2022年佛山市高明區(qū)審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析

PAGEPAGE422022年佛山市高明區(qū)審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．信息技術風險是指組織在()和信息技術運用過程中產生的、可能影響組織目標實現(xiàn)的各種不確定因素。A、信息處理B、信息收集C、信息整理D、信息分析答案：A2．審計取證模式的演變先后經歷的三個階段依次是()。A、賬目基礎審計—制度基礎審計—風險基礎審計B、制度基礎審計—賬目基礎審計—風險基礎審計C、賬目基礎審計—風險基礎審計—制度基礎審計D、風險基礎審計—制度基礎審計—賬目基礎審計答案：A解析：審計取證模式的演變大致可分為三個階段：賬目基礎審計階段、制度基礎審計階段和風險基礎(導向)審計階段。賬目基礎審計是指以經濟業(yè)務、會計事項和賬目記錄為基礎，直接從會計資料的審查入手收集有關審計證據(jù)，從而形成審計意見和結論的一種審計取證模式。制度基礎審計是指從檢查被審計單位內部控制入手，根據(jù)對內部控制評審的結果，確定實質性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結果形成審計意見和結論。風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結論的一種審計取證模式。3．為了證實銀行存款日記賬、總賬正確性，審計人員應抽查一定期間的()。A、付款憑證B、收款憑證C、銀行存款余額調節(jié)表D、職責說明書答案：C解析：檢查銀行存款余額調節(jié)表是證實銀行存款賬面余額是否存在、日記賬和總賬是否正確的重要程序。銀行存款余額調節(jié)表通常應根據(jù)不同銀行賬戶及貨幣種類分別按期編制。審計人員一般應重點抽查收支業(yè)務較為頻繁的銀行賬戶，選擇其12月和1月至11月中的任何1~2個月的銀行存款余額調節(jié)表進行檢查。4．下列各項中，屬于審計質量控制要求的是()。A、選擇簡單易審的項目進行審計B、對所有審計項目都進行內部控制測試C、對所有審計事項都采用詳查法D、對所有審計工作底稿進行復核答案：D解析：A項，選擇簡單易審的項目進行審計不符合職業(yè)謹慎的原則;B項，內部控制測試并不是必須要執(zhí)行的程序，只有在滿足一定的條件下才會實施：C項，并不是所有事項都適用詳查法，詳查法一般適用于經濟業(yè)務比較簡單的被審計單位。內部控制比較薄弱的被審計單位以及可能存在重大違反財經法紀行為的被審計單位，也可考慮采用詳查法。5．應付賬款實質性審查時，抽查應付賬款明細賬的主要目的是()。A、確定應付賬款期末余額變動合理性B、審查有無漏記的應付賬款C、查明應付賬款期末余額的實有額和真實性D、為了調節(jié)應付賬款答案：C解析：為了進一步查明應付款項期末余額的真實性，可運用抽樣方法進行核實。A項，主要通過實施分析程序確定應付賬款變動合理性;B項，檢查應付賬款完整性，主要從原始憑證追查至記賬憑證;D項，為了調節(jié)應付賬款，應由被審計單位從各供應商處取得對賬單與應付款項明細賬進行比對調節(jié)，然后由審計人員進行復核或者直接由審計人員親自調節(jié)。6．下列審計證據(jù)中，屬于環(huán)境證據(jù)的是()。A、函證的往來信件B、詢問情況記錄C、存貨盤點記錄D、內部控制狀況答案：D解析：審計證據(jù)按其外形特征分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。環(huán)境證據(jù)是指對審計事項產生影響的各種環(huán)境狀況。例如，被審計單位的地理位置、內部控制狀況、管理狀況、管理人員的素質、國內外政治經濟形勢等。AC兩項屬于書面證據(jù);B項屬于口頭證據(jù)。7．下列各項中，屬于社會審計特有程序的是()。A、制定審計計劃B、測試內部控制C、簽訂審計業(yè)務約定書D、編制審計報告答案：C解析：審計業(yè)務約定書是會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任及報告的格式等事項的書面協(xié)議。它也是一份具有法律約束力的書面文件。會計師事務所承接任何審計業(yè)務，都應與被審計單位簽訂審計業(yè)務約定書。8．執(zhí)行分析程序的目標不包括：()。A、確認業(yè)務活動信息的真實性B、分析潛在的差異和漏洞C、發(fā)現(xiàn)差異D、發(fā)現(xiàn)不合法和不合規(guī)行為的線索答案：A9．國家審計人員的法律責任主要體現(xiàn)在()。A、《中華人民共和國注冊會計師法》B、《中華人民共和國審計法》C、《中華人民共和國民法典》D、《中華人民共和國刑法》答案：B解析：《中華人民共和國審計法》的頒布實施標志著我國國家審計正式步入了法治化的軌道。審計法不僅賦予國家審計機關對違法行為的處理權、處罰權，加重了執(zhí)法力度，而且對國家審計人員的法律責任也做出了明確的規(guī)定。國家審計人員是具體執(zhí)行審計監(jiān)督職責的國家專門工作人員，應當有高度的責任感，廉潔自律，客觀公正。如果審計人員違反職業(yè)道德和法律規(guī)定，濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守，造成不良后果甚至危害社會的，就要承擔相應的法律責任。10．審計人員對被審計單位實施銷售業(yè)務截止期測試，主要目的是審查()。A、銷售折扣合理性B、年末應收賬款真實性C、銷售退回是否經過審批D、銷售業(yè)務入賬時間正確性答案：D解析：截止測試的主要審計目標為審查銷售業(yè)務是否記入了正確的會計期間，防止期間錯誤，即審查銷售業(yè)務入賬時間的正確性。11．審計計劃一般包括年度審計計劃和()。A、項目審計計劃B、項目審計方案C、審計規(guī)劃D、審計通知書答案：B12．內部審計機構向被審計單位或者被審計人員送達審計通知書的時間要求是：()。A、實施審計三日前B、實施審計五日前C、實施審計七日前D、實施審計十日前答案：A13．在進行風險評估時，注冊會計師通常采用的審計程序是()。A、將財務報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對B、實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢C、對應收賬款進行函證D、以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進行核對答案：B解析：分析程序既可用作風險評估程序和實質性程序，也可用于對財務報表的總體復核。注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢。14．下列有關監(jiān)盤的表述中，錯誤的是()。A、監(jiān)盤時審計人員應進行現(xiàn)場監(jiān)督B、監(jiān)盤可為資產的存在性提供可靠證據(jù)C、監(jiān)盤可為資產的所有權提供直接證據(jù)D、監(jiān)盤可以查明資產有無毀損答案：C解析：一般情況下，盤點應由被審計單位進行，審計人員只進行現(xiàn)場監(jiān)督。采用監(jiān)督盤點方法是為了確定被審計單位的有形資產是否真實存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。監(jiān)盤可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。15．被審計單位對控制的監(jiān)督對內部控制的()方面影響最大。A、控制是否存在B、設計的合理性C、控制是否執(zhí)行D、執(zhí)行的一貫性答案：D解析：對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內部控制在一段時間內運行有效性的過程。16．在控制測試中，對選取的樣本實施審計程序的下列說法中，不正確的是()。A、如果注冊會計師能夠合理確信空白收據(jù)的無效是正常的且不構成控制偏差，需要用另外的收據(jù)代替B、如果注冊會計師無法使用替代程序測試控制是否適當運行，需要考慮在評價樣本時將其視為控制偏差C、如果合理確信未使用或不適用單據(jù)不構成偏差，注冊會計師需要用另一筆交易替代D、如果注冊會計師高估了總體規(guī)模和編號范圍，則注冊會計師不能用額外的隨機數(shù)代替答案：D解析：如果注冊會計師高估了總體規(guī)模和編號范圍，選取的樣本中超出實際編號的所有數(shù)字都被視為未使用單據(jù)。在這種情況下，注冊會計師要用額外的隨機數(shù)代替這些數(shù)字，以確定對應的適當單據(jù)，所以選項D不正確。17．與統(tǒng)計抽樣法相比，判斷抽樣法的優(yōu)點是()。A、采用隨機原則進行樣本選擇，減少了人為偏見B、能夠將抽樣風險數(shù)量化，并加以控制C、充分利用審計人員的實踐經驗D、運用概率統(tǒng)計理論對樣本結果進行評價，推斷總體特征答案：C解析：非統(tǒng)計抽樣也被稱為判斷抽樣，具有使用方便、靈活，能夠充分利用審計人員的實踐經驗和判斷能力的優(yōu)點。ABD三項屬于統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點。18．下列各項中，屬于預防性控制的是()。A、將預算與實際費用的差異列入計算機編制的報告中并由部門經理復核B、計算機系統(tǒng)自動生成收貨報告，并更新采購檔案C、會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進行核對，并編制銀行存款余額調節(jié)表D、管理層定期執(zhí)行存貨盤點，以確定永續(xù)盤存制的可靠性答案：B解析：選項ACD屬于檢查性控制19．對被審計單位的部分經濟業(yè)務和會計資料進行檢查，并根據(jù)檢查結果推斷總體狀況的審計方法是()。A、順查法B、逆查法C、詳查法D、抽查法答案：D解析：A項，順查法指審計的取證順序與反映經濟業(yè)務的會計資料形成過程相一致的方法;B項，逆查法是指審計取證的順序與反映經濟業(yè)務的會計資料形成過程相反的方法;C項，詳查法是指對被審計的某類經濟業(yè)務和會計資料的全部內容毫無遺漏地進行全面詳細審查的方法。20．如果被審計單位損益表中有凈利潤，但經營活動現(xiàn)金流量卻是負值。為了查找應收賬款和存貨存在錯誤的可能性，審計人員應采用的方法是()。A、監(jiān)盤B、詢問C、函證D、檢查合同答案：A解析：如果被審計單位損益表中有凈利潤，但經營活動現(xiàn)金流量卻是負值，審計人員應查找應收賬款和存貨虛增的可能性。通過監(jiān)盤原材料、在產品和產成品等存貨，對收入記錄的完整性進行分析，通過監(jiān)盤審計人員可以獲得收入在整體上是否合理的證據(jù)。21．()就是審計人員應當堅持原則，不屈從于外部壓力;不歪曲事實，不隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題;廉潔自律，不利用職權謀取私利;維護國家利益和公共利益。A、客觀公正B、嚴格依法C、正直坦誠D、勤勉盡責答案：C22．下列有關審計分析方法的表述，正確的是()。A、分析僅運用于審計實施階段B、分析僅包括財務數(shù)據(jù)之間關系的分析C、分析可以幫助審計人員發(fā)現(xiàn)異常變動項目D、重新計算是財務審計常用的分析方法答案：C解析：A項，分析方法可以運用于審計計劃、審計實施及審計終結的全過程。B項，分析不僅包括對財務數(shù)據(jù)之間關系的分析，還包括對財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間合理關系的研究。D項，重新計算與分析方法同屬于審計取證的具體方法。23．審計人員對被審計單位不同事業(yè)部的利潤進行趨勢分析，發(fā)現(xiàn)S事業(yè)部的利潤增長較大。經初步測試，了解到該事業(yè)部管理模式和生產規(guī)模都沒有變化，根據(jù)以上情況，利潤增長最有可能源自()。A、高估年末存貨成本B、低估年末應收賬款C、產品競爭對手增加D、供貨商減少答案：A解析：利潤=收入-成本費用，S事業(yè)部的利潤增長較大，可能原因是收入增加較大或者成本費用減少較大。由于該事業(yè)部管理模式和生產規(guī)模都沒有變化，因此收入、成本費用不會有太大幅度變動，造成利潤增加較大的原因可能是高估年末存貨成本。高估年末存貨成本會導致企業(yè)高估資產，低估營業(yè)成本，從而達到增長利潤的目的。B項，低估年末應收賬款會導致低估收入;C項，產品競爭對手增加會導致收入降低;D項，供貨商減少會導致成本費用增加，也不能達到增加利潤的目的。24．修訂后的《審計法》自()年()月()日起施行。A、2006228B、200661C、199511D、200687答案：C25．審查應付賬款時，可完全交給被審計單位辦理的工作是()。A、根據(jù)應付賬款明細表核對總賬B、對選定的賬戶向債權人發(fā)詢證函C、檢查、核對應付賬款分類及過賬D、編制應付賬款明細表答案：D解析：應付款項明細表可以由審計單位編制，然后交由審計人員審核或者由審計人員親自編制。ABC三項屬于審計人員實施審計程序的工作，應主要由審計人員完成。26．審計機關按照國家有關規(guī)定，對依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的單位的主要負責人()進行審計。A、領導責任B、法律責任C、經濟責任D、廉政責任答案：C27．關于審計業(yè)務的三方關系，下列說法中錯誤的是()。A、如果某項業(yè)務不存在除責任方之外的其他預期使用者，那么，該業(yè)務不構成一項審計業(yè)務B、審計業(yè)務三方關系中的注冊會計師，指的不是執(zhí)業(yè)人員，而是會計師事務所C、管理層和治理層應對編制財務報表承擔完全責任，財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任D、審計報告的收件人應當盡可能地明確為所有的預期使用者，但實務中往往很難做到這一點答案：B解析：注冊會計師是指取得注冊會計師證書并在會計師事務所執(zhí)業(yè)的人員，通常是指項目合伙人或項目組其他成員，有時也指其所在的會計師事務所。28．審計機關依法向社會公布審計報告所反映內容及相關情況的專門文書是()。A、審計決定書B、審計結果公告C、審計結果報告D、審計工作報告答案：B解析：審計結果公告是指審計機關依法向社會公布審計報告所反映內容及相關情況的專門文書。審計機關公告審計結果，應保證質量，做到事實清楚，證據(jù)確鑿，定性準確，評價客觀公正。29．下列各項中既是審計工作底稿，又是審計證據(jù)的是()。A、被審計單位提供的會計報表B、被審計單位的規(guī)章制度C、審計工作方案D、審計人員的計算分析資料答案：D解析：審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關的工作記錄。審計證據(jù)是指審計人員為了得出審計結論、形成審計意見而使用的全部信息，包括審計人員調查了解被審計單位及其相關情況和對確定的審計事項進行審查所獲取的信息。ABCD四項均為審計證據(jù)，只有D項是審計工作底稿。30．能夠對被審計單位資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的審計是()。A、財經法紀審計B、財政審計C、社會審計D、效益審計答案：D解析：考核效益審計的概念。31．以下針對以電子形式存在的工作底稿的說法中，不正確的是()。A、以電子形式存在的工作底稿應當能轉換成紙質形式的工作底稿B、轉換成紙質形式后，無須單獨保存以電子形式存在的工作底稿C、轉換成紙質形式后，仍應單獨保存以電子形式存在的工作底稿D、以電子形式存在的工作底稿應與紙質形式的工作底稿一并歸檔答案：B解析：按規(guī)定，電子形式存在的工作底稿轉換成紙質工作底槁后，與其他紙質工作底稿一并歸檔，并單獨保存電子形式的工作底稿。32．下列各項中，屬于國家審計在宏觀調控中發(fā)揮的作用的是()。A、促進組織完善內部控制和風險管理B、促進組織合法經營和運行C、追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果D、提高財務信息的質量答案：C解析：國家審計的作用：①為宏觀政策的制定提供決策依據(jù);②維護財經法紀，監(jiān)督、保障和促進各項宏觀調控政策的貫徹執(zhí)行;③追蹤反饋宏觀調控政策的運行效果。AB兩項屬于內部審計的作用;D項屬于社會審計的作用。33．根據(jù)《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，內部審計人員職業(yè)道德所涵蓋的內容不包括：()。A、職業(yè)品德B、職業(yè)紀律C、職業(yè)責任D、職業(yè)聲譽答案：D34．對于某一具體項目或事項而言，識別特征的最主要的特點是()。A、多樣性B、廣泛性C、唯一性D、完整性答案：C解析：對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，所以選項C正確。35．下列關于審計項目計劃管理的表述中，錯誤的是()。A、審計項目計劃包含上級審計機關統(tǒng)一組織項目、授權項目、領導交辦項目和自行安排項目等B、審計項目計劃管理實行統(tǒng)一領導、分級負責制C、審計項目可以是對一個單位投資活動的審計D、審計項目不可以是對一個跨單位、跨部門的項目的審計答案：D解析：審計項目可以是對一個單位的審計，也可以是對一個單位的某一種活動(如投資活動)的審計，還可以是對一個跨單位、跨部門的項目的審計。36．注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸該審計工作的有經驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結論等。其中，有經驗的專業(yè)人士可以不具備的特質是()。A、了解與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題B、了解審計過程C、了解被審計單位所處的經營環(huán)境D、在會計師事務所長期從事審計工作答案：D解析：有經驗的專業(yè)人士，是指會計師事務所內部或外部的具有審計實務經驗，并且對下列方面有合理了解的人士：(l)審計過程;(2)相關法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定;(3)被審計單位所處的經營環(huán)境;(4)與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題。因此D錯誤。37．下列情形中，審計人員應擴大應收賬款函證范圍和數(shù)量的是()。A、采用肯定式函證B、相關內部控制有缺陷C、應收賬款占資產總額比重較低D、以前年度函證結果良好答案：B解析：函證的范圍和對象視應收賬款內部控制的可靠性、函證方式、以前函證結果、應收賬款的重要性而定。如果內部控制有缺陷，以前函證發(fā)現(xiàn)重大差異或采用否定式函證，則增大函證范圍和數(shù)量。38．經董事會或者最高管理層批準，內部控制審計報告可以作為內部控制評價報告對外披露。對內部控制評價報告作出要求的文件是：()。A、《企業(yè)內部控制應用指引》B、《企業(yè)內部控制評價指引》C、《企業(yè)內部控制審計指引》D、《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》答案：B39．審查應收賬款賬戶余額是否真實，下列審計方法中最有效的是()。A、向債務單位函證B、重新計算應收賬款賬戶余額C、詢問會計人員D、對應收賬款賬戶余額進行分析性復核答案：A解析：審查應收賬款是否真實、正確，由審計人員直接向債務單位函證是最重要和具有決定性意義的方法。這種函證是對客戶是否存在，以至資產是否存在的最好證實。40．以下業(yè)務分工易導致內部控制失效的是()。A、貨幣資金收付與記錄崗位分離B、業(yè)務處理與內部審計獨立C、款項結算與審核分離D、支票、印章由一人保管，但要與記錄分離答案：D解析：對貨幣資金業(yè)務應實行業(yè)務分管、相互制約，任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務事項，應對不相容職務分離，達到相互制約的目的。D項，支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控。41．審查材料等存貨時，首要的審計目標是()。A、攤銷正確性B、分類正確性C、計價正確性D、資產真實性答案：D解析：只有確定存貨是真實存在的，后續(xù)審計其分攤、分類以及計價正確性才有意義。42．被審計單位存貨內部控制目的之一是準確發(fā)貨并恰當開票，以下控制程序最為無效的是()。A、嚴格控制產品價格，只有經授權的銷售人員才可以調價B、由銷售代理商核實訂單數(shù)量、價格、總金額C、客戶必須按照產品目錄中的產品代碼訂貨D、由銷售人員與銷售代理商核對產品數(shù)量、價格答案：B解析：和準確發(fā)貨并恰當開票相關的控制是貨物的單價和數(shù)量，應由被審計單位人員嚴格控制貨物的單價和數(shù)量。43．編制后續(xù)審計方案時不需要考慮的因素是：()。A、審計發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)量B、糾正措施的復雜性C、被審計單位的業(yè)務安排和時間要求D、落實糾正措施所需要的時間和成本答案：A44．下列審計取證方法中，所獲得的審計證據(jù)可靠性較高的是()。A、觀察B、函證C、詢問D、檢查記賬憑證答案：B解析：函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關單位或個人發(fā)函詢證。由于函證所取得的證據(jù)是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。45．當信息系統(tǒng)審計作為綜合性內部審計項目的一部分時，內部審計人員在()階段應當考慮項目審計目標及要求。A、審計計劃B、審計實施C、審計報告D、后續(xù)審計答案：A46．證明被審計事項真相的是()。A、審計人員B、審計證據(jù)C、會計憑證D、審計工作底稿答案：B解析：審計證據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù)。對審計事項的判斷，必須建立在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，了解客觀事實真相的基礎上，審計人員不能憑想當然做出審計判斷。47．在績效審計中，根據(jù)實際產出評價被審計單位的目標是否實現(xiàn)的方法是()。A、回歸分析法B、目標成果法C、標桿法D、價值分析法答案：B解析：A項，回歸分析法是對有因果關系的兩類或多類經濟數(shù)據(jù)之間的關系進行分析，推導出相應的因果模型或回歸方程，并以此模型或回歸方程來推算一類或多類變量發(fā)生變化時，其他變量的變化規(guī)律;C項，標桿法是將被審計單位的產品、服務、管理等方面與同類事項中一直領先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經驗的一種評價方法;D項，價值分析法是用成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價值，目的在于用最低的成本實現(xiàn)或獲取所要具備的必要功能。48．審計機關指定的部門負責檢查或者了解被審計單位和其他單位整改情況，并向審計機關提出的報告是()。A、專題報告B、審計報告C、整改報告D、檢查報告答案：D解析：審計機關指定的部門負責檢查或者了解被審計單位和其他有關單位整改情況并向審計機關提出檢查報告。檢查報告的內容主要包括：①檢查工作開展情況，主要包括檢查時間、范圍、對象和方式等;②被審計單位和其他有關單位的整改情況;③沒有整改或者沒有完全整改事項的原因和建議。審計機關對被審計單位沒有整改或者沒有完全整改的事項。依法采取必要措施。49．對存貨的監(jiān)盤結果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，卻不能證明存貨的計價和所有權歸屬問題，對這一點的審計證據(jù)鑒定的根據(jù)是()。A、鑒定審計證據(jù)的客觀性B、鑒定審計證據(jù)的可靠性C、鑒定審計證據(jù)的合法性D、鑒定審計證據(jù)的相關性答案：D解析：審計人員應利用與審計目標相關聯(lián)的審計證據(jù)來支持自己的審計結論。例如，對存貨的監(jiān)盤結果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，卻不能證明存貨的計價是否正確和所有權的歸屬。50．以下項目中發(fā)生舞弊的可能性最小的是()。A、長期從事貨幣資金管理的職員未進行輪崗B、應收賬款業(yè)務處理職責分工不明確C、某一職員身兼采購及記錄、差異處理等職責D、管理當局授權下屬對小額現(xiàn)金支出審批答案：D解析：對貨幣資金業(yè)務應實行業(yè)務分管、相互制約，任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務事項，應對不相容職務分離，達到相互制約的目的。ABC三項均未做到內部控制中的職責分離，舞弊風險大。二、多選題1．審計人員應當具備與其從事審計業(yè)務相適應的()。A、專業(yè)知識B、職業(yè)能力C、工作經驗D、職業(yè)道德答案：ABC2．“嚴格依法”是指審計人員應當嚴格依照法定的()進行審計監(jiān)督，規(guī)范審計行為。A、審計職責B、審計權限C、審計程序D、審計方法答案：ABC3．下列有關審計證據(jù)的表述中，正確的有()。A、工程質量的鑒定證明屬于書面證據(jù)B、口頭證據(jù)需要得到其他相應證據(jù)的支持C、被審計單位管理人員的素質屬于環(huán)境證據(jù)D、對于期末余額為零的賬戶沒有必要采取外部調查方式審計獲取審計證據(jù)答案：ABC解析：D項，期末余額為零的賬戶也有可能有必要采取外部調查方式獲取審計證據(jù)，比如對于零余額的銀行存款要向銀行進行函證。4．審計證據(jù)的作用是()。A、判斷被審計事項是非、優(yōu)劣的標準B、考核審計人員業(yè)績的依據(jù)C、作出審計決定的基礎D、評價審計事項的事實依據(jù)答案：CD解析：審計證據(jù)的作用包括：①審計證據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù);②審計證據(jù)是形成審計意見或做出審計決定的基礎。5．下列關于審計報告的說法中正確的有()。A、審計報告是評價審計人員工作、控制審計質量的重要依據(jù)B、審計報告是審計人員發(fā)表審計意見和提出審計建議的載體C、內部審計報告是具有法律效力的證明文件，起到經濟鑒證的作用D、審計報告是為國家宏觀經濟決策服務的重要信息來源答案：ABD解析：審計報告的作用包括：①審計報告是審計人員評價被審計人員承擔和履行經濟責任情況、發(fā)表審計意見和提出審計建議的載體;②審計報告是國家審計機關向被審計單位做出審計決定的依據(jù);③審計報告是審計機關編制審計信息、為國家宏觀經濟決策服務的重要信息來源;④注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件，可以起到鑒證作用;⑤審計報告是總結審計過程和結果，評價審計人員工作、控制審計質量的重要依據(jù)。C項，起到經濟鑒證作用的是國家審計報告和社會審計報告，內部審計報告不具有經濟鑒證作用。6．在下列有關被審計單位營業(yè)外收支業(yè)務中，審計人員認為正確的有()。A、將業(yè)務招待費列入營業(yè)外支出B、將公益救濟性捐贈列入營業(yè)外支出C、將合同違約金列入營業(yè)外支出D、將出售固定資產的凈收益列入營業(yè)外收入答案：BCD解析：按照有關規(guī)定，營業(yè)外收入包括：①固定資產的盤盈和出售凈收益;②非貨幣性交易收益;③出售無形資產收益;④罰款凈收入。營業(yè)外支出包括：①固定資產盤虧、報廢、毀損和出售凈損失;②非季節(jié)性和修理期間的停工損失;③非貨幣性資產交換損失;④債務重組損失;⑤職工子弟學校經費;⑥非常損失;⑦公益救濟性捐贈;⑧賠償金;⑨違約金。所以，BC兩項屬于營業(yè)外支出;D項屬于營業(yè)外收入。A項，業(yè)務招待費應列入管理費用。7．按審查范圍劃分的審計種類有()。A、詳細審計B、抽樣審計C、全部審計D、局部審計答案：CD解析：AB兩項，詳細審計和抽樣審計是兩種審計方法，不屬于審計種類的范疇。無論進行全部審計還是局部審計，都既可以運用詳查法，也可以運用抽查法。8．當計算發(fā)現(xiàn)被審計單位本期綜合毛利率較前期變動較大時，審計人員認為可能存在的原因有()。A、產品銷售價格變動B、產品單位成本變動C、產品營銷費用變動D、產品銷售結構變動答案：ABD解析：毛利率變動可能存在的原因有：①售價變動;②產品單位成本變動;③產品總體結構變動;④產品銷售結構變動。9．下列關于實質性程序、錯報與內部控制運行關系的表述中，正確的有()。A、如果通過實施實質性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的B、如果通過實施實質性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這說明與該認定有關的控制是有效運行的C、如果通過實施實質性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮D、如果通過實施實質性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師并不一定需要在評價相關控制的運行有效性時予以考慮答案：AC解析：如果通過實施實質性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的;但如果通過實施實質性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮，所以選項AC正確。10．下列各項中，通常可以作為審計標準的有()。A、國家審計準則B、業(yè)務規(guī)范、技術經濟標準C、預算、計劃、合同D、國家法律法規(guī)答案：BCD解析：按審計標準的來源分類：①內部制定的審計標準;②外部制定的審計標準(國家制定的法律、法規(guī)、政策，地方政府、上級主管部門頒發(fā)的規(guī)章制度，下達的通知等)。按審計標準的性質和內容分類：①法律、法規(guī);②規(guī)章制度;③預算、計劃、合同，業(yè)務規(guī)范;④技術經濟標準。11．下面有關內部控制與認定的表述中，正確的有()。A、銷售單連續(xù)編號與銷售交易的發(fā)生認定或完整性認定相關B、檢查銷售記錄是否附有銷售單，主要是防止銷售交易的完整性錯報C、定期核對發(fā)運憑證，并追查至主營業(yè)務收入明細賬，防止漏記收入D、獨立檢查銷售發(fā)票的編制，與銷售記錄的完整性相關答案：AC解析：B選項，檢查銷售記錄是否附有銷售單，主要防止銷售交易的發(fā)生錯報。D選項，獨立檢查銷售發(fā)票的編制，與銷售記錄的準確性相關。12．審計人員可以從下列方面調查了解被審計單位相關內部控制及其執(zhí)行情況：()。A、控制環(huán)境B、風險評估C、控制活動及對控制的監(jiān)督D、信息與溝通答案：ABCD13．下列關于樣本規(guī)模的描述中，正確的有()。A、預計總體偏差水平越高，需要的樣本規(guī)模越大B、預計總體偏差水平越低，需要的樣本規(guī)模越大C、要求審計結論的可靠程度越高，需要的樣本規(guī)模越大D、要求審計結論的可靠程度越低，需要的樣本規(guī)模越大答案：AC解析：AB兩項，樣本規(guī)模與總體偏差呈正向關系。預計總體偏差水平越高，需要的樣本規(guī)模越大;反之則越小。CD兩項，審計結論的可靠性程度與樣本量成正向關系。要求的審計結論可靠性程度越高，所需的樣本量就越大;反之則越小。14．在測試自動化應用控制的運行有效性時，注冊會計師可以利用的審計證據(jù)有()。A、抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據(jù)B、對多個不同時點進行觀察獲取的審計證據(jù)C、該項控制得到執(zhí)行的審計證據(jù)D、信息技術一般控制運行有效性的審計證據(jù)答案：CD解析：對于一項自動化的應用控制，由于信息技術處理過程的內在一貫性，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)(選項C)和信息技術一般控制(特別是對系統(tǒng)變動的控制)運行有效性的審計證據(jù)(選項D)，作為支持該項控制在相關期間運行有效性的重要審計證據(jù)。15．下列有關函證銀行存款余額的提法中，正確的有()。A、銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證B、對已獲得銀行對賬單的開戶銀行可以不函證C、函證銀行存款余額的同時，應一并收集貸款信息D、應付賬款已結清，但被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函答案：CD解析：A項，函證時，審計人員應向被審計單位在本年存過款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款)的所有銀行發(fā)函，其中包括存款賬戶已結清的銀行，因為有可能存款賬戶已結清，但仍有銀行借款或其他負債存在。B項，對于審計人員已直接從某一銀行獲得了銀行對賬單和所有已付支票的，仍應向這一銀行進行函證。D項，對銀行存款進行函證一般采用肯定式函證。16．應用屬性抽樣法的主要步驟包括()。A、確定總體B、確定樣本量C、隨機選取樣本并審查D、推斷總體答案：ABCD解析：運用屬性抽樣法的基本步驟包括：①根據(jù)審計目標確定審查總體并定義屬性和誤差;②確定抽樣參數(shù);③確定樣本量;④選取樣本并進行審查;⑤評價抽樣結果推斷總體。17．對應付賬款明細賬進行審計時，下列各項中，應重點審查的有()。A、積欠已久而突然全部結清的賬戶B、長期未能結清的賬戶C、業(yè)務發(fā)生頻繁的賬戶D、債權人不明確的賬戶答案：ABCD解析：抽樣審查有困難時，應重點審查的賬戶包括：①應付款項明細賬貸方發(fā)生數(shù)額較大或賬面余額累計數(shù)較大的賬戶;②應付款項明細賬余額長期未能結清的賬戶，積欠已久而突然全部結清的賬戶;③同一賬戶應付已付業(yè)務發(fā)生頻繁的賬戶;④應付款項明細賬未標明欠款單位或欠款單位不明確的賬戶;⑤應付款項明細賬賬面余額很小，而又長期沒有變動的賬戶;⑥無月結單可供核對的賬戶;⑦具有特殊交易的賬戶;⑧關聯(lián)單位的賬戶。18．進行審計管理的依據(jù)應是()。A、審計對象B、審計準則C、審計職業(yè)道德D、審計質量控制標準答案：BCD解析：審計管理依據(jù)是指規(guī)范審計行為的審計標準、審計職業(yè)道德、審計工作質量控制標準和審計法律法規(guī)體系等。19．以應付賬款明細賬為總體進行抽樣審查時，審計人員應審查應付賬款所有項目的情形包括()。A、應付賬款賬戶數(shù)較少B、抽樣結果表明誤差很大，無法接受總體C、被審計單位內部控制健全有效D、各應付賬款明細賬余額超出了確定的重要性水平答案：ABD解析：應審查總體所有項目的情形包括：①應付款項賬戶數(shù)較少;②抽樣結果表明誤差很大，無法接受總體;③應付款項明細賬余額加總與總賬余額不符，或者發(fā)現(xiàn)有其他重大錯誤。C項，內部控制健全有效或確定的應付賬款賬戶重要性水平較高，說明其中重大錯報風險存在的可能性很小，因此不用對所有項目進行審查。20．在應對僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮的主要因素有()。A、被審計單位是否針對這些風險設計了控制B、相關控制是否可以信賴C、相關交易是否采用高度自動化的處理D、會計政策是否發(fā)生變更答案：ABC解析：如果認為僅通過實質性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執(zhí)行情況，選項AB正確。在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，審計證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關控制的有效性，可能僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當審計證據(jù)，需執(zhí)行控制測試，選項C正確。21．應當向審計機關報告可能損害審計獨立性情形的()。A、與被審計單位負責人或者有關主管人員有夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及近姻親關系B、與被審計單位或者審計事項有直接經濟利益關系C、對曾經管理或者直接辦理過的相關業(yè)務進行審計D、可能損害審計獨立性的其他情形答案：ABCD22．管理層對財務報表的認定可以歸成的類別有()。A、與期初賬戶余額相關的認定B、與期末賬戶余額相關的認定C、與本期發(fā)生額相關的認定D、與報表列報和披露相關的認定答案：BD解析：管理層在財務報表上的認定可以分為三類：①與所審計期間各類交易和事項相關的認定;②與期末賬戶余額相關的認定;③與列報和披露相關的認定。23．國家審計機關的審計計劃按其作用不同可分為()。A、長期審計計劃B、中期審計計劃C、審計項目計劃D、審計方案答案：CD解析：審計計劃可以按不同的標準加以分類。按審計計劃的作用不同，可分為審計項目計劃和審計方案。ABC三項，按計劃期的長短劃分，可分為長期審計計劃(5年以上的審計計劃)、中期審計計劃(2~5年的審計計劃)和短期審計計劃(年度審計計劃)。24．下列有關審計抽樣方法選用的說法，正確的有()。A、統(tǒng)計抽樣方法一定能保證審計工作的質量B、采取非統(tǒng)計抽樣方法易導致審計結論不夠準確C、非統(tǒng)計抽樣的成本一定要比統(tǒng)計抽樣的成本小D、在實際審計中，往往把統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣結合起來運用答案：BD解析：A項，統(tǒng)計抽樣需要特殊的專業(yè)技能，而且所得出的審計結論也做不到絕對準確;C項，究竟選用哪種抽樣方法，主要取決于審計人員對成本效果方面的考慮，非統(tǒng)計抽樣的成本不一定要比小于統(tǒng)計抽樣的成本。25．審計人員對內部控制進行調查了解