工程審計基本制度

工程審計基本制度一、總則為規(guī)范項目工程審計工作，明確工程審計工作方向、重點、內(nèi)容及條理，提高工程審計的效率和質(zhì)量，達制定本制度。本制度依據(jù)審計部制度、公司及所屬分、子公司、分廠的、部門職能、崗位職責(zé)及審批制度制定。本制度適用于總、分、子公司及分廠投資進行的新建、擴建、改建等建設(shè)項目的工程審計，包括基建、設(shè)備、技改及檢修工程。工程審計內(nèi)容主要包括5s管理與施工現(xiàn)場管理結(jié)合執(zhí)行情況，項目招投標管理，工程合同簽訂、履行及管理情況，工程造價管理，施工過程中的相關(guān)記錄管理、竣工驗收記錄及報告等。具體審計側(cè)重內(nèi)容針對工程開展的不同階段、根據(jù)審計目的或項目實際情況確定。工程審計工作根據(jù)相關(guān)部門的招投標計劃、項目進展計劃及審計部工作計劃開展。審計過程中重點審計期間的資料，同時對同一建設(shè)項目應(yīng)考慮工程開展的延續(xù)性和整體性，對資料進行延展查閱。審計工作對審計內(nèi)容要按時做出審計報告。工程審計的目的是在過程監(jiān)督、階段審計和專項審計工作中發(fā)現(xiàn)并提出相關(guān)部門在機構(gòu)、制度建立和執(zhí)行以及項目管理情況等方面的問題；通過審計工作促進相關(guān)部門建立健全管理制度和加強制度的執(zhí)行，以促使工程投資得到有效控制、提高工程管理水平，從而降低管理成本、質(zhì)量成本和工期成本，達到工程投資的合理、合規(guī)、高效使用。工程審計主要涉及部門為工程控制管理有關(guān)的各部門；工程審計過程中部分資料和項目相關(guān)情況需由財務(wù)部、外銷部等相關(guān)部門提供。工程審計工作中所涉及的部門應(yīng)積極配合審計，由專人及時提供資料，不應(yīng)有拖延、推諉等現(xiàn)象；應(yīng)提供真實完整的資料，并對資料的真實性負責(zé)，不得隱瞞、偽造資料。工程審計工作中現(xiàn)場勘察應(yīng)由熟悉工程項目情況的人員陪同。二、工程審計流程（一） 工程的立項審計工程立項審計的基本要求工程項目開工前的各項審批手續(xù)需完備、合法，并納入公司的年度預(yù)算計劃。工程項目的規(guī)劃設(shè)計要科學(xué)、合理，以滿足公司的總體發(fā)展的需要。1工程立項審計程序及方法凡公司新建工程，在進行立項時，應(yīng)有審計人員參加。負責(zé)工程項目建設(shè)的工程部應(yīng)將經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準的本年度基建計劃和改擴建、大中修工程項目計劃抄送公司審計部。臨時調(diào)整或補充的工程項目，也應(yīng)由工程部將計劃變動情況及時報送公司審計部。對新開工的工程，應(yīng)將項目建議書、可行性研究報告書、批準的設(shè)計文件、新開工項目情況表等有關(guān)資料抄送公司審計部。（二） 工程招投標及合同簽訂的審計招投標審計工作的基本要求大型工程必須要招標，且重點施工單位的資質(zhì)。對標書的工程量清單要進行復(fù)核，主要招標標價不許超過批準的概算，標底的編制不準有高套或低套的現(xiàn)象。負責(zé)招投標的部門會同招標代理單位應(yīng)認真編制招標文件，并將招標文件及標底抄送公司審計部。工程招投標審計對勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，達到一定規(guī)模的，必須報請工程招標管理部門按有關(guān)規(guī)定進行公開招標。合同簽訂審計招標結(jié)束后，由公司董事長或授權(quán)工程部負責(zé)人代表公司同中標單位簽訂工程合同。合同文書使用公司示范文本，各項條款要明確、具體、全面。工程合同未經(jīng)公司董事長同意，不能正式簽訂工程合同。對于個別加急項目由董事長授權(quán)特批的，事后也應(yīng)將會簽手續(xù)補齊以利于檔案資料的完整。有效合同送公司審計部、外銷部各一份備案。（三）在建工程跟蹤審計在建工程審計的基本要求工程部應(yīng)在項目開始半個月內(nèi)通知審計部。對于工期小于日的應(yīng)在工程開工通知審計部。在施工隊伍進場前要有工程進度單。加強施工現(xiàn)場的5s管理，施工過程中要做好相關(guān)記錄（如材料驗收單、分項驗收單等），并且要與現(xiàn)場實際相符合。工程款的支付要嚴格按照合同規(guī)定撥付，不準超額或提前支付工程款。需要的資料：小型工程需要有工程進度表、材料驗收單、分項工程驗2收單；大型工程需要有施工圖紙、圖紙收發(fā)臺賬、施工設(shè)計、代號網(wǎng)絡(luò)圖、設(shè)計變更及簽證、隱蔽工程記錄、吊裝工程記錄、預(yù)付工程款、墊付款項明細表、材料驗收單、單位工程分部分項驗收單、甲供材料、設(shè)備出庫單、主材明細表等。審計中應(yīng)核實前期資料中發(fā)現(xiàn)問題的真實情況，可通過現(xiàn)場查勘、訪談、現(xiàn)場監(jiān)督等方法和形式，并對核實后的問題進行記錄。進行現(xiàn)場查勘應(yīng)包括檢查工程現(xiàn)場的管理情況、施工質(zhì)量情況、進度情況、安全情況等以及現(xiàn)場的相關(guān)單位、人員是否與提供的資料相一致，是否存在資料中未反應(yīng)的情況，是否得到有效的管理，并對發(fā)現(xiàn)問題的問題現(xiàn)場進行溝通或核實，同時應(yīng)進行記錄。訪談工程相關(guān)人員，以達到了解項目情況、核實資料發(fā)現(xiàn)問題等目的。訪談時應(yīng)認真聽取相關(guān)方的陳述，并分析判斷實際情況，并對于分析的情況進一步核實，如有必要應(yīng)對訪談進行記錄。審計人員需查閱現(xiàn)場保存的不宜前期報送或不能在前期報送的工程管理資料，通過現(xiàn)場資料了解工程管理情況及信息、資料管理情況，并對發(fā)現(xiàn)的問題現(xiàn)場溝通或核實，并進行記錄。（四）工程竣工審計工程竣工審計的基本要求預(yù)結(jié)算的編制是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，工程預(yù)算是否與有關(guān)招標文件及施工圖相符合，竣工結(jié)算報表和竣工情況說明書是否真實、完整、合規(guī)。預(yù)決算書中工程量是否真實，套項及價格是否合理，計取各項費用及執(zhí)行文件、套用定額是否準確合理。編制的依據(jù)是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備?？⒐徲嬓枰馁Y料。小型工程要有單位工程竣工驗收報告，工程結(jié)算單；大型工程要有竣工圖紙、分部分項工程量清單或編制完整的工程結(jié)算書、招投標文件（包括招標圖紙及答疑文件）、中標通知書復(fù)印件、工程施工合同、補充合同或施工協(xié)議書、完整的施工設(shè)計、隱蔽工程記錄、吊裝工程記錄、設(shè)計變更及簽證（包括增減工程項目）、甲供材料、設(shè)備出庫單、經(jīng)過認價的“主材價格表”；需找補材料差價的證明材料、供料明細表、單位工程竣工驗收報告。工程竣工結(jié)算審計程序及方法1） 在工程部在工程驗收后一個月內(nèi)，應(yīng)及時通知公司審計部。將初審后的所有資料報送公司審計部。2） 工程結(jié)算書的編制依據(jù)是否正確，各種費率及定額標準計算是否準確。3）工程結(jié)算投資額是否超過預(yù)算。結(jié)算超預(yù)算部分，要提出增量說明并經(jīng)公司3董事長審核簽字。4）工程結(jié)算書。小型工程是否符合本單位驗收規(guī)范，質(zhì)量驗收規(guī)范；大型工程是否符合國家和本市頒布的建筑、裝飾、房修等現(xiàn)行定額及其間接費標準。5）工程量計算是否準確。6）如果是維修工程，還要提供經(jīng)公司審批后的維修計劃。（五）工程審計的一般流程接受任務(wù)，制定切合實際的審計方案。向被審計部門發(fā)出經(jīng)簽字批準的審計通知及審計所需的資料清單（審計通知按部門統(tǒng)一格式）。接收、收集與項目審計的相關(guān)資料。按發(fā)出的審計資料清單接收資料，同時記錄接收資料的時間、內(nèi)容、提供部門及形式。查閱資料，了解基本情況，進行初步審計，形成對審計項目的初步印象，記錄在資料中發(fā)現(xiàn)的問題。實施審計。工程審計專員應(yīng)采用全面、抽樣審計、勘察現(xiàn)場、現(xiàn)場監(jiān)督等方法進行深入調(diào)查和審計，還可以運用觀察、詢問和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和建議。通過對審計調(diào)查情況、查閱資料內(nèi)容及現(xiàn)場查勘情況的整理分析得出審計初步意見，工程審計專員應(yīng)與審計組的其它審計人員就審計情況進行交流，并對發(fā)現(xiàn)問題的相關(guān)情況進一步核實。溝通審計初步意見應(yīng)與發(fā)現(xiàn)問題相關(guān)責(zé)任人、相關(guān)人員及部門負責(zé)人進行溝通，征求被審計單位的意見，并認真聽取各方的情況說明并如實記錄。審計初步意見溝通后，應(yīng)按征求意見情況對于審計初步意見進行修正，匯報領(lǐng)導(dǎo)并形成最終審計意見。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的意見及審計要求出具工程審計報告，提報董事長。整理工程審計工作底稿，并上交部門統(tǒng)一形成審計工作檔案。根據(jù)具體情況對于報告提出的問題及建議的整改情況進行核實。三、工程審計所需的相關(guān)資料工程施工圖紙（竣工圖紙）；圖紙收發(fā)臺賬；—分部分項工程量清單或編制完整的工程結(jié)算書（需加蓋審核、編制單位公章）；招、投標文件（包括招標圖紙及答疑文件）；4中標通知書復(fù)印件；工程施工合同、補充合同或施工協(xié)議書；完整的施工設(shè)計；設(shè)計變更及簽證（包括增減工程項目）；隱蔽工程記錄、吊裝工程記錄；甲供材料、設(shè)備出庫單；經(jīng)過認價的“主材價格表”；需找補材料差價的證明材料；供料明細表；預(yù)付工程款、墊付款項明細表；單位工程竣工驗收單；地質(zhì)勘探報告；監(jiān)理資料。注：1、 根據(jù)工程情況資料可適當進行增減。2、 所有送審資料應(yīng)由雙方清點，辦理移交手續(xù)。四、 工程審計的職責(zé)與權(quán)限審計人員應(yīng)檢查工程管理制度、規(guī)定和程序的建立和執(zhí)行情況。審計人員應(yīng)勘察工程現(xiàn)場情況。審計人員應(yīng)查閱工程項目管理的文件資料，檢查合同、協(xié)議的簽訂及執(zhí)行情況等。審計人員應(yīng)對審計中的有關(guān)事項進行調(diào)查并索取證明材料。審計人員應(yīng)對工程管理情況進行分析和匯報；提出改進管理、提高效益的建議。審計人員應(yīng)根據(jù)實際情況不斷完善工程審計工作準則。審計人員對審計成果相應(yīng)文件據(jù)實署名，并對所簽成果文件負責(zé)。審計人員應(yīng)對審計項目進行后續(xù)審計。五、 職業(yè)道德規(guī)范審計人員應(yīng)維護企業(yè)榮譽，尊敬領(lǐng)導(dǎo)，與同事團結(jié)互助，儀表端莊，舉止文明。審計人員在履行職責(zé)時應(yīng)勤奮、誠實、客觀、公正、嚴謹。審計人員應(yīng)遵守國家法律法規(guī)、公司的規(guī)章制度，尊重被審計部門人員，在審計過程中有理有據(jù)有節(jié)，不得采用非正常手段審計證明。審計人員應(yīng)保持獨立性和客觀性，不得負責(zé)或參與被審計部門日常工5作和決策，不得參與有可能影響審計公正性的工作及活動，不得以任何方式與被審計項目的各相關(guān)方有利益往來。審計人員應(yīng)慎重地使用在履行職責(zé)過程中所獲得的信息，不得利用信息謀取私利，或在使用信息時違律法規(guī)、公司規(guī)定。審計人員在審計過程中應(yīng)妥善保存報送資料，審計結(jié)束后應(yīng)完整保存報送資料，需要審計部存檔的資料，必須存檔；需要歸還的資料，必須在個工作日內(nèi)歸還并做好歸還記錄。審計人員應(yīng)善于總結(jié)實踐中的經(jīng)驗教訓(xùn)，不斷學(xué)習(xí)、更新理論知識，以提高工作能力和水平。六、附則本制度僅適用于工程審計工作。本制度由公司審計部負責(zé)解釋。本制度自簽批之日起施行。本制度應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)及公司管理的實際情況的變化予以適時修訂。如有與《內(nèi)部審計基本制度》相左的條款，均按照《內(nèi)部審計基本制度》執(zhí)行。其他未盡事宜參照《內(nèi)部審計基本制度》。工程審計基本制度（二）審計一、 審計含義審計是一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督、鑒證和評價活動。它是由專職機構(gòu)或人員接受委托或授權(quán)，以被審計單位的經(jīng)濟活動為對象，對被審計單位在一定時期的全部或一部分經(jīng)濟活動的有關(guān)資料，按照一定的標準進行審核檢查，收集和整理證據(jù)，以判明有關(guān)資料的合法性、公允性、一貫性和經(jīng)濟活動的合規(guī)性、效益性，并出具審計報告的監(jiān)督、評價和鑒證活動。二、 審計的分類按審計內(nèi)容和目的分類，可將審計分為財政財務(wù)審計、經(jīng)濟效益審計和經(jīng)濟責(zé)任審計。按照審計主體分類，可以分為。國家審計、社會審計和內(nèi)部審計。按審計時間分類，可分為事前審計、事中審計和事后審計。按審計內(nèi)容的范圍分類，可分為全部審計和專項審計。按審計地點不同分類，可分為就地審計和報送審計。三、 誰需要檢討的運作程序及方法以評估其效率及效益。評估是否遵守由更高權(quán)利機構(gòu)所訂的程序、守則或規(guī)條。評估企業(yè)或團體的財務(wù)報表是否根據(jù)公認會計準則編制。評估企業(yè)或機構(gòu)的信息系統(tǒng)的安全性、完整性、系統(tǒng)可靠性及一致性。四、 解決什么問題促進被審計單位遵守國家的法律、法規(guī)、規(guī)章和制度，以更好地遵守國家的法規(guī)。促進國有資產(chǎn)的保值、增值，維護市場經(jīng)濟秩序。企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益情況的審計，是否符合國家的財政法規(guī)和稅法的規(guī)定。促進被審計單位提高財政資金的使用效益。促進資金使用的單位嚴格按國家政策法規(guī)辦事，提高財政資金的使用效益。促進廉政建設(shè)，為地方經(jīng)濟的發(fā)展保駕護航，促進社會和經(jīng)濟的全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展。工程審計基本制度（三）同濟大學(xué)基本建設(shè)工程跟蹤審計辦法第一條為了加強基本建設(shè)資金管理，規(guī)范工程建設(shè)行為，合理控制工程造價，提高建設(shè)資金使用效益，根據(jù)教育部、上海市有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實際情況，制定本辦法。第二條本辦法中的基本建設(shè)工程跟蹤審計（以下簡稱"跟蹤審計”），是指在基本建設(shè)工程的實施過程中，對與工程造價有關(guān)的事項進行審計的方式。第三條建設(shè)工程跟蹤審計由學(xué)校審計處負責(zé)組織實施，通過招投標，委托具有工程造價咨詢甲級資質(zhì)的審計機構(gòu)實施跟蹤審計工作。工程造價在萬元以上的大中型基建項目，原則上應(yīng)當實行跟蹤審計。第四條委托社會審計機構(gòu)進行跟蹤審計的費用，按照財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》列入建設(shè)成本，審計費用的支付標準參照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第五條學(xué)校審計處代表學(xué)校與中標的社會審計機構(gòu)簽訂委托協(xié)議，明確建設(shè)工程跟蹤審計的方式、內(nèi)容、職責(zé)、權(quán)限等條款。社會審計機構(gòu)應(yīng)當按照國家有關(guān)法規(guī)制度和學(xué)校的委托要求制定跟蹤審計方案，選派素質(zhì)好、能力強的審計人員組成項目小組，實施全過程的跟蹤審計，并接受學(xué)校審計部門的監(jiān)督。第六條建設(shè)工程跟蹤審計的內(nèi)容：招標文件、施工合同、分包合同及其他文件的審核；設(shè)計變更的經(jīng)濟性審核；隱蔽工程的現(xiàn)場查看和驗收；主要材料及大型設(shè)備采購價格的審核與確定；工程洽商、變更簽證的審核與確認；工程進度款支付的審核；工程索賠費用的審核；其他與工程造價相關(guān)的事項。第七條學(xué)校審計處在基建工程跟蹤審計中的職責(zé)：負責(zé)選拔實施跟蹤審計的社會審計機構(gòu)；負責(zé)組織協(xié)調(diào)整個審計過程，解決審計過程中遇到的問題；審定跟蹤審計實施方案，確定審計的方式和內(nèi)容；確定最終的工程造價；評價和監(jiān)督受托社會審計機構(gòu)的工作質(zhì)量。第八條學(xué)?；ㄌ幵诮ㄔO(shè)工程跟蹤審計中除了履行其正常的管理職責(zé)外，還應(yīng)當：協(xié)調(diào)監(jiān)理和施工單位，支持和配合跟蹤審計工作；按時向?qū)徲嫴块T提供相關(guān)資料；根據(jù)審計審核后的金額簽訂有關(guān)文件；協(xié)同審計部門解決跟蹤審計過程中遇到的問題。第九條社會審計機構(gòu)根據(jù)學(xué)校的委托，履行以下的職責(zé)：對招標文件、施工合同及分包合同的條款進行審查，提出修改意見；檢查隱藏工程的施工情況，參與工程驗收，并做必要的記錄；參與材料和設(shè)備的采購，審核材料和設(shè)備的價格，確保其合理、經(jīng)濟；對是否需要工程設(shè)計變更、洽商變更提出建議，并審核確認變更費用；審查和確認工程進度款，保證其支付合理、合規(guī)；對施工方提出的索賠費用進行審核，確定其是否有效、合理；對竣工結(jié)算資料進行審查，確定工程造價。第十條建設(shè)工程跟蹤審計的程序和要求：（一） 工程洽商、變更的審核程序為：相關(guān)單位提出變更和洽商的要求，與審計協(xié)商一致后執(zhí)行；施工單位提交有關(guān)變更費用的書面資料，并附組價分析計算書；監(jiān)理部門對施工單位提交的變更費用資料進行初步審核，提交書面報告；社會審計機構(gòu)對監(jiān)理的初核報告進行再次審核，提出審核意見；社會審計機構(gòu)提出的審核意見經(jīng)學(xué)校審計處認可后，交給基建處；基建處根據(jù)審計意見，與施工方簽定正式的洽商變更資料，作為結(jié)算依據(jù)。（二） 工程進度款的審核程序為：由施工單位提交當月的工程量統(tǒng)計資料和月度工程支付申請；監(jiān)理部門對上述資料進行初步審核，提出初核意見；社會審計機構(gòu)對初核意見進行最終審核；基建處根據(jù)審計審核結(jié)果支付工程進度款。（三） 材料設(shè)備采購的審核程序為：建設(shè)工程所需采購的材料和設(shè)備，應(yīng)提前向?qū)徲嫴块T提供產(chǎn)品名稱、廠家、規(guī)格、性能指標、暫估價格等資料；社會審計機構(gòu)對上述資料進行評估，參與材料設(shè)備的考察和采購招投標；社會審計機構(gòu)經(jīng)考察和市場詢價后，提出該種材料設(shè)備的建議價格和相關(guān)意見；基建處或施工單位參照審計意見，按不高于審計建議價格，擇優(yōu)選購材料設(shè)備。（四）索賠、合同等事項的審核程序為施工單位或基建等部門提供相關(guān)資料；社會審計機構(gòu)對上述資料進行審核，提出審計意見或建議；基建處參照審計意見進行處理。第十一條建設(shè)工程跟蹤審計過程中，社會審計機構(gòu)對每個審計事項完成審核后，都應(yīng)出具相應(yīng)的審計意見，按審核時間、專業(yè)統(tǒng)一編號，一式四份，由審核人