金融管理綜合應(yīng)用涉及各科重點(diǎn)內(nèi)容(三)

1、會計(jì)信息的使用者：（1）內(nèi)部使用者：內(nèi)部使用者主要包括經(jīng)理、董事和員工（有時候也將股東列入其中，因?yàn)楣蓶|在股東大會上通過投票來影響公司政策）。（2）外部使用者：外部使用者主要是商業(yè)團(tuán)體，包括客戶、供應(yīng)商、競爭者、稅收部門、政府部門、放款者、分析師和公眾。第一頁，共24頁。2、會計(jì)假設(shè)和會計(jì)原則：（1）會計(jì)假設(shè)：會計(jì)假設(shè)向讀者解釋報(bào)表是如何編制的。（2）持續(xù)經(jīng)營假設(shè)：這一假設(shè)指出財(cái)務(wù)報(bào)表是在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)上編制的，除非該企業(yè)正在（或正準(zhǔn)備）清算，或已經(jīng)停止（或正準(zhǔn)備停止）營業(yè)。（3）權(quán)責(zé)發(fā)生制/配比假設(shè)：該假設(shè)指出在銷售完成或成本發(fā)生時，必須確認(rèn)銷售收入和銷售成本，而不是受到貨幣或支付貨幣時才確認(rèn)收入或成本。第二頁，共24頁。（4）謹(jǐn)慎性假設(shè)：企業(yè)應(yīng)該采用最能謹(jǐn)慎反映其財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果的計(jì)價方法。（5）利潤平滑：企業(yè)過度悲觀，高估可能的負(fù)債、費(fèi)用。（6）報(bào)表粉飾：這一行為減少了再經(jīng)濟(jì)形勢較好的情況下應(yīng)該確認(rèn)的利潤。（7）一貫性假設(shè)：以相似的會計(jì)處理對待報(bào)表中相似的項(xiàng)目，不同會計(jì)期間的會計(jì)處理應(yīng)該一致，這樣其結(jié)果才有可比性。第三頁，共24頁。（8）重要性假設(shè)：重要性假設(shè)是指編制會計(jì)報(bào)表不考慮不重要的事項(xiàng)，但必須包括所有重要的事項(xiàng)。（9）實(shí)質(zhì)重于形式假設(shè)：實(shí)質(zhì)重于形式假設(shè)表明所有的交易或事項(xiàng)都應(yīng)該按照其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行解釋，而不應(yīng)僅以其法律形式為依據(jù)。第四頁，共24頁。3、會計(jì)信息的主要使用者：★★★（1）公司經(jīng)理（2）公司股東和董事：公司的所有者。（3）貿(mào)易往來者（4）公司資金的提供者（5）稅務(wù)部門（6）公司員工（7）財(cái)務(wù)分析師和咨詢師（8）政府及相關(guān)部門（9）社會公眾第五頁，共24頁。4、資產(chǎn)相關(guān)概念：★★★（1）固定資產(chǎn)：使用壽命超過一個會計(jì)期間的資產(chǎn)。（2）有形資產(chǎn)：具有物理形態(tài)，能為企業(yè)創(chuàng)造利潤的資產(chǎn)。（3）無形資產(chǎn)：不具有物理形態(tài)，但能為企業(yè)創(chuàng)造利潤的資產(chǎn)。（4）流動資產(chǎn)：使用壽命不超過一個會計(jì)期間（比如1年）的資產(chǎn)。（5）資本：由所有者投入的最初的或后續(xù)的資金，以使企業(yè)開始或繼續(xù)經(jīng)營。第六頁，共24頁。（6）長期負(fù)債：是由企業(yè)承擔(dān)的超過一個會計(jì)期間（比如超過1年）償還的債務(wù)。（7）流動負(fù)債：是由企業(yè)承擔(dān)的在一個會計(jì)期間（比如少于1年）償還的債務(wù)。（8）未分配利潤：不以提款或股利形式發(fā)放給企業(yè)所有者，而是保留在企業(yè)的經(jīng)營性利潤。（9）資產(chǎn)：可以定義為由企業(yè)擁有的具有貨幣價值的任何事物。（10）負(fù)債：負(fù)債就是★★★企業(yè)欠別人的錢。第七頁，共24頁。5、資產(chǎn)的基本種類：（1）固定資產(chǎn)①有形資產(chǎn)：包括房產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備和房屋內(nèi)的固定設(shè)施。②無形資產(chǎn)：包括專利和企業(yè)商譽(yù)等。（2）流動資產(chǎn)：包括:存貨和原材料、應(yīng)收賬款和企業(yè)的現(xiàn)金或銀行存款等。第八頁，共24頁。6、負(fù)債的種類★★★（1）長期負(fù)債：包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。（2）流動負(fù)債：主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收貨款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。第九頁，共24頁。7、不同情況下的會計(jì)恒等式：★★★（1）企業(yè)成立初期企業(yè)所有的資產(chǎn)將和投入的資本完全匹配，這可以在會計(jì)等式中體現(xiàn)出來：資產(chǎn)=資本+負(fù)債。（2）經(jīng)過一段時間的經(jīng)營后，如果企業(yè)獲得了利潤，就有必要把這部分利潤加到會計(jì)等式中，即資產(chǎn)=（初始資本+未分配利潤）+負(fù)債第十頁，共24頁。（3）很有可能所有者通過提款享用企業(yè)獲得的部分利潤，這是向所有者進(jìn)行的貨幣性支付。提款的結(jié)果是降低了企業(yè)的價值。資產(chǎn)=初始資本+（未分配利潤-提款）+負(fù)債。（4）將在以后的經(jīng)營期間內(nèi)獲取的利潤和投入的資本都包括到會計(jì)基本等式中，基本會計(jì)等式就得到進(jìn)一步擴(kuò)展。資產(chǎn)=前期投入的資本+負(fù)債+前期的未分配利潤+當(dāng)期利潤+當(dāng)期投入的資本-當(dāng)期提款。第十一頁，共24頁。8、試算平衡表：★★★試算平衡表是用借方和貸方兩欄反映分類賬余額的表格。編制試算平衡表不是會計(jì)法規(guī)要求的，但這是檢查所有交易是否正確過賬到恰當(dāng)?shù)姆诸愘~中的有效方法。在一個特定的會計(jì)期末，通過合計(jì)所有的借方和貸方余額對分類賬進(jìn)行結(jié)賬。如果借方合計(jì)數(shù)大于貸方合計(jì)數(shù)，就表示賬戶有借方余額；如果貸方合計(jì)數(shù)大于借方合計(jì)數(shù)，就表示賬戶有貸方余額。然后把所有賬戶余額匯集在一起，形成試算平衡表。如果分錄編制正確，試算平衡表的借方余額等于貸方余額。第十二頁，共24頁。第十三頁，共24頁。9、固定資產(chǎn)折舊：★★★計(jì)算固定資產(chǎn)年折舊額的方法一般有3種：直線法、余額遞減法和年數(shù)總和法。第十四頁，共24頁。10、復(fù)式記賬法★★★借方貸方資產(chǎn)增加，如增加一臺新的辦公用計(jì)算機(jī)資產(chǎn)減少，用現(xiàn)金支付負(fù)債減少，如用現(xiàn)金支付給債務(wù)人負(fù)債增加，如賒購貨物收入減少，如取消銷售收入增加，如完成銷售費(fèi)用增加，如要求為當(dāng)?shù)孛襟w上的廣告支付費(fèi)用費(fèi)用減少，如取消計(jì)劃好的采購第十五頁，共24頁。11、收入：收入=單價*數(shù)量★★★第十六頁，共24頁。12、成本：按照是否需要分?jǐn)偅ㄗ匪荩褐苯映杀?、間接成本★★★直接成本：完全為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的成本，比如原材料、直接工人工資。間接成本：和生產(chǎn)過程相關(guān)，但不能直接或者完全分?jǐn)偟骄唧w產(chǎn)品去的成本，比如保險費(fèi)等。按照是否隨業(yè)務(wù)量變化：固定成本、變動成本固定成本：不受業(yè)務(wù)量變動影響的成本，包括折舊、管理人員工資等。階梯式固定成本（半固定成本）：從長期來看，隨著業(yè)務(wù)量水平提提高，固定成本也隨之發(fā)生變化。變動成本：隨著業(yè)務(wù)量的變化而變化的成本，比如原材料成本等。半變動成本：包括固定成本也包括變動成本，只有部分成本隨著業(yè)務(wù)量變動，如駕駛汽車的成本。第十七頁，共24頁。13、利潤：★★★毛利潤=銷售收入-銷售成本=貢獻(xiàn)毛益凈利潤=毛利潤-費(fèi)用（固定成本）成本利潤率=毛利潤/銷售成本盈虧平衡點(diǎn)：總成本線和銷售收入線相交的交點(diǎn)就是盈虧平衡點(diǎn)銷量。即：銷售收入=變動成本（銷售成本）+固定成本，也就是盈虧平衡時，貢獻(xiàn)毛益=固定成本；安全邊際：等于實(shí)際銷售量和盈虧平衡點(diǎn)銷售量的差額，表明企業(yè)的銷售量降到多少還不至于虧損。第十八頁，共24頁。14、財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)概念：★★★（1）收益性支出：為了促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營活動而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)該列示在利潤表中而非資產(chǎn)負(fù)債表中。（2）資本性收入：由出售固定資產(chǎn)取得的收入。（3）收益性收入：從正常的經(jīng)營活動中取得收入（營業(yè)收入）和非經(jīng)營活動的收入（營業(yè)外收入：捐贈等）。（4）提款：企業(yè)所有者為了自身目的而取出的現(xiàn)款（利潤分配）。第十九頁，共24頁。（5）資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)在某一特定時期的資產(chǎn)、負(fù)債和資本的報(bào)表，也即財(cái)務(wù)狀況表。（6）利潤表：反映企業(yè)在一定經(jīng)營期間內(nèi)收入、成本、利潤（經(jīng)營成果）的報(bào)表（7）現(xiàn)金流量表：明確現(xiàn)金流入和流出的報(bào)表。（8）營運(yùn)資本：流動資產(chǎn)減去流動負(fù)債的余額。（9）償債能力：企業(yè)為償還債務(wù)把資產(chǎn)迅速變成現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的能力。第二十頁，共24頁。15、償債能力分析：★★★（1）流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債（2）速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負(fù)債（3）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=365/（銷售成本/平均存貨額）（4）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)==365/（賒銷凈額/平均應(yīng)收賬款）（5）應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)==365/（賒購成本/平均應(yīng)付賬款）第二十一頁，共24頁。16、獲利能力分析（息稅前利潤）：★★★（1）股東權(quán)益報(bào)酬率=息稅前利潤/股東權(quán)益*100%（2）資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤/資產(chǎn)總額*100%（3）毛利率=毛利潤/銷售收入*100%（4）銷售凈利潤率（息稅前利潤率）=息稅前利潤/銷售收入*100%第二十二頁，共24頁。17、資本利用效率分析：★★★（1）每股收益=普通股東收益/普通股數(shù)*100%【普通股東收益=（息稅后）凈利潤—優(yōu)先股股利】（2）市盈率=每股市價/每股收益*100%（3）每股股利=普通股股利/普通股股數(shù)（4）股利收益率=每股股利/每股市價*100%第二十三頁，共24頁。（5）股利保障倍數(shù)=每股收益/每股股利（6）股利支