A公司概況及稅收籌劃現(xiàn)狀,mba財(cái)務(wù)管理論文

A公司概況及稅收籌劃現(xiàn)在狀況,mba財(cái)務(wù)管理論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【第1部分】【第2部分】【第3部分】【第4部分】【第5部分】A公司大概情況及稅收籌劃現(xiàn)在狀況【第6部分】【第7部分】【第8部分】4A公司大概情況及稅收籌劃現(xiàn)在狀況4.1A公司大概情況A公司是一家高新技術(shù)企業(yè),近年來(lái)由于外部政策環(huán)境良好,公司本身戰(zhàn)略方向正確,且擅長(zhǎng)挖掘市場(chǎng)需求,引入資本投資等,公司業(yè)務(wù)增長(zhǎng)迅猛,開(kāi)發(fā)成本投入、銷售市場(chǎng)拓展、投資規(guī)模增加,財(cái)務(wù)管理方面也相應(yīng)采取了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的相應(yīng)策略,重點(diǎn)集中在成本管理方面.A公司當(dāng)前為國(guó)家高新技術(shù)企業(yè),根據(jù)新的所得稅法相關(guān)規(guī)定:國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),在所得稅方面,減按15%的稅率征收.另外,其銷售產(chǎn)品中含自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品,根據(jù)財(cái)稅[2008]1號(hào)文及財(cái)稅[2020]27號(hào)文的規(guī)定,在我們國(guó)家境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)過(guò)認(rèn)定之后后,自獲利年度起,從第1年到第2年免征企業(yè)所得稅,從第3年到第5年減半征收企業(yè)所得稅.A公司業(yè)務(wù)發(fā)展快速,當(dāng)前A公司的主要精神主要集中在新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)與銷售市場(chǎng)拓展,但是,從管理者而言,沒(méi)有對(duì)公司稅收籌劃工作給予足夠的重視,詳細(xì)表如今:從A公司管理體系來(lái)看,當(dāng)前A公司財(cái)務(wù)體系尚未設(shè)置專門(mén)的稅收籌劃部門(mén)來(lái)管理此項(xiàng)業(yè)務(wù).另外,從團(tuán)隊(duì)人員來(lái)看,當(dāng)前相關(guān)人員專業(yè)水平較低,沒(méi)有能力對(duì)A公司業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的稅收籌劃.從A公司財(cái)務(wù)管理來(lái)看,隨著業(yè)務(wù)的增長(zhǎng),財(cái)務(wù)管理部門(mén)也意識(shí)到,隨著公司業(yè)務(wù)壯大,財(cái)務(wù)管理部門(mén)須培養(yǎng)一支合適企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì),為公司增效,進(jìn)而使企業(yè)價(jià)值最大化是財(cái)務(wù)管理的最終目的.但因A公司財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)相對(duì)薄弱,管理體系尚未健全,又因隨著業(yè)務(wù)增加、分公司、投資公司的成立.財(cái)務(wù)管理的范圍、維度不斷增加.另外,財(cái)務(wù)管理公司對(duì)內(nèi)外分頭對(duì)接支持不同業(yè)務(wù)部門(mén),在這里工作中存在較多問(wèn)題.企業(yè)在成本管理方面意識(shí)不夠,十分是在稅收籌劃方面還沒(méi)有建立相應(yīng)的管理團(tuán)隊(duì)對(duì)牽涉的業(yè)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)的稅收籌劃工作,尚未將稅收籌劃作為為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的一個(gè)重要手段.4.2A公司近年稅款繳納情況4.2.1本公司牽涉的稅種及稅率4.2.2本公司近年各項(xiàng)稅費(fèi)繳納情況4.3A公司稅收籌劃現(xiàn)在狀況4.3.1管理者缺乏稅收籌劃意識(shí)稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,它們之間互相聯(lián)絡(luò)、互相影響.財(cái)務(wù)管理中的相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)的決策離不開(kāi)稅收問(wèn)題.通過(guò)稅收籌劃在一定的層面上,能夠?yàn)樨?cái)務(wù)管理工作的決策起到重要的作用.通過(guò)合法節(jié)約稅款支出,為企業(yè)獲得一定的財(cái)務(wù)效益,提高企業(yè)資金利潤(rùn)率,使整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資管理行為在合理、合法的環(huán)境下,進(jìn)行良性循環(huán),進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平,為企業(yè)增效.但A公司管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理的水平仍然處在會(huì)計(jì)核算、報(bào)表編制的層面.涉稅工作表現(xiàn)為按月根據(jù)稅務(wù)局的要求提報(bào)各項(xiàng)報(bào)表、按要求繳納各項(xiàng)稅費(fèi).企業(yè)財(cái)務(wù)人員沒(méi)有稅收籌劃的管理意識(shí),主要表如今:缺乏理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)歷體驗(yàn),人員配置和工作力度相當(dāng)薄弱,沒(méi)有符合本崗位的業(yè)務(wù)素質(zhì)想匹配的人員.從A公司財(cái)務(wù)人員定編上來(lái)看,人員相對(duì)短缺,主要崗位同時(shí)兼任部分核算工作,對(duì)稅收籌劃重視度不高.詳細(xì)崗位設(shè)置如此圖3.1所示:4.3.2缺乏合適本業(yè)務(wù)的高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員一個(gè)企業(yè)的稅收籌劃工作需要一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì),除非通過(guò)從專門(mén)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)稅務(wù)咨詢專家.這就要求財(cái)務(wù)人員一方面要熟悉公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所牽涉的相關(guān)稅收法律規(guī)定,同時(shí)要求財(cái)務(wù)人員不斷關(guān)注稅務(wù)相關(guān)規(guī)定和政策.根據(jù)公司的實(shí)際業(yè)務(wù),結(jié)合稅收相關(guān)規(guī)定和政策,進(jìn)行稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)、方案施行、結(jié)果反應(yīng)等經(jīng)過(guò).從這能夠看出,一個(gè)公司財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)高低關(guān)系到納稅籌劃方案的合法性、可行性.而A公司財(cái)務(wù)部門(mén)當(dāng)前由于沒(méi)有設(shè)立專門(mén)崗位進(jìn)行籌劃管理,公司管理者也沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)人員就納稅籌劃業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)容的進(jìn)行培訓(xùn),使得公司當(dāng)前財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與本崗位素質(zhì)要求不匹配.詳細(xì)表現(xiàn)為下面幾個(gè)方面:l)、對(duì)混合銷售和兼營(yíng)銷售業(yè)務(wù)分界不清,導(dǎo)致在業(yè)務(wù)操作層面增加了公司稅費(fèi)支出.2)、對(duì)于公司能夠采取銷售折扣方式進(jìn)行財(cái)務(wù)處理的業(yè)務(wù),財(cái)務(wù)人員則根據(jù)視同銷售進(jìn)行處理,使公司稅費(fèi)增加.3)在公司牽涉營(yíng)改增的業(yè)務(wù),沒(méi)有提早進(jìn)行規(guī)劃,在合同簽署環(huán)節(jié)沒(méi)有考慮到營(yíng)改增之后的相關(guān)票據(jù)要求,導(dǎo)致公司沒(méi)有拿到有利于公司的發(fā)票造成稅費(fèi)成本增加.4)、由于高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)投入較大,A公司沒(méi)有就研發(fā)費(fèi)用支出結(jié)合現(xiàn)前階段享受的加計(jì)扣除的政策,對(duì)相關(guān)費(fèi)用支出沒(méi)有做合理的管理與核算,使得不能加計(jì)扣除而造成稅費(fèi)增加.5)、在集團(tuán)公司組織形式的成立、集團(tuán)公司之間融資業(yè)務(wù)的稅收籌劃方面沒(méi)有提早做出規(guī)劃及設(shè)計(jì),沒(méi)有站在集團(tuán)公司整體層面進(jìn)行考慮,結(jié)果導(dǎo)致集團(tuán)公司的稅費(fèi)成本增加.6)、A公司財(cái)務(wù)人員在納稅籌劃方面缺乏主動(dòng)能動(dòng)性,例如:財(cái)務(wù)人員在個(gè)人所得稅繳納籌劃方面,沒(méi)有主動(dòng)為管理者提供一些方案,比方:以增加福利或福利多樣化、考慮股票期權(quán),進(jìn)而做到工作與福利之間的轉(zhuǎn)化降低個(gè)稅稅費(fèi);另外,對(duì)年終獎(jiǎng)金的個(gè)稅籌劃工作也沒(méi)有開(kāi)展,沒(méi)有考慮到從個(gè)人所得稅納稅臨界點(diǎn)的相關(guān)因素進(jìn)行納稅籌劃.從以上事例能夠看出,公司財(cái)務(wù)人員必須具備一定的素質(zhì),對(duì)稅收籌劃進(jìn)行事先規(guī)劃和設(shè)計(jì).4.3.3納稅觀念比擬落后A公司通過(guò)前期投入大筆資金進(jìn)行研發(fā)新產(chǎn)品、后期通過(guò)產(chǎn)品的廣告宣傳.在產(chǎn)品銷售方面業(yè)績(jī)大大提升,經(jīng)過(guò)最近幾年的發(fā)展,A公司業(yè)績(jī)?cè)谕袠I(yè)中獲得了一定的成績(jī),銷售業(yè)績(jī)突飛猛進(jìn),從排名上看也具有有一定的優(yōu)勢(shì).但是,公司管理者沒(méi)有意識(shí)到隨著公司銷售業(yè)績(jī)的增長(zhǎng),公司的各項(xiàng)稅費(fèi)也在增長(zhǎng),沒(méi)有將納稅籌劃公司納入到公司經(jīng)營(yíng)決策的重要組成部分.從另一方面來(lái)看,A公司管理層沒(méi)有將稅收籌劃工作放到重要的位置,錯(cuò)位地以為納稅籌劃僅僅僅是公司財(cái)務(wù)部門(mén)的一項(xiàng)日常工作.從財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置的崗位職責(zé)來(lái)看,沒(méi)有設(shè)置稅收籌劃崗位,對(duì)日常業(yè)務(wù)中存在的涉稅業(yè)務(wù)靠以往經(jīng)歷體驗(yàn)來(lái)判定,造成的結(jié)果就是缺乏稅收籌劃的整體性,財(cái)務(wù)部也沒(méi)有意識(shí)到稅收籌劃對(duì)公司財(cái)務(wù)管理工作的帶來(lái)的價(jià)值,這也造成企業(yè)本身很難培養(yǎng)出具有高素質(zhì)的納稅籌劃能力的財(cái)務(wù)人員.從A公司財(cái)務(wù)內(nèi)部管理來(lái)看,財(cái)務(wù)管理者也沒(méi)有及時(shí)傳輸稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展階段的重要性,沒(méi)有拿出數(shù)據(jù)及時(shí)反應(yīng)高層管理者,使管理者認(rèn)識(shí)到隨著業(yè)務(wù)的增加各項(xiàng)稅費(fèi)的增加.從崗位設(shè)置來(lái)看,A公司的財(cái)務(wù)部門(mén)只要一名會(huì)計(jì)簡(jiǎn)單負(fù)責(zé)涉稅事項(xiàng)的核算、申報(bào)工作等日常工作.也沒(méi)有將稅收籌劃管理工作納入崗位工作職責(zé)中.4.3.4企業(yè)缺乏稅收籌劃的整體策略從當(dāng)前A公司所進(jìn)行的納稅籌現(xiàn)在狀況看出,籌劃僅僅停留在詳細(xì)的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)中.例如,A公司在購(gòu)買商品、接收勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí),必須獲得符合規(guī)定的發(fā)票,不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)入賬的憑證.在銷售環(huán)節(jié),完全根據(jù)合同條款開(kāi)票結(jié)算確認(rèn)收入,同時(shí)根據(jù)收入對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅確認(rèn)稅負(fù),但是,對(duì)于合同簽署環(huán)節(jié)中,財(cái)務(wù)人員沒(méi)有意識(shí)或者講沒(méi)有主動(dòng)進(jìn)行相關(guān)環(huán)節(jié)涉稅情況分析籌劃.在采購(gòu)環(huán)節(jié),也沒(méi)有主動(dòng)催促業(yè)務(wù)部門(mén)催促供給商及時(shí)提交合格的增值稅發(fā)票,更沒(méi)有為當(dāng)月的增值稅進(jìn)行提早測(cè)算、規(guī)劃.總之,A公司當(dāng)前就稅收籌劃沒(méi)有構(gòu)成系統(tǒng)的、整體的籌劃策略,詳細(xì)表如今下面幾個(gè)方面:(一)在組織形式的決策方面在分支機(jī)構(gòu)的選擇上,集團(tuán)公司沒(méi)有事先系統(tǒng)地考慮組織構(gòu)造對(duì)于集團(tuán)公司稅費(fèi)的影響情況,沒(méi)有整體考慮分支機(jī)構(gòu)采用分公司或子公司在匯總納稅方面存在的差異,實(shí)行了子公司形式,A公司當(dāng)前為高新技術(shù)企業(yè),新稅法規(guī)定,高新技術(shù)企業(yè)在所得稅上減按15%的稅率征收.根據(jù)[2020]27號(hào)文(關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知〕,我們國(guó)家境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后,自獲利年度起,實(shí)行兩免三減半優(yōu)惠政策.從增值稅和所得稅層面來(lái)講,由于組織形式的不同會(huì)對(duì)集團(tuán)公司整體稅費(fèi)產(chǎn)生不同的影響.所以在考慮公司整體戰(zhàn)略的前提下,也要考慮公司成立的組織形式.(二)公司在經(jīng)營(yíng)決策方面A公司在銷售商品的同時(shí)提供了應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù),在這里環(huán)節(jié)沒(méi)有詳細(xì)問(wèn)題詳細(xì)分析,將兼營(yíng)業(yè)務(wù)與混合銷售業(yè)務(wù)混為一談.對(duì)A公司當(dāng)前提供的應(yīng)稅勞務(wù),實(shí)屬兼營(yíng)業(yè)務(wù)按規(guī)定為交納營(yíng)業(yè)稅的范疇,但是在簽署合同及后期業(yè)務(wù)核算中按混合銷售進(jìn)行處理,A公司根據(jù)17%開(kāi)具增值稅發(fā)票,忽略了17%與6%稅率之差帶來(lái)稅收獲本.A公司在應(yīng)收賬款管理方面,只意識(shí)到公司應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬時(shí)根據(jù)財(cái)稅[2018]57號(hào)和[2018]88號(hào)文件規(guī)定,壞賬損失、債務(wù)重組損失均需報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)方可于稅前扣除.公司在這里方面管理不力,前期發(fā)生的壞賬由于證據(jù)不充分,申報(bào)不及時(shí),致使金額不斷積累,到后期有相當(dāng)多的壞賬損失因在稅收上得不到確認(rèn)而不得在稅前扣除,而前期應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)對(duì)應(yīng)的收入和對(duì)應(yīng)的稅費(fèi)并沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn),但在確認(rèn)收入和應(yīng)收賬款時(shí)已冤交了相關(guān)的流轉(zhuǎn)稅和所得稅.(三)會(huì)計(jì)政策決策方面由于高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)投入比擬大,尤其好多項(xiàng)目為國(guó)家重大專項(xiàng),A作為重大專項(xiàng)的牽頭人,在研發(fā)投入方面國(guó)家給予資金補(bǔ)助.A公司針對(duì)重大專項(xiàng)管理方面,收到資金補(bǔ)助放到遞延收益,在項(xiàng)目驗(yàn)收通過(guò)時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本.但是,針對(duì)固定資產(chǎn)投入方面,沒(méi)有根據(jù)項(xiàng)目期進(jìn)行折舊攤銷,而是根據(jù)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則要求在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)攤銷.但是,財(cái)務(wù)沒(méi)有考慮到重大專項(xiàng)固定資產(chǎn)的適用年限比擬特殊,基本都是為項(xiàng)目定制的.所以在折舊年限上應(yīng)該與項(xiàng)目期限一致.這種處理方式導(dǎo)致的稅收結(jié)果:固定資產(chǎn)折舊成本沒(méi)有在收益期間根據(jù)收入進(jìn)行匹配攤銷,在一定期間,增加了稅收獲本.另外,公司在無(wú)形資產(chǎn)的分?jǐn)偵?沒(méi)有考慮到高新技術(shù)企業(yè)構(gòu)成的無(wú)形資產(chǎn)壽命期與開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的壽命有關(guān).所以在無(wú)形資產(chǎn)的分?jǐn)偵?針對(duì)科研投入構(gòu)成的無(wú)形資產(chǎn)與外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)都根據(jù)年限法分?jǐn)?在產(chǎn)品構(gòu)成的收入與對(duì)應(yīng)的開(kāi)發(fā)支出沒(méi)有匹配,在一定的期間,也增加了稅收獲本.(四)人力資源管理決策方面A公司屬于高新技術(shù)企業(yè),根據(jù)國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)文件第十條規(guī)定,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中,一方面對(duì)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)人員在學(xué)歷方面要求較高,另一方面對(duì)研發(fā)人員占總?cè)藬?shù)的比擬為10%以上,此此文件相關(guān)規(guī)定能夠看出,高新技術(shù)企業(yè)的人力成本相對(duì)較大.人力資源是企業(yè)一項(xiàng)最活潑踴躍、最富有能動(dòng)性的生產(chǎn)要素.企業(yè)投入人力資源高低和方式方式方法的不同,也直接關(guān)系到人力資源開(kāi)發(fā)