《應(yīng)收賬款管理問題研究10000字（論文）》

出版社應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策案例分析2783緒論 130545一、中國金融出版社簡介 184461.1中國金融出版社基本情況 1169871.2中國金融出版社應(yīng)收帳款基本情況 3202二、中國金融出版社應(yīng)收賬款管理存在的問題 494372.1應(yīng)收賬款規(guī)模增大 414572.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降 6313572.3應(yīng)收賬款賬齡不足 86893三、中國金融出版社應(yīng)收賬款管理存在的問題原因分析 9120493.1應(yīng)收賬款不能及時回籠 9318643.2對應(yīng)收賬款的管理不足 9307833.3信用管理政策不完善 1052873.4賬款逾期現(xiàn)象較多 107460四、中國金融出版社加強應(yīng)收賬款管理的對策及建議 119604.1制定合理的信用政策，提高對應(yīng)收賬款的認識 11174454.2對應(yīng)收賬款進行跟蹤管理 1222994.3完善銷售管理體系 13164724.4積極處理逾期應(yīng)收賬款 14209五、結(jié)論 1625385參考文獻 172697致謝 18緒論當前，在世界經(jīng)濟多元化、一體化不斷深入的大背景下，市場競爭愈演愈烈，賒銷越來越廣泛被金融出版社作為一種促銷手段而使用。我國大多數(shù)金融出版社之間都是賒賬銷售方式形成交易的，以跑量方式銷售產(chǎn)品消滅庫存來提升收益和利潤總額,以及提高競爭能力,那就只有賒賬銷售這種手段了.但是欠賬越多需要收的款就越多.如果不加以管理需要收回的賬目就會越積越多,甚至部分賬目不能回收,這樣管理成本就會增加,減少盈利,無法周轉(zhuǎn)資金等一切問題增加其應(yīng)收賬款風險,影響金融出版社的健康運行,以及穩(wěn)定發(fā)展.所以有效的管理回收賬款是當下管理人員的重要問題。通過對出版集團及其應(yīng)收賬款風險進行陳述，重點分析了出版集團產(chǎn)生應(yīng)收賬款風險的原因及其表現(xiàn)形式，提出了對出版集團應(yīng)收賬款風險識別和評估的定量分析方法，通過案例分析闡明這些應(yīng)收賬款風險的客觀存在并進行定量分析，對分析結(jié)果進行深入思考和分析，在此基礎(chǔ)上結(jié)合相關(guān)理論提出自己對我國出版集團面臨的應(yīng)收賬款風險的解決方案[2]。一、中國金融出版社簡介1.1中國金融出版社基本情況中國金融出版社是在1956年成立的，是最早的一批專業(yè)出版社。將近70年的發(fā)展，中國金融出版社一直以“植根金融土壤、服務(wù)金融事業(yè)、出版精品書刊”為理念,在國內(nèi)的發(fā)行量不足千卷。由于中國金融出版社嚴謹?shù)某霭鎽B(tài)度，得到過黃菊，李克強，習近平等人員的獎勵，認為出版社的內(nèi)容在精，而不在于多的理念是完全符合市場發(fā)展的，在國際出版市場也可以擁有一個良好的態(tài)度。中國金融出版社的管理存在明顯的階層話的，以總經(jīng)理為主要負責人員，在下面有著財物預算委員會和內(nèi)控制度委員會的管理，兩個委員會的協(xié)同作用，對于總經(jīng)理有一定的約束，減少事故概率的發(fā)生。在兩個委員會管理層下，是出版社公司經(jīng)理，銷售公司總經(jīng)理，財務(wù)部，人力資源部和辦公室管理五大部分板塊，在氣候還有相應(yīng)的分散管理，具體職務(wù)情況如下圖1。圖1中國金融出版社的具體組織結(jié)構(gòu)圖隨著全國經(jīng)濟的發(fā)展，越來越多的出版社出現(xiàn)，對于出版市場由一個較大的競爭，對于金融出版社的發(fā)展也是一個巨大的挑戰(zhàn)。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展市場經(jīng)濟的競爭情況越來越激烈，出版市場達到一個飽和的狀態(tài)，中國金融出版社的出版方式對于發(fā)展來說存在較大的束縛。隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展，國家對于傳媒行業(yè)的管控也在加強，對于出版社的管理，進行了相應(yīng)的調(diào)控，針對金融出版社，國家對其進行了大量的幫助，一邊保證金融出版社的順利正常發(fā)展。1.2中國金融出版社應(yīng)收帳款基本情況應(yīng)收賬款指的是企業(yè)經(jīng)營的過程中，企業(yè)對顧客提供的產(chǎn)品或者購貨客戶無法提供及時的付款從而產(chǎn)生的經(jīng)營貸款。應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的一部分，這種賬款也等同于顧客賒賬的行為。應(yīng)收賬款的時間等于銷售產(chǎn)生的時間，在會計行業(yè)，對于銷售收入的轉(zhuǎn)讓有著一個明確的規(guī)定，那就是當商品所有權(quán)其中的價值以及風險都轉(zhuǎn)移給了另外一方即為銷售產(chǎn)生的時間。企業(yè)一旦與商品斷開了管理權(quán)或者對于售出的商品喪失了控制的權(quán)利，那么和這個交易相關(guān)的經(jīng)濟利益就會正式的成為企業(yè)的資產(chǎn)，并且這個過程中產(chǎn)生的成本和收入就隨之產(chǎn)生，當然，在顧客正式確認收入之前，如果沒有收到顧客的錢財，這樣就可以判定為應(yīng)收賬款。簡單的歸納就是已經(jīng)發(fā)生了交易但是沒有收到付款就叫做應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款由于沒有受到企業(yè)實際控制，那么就會存在著很大的風險。這個風險隨著應(yīng)收賬款收回的時間增加而增大，而且伴隨著外部市場的各種不確定因素，面對的風險也會更多，從而影響著應(yīng)收賬款成為企業(yè)真正資產(chǎn)的可能性。這樣的風險體現(xiàn)的具體方式就是賬款收回的時間以及賬款數(shù)額上。應(yīng)收賬款在財務(wù)中往往也被成為壞賬，而顧客拖欠應(yīng)付賬款是導致壞賬出現(xiàn)最主要的因素[3]。應(yīng)收賬款管理是指在賒欠銷售中，從企業(yè)產(chǎn)品、服務(wù)提供給買方債權(quán)關(guān)系形成，直到收回欠款或成為壞賬，授信企業(yè)用系統(tǒng)或者科學方式對回收賬目全部過程進行的監(jiān)管。賒銷模式是當下企業(yè)們較常采用的促售的營銷手段[4]。企業(yè)想通過賒銷來產(chǎn)生銷量、提升市場占比同時又不想有過多應(yīng)收賬款，因為這種情況容易使企業(yè)出現(xiàn)壞賬或現(xiàn)金流中斷等風險，平衡兩者間的關(guān)系就是管理者的最終目標。增加銷量產(chǎn)生的利潤大于產(chǎn)生應(yīng)收賬款付出的成本為核心制定最優(yōu)質(zhì)的信用政策，來實現(xiàn)企業(yè)最大的利潤。應(yīng)收賬款管理需要多個部門共同協(xié)調(diào)，信用管理、財務(wù)、銷售、法務(wù)等。企業(yè)進行有效管理必須形成明確分工、相互協(xié)調(diào)的管理體系，職責分配到每個人身上。應(yīng)收賬款管理制度包括管理部門職責、客戶資格信用管理、工作條例、應(yīng)收賬款監(jiān)督以及回收管理、催收逾期欠款等。一旦形成制定管理者必須加大執(zhí)行，其中出現(xiàn)的漏洞或缺陷及時糾正完善，讓其最佳適合企業(yè)經(jīng)營狀況，并成為管理中的重要部分。廣義的應(yīng)收賬款管理分為兩個階段：1、從債權(quán)生效到回收款日期，即還款前的賬款管理;2、應(yīng)收賬款到期后，即還款后的賬款管理。通過金融出版社內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)圖不難發(fā)現(xiàn)，金融出版社經(jīng)過這幾年的發(fā)展已經(jīng)創(chuàng)建了多個委員會，同時每個委員會下又設(shè)置了經(jīng)營部、財務(wù)部以及后勤部等多個管理部門。經(jīng)營部主要負責打開公司的經(jīng)營市場，不斷地進行業(yè)務(wù)拓展以及項目的投標等流程性工作。包括收集匯總市場信息，結(jié)合項目建設(shè)的需要設(shè)定出版量以及清單單價、項目的投標以及合同的擬定、法律糾紛的處理等。清欠辦主要根據(jù)公司應(yīng)收賬款的情況制定賬款回收計劃。在項目運轉(zhuǎn)尚未完成之前，清欠辦負責與財務(wù)部門分工合作，財務(wù)部門定期將公司的財務(wù)報表交由清欠辦審核，清欠辦制定詳細的賬款清收計劃之后，財務(wù)部門負責貫徹落實[5]。在所有項目人員全部撤離之前，清欠部門要及時與項目財務(wù)部門溝通，更新應(yīng)收賬款信息，并進行財務(wù)信息核對，將建設(shè)單位遺留的拖欠款納入應(yīng)收賬款總賬中?；趹?yīng)收賬款對公司運營的影響，為此金融出版社針對應(yīng)收賬款的回收工作十分重視，并成立了專門進行賬款回收的清欠督導工作組，收集匯總業(yè)主的反饋。為盡可能的降低應(yīng)收賬款對公司日常經(jīng)營的影響，因而在合同的內(nèi)容中，必須明確欠款的償還日期，有效保護施工單位的債權(quán)資產(chǎn)。通過與業(yè)主之間建立信息反饋機制，能夠全面了解項目建設(shè)的質(zhì)量以及缺陷，同時也更深層次了解大眾的需求。自清欠督導小組成立至今，公司已經(jīng)完成了多次清欠走訪工作，不僅建立健全了項目竣工計量流程，同時也會公司回收了9842萬元的拖欠款，降低了公司的運營風險。二、中國金融出版社應(yīng)收賬款管理存在的問題2.1應(yīng)收賬款規(guī)模增大由表1得出，2015年12月31日前，公司總資產(chǎn)18581萬元，流動資產(chǎn)9665萬元，總資產(chǎn)占比達22.7%。在2017年實際收入27632萬元，銷售收入比以往增加了20.7%，應(yīng)收賬款也隨之增加了46.0%，直至2017、12-31，公司應(yīng)收賬款7989萬元，占總資產(chǎn)的58.6%，占流動資產(chǎn)的37.6%。因此分析，應(yīng)收賬款出現(xiàn)逐年大幅增長勢頭[6]。項目2015年2016年2017年產(chǎn)品銷售收入（萬元）228132289827632凈利潤（萬元）166217181803期末流動資產(chǎn)（萬元）96651169013623期末總資產(chǎn)（萬元）185812058021249應(yīng)收賬款余額（萬元）421854737989表1中國金融出版社財務(wù)報表應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析從表2得出，2017年公司同期銷售收入增長率20.7%，流動資產(chǎn)增長率16.5%，總資產(chǎn)的增長率僅有3.3%，而應(yīng)收賬款余額增長率就達到46%，。項目2016年2017年產(chǎn)品銷售收入增長率37.3%20.7%凈利潤增長率3.4%4.9%期末流動資產(chǎn)增長率21.0%16.5%期末總資產(chǎn)增長率10.8%3.3%應(yīng)收賬款余額增長率29.8%46.0%表2中國金融出版社財務(wù)報表財務(wù)指標變化趨勢2017年銷售收入低于2016年，利潤增長打平，而總資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的增長率明顯下降，說明在隨著中國經(jīng)濟形式的轉(zhuǎn)變其市場競爭力明顯增加。至2017年公司應(yīng)收賬款和銷售收入比例逐年持續(xù)增長，比例高達29.3%。雖然和我國經(jīng)濟形勢有關(guān)，但公司的情勢也反應(yīng)出其沒有順應(yīng)經(jīng)濟時代的變革而改變，技術(shù)領(lǐng)域已滿足不了當今市場需求，導致銷售額下降，更沒有對客戶及信用認真分析，信用制度懈怠才導致格局的發(fā)生。這也說明公司盈利更多依賴于應(yīng)收賬款并非現(xiàn)金流,使公司償還短期債務(wù)的能力低，因此得出公司應(yīng)收賬款管理不足才無法按時回收貨款[7]。應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的30%以內(nèi)企業(yè)方能正常經(jīng)營，實際卻高于這個比例，至2017年底應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)37.6%，占流動資產(chǎn)58.6%，應(yīng)收賬款比例逐年增高，說明信用政策的懈怠，使能用流動資產(chǎn)越來越少，最終導致流動資金短缺，無法運轉(zhuǎn)，金融出版社應(yīng)收賬款目前是由銷售部直接負責，然而事實上應(yīng)收賬款的管理和公司的多個管理環(huán)節(jié)都有關(guān)。對金融出版社而言，其需要贏得客戶的信任、占有更大的市場份額。因此金融出版社銷售部的業(yè)務(wù)量對整個公司的營業(yè)收入都有著關(guān)鍵作用，然而大部分的應(yīng)收賬款變成了公司的營業(yè)收入，但是無法變成其現(xiàn)金流和利潤。因此金融出版社對銷售部的業(yè)務(wù)采用的是正向激勵的方式，由此也欠缺了對客戶信用等級評價的相關(guān)工作，這也讓金融出版社的壞賬累積十分嚴重，并且為其的資金鏈帶來了巨大的壓力。公司存在潛在風險，企業(yè)如不高度重視應(yīng)收賬款管理，極有可能無法正常運轉(zhuǎn)，甚至破產(chǎn)[8]。2.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降項目2015年2016年2017年產(chǎn)品銷售收入（萬元）228132289827632年末應(yīng)收賬款余額（萬元）421854737989應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率1.41.21.0應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)261309356表3中國金融出版社2015-2017年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)及天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=當期銷售凈收入/[(期初應(yīng)收賬款余額+期末應(yīng)收賬款余額)/2]應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款對公司流動資產(chǎn)很重要，按期回收應(yīng)收賬款可以提升企業(yè)對資金使用效率，如若不能，就會縮減資金使用率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率直接反映出是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況。公司實施應(yīng)收賬款變?yōu)樨泿艡?quán)利時需要時間，那賬款周轉(zhuǎn)率就是應(yīng)收賬款按時還款并使用貨幣的平均次數(shù)，平均收賬時間越短收賬效率越高壞賬就越少，周轉(zhuǎn)率就越高，企業(yè)流動資金就越充足還債能力就更高。金融出版社應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率遠低于行業(yè)內(nèi)水平，截止2017年的僅有為1.0。說明公司欠債拖欠時間長公司催款不及時，有的已經(jīng)成為壞賬、呆賬，導致資產(chǎn)流動不足，影響公司正常經(jīng)營運行。據(jù)分析，金融出版社平均應(yīng)收賬款增長速度比銷售收入高。其他國家應(yīng)收賬款的平均回收期是37天，而金融出版社周轉(zhuǎn)天數(shù)達到365天，近10倍之差，回收賬款速度太低了。在市場競爭日益劇烈的情況下，金融出版社的經(jīng)營情況不如人意。比如，下游客戶的采購愿望并不強烈，自身的資金鏈出現(xiàn)了嚴重的問題，這為企業(yè)的銷量構(gòu)成了障礙。為了擴大銷售渠道，提高銷售量，企業(yè)管理者希望不斷的開發(fā)新客戶，并維護老客戶。在采取的措施中，賒銷的比重比較大。比如在2014年4月，三一重工進行了首付性銷售，如果客戶提供20%的款，則可以獲得貨物。剩余的款項在合同約定的期限內(nèi)還清。在此類銷售形式中，信用是賒銷的關(guān)鍵。當然，因為資金回籠不及時，企業(yè)也將在資金流上面臨著巨大的條件。在2016年2月，金融出版社就開展了一項業(yè)務(wù)金額較大的賒銷。某客戶原來就同另外的供應(yīng)商進行著交易，但是，金融出版社為了獲得客源，采用了賒銷的方式向該客戶提供商品。在此次賒銷中，客戶首付10%，剩余的錢款結(jié)清時間為一年半，此次銷售金額780萬，且不計利息。二者雖然達成了購買意向，并付了首付。但是，因為該行業(yè)出現(xiàn)了經(jīng)營困境，客戶無法獲得充足的資金。比如，在2015年，客戶利潤率為6.2%，在2016年，利潤率為3.3%?？梢?，客戶持續(xù)盈利能力遭受到了巨大的阻礙，不能擁有充足的現(xiàn)金。在這些例子中都不難發(fā)現(xiàn)，金融出版社的回收賬款的難度比較大，可能會逾期回收。以上總結(jié)金融出版社使用的信用銷售的模式不利于企業(yè)健康方向發(fā)展，公司必要加強應(yīng)收賬款的管理水平。金融出版社必須為了提高生存能力，擴大銷售后勁，重視催款工作，制定應(yīng)收款賬相關(guān)管理措施。2.3應(yīng)收賬款賬齡不足作為流動資產(chǎn)其中一項，它的流動性是判斷企業(yè)應(yīng)收賬款的效率，所以要對應(yīng)收賬款進行賬齡分析。形成過期應(yīng)收賬款主要原因是客戶沒有還款能力或是不愿還款。過期應(yīng)收賬款一旦形成，極大可能就是壞賬。據(jù)研究，存續(xù)時間決定能不能收回應(yīng)收賬款，過期時間6個月內(nèi)大部分可以被收回[9]。超過一年過期就不能說明是流動資產(chǎn)。不能立即兌換成現(xiàn)金的應(yīng)收賬款，進行賬齡規(guī)劃，否決其短期還債能力的資格。企業(yè)對每筆已形成的應(yīng)收賬款制定賬齡記錄表。通過制定賬齡記錄進行分析，企業(yè)可清晰明了獲取所有客戶的還款情況，包括付款期限、需要還款金額、拖欠日期、未付額度等實際信息，及時定期對賬齡記錄表進行更新，了解所有客戶信用期內(nèi)過期償還情況，拖欠債款情況以及付款情況和壞賬率。企業(yè)對應(yīng)收賬款缺乏管理和追蹤，企業(yè)對應(yīng)收張款的管理包括了很多方面的工作內(nèi)容，例如信用政策的制定，日常催繳工作，這都需要投入一定的精力來進行的，但是許多企業(yè)并沒與意識到這些工作的重要性，更別談設(shè)定專業(yè)的崗位來處理相關(guān)事宜。企業(yè)和客戶進行交易的過程中，需要對貨物和資金的流動時間和相關(guān)工作交接做好記錄工作，明確交易過程中的權(quán)利和義務(wù)，而實際的過程中，很多企業(yè)都不能對賬務(wù)進行定時的解決，也沒有對異常顧客采取挽救措施，從而導致了企業(yè)壞賬出現(xiàn)頻率的增加，最終影響到了企業(yè)的正常生產(chǎn)和經(jīng)營工作。下面表格看出，金融出版社過期應(yīng)收賬款2016年42.2%增長到2017年44.7%。2017年度6個月以上的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的17%，一年以上的則達到4.58%。賬齡2017年底比重（%）2016年底比重（%）賬期內(nèi)4415.455.3316257.8≤3個月1219.815.391516.73～6個月1001.312.567512.37～12個月986.312.35149.41～2年305.63.91653.0≥2年60.70.76420.77合計79891005473100表4中國金融出版社賬齡分析表三、中國金融出版社應(yīng)收賬款管理存在的問題原因分析3.1應(yīng)收賬款不能及時回籠金融出版社有限公司銷售時，銷售員對應(yīng)收賬款的風險性不夠認識，公司沒有信用管理部門，直接由銷售部與財務(wù)部一起管理應(yīng)收賬款的工作。銷售人員負責對應(yīng)客戶的應(yīng)收賬款日常過程管理，而財務(wù)部負責應(yīng)收賬款的財務(wù)指標、成本、賬齡等分析以及壞賬提出計劃。在國內(nèi)被普遍使用的應(yīng)收賬款管理方式，表面看清晰明了，內(nèi)在卻極大隱患。從管理角度看，市場銷售主要就是開拓市場，提升績效。公司銷售考核制度以業(yè)績?yōu)橹?，銷售人員往往為完成業(yè)績而忽視對客戶信息收集、經(jīng)營狀況以及信用評價，仍然進行銷售而進行賒欠，使應(yīng)收賬款不斷增加，而給公司帶來內(nèi)在風險的存在。財務(wù)部職責就是進行財務(wù)管理，工務(wù)的繁雜使其沒有太大精力進行應(yīng)收賬款的回收工作。公司將應(yīng)收賬款管理部分職權(quán)劃分財務(wù)部就形成了分工不明，職責權(quán)利不明確的狀態(tài)。與此同時應(yīng)樹立積極的應(yīng)收賬款管理理念，積極的收賬策略是指企業(yè)允許一定額度應(yīng)收賬款的前提下，采取主動的措施來保障應(yīng)收賬款的安全性。對于一些金額較大期限較短的欠款，公司應(yīng)采取積極的收賬策略，以減少壞賬損失。企業(yè)應(yīng)該意識到應(yīng)收賬款并不是絕對的負面因素，應(yīng)收賬款往往在促進企業(yè)開拓市場，提升市場占有率和競爭力的過程中起著很重要的作用。同時應(yīng)收賬款也具有兩面性，需要企業(yè)以積極的態(tài)度和措施去管控應(yīng)收賬款[10]。3.2對應(yīng)收賬款的管理不足良好的信用管理認識是一個管理人員必備的素質(zhì)。金融出版社的管理層大多用有資深的技術(shù)，在技術(shù)方面有著獨到的見解，能給公司睿智的指導，但在企業(yè)管理方面有所欠缺，導致管理意識不強，使得公司在信用管理方面不足。加強對應(yīng)收賬款的全程管理。事前控制是防范應(yīng)收賬款風險的重要基礎(chǔ)。事前控制是對客戶資信程度的認識了解、判定信用政策、增強對銷售人員的監(jiān)督管理等。在賒銷行為發(fā)生之后，企業(yè)需要增強對應(yīng)收賬款的監(jiān)管、對逾期應(yīng)收賬款的判定等，并制定科學合理的收賬策略、利用多類途徑對逾期應(yīng)收賬款催款等[11]。因為企業(yè)的信用風險在存在于多個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，因此企業(yè)需對應(yīng)收賬款的多個環(huán)節(jié)都實行全程的風險管理。3.3信用管理政策不完善市場中的許多企業(yè)面臨的競爭壓力都在日益增大，許多企業(yè)為了贏得市場競爭，都采取了信用賬款的方式來擴大市場規(guī)模。但是我國目前的份額市場經(jīng)濟形勢并不景氣，信用機制的不健全問題也給很多企業(yè)帶來了很大的危機，如果企業(yè)沒有在采取措施的時候做好足夠的市場調(diào)研，這樣很容易造成企業(yè)的資金流動出現(xiàn)問題。我國目前信息管理體系還處在初級階段，金融出版社的應(yīng)收賬款收回的策略和應(yīng)用還處在研究中，許多企業(yè)建立的信息管理體系也都還不完善，另外，我國信用管理工作做得比較不好的是一些投資機構(gòu)，企業(yè)信息管理體系的薄弱最主要是體現(xiàn)在社會信用意識缺失方面，社會信用經(jīng)常會成為企業(yè)忽視的環(huán)節(jié)，社會中存在著許多拖欠款項的事情，這就導致了顧客與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的升賬問題[12]不斷發(fā)生，從而引發(fā)了社會信用危機，在這樣的大環(huán)境下，應(yīng)收賬款問題就會存在著很高的風險。3.4賬款逾期現(xiàn)象較多我國許多企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理上還存在著較多的不足，比如企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中沒有正確處理客戶對信用銷售條款、交貨期、貨物質(zhì)量等信息。對企業(yè)而言，許多糾紛往往都在小客戶中出現(xiàn)。如果企業(yè)可以和中小型客戶及時的交流，就可以對客戶的要求及時了解，進而采取相應(yīng)的補救措施，也能有效的防止貨款拖欠的事情發(fā)生管理層對逾期的應(yīng)收賬款關(guān)注度不足，認為應(yīng)收賬款的管理并不重要，然而事實上，對逾期的應(yīng)收賬款越早采取補救措施，則全額收回的可能性越高，一旦應(yīng)收賬款的時間拖得太長，則有極大的可能性客戶會拒絕付款。四、中國金融出版社加強應(yīng)收賬款管理的對策及建議4.1制定合理的信用政策，提高對應(yīng)收賬款的認識信用條件是指企業(yè)為賒銷形成的欠款對其買家做出讓步(包含賒銷截止日期、折扣時間和資金折扣)。市場環(huán)境瞬息萬變，規(guī)定信用標準后，金融出版社應(yīng)根據(jù)市場實際情況，依據(jù)不同客戶資質(zhì)信用調(diào)因地制宜調(diào)整客戶的信用條件，確保金融出版社應(yīng)收賬款的質(zhì)量。這些條件包括資金折扣、折扣時間和賒銷截止日期。資金折扣是客戶如果提前付款適當優(yōu)惠價格;折扣時間是企業(yè)為客戶制定的享受現(xiàn)金折扣的付款時間;賒銷截止日期是企業(yè)給客戶最長付款時間。在制定信用條款時，必須全面去考慮實現(xiàn)最大的經(jīng)濟利益，增加銷售利潤時還要降低賒銷成本，尋找收益和成本的平衡點，最終實現(xiàn)合作共贏的格局。依據(jù)上述，相對優(yōu)惠的信用條件最能夠吸引客戶大量提高產(chǎn)品銷售，也有利于對快速回收資金。同時，信用條件的適當?shù)膶捤勺尣?，就意味?yīng)收賬款上的付出也隨之增加范圍增大，例如時機成本、折扣成本、壞賬等。因此，企業(yè)需要完善平衡增加利益以及成本所需要的信用條件，做出雙贏的計策。常用的信用評價方法主要包括以下三種如表5所示：(1)定性評估法。這種方法要全方位去采集客戶資料并進行分析，依據(jù)評估，對關(guān)鍵部位權(quán)衡對比并下結(jié)論，這種方法需要具有資深工作經(jīng)驗以及具備綜合判斷能力的評估員，所以該方法具有局限性個人意識存在較多，真實性需要待定。(2)定量評估法。主要將客戶的財務(wù)數(shù)據(jù)建立成數(shù)學模型在進行評估。(3)綜合評估方法。綜合評估是綜合定性、定量共同使用分析指標項目良好中等下等信用等級A（70-100分）B（50-10分）C（50分以下）以往付款記錄全部在折扣期內(nèi)付款大部分在折扣期內(nèi)付款很少在折扣期內(nèi)付款流動比率2.2以上2±0.21.8以下速度比率1.2以上1±0.20.8以下現(xiàn)金比率0.3以上0.2±0.10.1以下負債比率30%以下50%±20%70%以上營運資金（萬元）150-200萬50-150萬50以下資產(chǎn)總額（萬元）800以上500±300200以下銷售規(guī)模（萬元）1500以上1200±800900以下應(yīng)收賬款規(guī)模超過（含）10次7次到9次之間不足7次續(xù)表指標項目良好中等下等庫存周轉(zhuǎn)13次以上5±32次以下表5客戶資信條件類別評定標準4.2對應(yīng)收賬款進行跟蹤管理首先，為了了解客戶的經(jīng)營狀況，合作意向，金融出版社有必要專門派人同客戶展開交流。也就是說，通過溝通機制，能夠為企業(yè)各部門提供決策依據(jù)。在溝通過程中，可以對客戶進行重新的信用評價，并對客戶的經(jīng)營狀況進行重新的掌握。因為相互交流而加強合作，這為企業(yè)維護客戶起到了重要的作用。同時，金融出版社也可以向客戶提供經(jīng)營意見[13]。第二，為隨時的掌握客戶在應(yīng)收賬款上的動作，金融出版社可以通過信息回報與監(jiān)控機制的構(gòu)建實現(xiàn)相關(guān)信息的定期性回收。通過監(jiān)控機制，從時間、進度上分析此類客戶對賒銷款的態(tài)度，尋求解決辦法。在監(jiān)控機制構(gòu)建過程中，對銷售人員提出了很高的要求，銷售者應(yīng)當在同客戶溝通時，即使的回收信息，并向企業(yè)報道。這樣如果風險概率大，金融出版社才可能及時的提出應(yīng)對措施。第三，如果客戶經(jīng)營活動出現(xiàn)難題，難以為繼，這將對金融出版社的賬款回收造成很大的阻礙。所以，應(yīng)當同客戶管理層展開相關(guān)問題的討論，并做好分析、調(diào)查工作，保證金融出版社不受到客戶經(jīng)營困境的消極影響。另外，金融出版社也可以就當前的經(jīng)營困境向客戶提出解決的意見，幫助客戶度過難關(guān)，這也能夠降低自身的風險。如表6所示表6不同級別客戶應(yīng)收賬跟蹤管理策略4.3完善銷售管理體系目前，金融出版社雖然在提高應(yīng)收賬款管理工作中制定了相應(yīng)的規(guī)定性文件，卻始終沒有形成模式，甚至和公司發(fā)展的活動以及未來規(guī)劃互相不協(xié)調(diào)。因此，建議金融出版社對現(xiàn)有的銷售政策、合同審批、日常信用管理、應(yīng)收賬款管理、內(nèi)部控制、審計監(jiān)督等進行修正完善。內(nèi)容如下：銷售政策的制度規(guī)范包括：信用銷售的審批、產(chǎn)品(包括產(chǎn)品配件)價格的審批、客戶返利審批與授權(quán)制度：業(yè)務(wù)員提點與獎懲制度;營銷中的開銷審批、核查制度等。審批制度包含：合同內(nèi)容審核、合同談判和簽訂不能是一人或同一部門、合同檔案管理、合同執(zhí)行期檢查與考核規(guī)范、合同審批與授權(quán)審批。(1)規(guī)范信用業(yè)務(wù)的管理制度。包含賒欠銷售執(zhí)行、違規(guī)操作的處罰、欠款催收和責任追究等。(2)物資倉儲與市場銷售部發(fā)貨對接規(guī)范，倉儲必須依據(jù)銷售部發(fā)出的“配貨單”發(fā)貨(包括產(chǎn)品配件)，進行單據(jù)備錄。發(fā)貨單據(jù)要求：發(fā)貨單要按照順序依次填寫、單據(jù)編號不能斷號;發(fā)貨所開的出庫單和運輸單必須和“發(fā)貨通知”客戶名、規(guī)格型號、數(shù)量一致;物資倉儲部門要建立貨物發(fā)出賬單記錄，方便統(tǒng)計對賬和明確責任。(3)嚴格管制所售商品“三包”，服務(wù)管理制度。(4)對已售出商品返廠處理的審批與解決程序的管理規(guī)范完善。4.4積極處理逾期應(yīng)收賬款金融出版社對于壞賬，必須追究起源對內(nèi)部應(yīng)收賬款管理制度實現(xiàn)完善，來改善應(yīng)收賬款成為壞賬。應(yīng)收賬款主要是銷售人員導致的，有義務(wù)負責。在實操中，必須以實際調(diào)查的競爭因素、行業(yè)情形、客戶信用等對客戶信用等級、信用政策評級，對客戶潛在違約風險及時報給有關(guān)部門;財務(wù)部門要定期核對整理應(yīng)該收回的賬目，將大量的應(yīng)收賬款分為：已收回、可能回收、呆賬、壞賬。對存在的呆壞賬整理發(fā)給銷售員隨時做好應(yīng)收賬款收回工作。公司進行隨機抽查相關(guān)部門所承擔職責進行詳細的評估，依靠結(jié)果對相應(yīng)人員進行嚴懲。結(jié)合金融出版社大量應(yīng)收賬款，筆者認為解決措施有三種：企業(yè)市場營銷催收、借專業(yè)催收欠款力量、法律武器。應(yīng)收賬款盡量不走法律程序，因其存在很多弊端，對今后的客戶量