《小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)研究（論文）》

我國小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)分析及解決方案TOC\o"1-3"\h\u11338第1章引言 第1章引言小微企業(yè)是中國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，他們都起到了提供就業(yè)機(jī)會，創(chuàng)造稅收和調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的一個非常重要的作用。2011年以來，我國工信部、信息化以及統(tǒng)計部門都開始重視小微企業(yè)的工作，并下發(fā)了關(guān)于小微企業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)的一些文件，該文件包括行業(yè)細(xì)分標(biāo)準(zhǔn)和計劃。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不斷增加，已形成的小微企業(yè)發(fā)展的巨大阻力。在新的社會發(fā)展形勢，不斷優(yōu)化小微企業(yè)的發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)小微企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。第2章目前我國小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)發(fā)展情況目前，稅費(fèi)為小微企業(yè)目前的發(fā)展，中國現(xiàn)行的稅收和收費(fèi)政策，更適用于不同類型的工業(yè)企業(yè)，也有一些特殊的收入，政府性基金等除稅。因此，對小微企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)應(yīng)該從大局出發(fā)，具體如下：2.1稅費(fèi)組成情況1.稅收，在此階段，從企業(yè)或不同行業(yè)的發(fā)展本質(zhì)的角度來看，可以發(fā)現(xiàn)，它涉及各種內(nèi)容，如增值稅和企業(yè)所得稅。2.特殊收入在少數(shù)行業(yè)征收免費(fèi)，直接納入政府性基金的過程。在此期間，它通常包括：教育費(fèi)附加，地方教育附加費(fèi)，以及行動不便的就業(yè)保險;等;收集水利建設(shè)資金，工會經(jīng)費(fèi)等征收特定行業(yè)中關(guān)于文化建設(shè)的業(yè)務(wù)費(fèi)和水資源費(fèi)。3.根據(jù)規(guī)定，各種社會保險費(fèi)應(yīng)當(dāng)由相關(guān)企業(yè)承擔(dān)，而且還涉及到多個保險，如養(yǎng)老保險和失業(yè)保險。4.行政事業(yè)性收費(fèi)。在這個內(nèi)容，它包括政府部門或行政職能的行政事業(yè)單位收費(fèi)。在這個階段，即使沒有辦法來確定小微企業(yè)承擔(dān)的實(shí)際金額，大多數(shù)的行政事業(yè)性收費(fèi)是根據(jù)該事項(xiàng)的收費(fèi)，所以這將增加對小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)。2.2小微企業(yè)征管以及遵守的成本方法一般情況下，小微企業(yè)在這一階段的會計復(fù)核不是很完善，因?yàn)闆]有辦法根據(jù)稅法的規(guī)定，收集，但在征收管理的實(shí)際過程中，小微企業(yè)還適用于核定征收使用。與稅收相比，一些稅務(wù)機(jī)關(guān)可以擁有更多權(quán)利的收集方法收集時間段內(nèi)，以及是否合理，將直接影響小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。在對小微企業(yè)其實(shí)各種稅收優(yōu)惠政策的臉，但仍有必要把實(shí)際情況收集企業(yè)的范圍之內(nèi)，然后要求稅務(wù)機(jī)關(guān)作出按照正常的變化而變化。從稅費(fèi)角度來看，小微企業(yè)的征收成本對實(shí)際稅負(fù)成本產(chǎn)生直接影響。如果有很多種類的稅費(fèi)，將更多類型的收集和管理機(jī)構(gòu)都包括在內(nèi)，通常情況下，一些企業(yè)為了應(yīng)付相應(yīng)的檢查工作，往往付出更多的成本。第3章現(xiàn)行減輕小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的主要措施3.1擴(kuò)大銷售企業(yè)所得稅優(yōu)惠的“小微企業(yè)”范圍小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。擴(kuò)大范圍主要是：資產(chǎn)總額的標(biāo)準(zhǔn)提高到5000萬元；從業(yè)人數(shù)提升到300人；應(yīng)納稅所得額提升至300萬。3.2“小微企業(yè)”企業(yè)所得稅減“稅基”對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，按25%計入應(yīng)納稅所得額，按5%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。3.3提高小規(guī)模納稅人的免稅銷售額小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元，按季征收核算，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。3.4降低小規(guī)模納稅人的地方稅稅負(fù)各級政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，同時滿足宏觀調(diào)控需要，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。3.5一般人符合條件的還可以轉(zhuǎn)小規(guī)模轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。第4章我國小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)存在的問題4.1我國小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的實(shí)際執(zhí)行問題4.1.1減稅降費(fèi)效果不明顯據(jù)國家稅務(wù)總局2019年公布第8號，擴(kuò)大對小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票和其他事項(xiàng)試點(diǎn)范圍的通知規(guī)定，增值稅專用發(fā)票的試點(diǎn)范圍應(yīng)該擴(kuò)大到小在8個行業(yè)進(jìn)制的納稅人，在八個行業(yè)小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票計算增值稅應(yīng)納稅額，以及退稅不能為稅收計算，這部分被處理。隨著全國各地的營改革的實(shí)施，以降低稅負(fù)和最大化稅后收入，所有的企業(yè)都選擇可開具增值稅專用發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)之間最大程度的進(jìn)行合作。然而，由于小微企業(yè)比較小的業(yè)務(wù)范圍，為獲得更多的業(yè)務(wù)，就必須開具增值稅專用發(fā)票給合作企業(yè)，這是很容易使得小微企業(yè)的單月銷量，超過10萬元，并且不能享受增值稅免稅優(yōu)惠政策。同時，小微企業(yè)是小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這使得小微企業(yè)按照產(chǎn)出量足額繳納增值稅。此外，與小微企業(yè)合作，公司不會作出讓步，以讓小微企業(yè)享受國家頒發(fā)的稅收優(yōu)惠政策，考慮到自己的利益和需要。因此，鑒于上述因素，由國家頒布的稅收優(yōu)惠政策并沒有對小微企業(yè)起到減稅降費(fèi)實(shí)質(zhì)性的作用，使得小微企業(yè)仍然較重的稅收負(fù)擔(dān)。4.1.2稅費(fèi)優(yōu)惠形式相對簡單對于小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在企業(yè)所得稅，增值稅和“六稅兩費(fèi)”，以及通過減少稅基給予優(yōu)惠。然而，從小微企業(yè)實(shí)際納稅情況來看，有超過20個稅收和收費(fèi)項(xiàng)目，小微企業(yè)，共有69個管理費(fèi)用項(xiàng)目，以及目前實(shí)施的稅收和收費(fèi)政策的不涉及更多的稅費(fèi)項(xiàng)目和管理費(fèi)用。同時，優(yōu)惠的減稅和減費(fèi)政策不細(xì)分，其中小微企業(yè)所在的行業(yè)，而只是采用了一個廣泛的的辦法，讓所有小微企業(yè)只要滿足要求就可以享受同樣的稅收優(yōu)惠和收費(fèi)政策。但是具有特殊社會貢獻(xiàn)，人才招聘等上小微企業(yè)給予優(yōu)惠側(cè)重，不然不能發(fā)揮在小微企業(yè)轉(zhuǎn)型升級稅費(fèi)優(yōu)惠政策應(yīng)起到的引導(dǎo)作用。此外，稅收優(yōu)惠政策缺乏對小微科技型企業(yè)的優(yōu)惠政策?，F(xiàn)行稅法的政策規(guī)定，適用于高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為15%，科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)和未形成的無形資產(chǎn)均可以享受優(yōu)惠的稅收減免政策。從實(shí)際執(zhí)行的優(yōu)惠政策來看，小微企業(yè)不能滿足高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，所以他們不能享受這一優(yōu)惠政策?；谏鲜鲆蛩?，可以看出，中國的稅收優(yōu)惠和費(fèi)用減免政策仍需要加大對小微企業(yè)的支持。4.1.3征收形式較為隨意在核定征收期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有自由裁量權(quán)較大。在經(jīng)濟(jì)高速增長的情況下，小微企業(yè)發(fā)展迅速，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)與征收力度都比較小。此外，隨著國家財政收入的增長放緩和財政出現(xiàn)問題的條件下，小微企業(yè)在中國市場經(jīng)濟(jì)的生存條件困難。為了確保國家財政收入是正常的，因此一些地區(qū)，尤其是經(jīng)濟(jì)相對落后的地區(qū)已經(jīng)增加了小微企業(yè)的收集和管理，甚至提升了批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)，加劇了小微企業(yè)生存難度。有在稅收征管模式出現(xiàn)很多漏洞，比如多頭管理，多頭征收等，不僅導(dǎo)致低收集效率低下，而且增加的合規(guī)成本。盡管中國的稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)征管的協(xié)調(diào)體系，在實(shí)際征稅過程中，多頭的收集和管理模式，仍然會消耗大量的收集和管理成本。此外，核定征收過程中更加隨心所欲，而負(fù)擔(dān)過重和反向調(diào)整是比較嚴(yán)重的。在低迷的經(jīng)濟(jì)增長和稅收增長大幅下降的環(huán)境下，為了保證財政收入，中國大部分地區(qū)將加大征管力度，使得小微企業(yè)生存環(huán)境雪上加霜。4.2小微企業(yè)自身存在的問題分析4.2.1自身素質(zhì)不夠小微企業(yè)應(yīng)注重提高自己的綜合素質(zhì)。當(dāng)選擇某個項(xiàng)目，市場必須仔細(xì)分析，進(jìn)行更多的市場研究活動，然后將業(yè)務(wù)范圍應(yīng)根據(jù)自身的條件和特點(diǎn)，避免盲目從眾，形成惡性競爭。一些公司還存在了解減稅政策不到位，或因企業(yè)無法提供規(guī)范的財務(wù)報表、企業(yè)管理手段落后，也無法享受稅收優(yōu)惠。4.2.2相關(guān)的資本項(xiàng)目的集成成本高小微企業(yè)需要投入大量資金在稅收和費(fèi)用統(tǒng)計以及日常資本計算。由于小微企業(yè)業(yè)務(wù)的范圍有限，所涉及的領(lǐng)域也比較簡單。此外，大多數(shù)小微企業(yè)缺乏自己的賬號系統(tǒng)和缺乏納稅專業(yè)的技術(shù)支持。因此，為了保證企業(yè)的納稅過程和金額是否正確，大多數(shù)小微企業(yè)需要尋求專業(yè)的財務(wù)公司的協(xié)助下，并在此過程中，企業(yè)需要支付大量的資金到公司。與此同時，為了保證稅額的準(zhǔn)確性，資本統(tǒng)計的前一段時間，企業(yè)也需要投入大量的人力和物力，提高了企業(yè)的隱性成本，在一定程度上，影響企業(yè)正常運(yùn)行和產(chǎn)品生產(chǎn)，也嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。第5章我國小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)解決方案5.1完善現(xiàn)行的法律和監(jiān)管體系截至目前，中國尚未出臺完善的收費(fèi)法規(guī)。在這種情況下，如果政府部門胡亂收費(fèi)，這只是一個違反規(guī)則。在健全的法律法規(guī)的前提下，如果政府部門收取費(fèi)用較亂，他們可以直接追究其法律責(zé)任。因此，在新形勢下，我們必須加快法律法規(guī)和其他法律法規(guī)體系的建立和完善，促進(jìn)各項(xiàng)費(fèi)用的民主化和法制化。立法部門要決定立項(xiàng)，征收，使用和廢止所有方面。與此同時，政府部門收費(fèi)必須全部納入預(yù)算管理。只有法律武器保證能稅費(fèi)整改結(jié)果就完全鞏固。新趨勢下，我們必須主動引入健全的法律制度，進(jìn)一步營造良好的稅收征收的社會環(huán)境。通過立法的形式，國家行政部門的利益受到進(jìn)一步得到約束，審批程序明確，相關(guān)的監(jiān)管體系進(jìn)行了改進(jìn)，亂收費(fèi)問題得到根本解決。5.2提高國家政府政策支持對于小微企業(yè)的發(fā)展過程中所需要的各種支持和援助。政府也應(yīng)制定各種稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，靈活的稅收優(yōu)惠的方法被采用，以幫助小微企業(yè)減少稅負(fù)成本，加速增長和發(fā)展。結(jié)合小微企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目納入減免稅優(yōu)惠，建立小企業(yè)一個良好的發(fā)展環(huán)境;與此同時，稅收政策的制定降低小微企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，引導(dǎo)小微企業(yè)在正確的方向開展經(jīng)營活動。相同的情況下，根據(jù)小微企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的需要，為他們提供有利于融資和滿足小微企業(yè)在發(fā)展過程中的資金需求的稅收優(yōu)惠政策。5.3優(yōu)化小微企業(yè)的稅收征管完善稅收征管機(jī)制，為小微企業(yè)全面提高納稅服務(wù)的質(zhì)量。通過完善稅收征管機(jī)制，小微企業(yè)合規(guī)成本得到全面降低，從而降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。中國的稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)納稅制度業(yè)的改革，積極支持各類納稅人組織和中介機(jī)構(gòu)，縮減稅收征管流程。國家機(jī)關(guān)和行政部門要加強(qiáng)合作，積極探索小微企業(yè)的便利征收機(jī)制。這樣一來，長期有效的統(tǒng)一管理可以避免多頭征收，征管的效率得以提高。同時，加強(qiáng)對核定征收機(jī)制的改革，進(jìn)一步改變在征收過程中不良調(diào)節(jié)的問題。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)全球化在中國的出現(xiàn)帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)對于小微企業(yè)的發(fā)展來說。國家稅務(wù)部門必須不斷調(diào)整稅收負(fù)擔(dān)中的征收標(biāo)準(zhǔn)，防止在對小微企業(yè)和經(jīng)濟(jì)增長緩慢的困難情況下，會出現(xiàn)增加企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)問題。此外，它可以充分吸收其他國家的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，并通過單一的綜合征收率符合標(biāo)準(zhǔn)的小微企業(yè)，有效降低合規(guī)成本和征管成本的基礎(chǔ)上，全面控制的綜合稅負(fù)小型和微型企業(yè)。5.4銀稅信息聯(lián)動，盤活小微企業(yè)信用資產(chǎn)質(zhì)押貸款占比在小微企業(yè)貸款占貸款總額一半以上，而信用貸款只有10%。為了控制小微企業(yè)貸款風(fēng)險，銀行加強(qiáng)對貸款人的抵押以及質(zhì)押物的要求。在一方面，他們反映了有關(guān)小微企業(yè)信息銀行所掌握的信息不對稱，缺乏有效的利用。建議稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)與銀行和公司稅務(wù)信息等金融機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)連接，以及加強(qiáng)銀行和稅務(wù)信息之間的聯(lián)系，使小微企業(yè)具有良好的納稅記錄可以享受優(yōu)惠貸款，盤活小微企業(yè)信貸資產(chǎn)。根據(jù)公告，金融機(jī)構(gòu)發(fā)放小額貸款給小微企業(yè)，個體工商戶的利息收入是免征增值稅，金融機(jī)構(gòu)簽訂貸款合同與小微企業(yè)也是免征印花稅。另外，小微企業(yè)，個體工商戶獲得來自擔(dān)保費(fèi)納稅人的收入，發(fā)行債券提供融資擔(dān)保，擔(dān)保費(fèi)收入，都是免征增值稅。第6章結(jié)論綜上所述，在宏觀經(jīng)濟(jì)層面，國家已經(jīng)出臺了一系列的優(yōu)惠措施，這將有助于小微企業(yè)降低稅費(fèi)，并已經(jīng)取得了一定的效果。然而，從小微企業(yè)的實(shí)際情況來看，減稅降費(fèi)政策的執(zhí)行情況較弱。小微企業(yè)難以享受優(yōu)惠稅費(fèi)政策，這嚴(yán)重削弱了稅費(fèi)優(yōu)惠政策的現(xiàn)實(shí)意義帶來的紅利。在未來的稅制改革，建議國家應(yīng)進(jìn)一步加大減稅降費(fèi)的力度，以確保小微企業(yè)能切實(shí)享受到減稅和降費(fèi)優(yōu)惠政策。參考文獻(xiàn)[1]高學(xué)功.小微企業(yè)發(fā)展中存在問題及對策研究[J].商場現(xiàn)代化,2019(20):105-106.[2]崔洪利.減稅降費(fèi)助力小微企業(yè)發(fā)展[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2019(19):2