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PAGEPAGE442023年上海市南匯區(qū)審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試題庫及答案解析畢業(yè)院校:__________姓名:__________考場:__________考號:__________一、選擇題1.內(nèi)部審計人員完成必要的舞弊檢查程序后,應(yīng)當(dāng)考慮舞弊行為的嚴(yán)重程度,并出具相應(yīng)的審計報告。對舞弊行為程度的考慮一般包括:()。A、性質(zhì)和特征兩方面B、性質(zhì)和金額兩方面C、涉及人員和金額兩方面D、性質(zhì)和涉及人員兩方面答案:B2.下列因素中,構(gòu)成統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法區(qū)別的因素是()。A、審計過程中運(yùn)用職業(yè)判斷B、要求審計人員具有一定的工作經(jīng)驗(yàn)C、將抽樣風(fēng)險加以量化和控制D、存在抽樣風(fēng)險答案:C解析:根據(jù)審計抽樣決策依據(jù)的方法不同,審計抽樣可以分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。統(tǒng)計抽樣方法是概率論和數(shù)理統(tǒng)計方法與審計相結(jié)合的產(chǎn)物,它是按照隨機(jī)原則進(jìn)行樣本的選取,使用數(shù)理統(tǒng)計方法確定樣本量,對樣本進(jìn)行評估并對總體進(jìn)行推斷的一種審計方法,審計人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險量化并加以控制。非統(tǒng)計抽樣也稱為判斷抽樣,一般是由審計人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結(jié)果進(jìn)行評估,審計人員不能對抽樣誤差和抽樣風(fēng)險進(jìn)行計量和控制。3.下列審計證據(jù)中,屬于環(huán)境證據(jù)的是()。A、函證的往來信件B、詢問情況記錄C、存貨盤點(diǎn)記錄D、內(nèi)部控制狀況答案:D解析:審計證據(jù)按其外形特征分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子證據(jù)、鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。環(huán)境證據(jù)是指對審計事項(xiàng)產(chǎn)生影響的各種環(huán)境狀況。例如,被審計單位的地理位置、內(nèi)部控制狀況、管理狀況、管理人員的素質(zhì)、國內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)形勢等。AC兩項(xiàng)屬于書面證據(jù);B項(xiàng)屬于口頭證據(jù)。4.以下關(guān)于PPS抽樣的說法中,不正確的是()。A、貨幣單元即是邏輯單元B、貨幣單元為抽樣單元C、每個貨幣單元被選中的機(jī)會相等D、貨幣單元起到一個類似鉤子的作用,從而帶出與之相關(guān)聯(lián)的一個實(shí)物單元答案:A解析:貨幣單元作為抽樣單元,它只起到一個類似鉤子的作用,從而帶出與之相關(guān)聯(lián)的一個實(shí)物單元或邏輯單元,注冊會計師實(shí)際檢查的是實(shí)物單元或邏輯單元,選項(xiàng)A錯誤。5.下列各項(xiàng)中,不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出的事務(wù)性的變動的是()。A、刪除被取代的審計工作底稿B、記錄在審計報告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)項(xiàng)討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)C、對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引D、在審計報告日后獲知法院在審計報告日前已對被審計單位的訴訟、索賠事項(xiàng)作出最終判決結(jié)果答案:D解析:選項(xiàng)D屬于審計工作底稿歸檔后的變動。6.內(nèi)部審計屬于內(nèi)部控制中的()。A、風(fēng)險評估B、對控制的監(jiān)督C、控制活動D、信息與溝通答案:B解析:對控制的監(jiān)督是指被審計單位內(nèi)部特定人員對各項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計、職責(zé)及其履行情況的監(jiān)督檢查。它包括適當(dāng)及時地評估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況,以及采取必要的糾正措施。對許多企業(yè)來說,內(nèi)部審計部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。7.審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn),并進(jìn)行適當(dāng)抽查而獲取審計證據(jù)的方法是()。A、觀察B、檢查C、監(jiān)盤D、分析答案:C解析:A項(xiàng),觀察是指察看相關(guān)人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序;B項(xiàng),檢查是指對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進(jìn)行審查,或者對有形資產(chǎn)進(jìn)行審查;D項(xiàng),分析是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系,對相關(guān)信息做出評價并關(guān)注異常波動和差異。8.以下關(guān)于信息技術(shù)對審計過程的影響的表述中,正確的是()。A、信息技術(shù)一般控制對應(yīng)用控制的有效性具有普遍影響B(tài)、如果針對某一具體審計目標(biāo),注冊會計師能夠識別出有效的應(yīng)用控制,在通過測試確定其有效性后,注冊會計師能夠增加實(shí)質(zhì)性程序C、當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時,注冊會計師可采取穿過計算機(jī)進(jìn)行審計D、當(dāng)面臨較為復(fù)雜的IT環(huán)境時,注冊會計師可采取繞過計算機(jī)進(jìn)行審計答案:A解析:如果針對某一具體審計目標(biāo),注冊會計師能夠識別出有效的應(yīng)用控制,在通過測試確定其有效性后,注冊會計師能夠減少實(shí)質(zhì)性程序(B錯);當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時,注冊會計師可采取繞過計算機(jī)進(jìn)行審計(C錯);當(dāng)面臨較為復(fù)雜的IT環(huán)境時,注冊會計師可采取穿過計算機(jī)進(jìn)行審計(D錯)。9.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司和乙公司2014年的財務(wù)報表,針對甲公司和乙公司財務(wù)報表營業(yè)收入和應(yīng)收賬款項(xiàng)目,A注冊會計師采取了不同的進(jìn)一步審計程序,其中合理的是()。A、甲公司營業(yè)收入高估,實(shí)施控制測試更有效B、乙公司營業(yè)收入低估,實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序更有效C、甲公司應(yīng)收賬款高估,實(shí)施函證程序更有效D、乙公司應(yīng)收賬款低估,實(shí)施重新計算更有效答案:C解析:對于與收入完整性(營業(yè)收入低估)認(rèn)定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險,控制測試通常更能有效應(yīng)對,對于與收入發(fā)生(營業(yè)收入高估)認(rèn)定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險,實(shí)質(zhì)性程序通常更能有效應(yīng)對,選項(xiàng)AB不正確;針對應(yīng)收賬款的低估,注冊會計師可以從原始憑證查到應(yīng)收賬款的明細(xì)賬,查出有原始憑證而沒有計入明細(xì)賬的項(xiàng)目,能夠查出少計的應(yīng)收賬款,選項(xiàng)D不正確。10.抽查被審計單位日常盤點(diǎn)記錄的目的是確定()。A、存貨賬實(shí)是否相符B、存貨內(nèi)部控制有效性C、存貨計價方法一致性D、存貨的真實(shí)性答案:B解析:抽查盤點(diǎn)記錄是生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測試的主要內(nèi)容之一,審計人員通過存貨項(xiàng)目的循環(huán)盤點(diǎn)、抽查盤點(diǎn)及獨(dú)立盤點(diǎn)對永續(xù)盤存制進(jìn)行定期檢查。11.當(dāng)注冊會計師出具保留意見的審計報告時,應(yīng)在審計報告中使用“除……的影響外”等術(shù)語的部分是()。A、注冊會計師的責(zé)任段B、審計意見段C、引言段D、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段答案:B解析:審計意見部分的內(nèi)容包括:①指出被審計單位的名稱;②說明財務(wù)報表已經(jīng)審計;③指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每一財務(wù)報表的名稱;④提及財務(wù)報表附注,包括重大會計政策和會計估計;⑤指明構(gòu)成整套財務(wù)報表的每一財務(wù)報表的日期或涵蓋的期間。如果對財務(wù)報表發(fā)表無保留意見,除非法律法規(guī)另有規(guī)定,審計意見應(yīng)當(dāng)使用“我們認(rèn)為,后附的財務(wù)報表在所有重大方面按照[適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)(如企業(yè)會計準(zhǔn)則等)]的規(guī)定編制,公允反映了[……]”的措辭。12.在績效審計中,將被審計單位的管理與管理先進(jìn)的同類單位相比,并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的評價方法是()。A、評分法B、標(biāo)桿法C、目標(biāo)成果法D、目標(biāo)評價法答案:B解析:A項(xiàng),評分法是預(yù)先確定若干評價項(xiàng)目(內(nèi)容),然后按評價標(biāo)準(zhǔn)評分,最后按評分多少進(jìn)行評價。B項(xiàng),標(biāo)桿法是將被審計單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項(xiàng)中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對照,并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的一種評價方法。C項(xiàng),目標(biāo)成果法是根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出成果評價被審計單位或?qū)徲嬳?xiàng)目的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。D項(xiàng),目標(biāo)評價法是指審計人員對被審計單位或?qū)徲嬳?xiàng)目目標(biāo)的科學(xué)性、合理性、可計量性進(jìn)行評價。13.被審計單位對控制的監(jiān)督對內(nèi)部控制的()方面影響最大。A、控制是否存在B、設(shè)計的合理性C、控制是否執(zhí)行D、執(zhí)行的一貫性答案:D解析:對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程。14.在國家審計準(zhǔn)則中,審計工作底稿專指()。A、調(diào)查了解記錄B、執(zhí)行審計措施記錄C、審計計劃記錄D、重要管理事項(xiàng)記錄答案:B解析:在國家審計準(zhǔn)則中,審計工作底稿專指執(zhí)行審計措施記錄,與調(diào)查了解記錄、重要管理事項(xiàng)記錄統(tǒng)稱為審計記錄。15.審查某企業(yè)應(yīng)付賬款項(xiàng)目,發(fā)現(xiàn)“應(yīng)付賬款”賬戶中包含本期估價入庫的采購商品300萬元。經(jīng)審核,未附有供應(yīng)商名稱、商品品種、數(shù)量及金額計算等憑證,審計人員應(yīng)采取的措施是()。A、認(rèn)可被審計單位的處理B、取得估價入庫的詳細(xì)資料C、作為虛假事項(xiàng)處理D、不必過問答案:B解析:ACD三項(xiàng),現(xiàn)階段所獲取的審計證據(jù)不充分恰當(dāng),既不能直接認(rèn)可被審計單位的處理或者不過問,也不能直接當(dāng)做虛假事項(xiàng),要進(jìn)一步獲取更具說服力的審計證據(jù)再做判斷。16.在下列各項(xiàng)中,不屬于內(nèi)部控制要素的是()。A、控制風(fēng)險B、控制活動C、對控制的監(jiān)督D、控制環(huán)境答案:A解析:內(nèi)部控制的五要素:(1)控制環(huán)境;(2)風(fēng)險評估過程;(3)與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通;(4)控制活動;(5)對控制的監(jiān)督。17.()就是審計人員應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持原則,不屈從于外部壓力;不歪曲事實(shí),不隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題;廉潔自律,不利用職權(quán)謀取私利;維護(hù)國家利益和公共利益。A、客觀公正B、嚴(yán)格依法C、正直坦誠D、勤勉盡責(zé)答案:C18.審計人員保持獨(dú)立性,屬于審計風(fēng)險控制方法中的()。A、自我保護(hù)法B、風(fēng)險回避法C、風(fēng)險轉(zhuǎn)移法D、風(fēng)險承受法答案:A解析:自我保護(hù)法是指對于可以控制的審計風(fēng)險,審計人員應(yīng)盡量采取必要的措施加以防范。其主要做法包括:①提高審計人員的業(yè)務(wù)水平;②遵守審計準(zhǔn)則;③深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況;④簽訂業(yè)務(wù)約定書,取得管理層說明書;⑤保持審計的獨(dú)立性;⑥加強(qiáng)審計質(zhì)量控制。19.審查J原材料時,發(fā)現(xiàn)數(shù)量為0,而金額為68萬元,可能的原因是()。A、少計成本B、多計成本C、材料盤虧D、材料盤盈答案:A解析:庫存商品已經(jīng)賣出,但是成本還沒有相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn),即少計存貨成本。20.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)制定的內(nèi)部審計章程應(yīng)當(dāng)經(jīng)批準(zhǔn)后生效,有權(quán)批準(zhǔn)內(nèi)部審計章程的是:()。A、董事會B、最高管理層C、董事會或最高管理層D、監(jiān)事會答案:C21.下列各項(xiàng)中,關(guān)于《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任的表述,不正確的是()。A、審計法律責(zé)任是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機(jī)關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任B、審計法律責(zé)任包括內(nèi)部審計、社會審計以及國家審計的法律責(zé)任C、相關(guān)當(dāng)事人包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員D、以行政責(zé)任為主,包括相應(yīng)的刑事責(zé)任但不包括民事責(zé)任答案:B解析:B項(xiàng),《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任是國家審計的法律責(zé)任,是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機(jī)關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任,不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任。22.根據(jù)《審計證據(jù)準(zhǔn)則》,審計證據(jù)的種類主要包括六種。在審計中獲取哪些類型的審計證據(jù),應(yīng)當(dāng)依據(jù)不同的審計事項(xiàng)及其()。A、審計風(fēng)險B、審計目標(biāo)C、審計結(jié)果D、審計報告答案:B23.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理保證,其原因是()。A、建立和維護(hù)內(nèi)部控制是公司管理層的職責(zé)B、未經(jīng)授權(quán)改變系統(tǒng)或程序C、在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤D、對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Wo(hù)措施是管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任答案:C解析:內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的可能性受其固有限制的影響。這些限制包括:(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效;(2)控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避;(3)如果被審計單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求,也會影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮;(4)被審計單位實(shí)施內(nèi)部控制的成本效益問題也會影響其效能,當(dāng)實(shí)施某項(xiàng)控制成本大于控制效果而發(fā)生損失時,就沒有必要設(shè)置該控制環(huán)節(jié)或控制措施;(5)內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的,如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù),原有控制就不可能適用。24.審計取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個階段依次是()。A、賬目基礎(chǔ)審計—制度基礎(chǔ)審計—風(fēng)險基礎(chǔ)審計B、制度基礎(chǔ)審計—賬目基礎(chǔ)審計—風(fēng)險基礎(chǔ)審計C、賬目基礎(chǔ)審計—風(fēng)險基礎(chǔ)審計—制度基礎(chǔ)審計D、風(fēng)險基礎(chǔ)審計—制度基礎(chǔ)審計—賬目基礎(chǔ)審計答案:A解析:審計取證模式的演變大致可分為三個階段:賬目基礎(chǔ)審計階段、制度基礎(chǔ)審計階段和風(fēng)險基礎(chǔ)(導(dǎo)向)審計階段。賬目基礎(chǔ)審計是指以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會計事項(xiàng)和賬目記錄為基礎(chǔ),直接從會計資料的審查入手收集有關(guān)審計證據(jù),從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。制度基礎(chǔ)審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手,根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果,確定實(shí)質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn),根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。風(fēng)險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風(fēng)險因素進(jìn)行充分評估分析的基礎(chǔ)上,將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中,進(jìn)而獲取審計證據(jù),形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。25.關(guān)于總體審計策略和具體審計計劃,下列說法中錯誤的是()。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對總體審計策略中所識別的不同事項(xiàng),制定具體審計計劃,并考慮通過有效利用審計資源以實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)B、為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),而確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策是總體審計策略的核心C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計策略時確定財務(wù)報表整體的重要性D、制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前,但執(zhí)行具體審計計劃過程中,也可能對總體審計策略作出調(diào)整答案:B解析:為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),而確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心。26.下列各項(xiàng)中,屬于生產(chǎn)成本審計實(shí)質(zhì)性測試程序的是()。A、對成本項(xiàng)目進(jìn)行分析B、審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批C、審查有關(guān)記賬憑證是否附有順序編號的原始憑證D、詢問和觀察存貨的盤點(diǎn)及接觸、審批程序答案:A解析:生產(chǎn)成本審計實(shí)質(zhì)性測試程序的內(nèi)容包括:①運(yùn)用分析方法進(jìn)行總體判斷;②抽查成本計算單,檢查成本開支合法性,直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配正確性;③抽查復(fù)核產(chǎn)品成本計算正確性。BCD三項(xiàng)均屬于內(nèi)部控制測試內(nèi)容。27.下列屬于由被審計單位管理層造成的審計范圍受到限制的情況是()。A、管理層不允許注冊會計師觀察存貨盤點(diǎn)B、被審計單位重要的部分會計資料被洪水沖走,無法進(jìn)行檢查C、截至資產(chǎn)負(fù)債表日處于外海的遠(yuǎn)洋捕撈船隊(duì)的捕魚量無法監(jiān)盤D、外國子公司的存貨無法監(jiān)盤答案:A解析:選項(xiàng)BCD均屬于超出被審計單位控制的情形。28.下列做法中,符合庫存現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是()。A、事先通知出納員及時結(jié)清現(xiàn)金日記賬并做好盤點(diǎn)準(zhǔn)備B、當(dāng)出納員盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺或溢余時,審計人員應(yīng)親自盤點(diǎn)C、出納員和審計人員必須參加,有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會計無需在場D、對所有的庫存現(xiàn)金,無論存放何處,均應(yīng)同時清點(diǎn)答案:D解析:A項(xiàng),庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤,應(yīng)采取突擊式監(jiān)盤;B項(xiàng),如果監(jiān)盤揭示了庫存現(xiàn)金短缺或溢余,審計人員應(yīng)要求再次清點(diǎn),并要求被審計企業(yè)確認(rèn)監(jiān)盤數(shù)據(jù)的正確性;C項(xiàng),監(jiān)盤要在被審計單位的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會計、出納員始終在場的情況下,由出納員自點(diǎn)。29.下列關(guān)于審計質(zhì)量管理的表述中,錯誤的是()。A、加強(qiáng)審計質(zhì)量管理可以降低審計風(fēng)險B、審計質(zhì)量管理的對象是審計行為,不包括審計人員C、加強(qiáng)審計質(zhì)量管理可以提高審計結(jié)論的可靠性D、審計質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計工作全過程答案:B解析:AC兩項(xiàng),加強(qiáng)審計質(zhì)量管理的重大意義包括:①加強(qiáng)審計質(zhì)量管理可以提高審計監(jiān)督的權(quán)威性;②加強(qiáng)審計質(zhì)量管理可以降低審計風(fēng)險;③加強(qiáng)審計質(zhì)量管理,提高審計信息的質(zhì)量,可為國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供可靠的信息。B項(xiàng),審計質(zhì)量管理的對象既包括審計行為,又包括審計人員,加強(qiáng)對審計人員的管理可從根本上控制審計質(zhì)量。D項(xiàng),審計工作過程中每一階段的工作質(zhì)量都會對最終的審計結(jié)果產(chǎn)生影響,因此審計質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計工作全過程。30.如果注冊會計師在期中執(zhí)行了控制測試,并獲取了控制在期中運(yùn)行有效性的審計證據(jù),下列說法中,正確的是()。A、如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報,說明與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的,不需要再對相關(guān)控制進(jìn)行測試B、如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動,在評價整個期間的控制運(yùn)行有效性時,無需考慮期中測試的結(jié)果C、對某些自動化運(yùn)行的控制,可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效的審計證據(jù)D、如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動,不需要補(bǔ)充剩余期間控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)答案:C解析:如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報,并不能說明控制是有效的,選項(xiàng)A錯誤;如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動,注冊會計師需要了解并測試控制變化對期中審計證據(jù)的影響,選項(xiàng)B錯誤;控制在剩余期間未發(fā)生變動,但注冊會計師測試的是整個期間的控制,所以要針對剩余期間獲取補(bǔ)充的審計證據(jù),選項(xiàng)D錯誤。31.屬性抽樣中,如果其他條件不變,審計人員預(yù)計的總體誤差率提高,則所需樣本量()。A、增加B、減少C、不變D、無法確定答案:A解析:預(yù)計總體誤差率是指審計人員根據(jù)審計對象的重要性、對內(nèi)部控制的依賴程度和職業(yè)判斷,預(yù)先確定的總體中錯誤發(fā)生的頻率。預(yù)計總體誤差率越大,需要的樣本量越大。32.下列各項(xiàng)中,屬于按照審計主體劃分的審計類別是()。A、定期審計和不定期審計B、國家審計、內(nèi)部審計和社會審計C、授權(quán)審計和委托審計D、全部審計和局部審計答案:B解析:按照不同的審計主體,審計可分為國家審計、內(nèi)部審計及社會審計。A項(xiàng),按實(shí)施審計的周期,可以將審計劃分為定期審計和不定期審計;C項(xiàng),按審計項(xiàng)目來源,可以將審計劃分為授權(quán)審計和委托審計;D項(xiàng),按實(shí)施審計的范圍,可以將審計劃分為全部審計和局部審計。33.當(dāng)被審計單位控制風(fēng)險被評價為較低水平時,審計人員認(rèn)為()。A、可減少實(shí)質(zhì)性測試的范圍B、可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測試C、應(yīng)執(zhí)行更大范圍的實(shí)質(zhì)性測試D、內(nèi)部控制可信賴程度較低答案:A解析:如果將控制風(fēng)險評價為較低水平時,則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高,因此,審計人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測試,并相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性測試的范圍。34.下列樣本選擇方法中,不符合隨機(jī)原則的有()。A、簡單隨機(jī)選樣法B、系統(tǒng)選樣法C、等距選樣法D、判斷選樣法答案:D解析:在統(tǒng)計抽樣審計中,常用的隨機(jī)選樣方法有簡單隨機(jī)選樣法、系統(tǒng)選樣法和分層選樣法。非統(tǒng)計抽樣也稱為判斷抽樣,一般是由審計人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結(jié)果進(jìn)行評估。其主要特點(diǎn)是:①使用方便、靈活,能夠充分利用審計人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力;②依據(jù)主觀判斷確定樣本量,一般不采用隨機(jī)原則選取樣本,不如統(tǒng)計抽樣客觀;③根據(jù)審計人員的經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷來推斷總體特征,易導(dǎo)致審計結(jié)論不夠準(zhǔn)確;④不能對抽樣誤差和抽樣風(fēng)險進(jìn)行計量和控制。35.下列有關(guān)審計取證模式的表述中,正確的是()。A、應(yīng)用制度基礎(chǔ)審計模式需要大量采用詳查法B、制度基礎(chǔ)審計模式直接解決了全部審計風(fēng)險問題C、賬目基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)D、風(fēng)險基礎(chǔ)審計立足于對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價答案:D解析:A項(xiàng),賬目基礎(chǔ)審計下,審計人員需要運(yùn)用詳細(xì)審計方法;B項(xiàng),制度基礎(chǔ)審計的缺點(diǎn)之一即為不能直接解決全部審計風(fēng)險問題;C項(xiàng),制度基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ);D項(xiàng),風(fēng)險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風(fēng)險因素進(jìn)行充分評估分析的基礎(chǔ)上,將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中,進(jìn)而獲取審計證據(jù),形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。36.將固定資產(chǎn)采購與驗(yàn)收的職責(zé)相互分離,所要達(dá)到的目的是()。A、防止篡改會計記錄B、保證設(shè)備購置符合采購合同C、防止不合理的采購申請D、防止使用部門低價變賣答案:B解析:采購與驗(yàn)收入庫兩者職責(zé)分離,主要是使采購人員按照合同的要求進(jìn)行購入,使驗(yàn)收部門可以根據(jù)合同的要求對采購部門購進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)行審核。若兩者沒有職責(zé)分離,則很可能采購部門購入不合要求的設(shè)備,出現(xiàn)舞弊的情形。37.下列有關(guān)風(fēng)險評估的理解中,不正確的是()。A、了解被審計單位及其環(huán)境能夠?yàn)樽詴嫀熥鞒雎殬I(yè)判斷提供重要基礎(chǔ),但并非必要程序B、風(fēng)險評估為確定重要性水平提供了重要的基礎(chǔ),并隨著審計工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)C、評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng),關(guān)鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險D、注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度,要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度答案:A解析:了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序,能夠?yàn)樽詴嫀熥鞒雎殬I(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。38.審計人員選擇若干具體業(yè)務(wù),沿著業(yè)務(wù)處理過程檢查各項(xiàng)內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行的方式是()。A、功能測試B、實(shí)質(zhì)性程序C、分析D、業(yè)務(wù)程序測試答案:D解析:內(nèi)部控制測試可以采取的方式包括:①業(yè)務(wù)程序測試(簡稱業(yè)務(wù)測試),即選擇若干具體的典型業(yè)務(wù),沿著業(yè)務(wù)處理過程檢查業(yè)務(wù)處理程序中的各項(xiàng)內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。這種測試常被看成是一種縱向的內(nèi)部控制測試;②功能測試,即針對某項(xiàng)控制的某個控制環(huán)節(jié),選擇若干時期的同類業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序存被審計期內(nèi)是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。這種測試常被看成是一種橫向的內(nèi)部控制測試。39.審計人員判斷審計事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)是()。A、審計證據(jù)B、審計標(biāo)準(zhǔn)C、審計準(zhǔn)則D、審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)答案:B解析:審計標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計時判斷審計事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩,是作出審計決定的依據(jù)。審計人員只有同時掌握具有充分證明力的審計證據(jù)和相應(yīng)的審計標(biāo)準(zhǔn),才能確定審計結(jié)果,形成審計意見或作出審計決定。40.下面有關(guān)分析程序的表述不正確的是()。A、了解被審計單位及其環(huán)境的過程中,分析程序是必須執(zhí)行的程序B、實(shí)質(zhì)性分析程序是細(xì)節(jié)測試的一種補(bǔ)充,注冊會計師僅僅依靠實(shí)質(zhì)性分析程序難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C、在對同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測試的同時,可實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序D、分析程序的資料主要涉及財務(wù)信息,但注冊會計師視需要也可以利用非財務(wù)信息答案:B解析:如果當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時,可運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序;實(shí)質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)測試的一種補(bǔ)充,在某些審計領(lǐng)域,如果重大錯報風(fēng)險較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系,注冊會計師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。41.甲公司內(nèi)部控制中,規(guī)定財務(wù)部門職員S每周應(yīng)對上周金額總額前10位的收入確認(rèn)交易進(jìn)行復(fù)核,A注冊會計師在測試該項(xiàng)控制全年運(yùn)行有效性時,考慮該控制的執(zhí)行頻率應(yīng)為()。A、1次/月度B、1次/周C、1次/日D、每日數(shù)次答案:D解析:控制總體規(guī)模=52×10=520,大于250次,因此控制的執(zhí)行頻率應(yīng)為每日數(shù)次。42.審計人員抽取了同一月份的若干張銷貨單,檢查銷售業(yè)務(wù)處理程序執(zhí)行情況,該內(nèi)部控制測試的方式是()。A、業(yè)務(wù)程序測試B、實(shí)質(zhì)性測試C、了解測試D、功能測試答案:A解析:業(yè)務(wù)程序測試(簡稱業(yè)務(wù)測試)的內(nèi)容為,選擇若干具體的典型業(yè)務(wù),沿著業(yè)務(wù)處理過程檢查業(yè)務(wù)處理程序中的各項(xiàng)內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。這種測試通常被看成是一種縱向的內(nèi)部控制測試。43.被審計單位編制的工薪結(jié)算表屬于下列各類審計證據(jù)中的()。A、親歷證據(jù)B、外部證據(jù)C、內(nèi)部證據(jù)D、實(shí)物證據(jù)答案:C解析:內(nèi)部證據(jù)是指審計人員在被審計單位內(nèi)部取得的審計證據(jù)。例如,被審計單位職工、管理人員應(yīng)審計人員的要求對某些審計事項(xiàng)所做的介紹和說明;被審計單位提供的與外部其他單位共同編制的資料,如采購合同、銷售訂單、委托加工合同、租賃合同及主管部門審批的文件等。A項(xiàng),親歷證據(jù)是指審計人員在被審計單位執(zhí)行審計工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據(jù)。B項(xiàng),外部證據(jù)是指審計人員從被審計單位以外的其他單位所取得的審計證據(jù),包括其他單位陳述和外來資料。D項(xiàng),實(shí)物證據(jù)是指以實(shí)物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計事項(xiàng)的證據(jù),通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。44.下列各項(xiàng)中,屬于評價被審計單位既定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的審計目標(biāo)是()。A、經(jīng)濟(jì)性B、效率性C、效果性D、合規(guī)性答案:C解析:效果性是指目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度,即多大程度上達(dá)到了政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果。45.下列選項(xiàng)中,不屬于被審計單位的控制活動的是()。A、定期盤點(diǎn)存貨并將盤點(diǎn)記錄與會計記錄核對B、將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工C、管理層對定期編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行復(fù)核D、對信息技術(shù)系統(tǒng)生成的例外報告進(jìn)行人工干預(yù)答案:C解析:選項(xiàng)A屬于實(shí)物控制;選項(xiàng)B屬于職責(zé)分離;選項(xiàng)D屬于信息處理,三項(xiàng)均屬于控制活動包括的內(nèi)容,選項(xiàng)C屬于對控制的監(jiān)督。46.以下關(guān)于信息技術(shù)的說法中,錯誤的是()。A、廣義上講,凡是能擴(kuò)展人類信息功能的技術(shù)都是信息技術(shù)B、信息技術(shù)的實(shí)現(xiàn)是依靠電子計算機(jī)和現(xiàn)代通信手段C、光盤技術(shù)、計算機(jī)技術(shù)、通信技術(shù)是現(xiàn)代信息技術(shù)的核心D、信息技術(shù)在改造被審計單位內(nèi)部控制的同時,也產(chǎn)生了特定的風(fēng)險答案:C解析:微電子技術(shù)、計算機(jī)技術(shù)、軟件技術(shù)、通信技術(shù)是現(xiàn)代信息技術(shù)的核心,選項(xiàng)C錯誤。47.根據(jù)《審計計劃準(zhǔn)則》,對實(shí)施具體審計項(xiàng)目相關(guān)的審計內(nèi)容、審計程序、人員分工、審計時間等作出安排的是:()。A、年度審計計劃B、項(xiàng)目審計計劃C、項(xiàng)目審計方案D、內(nèi)部審計發(fā)展規(guī)劃答案:C48.下列有關(guān)審計目標(biāo)的表述,錯誤的是()。A、審計目標(biāo)通常可以劃分為總體審計目標(biāo)和具體審計目標(biāo)B、審計目標(biāo)的確定取決于社會需求和審計界自身的能力與水平C、社會審計的總目標(biāo)是揭示財務(wù)報表是否存在錯報D、內(nèi)部審計的總目標(biāo)是促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)答案:C解析:C項(xiàng),根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》,在執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時,注冊會計師的總目標(biāo)包括兩個方面:①對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證,使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見;②按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定,根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告并與管理層和治理層溝通。49.下列說法中,屬于審計產(chǎn)生的前提條件是()。A、國家權(quán)力B、社會生產(chǎn)力水平C、社會的一定的生產(chǎn)關(guān)系特點(diǎn)D、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系答案:D解析:受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確立是審計產(chǎn)生的前提條件。50.下列各項(xiàng)中,屬于憑證與記錄控制措施的是()。A、業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工B、實(shí)施內(nèi)部審計制度C、倉庫由專人負(fù)責(zé)保管D、定期與銀行進(jìn)行對賬答案:D解析:憑證與記錄控制一般要求:①建立嚴(yán)格的憑證制度;②建立嚴(yán)格的簿記制度;③建立嚴(yán)格的定期核對、復(fù)核與盤點(diǎn)制度。A項(xiàng)屬于職責(zé)分工控制的措施;B項(xiàng)屬于獨(dú)立檢查的措施;C項(xiàng)屬于實(shí)物控制的措施。二、多選題1.審理機(jī)構(gòu)審理后,可以根據(jù)情況采取()措施。A、要求審計組補(bǔ)充重要審計證據(jù)B、對審計報告、審計決定書進(jìn)行修改C、經(jīng)審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人同意后,審理機(jī)構(gòu)可以組織專家進(jìn)行論證D、審理機(jī)構(gòu)審理后,應(yīng)當(dāng)出具審理意見書。答案:ABCD2.審計質(zhì)量管理是審計管理的核心,加強(qiáng)審計質(zhì)量管理意義重大,審計質(zhì)量管理的意義有()。A、提高審計監(jiān)督的權(quán)威性B、降低審計風(fēng)險C、有利于保證年度計劃的編制和計劃的完成D、為國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供可靠信息答案:ABD解析:審計質(zhì)量管理的意義包括:①加強(qiáng)審計質(zhì)量管理可以提高審計監(jiān)督的權(quán)威性;②加強(qiáng)審計質(zhì)量管理可以降低審計風(fēng)險;③加強(qiáng)審計質(zhì)量管理,提高審計信息的質(zhì)量,可為國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供可靠的信息。3.下列屬于國家審計報告階段應(yīng)做的工作有()。A、審計工作底稿B、對財務(wù)報表各項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試C、審計報告D、對審計報告進(jìn)行復(fù)核與審定答案:CD解析:AB兩項(xiàng),編制審計工作底稿和對財務(wù)報表各項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試屬于社會審計的審計實(shí)施階段工作。審計報告階段的工作內(nèi)容:①編審、復(fù)核、審理、簽發(fā)審計報告和審計決定;②公布審計結(jié)果;③檢查審計整改情況。4.我國國家審計的直接目標(biāo)包括()。A、真實(shí)性B、公允性C、合法性D、完整性答案:AC解析:國家審計目標(biāo)就是審計機(jī)關(guān)開展審計工作所要達(dá)到的境界或目的。按照層次不同,國家審計目標(biāo)可以劃分為根本目標(biāo)、現(xiàn)實(shí)目標(biāo)和直接目標(biāo)。其中,根本目標(biāo)是維護(hù)人民群眾的根本利益;現(xiàn)實(shí)目標(biāo)是推進(jìn)法治、維護(hù)民生、推動改革、促進(jìn)發(fā)展;直接目標(biāo)是監(jiān)督和評價被審計單位財政財務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益。5.在細(xì)節(jié)測試的審計抽樣中,注冊會計師在考慮極不重要的項(xiàng)目時,下列說法中正確的有()。A、評價某一項(xiàng)目是否屬于極不重要的項(xiàng)目需要注冊會計師運(yùn)用職業(yè)判斷B、極不重要的項(xiàng)目可以從抽樣總體中剔除C、注冊會計師可能不對極不重要的項(xiàng)目實(shí)施審計程序D、如果注冊會計師未將極不重要的項(xiàng)目從總體中剔除,在選中該項(xiàng)目后,可以選其他項(xiàng)目來替代答案:ABC解析:如果注冊會計師未將極不重要的項(xiàng)目從總體中剔除,那么極不重要的項(xiàng)目構(gòu)成總體的一部分,在選中該項(xiàng)目后,如果選擇其他項(xiàng)目來替代,會破壞樣本的隨機(jī)性,降低樣本對總體的代表性,選項(xiàng)D錯誤。6.下列材料中,審計組應(yīng)當(dāng)報送審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行復(fù)核的有:()。A、審計實(shí)施方案,調(diào)查了解記錄,審計工作底稿和重要管理事項(xiàng)記錄B、審計證據(jù)材料C、被審計單位、被調(diào)查單位、被審計人員或者有關(guān)責(zé)任人員對審計報告的書面意見及審計組采納情況的書面說明D、審計報告和審計決定書答案:ABCD7.與國家審計相比,內(nèi)部審計的特點(diǎn)有()。A、及時性B、內(nèi)向性C、法定性D、強(qiáng)制性答案:AB解析:內(nèi)部審計的特點(diǎn)包括:①內(nèi)部審計以內(nèi)向服務(wù)為其工作目的;②內(nèi)部審計領(lǐng)域具有廣泛性;③內(nèi)部審計獨(dú)立于本單位的經(jīng)營管理活動,但又受本單位制約;④內(nèi)部審計的審計報告一般只在單位內(nèi)部使用;⑤審計程序較簡便;⑥審查工作較及時;⑦審計建議較易被采納。CD兩項(xiàng)是國家審計的特點(diǎn)。8.世界各國對于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置,根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同,可分為()。A、股東領(lǐng)導(dǎo)體制B、董事會領(lǐng)導(dǎo)體制C、監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)體制D、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制答案:BCD解析:內(nèi)部審計是對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價和建議,以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動。世界各國對于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置,根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同,劃分的種類包括:①董事會領(lǐng)導(dǎo)體制;②監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)體制;③總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制;④財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。9.審計計劃管理的內(nèi)容有()。A、審計計劃執(zhí)行過程的控制B、審計計劃執(zhí)行結(jié)果的檢查和考核C、審計計劃的修改D、審計計劃編制工作的管理答案:ACD解析:審計計劃管理是審計機(jī)構(gòu)制訂審計計劃,組織計劃實(shí)施,并對計劃執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、考核的一系列活動。審計計劃管理的內(nèi)容包括:①審計計劃編制的管理;②審計項(xiàng)目計劃執(zhí)行的管理;③審計項(xiàng)目計劃監(jiān)督檢查的管理。10.審查規(guī)模較大的生產(chǎn)單位直接材料費(fèi),一般審查程序包括()。A、材料計價方法一致性B、抽查成本計算單C、復(fù)核材料費(fèi)用分配表D、逐筆檢查每張材料領(lǐng)用單答案:ABC解析:D項(xiàng),對于規(guī)模較大的生產(chǎn)單位,逐個詳細(xì)審查,審計效率太低,審計成本太大,因此一般采用抽樣審查的方法。11.下列各項(xiàng)中,通??梢宰鳛閷徲嫎?biāo)準(zhǔn)的有()。A、國家審計準(zhǔn)則B、業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)C、預(yù)算、計劃、合同D、國家法律法規(guī)答案:BCD解析:按審計標(biāo)準(zhǔn)的來源分類:①內(nèi)部制定的審計標(biāo)準(zhǔn);②外部制定的審計標(biāo)準(zhǔn)(國家制定的法律、法規(guī)、政策,地方政府、上級主管部門頒發(fā)的規(guī)章制度,下達(dá)的通知等)。按審計標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類:①法律、法規(guī);②規(guī)章制度;③預(yù)算、計劃、合同,業(yè)務(wù)規(guī)范;④技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。12.審計人員實(shí)施內(nèi)部控制測評的結(jié)果在審計工作的應(yīng)用主要方面有()。A、出具有關(guān)內(nèi)部控制的審計意見B、確定審計組人員的構(gòu)成C、確定實(shí)質(zhì)性審查的性質(zhì)、范圍、重點(diǎn)和方法D、提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議答案:CD解析:對內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用主要表現(xiàn)在:①確定實(shí)質(zhì)性審查的性質(zhì)、范圍、重點(diǎn)和方法;②提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議。13.審計機(jī)關(guān)的權(quán)限包括()。A、要求被審計單位按照審計機(jī)關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)會計報告B、檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告C、被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料D、向社會公布任何審計事項(xiàng)的審計結(jié)果答案:ABC解析:我國審計機(jī)關(guān)的權(quán)限包括:①要求被審計單位按照審計機(jī)關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)會計報告;②檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn);③向與審計事項(xiàng)有關(guān)的單位和個人進(jìn)行調(diào)查并取得有關(guān)證明材料;④被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告,以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料;⑤對被審計單位進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為,有權(quán)予以制止;⑥認(rèn)為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的,應(yīng)建議有關(guān)主管部門糾正;⑦對取得的審計對象的電子數(shù)據(jù)等資料進(jìn)行綜合分析,需要向?qū)徲媽ο蠛藢?shí)有關(guān)情況的,審計對象應(yīng)當(dāng)予以配合;⑧審計機(jī)關(guān)履行審計監(jiān)督職責(zé)需要協(xié)助的,有關(guān)機(jī)關(guān)和單位應(yīng)當(dāng)依法予以協(xié)助。D項(xiàng)不屬于審計機(jī)關(guān)的權(quán)限范圍。14.審查自制原始憑證,屬于正常情況的有()。A、收據(jù)存根號碼不連續(xù)B、收款日期與入賬日期接近C、作廢收據(jù)蓋有“作廢”標(biāo)記D、對使用過的收據(jù)存根保管,對未使用的收據(jù)無管理制度答案:BC解析:A項(xiàng),收款存根號碼在正常情況下必須連續(xù);D項(xiàng),對未使用的收據(jù)也要制定管理制度,嚴(yán)格管理。15.下列有關(guān)績效審計的表述中,正確的有()。A、績效審計是對資源管理和使用的有效性進(jìn)行的檢查和評價B、績效審計常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類C、績效審計與財政財務(wù)審計在審計證據(jù)質(zhì)量特征方面存在根本差別D、績效審計可以利用外部專家工作答案:ABD解析:C項(xiàng),績效審計與財政財務(wù)審計在審計證據(jù)質(zhì)量特征方面并不存在根本差別??冃徲嬇c財政財務(wù)審計和財經(jīng)法紀(jì)審計相比,其差異和特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個方面:①審計目標(biāo);②審計范圍和方向;③所依據(jù)的評價標(biāo)準(zhǔn);④所運(yùn)用的審計方法。16.可以作為審計人員判斷可能存在的重大違法行為的情況有:()。A、具體經(jīng)濟(jì)活動中存在的異常事項(xiàng)B、財務(wù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)中反映出的異常變化C、有關(guān)部門提供的線索和群眾舉報D、公眾、媒體的反映和報道答案:ABCD17.在對銀行存款余額實(shí)施函證程序的過程中,下列做法正確的有()。A、對本年度已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證,對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證B、對所有銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)實(shí)施函證程序C、由被審計單位代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后,交由注冊會計師復(fù)核并直接發(fā)出和回收D、銀行詢證函回函結(jié)果表明并不存在差異,注冊會計師就可以確定銀行存款余額是沒有問題的答案:BC解析:銀行存款函證一律采用積極式函證,故選項(xiàng)A不正確;注冊會計師不能僅僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額,還要結(jié)合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收、付款憑證,根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認(rèn)銀行存款余額審計后的金額,故選項(xiàng)D不正確。18.注冊會計師可能在審計報告中提及對應(yīng)數(shù)據(jù)的特定情況有()。A、導(dǎo)致對上期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)在本期尚未解決B、上期財務(wù)報表存在重大錯報,已經(jīng)經(jīng)過更正并重新出具了審計報告C、上期財務(wù)報表未經(jīng)審計D、上期財務(wù)報表存在重大錯報,而以前對該財務(wù)報表發(fā)表了無保留意見,且對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露答案:ACD解析:B選項(xiàng),由于存在重大錯報的財務(wù)報表已經(jīng)進(jìn)行更正并重新出具了審計報告就需要再提及對應(yīng)數(shù)據(jù)。19.準(zhǔn)則要求審計人員應(yīng)恪守()。A、嚴(yán)格依法B、正直坦誠C、客觀公正D、勤勉盡責(zé)答案:ABCD20.在完成最終審計檔案的歸整工作后,注冊會計師有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有()。A、注冊會計師實(shí)施了必要的審計程序,取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論,但審計工作底稿的記錄不夠充分B、財務(wù)報表日后,被審計單位發(fā)生重大訴訟C、審計報告日后,發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實(shí)施新的或追加審計程序D、審計報告日后,發(fā)現(xiàn)例外情況,導(dǎo)致注冊會計師得出新的結(jié)論答案:ACD解析:注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有以下兩種:(1)注冊會計師已實(shí)施了必要的審計程序,取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論,但審計工作底稿的記錄不夠充分(選項(xiàng)A)。(2)審計報告日后,發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實(shí)施新的或追加審計程序,或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論(選項(xiàng)C和選項(xiàng)D)。21.抽查應(yīng)付賬款有困難時,應(yīng)作為審查重點(diǎn)的明細(xì)賬包括()。A、長期未能結(jié)清的B、收付業(yè)務(wù)頻繁的C、定期對賬的D、關(guān)聯(lián)方交易的答案:ABD解析:抽樣審查有困難時,需要作為審查重點(diǎn)的應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬包括:①應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬貸方發(fā)生數(shù)額較大或賬面余額累計數(shù)較大的賬戶;②應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬余額長期未能結(jié)清的賬戶,積欠已久而突然全部結(jié)清的賬戶;③同一賬戶應(yīng)付已付業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的賬戶;④應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬未標(biāo)明欠款單位或欠款單位不明確的賬戶;⑤應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬賬面余額很小,而又長期沒有變動的賬戶;⑥無月結(jié)單可供核對的賬戶;⑦具有特殊交易的賬戶;⑧提供資產(chǎn)擔(dān)保的賬戶;⑨關(guān)聯(lián)單位的賬戶。C項(xiàng)存在重大錯報風(fēng)險的可能性較小。22.按審計的主體
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