經(jīng)理的困惑課件

第五組出品基本資料結(jié)論經(jīng)理的困惑2004年3月12日某醫(yī)院工業(yè)公司財務(wù)科長根據(jù)本公司各企業(yè)的會計年報及有關(guān)文字說明，寫了一份公司年度經(jīng)濟效益分析報告送至經(jīng)理室。經(jīng)理對報告中提到的兩個企業(yè)情況頗為困惑：1）甲制藥廠：是專門生產(chǎn)輸液原料的，2002年產(chǎn)銷不景氣，庫存大量積壓，貨款不斷增加，資金頻頻告急；而2003年該廠對此積極努力，一方面適當生產(chǎn)，另一方面則擴大銷售，減少庫存，但為何報表反映的利潤2003年卻比2002年下降？2）乙制藥廠：也是生產(chǎn)輸液原料，2002年經(jīng)營狀況良好，2003年市場不景氣，銷售量比2002年下降，為何報表反映的利潤等經(jīng)濟指標要比2002年還要好呢？被經(jīng)理這么一提，公司財務(wù)科長也覺得有問題，于是他將兩個工廠交上來的有關(guān)報表和財務(wù)分析拿出來進行進一步的研究?；举Y料甲乙其中：工資和制造費用兩年均為180000元，銷售成本采用后進先出法。該廠在分析其利潤上升的原因時，認為這是在市場不景氣的情況下，為多交利潤、保證國家利潤不受影響，全廠職工一條心，充分利用現(xiàn)有生產(chǎn)能力，增產(chǎn)節(jié)支的結(jié)果。乙企業(yè)自我分析相關(guān)資料

計算結(jié)果甲公司的困惑分析第五組出品甲公司工資與制造費用兩年分別為288000元和720000元，銷售成本采用后進先出法相關(guān)資料利潤表甲

分析甲公司采用完全成本法編制利潤表由于銷售成本采用后進先出，本年度利潤下降的原因主要是單位變動成本增加詳細分析每年固定生產(chǎn)成本288000+720000=1008000（元）單位產(chǎn)品固定成本1008000/72000=14（元/瓶）當產(chǎn)品銷售出去時，固定成本才被計入主營業(yè)務(wù)成本抵減由此產(chǎn)生的主營業(yè)務(wù)收入。當期產(chǎn)生的固定成本被均勻的分配到被銷售的當期生產(chǎn)產(chǎn)品和當期產(chǎn)生的存貨中去了。甲

分析2003年增加的銷售收入259=742000（元）增加的銷售費用108000-85000=23000（元）增加的銷售成本（本期+前期存貨）223=962162（元）單位固定成本5.71+14.4=20.11（元）被存貨吸收的固定成本=27.69×2000=55380（元）導致：甲廠2003年度比2002年度利潤減少307944+23000-233200=97744（元）

甲企業(yè)自我分析相關(guān)資料

計算結(jié)果乙公司的困惑分析第五組出品乙公司認為這是在市場不景氣的情況下，為多交利潤，全廠職工一條心，充分利用現(xiàn)在生產(chǎn)能力，增加節(jié)支的結(jié)果。

企業(yè)自我分析乙乙公司工資與制造費用兩年均約為180000元，銷售成本也采用后進先出發(fā)相關(guān)資料利潤表乙計算完全成本法→變動成本法

乙計算完全成本法→變動成本法

2002年固定制造費用=180000+180000=360000（元）銷售費用=12000×（50+10）=720000（元）生產(chǎn)貢獻毛益=1100000-720000=480000（元）貢獻毛益=480000-30000=450000（元）稅前利潤=450000-360000=90000（元）

2003年固定制造費用=180000+180000=360000（元）銷售費用=11000×（50+10）=660000（元）生產(chǎn)貢獻毛益=1100000-660000=440000（元）貢獻毛益=440000-30000=410000（元）稅前利潤=410000-360000=50000（元）

乙1、甲公司2003年的利潤大于2002年。2002年2003年銷售收入總額減：變動成本530000742000邊際貢獻減：固定制造費用銷售費用85000108000稅前利潤232000739000結(jié)論兩家公司在編制利潤表時，使用的是完全成本法。但是在控制企業(yè)內(nèi)部成本和考核業(yè)績時，變動成本法更為有效合理。3、原因結(jié)論2023/2/11

綜合甲、乙制藥廠的分析，可見結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本采用后進先出法，固定費用不變，產(chǎn)量下降時，利潤減少，造成了“虛減利潤”；產(chǎn)量上升時，利潤增加，造成“泡沫經(jīng)濟”。