所的審計風險。5.1.2加強內部質量控制審計風險的大小與會計師事務所審計工作質量成負相關，當審計工作質量較低時，審計風險發(fā)生的概率就較高；相反的，假如審計工作質量較高，就會大大降低審計風險發(fā)生的概率。對于會計師事務所而言，審計工作質量的高低成為決定事務所審計風險高低的重要因素，防備和控制審計風險的一大重要途徑就是全面提高審計工作質量。GD會計師事務所固然在質量控制方面制定了一系列規(guī)章制度，但由于管理層人員的重視程度缺乏，使得規(guī)章制度沒有能得到嚴格的執(zhí)行。因而，該事務所管理層應當提高風險意識，加強審計工作質量的監(jiān)督和控制，確保審計工作質量。同時，管理層要規(guī)范自個的行為，自覺履行會計師事務所的規(guī)章制度，給事務所員工起到示范作用。不僅如此，管理層還需要加強本身企業(yè)管理知識，借鑒大型會計師事務所的管理經歷體驗，制定合適本事務所的相應制度，完善內部質量控制制度體系。5.1.3完善人力資源管理機制〔1〕加強專業(yè)技能培訓審計人員專業(yè)技能的高低直接決定著審計工作質量的高低。受審計項目大小的限制，GD會計師事務所審計人員的專業(yè)技能和審計經歷體驗都有所欠缺，管理層應當注重該方面的提高。能夠定期對審計人員進行專業(yè)知識和經歷體驗的培訓，聘請大中型會計師事務所的注冊會計師向本事務所的審計人員教授審計經歷體驗，加強審計人員的專業(yè)勝任能力。會計師事務所在日常經營管理中還要注重內部經歷體驗的溝通，采取討論會的方式使審計人員之間相互共享經歷體驗，提升全體審計人員的專業(yè)勝任能力。除此之外，管理層應當鼓勵審計人員自覺進行專業(yè)知識的學習，不斷提升專業(yè)職稱。事務所能夠選擇在考試前給參考人員一定的假期，使其能夠有充足的時間進行學習。這樣不僅能給參考人員一定的時間保障，而且其專業(yè)技能的提升也更有利于會計師事務所審計質量的提高?！?〕規(guī)范人員招聘制度GD會計師事務所缺乏規(guī)范的招聘制度，現(xiàn)行的招聘方式缺乏科學性、合理性，不利于高學歷、高素質人才的引進，且對新進人員的專業(yè)勝任能力缺乏考核。因而，該事務所應當制定規(guī)范的人員招聘制度，采用面向社會公開招聘的方式，對應聘人員進行一定的考核，考核通過后才能錄用。招聘事宜由辦公室負責，詳細招聘機制設置如下：第一，每年定期各部門根據本身的人員構造、業(yè)務發(fā)展狀況確定其人員需求狀況，匯報給辦公室，辦公室匯總需求人數(shù)，制定具體的招聘計劃，上報給主任會計師。第二，在主任會計師批準后，辦公室向社會頒布招聘需求信息。采用筆試70%+面試30%的考核形式，每門各100分。第三，辦公室對應聘者進行初步挑選，確定符合條件的人員名單，上報主任會計師審批，獲得批準后通知符合條件人員參加筆試。第四，對筆試成績進行排名，根據復試人數(shù)/需求人數(shù)=2/1的比例確定復試人員名單，報主任會計師批準后通知面試。第五，由事務所管理層進行面試，面試結束后根據總分排名，確定擬錄用名單，報主任會計師批準。第六，獲得批準后通知錄用，簽訂勞動合同，簽署員工保密協(xié)議。這樣的招聘方式對應聘人員具有公平性，也能使會計師事務所在優(yōu)勝劣汰中引進優(yōu)秀的人才，促進事務所的發(fā)展?！?〕完善薪酬體系審計工作是一項強度較大的工作，需要審計人員具備敏銳的洞察力、認真細致的品性等。審計員是審計項目組成員的重要組成部分，通常承當了大量細致繁瑣的審計工作。該事務所現(xiàn)行的薪酬體系中，利益主要被幾個業(yè)務合伙人把握，審計員僅獲得固定的報酬，這就容易引起審計員的心理不平衡，導致審計員懈怠工作，不認真細致，甚至出現(xiàn)因個人利益而違犯職業(yè)道德的行為，不能確保審計工作的質量，增加了會計師事務所的審計風險。因而，該事務所應當完善其薪酬體系，將審計員的薪酬與審計業(yè)務量和審計工作質量建立關系，采用薪酬=基本工資+績效工資+年終獎的形式，具體表現(xiàn)出多勞多得、少勞少得、不勞不得的原則，這樣不僅能夠加強薪酬體系的合理性，也能激發(fā)審計員的工作積極性，構成一種良性的內部競爭，自發(fā)的不斷提升審計工作質量。當會計師事務所年終總利潤比上一年度增長時，管理層能夠將增加額的一定比例用于發(fā)放年終獎金，根據專業(yè)職稱等級制定多級比例，一方面能夠以較為公平的方式對員工進行鼓勵，另一方面又能激發(fā)員工的上進心，努力獲取更高層次的專業(yè)職稱，有利于事務所的發(fā)展。〔4〕制定審計項目質量風險追查制度現(xiàn)行的監(jiān)管制度注重對會計師事務所和簽字注冊會計師責任的追查，忽視了審計員因過失或個人利益而違規(guī)操作的可能性，使得審計員對審計后果無需承當法律責任。因而，會計師事務所應當制定(審計項目質量風險追查制度〕，加強對審計員審計行為的監(jiān)管，對不依法審計、徇私舞弊、以權謀私的行為予以追查，并進行嚴厲處懲罰，使審計員對自個的違法行為承當相應的法律責任，進而有效的降低因審計員違規(guī)操作給會計師事務所帶來的審計風險。5.1.4規(guī)范審計收費由于該會計師事務所遵照(山西省會計師事務所服務收費標準〕，以被審計單位資產總額的一定比例確定審計費用。由于行業(yè)價格競爭劇烈，GD會計師事務所在執(zhí)行經過中根據標準的八折向客戶收取費用，這樣的做法不具有科學性，沒有綜合考慮審計成本因素。當審計業(yè)務的成本較高時，為了確保審計項目收益，審計人員不得不壓縮審計時間、減少審計程序，使會計師事務所審計風險發(fā)生的概率提高。因而，該會計師事務所應當對該項審計業(yè)務的成本進行估算，包括物資、時間和人力成本，制定更為合理的收費方式，采用審計收費=審計成本+風險補償成本+審計收益的形式確定審計收費。由于GD會計師事務所的客戶主要為中小型企業(yè)，當風險評估結果認定審計風險較低時，能夠考慮舍去風險補償成本。在合理計算審計費用后與客戶及時溝通，在不超過標準且確保審計項目收益的前提下進行審計費用的商榷。若能達成一致，確定承接該項審計業(yè)務。若不能達成一致，應當學會放棄，避免承當不必要的審計風險。5.2審計客體方面的對策被審計單位經營風險的大小，內部控制的有效性對會計師事務所審計風險程度和發(fā)生的概率也有著重要的影響，因而GD會計師事務所在審計客體方面能夠采取下面措施：5.2.1強化被審計單位管理層風險意識隨著市場經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競爭越發(fā)劇烈，企業(yè)面臨的外部生存環(huán)境也越發(fā)復雜。對于本身實力就比擬弱的中小企業(yè)而言，少數(shù)的大型企業(yè)占據了絕大部分的市場份額，數(shù)量龐大的中小企業(yè)依靠剩余的小部分市場份額生存和發(fā)展，競爭程度相對愈加劇烈，經營風險也相對較高。因而，中小企業(yè)要想在經濟市場中立于不敗之地，必須做好風險管理，及時辨別風險，對風險進行評估，進而采取有效的措施躲避、分散、轉移風險，這樣才能在保證企業(yè)經營利潤的同時促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。由于被審計單位經營風險的高低直接影響著會計師事務所及其注冊會計師審計風險的大小。因而，在與被審計單位溝通時，審計人員要強化管理層在日常經營管理中的風險意識，幫助被審計單位辨別經營管理經過中潛在的風險，協(xié)助其制定有效的措施進行風險的防備和控制，降低企業(yè)的經營風險。否則，一旦被審計單位經營風險發(fā)生，對其帶來的將是滅頂之災，為其提供審計服務的會計師事務所及注冊會計師也會蒙受宏大的損失。5.2.2完善客戶內部控制制度內部控制是企業(yè)管理的一個重要措施，能夠對企業(yè)的經營管理活動進行良好的控制。GD會計師事務所的客戶群體主要是中小型企業(yè)，內部控制制度相比照較不完善，很多小型企業(yè)甚至沒有建立內部控制制度。由于企業(yè)的所有者就是企業(yè)的管理者，固然存在凌駕于內部控制制度之上的可能性，但是良好的內部控制制度能夠對企業(yè)員工的行為起到監(jiān)督和制約的作用，避免員工因謀求個人利益而給企業(yè)帶來的經營風險。因而，GD會計師事務所在與客戶溝通時，要向客戶充分講明內部控制的重要性，幫助客戶構建內部控制體系，降低客戶的經營風險，進而降低會計師事務所的審計風險。5.3審計環(huán)境方面的對策會計師事務所對審計環(huán)境帶來的審計風險通常難以進行良好的控制，但能夠通過其他方式盡量降低這方面審計風險的發(fā)生。5.3.1改善審計關系對中小企業(yè)而言，由于缺乏對審計工作的正確認識，會計師事務所與被審計單位經常難以建立良好的審計關系，出現(xiàn)被審計單位不配合甚至存心故意刁難的狀況，影響審計工作的順利開展。因而，GD會計師事務所在與被審計單位進行溝通時，要向對方充分講明審計工作的意義，轉變被審計單位對審計工作的不正確認識，使其意識到審計工作是能夠幫助被審計單位發(fā)現(xiàn)其經營管理中存在的問題，能夠促進被審計單位的健康發(fā)展。解決好被審計單位經營管理的問題，能夠降低其經營風險，加強其行業(yè)競爭力，有利于企業(yè)在劇烈的經濟市場中立于不敗之地。被審計單位經營風險降低，會使得會計師事務所承接審計業(yè)務的審計風險降低，構成雙贏的局面。5.3.2躲避惡性競爭惡性價格競爭多發(fā)于中小型會計師事務所的原因是少數(shù)會計師事務所內部管理混亂，內部質量控制缺失，為了私人利益忽略審計風險，給行業(yè)帶來了惡劣影響，毀壞了審計行業(yè)的聲譽。因而，GD會計師事務所在經營管理經過中要自覺躲避惡性價格競爭，注重本身內部質量控制體系的完善，全面提升審計工作質量。該事務所還能夠