2022年且末縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析

PAGEPAGE432022年且末縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．被審計單位對控制的監(jiān)督對內(nèi)部控制的()方面影響最大。A、控制是否存在B、設(shè)計的合理性C、控制是否執(zhí)行D、執(zhí)行的一貫性答案：D解析：對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程。2．甲企業(yè)接受其他單位以固定資產(chǎn)進(jìn)行的投資，該項固定資產(chǎn)原值600萬元，已提折舊120萬元，經(jīng)雙方協(xié)商確認(rèn)的價值為400萬元，甲企業(yè)以480萬元作為固定資產(chǎn)入賬價值。對此，審計人員應(yīng)做出的判斷是()。A、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價正確B、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應(yīng)為400萬元C、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應(yīng)為600萬元D、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應(yīng)為280萬元答案：B解析：對于其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，審計人員應(yīng)審查其入賬的價值是否按評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價格記賬，合同、協(xié)議約定價值有無不公允的情況，有無影響固定資產(chǎn)價值正確性以及投入資本真實性的情況。本題中，經(jīng)雙方協(xié)商確認(rèn)的固定資產(chǎn)價值為400萬元，所以甲企業(yè)應(yīng)以400萬元作為固定資產(chǎn)入賬價值。3．在績效審計中，根據(jù)實際產(chǎn)出評價被審計單位的目標(biāo)是否實現(xiàn)的方法是()。A、回歸分析法B、目標(biāo)成果法C、標(biāo)桿法D、價值分析法答案：B解析：A項，回歸分析法是對有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模型或回歸方程，并以此模型或回歸方程來推算一類或多類變量發(fā)生變化時，其他變量的變化規(guī)律;C項，標(biāo)桿法是將被審計單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經(jīng)驗的一種評價方法;D項，價值分析法是用成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價值，目的在于用最低的成本實現(xiàn)或獲取所要具備的必要功能。4．內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)向被審計單位或者被審計人員送達(dá)審計通知書的時間要求是：()。A、實施審計三日前B、實施審計五日前C、實施審計七日前D、實施審計十日前答案：A5．國家審計機(jī)關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù)是()。A、審計決定書B、審計實施方案C、審計報告D、審計通知書答案：C解析：審計報告的作用包括：①審計報告是審計人員評價被審計人員承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況、發(fā)表審計意見和提出審計建議的載體;②審計報告是國家審計機(jī)關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù);③審計報告是審計機(jī)關(guān)編制審計信息、為國家宏觀經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)的重要信息來源;④注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件，可以起到鑒證作用;⑤審計報告是總結(jié)審計過程和結(jié)果，評價審計人員工作、控制審計質(zhì)量的重要依據(jù)。6．審計人員對被審計單位的有形資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤，可以查明這些有形資產(chǎn)()。A、是否真實存在B、是否歸被審計單位所有C、計價是否正確D、是否存在被抵押的情況答案：A解析：采用監(jiān)盤方式檢查有形資產(chǎn)是為了確定被審計單位的有形資產(chǎn)是否真實存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。7．內(nèi)部審計人員在實施抽樣過程中，由于抽樣過程沒有按照規(guī)范程序執(zhí)行造成的風(fēng)險是指：()。A、非抽樣風(fēng)險B、抽樣風(fēng)險C、誤拒風(fēng)險D、誤受風(fēng)險答案：A8．執(zhí)行分析程序的目標(biāo)不包括：()。A、確認(rèn)業(yè)務(wù)活動信息的真實性B、分析潛在的差異和漏洞C、發(fā)現(xiàn)差異D、發(fā)現(xiàn)不合法和不合規(guī)行為的線索答案：A9．與文字說明法和調(diào)查表法相比，審計人員利用流程圖法記錄對被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查了解情況的優(yōu)點是()。A、形象直觀，突出現(xiàn)有的控制點B、可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述C、適合記錄控制環(huán)境D、操作簡便，繪制難度不大答案：A解析：流程圖法的優(yōu)點包括：①可以將各項業(yè)務(wù)活動的職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)和復(fù)核驗證等項的控制措施與功能完整地顯示出來，并且形象直觀，能夠突出現(xiàn)有的控制點，有助于審計人員全面了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行情況，及時識別系統(tǒng)中的不足之處;②便于隨時根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對流程圖做出修改。B項屬于文字說明法的優(yōu)點;D項，繪制流程圖需要一定的技術(shù)，尤其是較復(fù)雜的業(yè)務(wù)，繪制難度更大。10．下列各項中，屬于國家審計計劃階段的主要工作是()。A、檢查重大違法行為B、選派審計人員組成審計組C、編制審計工作方案D、按照審計實施方案獲取審計證據(jù)答案：C解析：審計計劃階段的主要工作是編制年度審計項目計劃和審計工作方案。ABD三項均屬于審計實施階段的工作內(nèi)容。11．下列各項中，屬于對應(yīng)付債券期末余額是否存在而進(jìn)行審查的是()。A、了解并描述債券發(fā)行的內(nèi)部控制B、查明債券發(fā)行是否有公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的正式?jīng)Q議C、查明公司是否以到期日為標(biāo)準(zhǔn)將應(yīng)付債券劃分為流動負(fù)債和長期負(fù)債D、審查債券發(fā)行與償還的有關(guān)憑證和記錄答案：D解析：驗證應(yīng)付債券期末余額的真實性的審查方法：①審查應(yīng)付債券形成的有關(guān)憑證及償還的記錄，驗證其期末余額是否真實;②函證應(yīng)付債券期末余額的真實性。12．國家審計準(zhǔn)則中規(guī)定審計報告、審計決定原則上應(yīng)當(dāng)由()審定。A、審計機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)B、審計機(jī)關(guān)審計業(yè)務(wù)會議C、審計機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人D、審計業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人答案：B13．當(dāng)注冊會計師出具保留意見的審計報告時，應(yīng)在審計報告中使用“除……的影響外”等術(shù)語的部分是()。A、注冊會計師的責(zé)任段B、審計意見段C、引言段D、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段答案：B解析：審計意見部分的內(nèi)容包括：①指出被審計單位的名稱;②說明財務(wù)報表已經(jīng)審計;③指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每一財務(wù)報表的名稱;④提及財務(wù)報表附注，包括重大會計政策和會計估計;⑤指明構(gòu)成整套財務(wù)報表的每一財務(wù)報表的日期或涵蓋的期間。如果對財務(wù)報表發(fā)表無保留意見，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，審計意見應(yīng)當(dāng)使用“我們認(rèn)為，后附的財務(wù)報表在所有重大方面按照[適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)(如企業(yè)會計準(zhǔn)則等)]的規(guī)定編制，公允反映了[……]”的措辭。14．對于《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任，下列說法中正確的是()。A、法律責(zé)任主體包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員B、適用于各類審計主體C、以行政責(zé)任為主，也包括民事責(zé)任D、以行政責(zé)任為主，不包括刑事責(zé)任、民事責(zé)任答案：A解析：B項，《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員;CD兩項，《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。15．下列有關(guān)針對重大賬戶余額注冊會計師的做法中，正確的是()。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用實質(zhì)性方案D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施細(xì)節(jié)測試答案：A解析：無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，選項A正確。針對重大賬戶余額可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案，選項BC不正確;實質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序，選項D以偏概全,不正確。16．以下審計程序中，不屬于分析程序的是()。A、根據(jù)增值稅申報表估算全年主營業(yè)務(wù)收入B、分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總體誤差C、將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較D、將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價格、毛利率進(jìn)行對比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性答案：B解析：選項B屬于審計抽樣。17．審計人員審查決算日前后產(chǎn)品入庫單、驗收單。發(fā)現(xiàn)產(chǎn)成品賬面記錄與原始憑證日期不符，決算日后驗收產(chǎn)品記入決算日產(chǎn)成品賬戶，此項處理()。A、將產(chǎn)成品延期入賬B、將產(chǎn)成品提前入賬C、處理正確D、導(dǎo)致利潤虛減答案：B解析：決算日后驗收入庫的產(chǎn)品應(yīng)在決算日后記入產(chǎn)成品賬戶，在決算日記入，屬于將產(chǎn)成品提前入賬。18．審計人員從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50000元)進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50500元。若采用比率估計法，審計人員可以推斷出該存貨項目總體金額是()。A、300500元B、302500元C、303000元D、347500元答案：C解析：比率估計法是一種通過審計值與樣本記錄值的比率來推斷總體審計值與記錄值的比率，進(jìn)而估計總體審計值并對原記錄值的正確性做出評價的變量抽樣法。采用該方法時，需首先確定樣本的審計值，然后計算樣本審計值之和占樣本記錄值之和的比率，并以該比率乘以總體記錄值作為總體審計值的估計，最后結(jié)合形成的精確區(qū)間來評價原記錄值。則該存貨項目總體金額=50500÷50000×300000=303000(元)。19．國家審計的審計報告針對的對象是()。A、派出審計組的審計機(jī)關(guān)B、審計委托人C、審計小組D、被審計單位答案：D解析：我國國家審計的審計報告是審計機(jī)關(guān)實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件。審計機(jī)關(guān)的審計報告是審計結(jié)果的最終載體和全面反映，是審計機(jī)關(guān)對被審計單位的財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的審計結(jié)論性法律文書。20．下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性在審計中的作用的說法中不正確的是()。A、注冊會計師在計劃審計工作時可以根據(jù)實際執(zhí)行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進(jìn)一步審計程序B、注冊會計師通常選取金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目C、注冊會計師可以對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目不實施進(jìn)一步審計程序D、注冊會計師可以運(yùn)用實際執(zhí)行的重要性確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍答案：C解析：注冊會計師在計劃審計工作時可以根據(jù)實際執(zhí)行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進(jìn)一步審計程序，即通常選取金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目，因為這些財務(wù)報表項目有可能導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報。但是，這不代表注冊會計師可以對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目不實施進(jìn)一步審計程序。21．審查未入賬應(yīng)付賬款的審計程序時，最有效的是()。A、函證應(yīng)付賬款B、抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬C、抽查采購貨物發(fā)票D、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后付款業(yè)務(wù)答案：D解析：由于應(yīng)付款項這項負(fù)債最終是要清償?shù)?，即使該項流動?fù)債發(fā)生時不入賬，支付貨款時仍要入賬。因此，可在決算日之后對有關(guān)支出業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，查明有無未入賬應(yīng)付款項，也可以對決算日之前的有關(guān)原始憑證進(jìn)行審查，達(dá)到審計目的。具體做法包括：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄;③追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單;④審核賣方對賬單，追查應(yīng)付款項明細(xì)表;⑤審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項賬單及原始憑證;⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無未入賬負(fù)債。22．組織層面信息技術(shù)控制，是指董事會或最高管理層對信息技術(shù)治理職能及內(nèi)部控制的()的態(tài)度、認(rèn)識和措施。A、有效性B、重要性C、適當(dāng)性D、全面性答案：B23．()是指向與審計事項有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查。A、檢查B、詢問C、外部調(diào)查D、約談答案：C24．根據(jù)《審計證據(jù)準(zhǔn)則》，審計證據(jù)的種類主要包括六種。在審計中獲取哪些類型的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)不同的審計事項及其()。A、審計風(fēng)險B、審計目標(biāo)C、審計結(jié)果D、審計報告答案：B25．如果出現(xiàn)下列()情況，注冊會計師無需將統(tǒng)計抽樣用于控制測試，便可直接作出拒絕信賴內(nèi)部控制的決定。A、樣本偏差率大于總體偏差率B、預(yù)計總體偏差率超過可容忍偏差率C、重大錯報風(fēng)險大于控制風(fēng)險D、總體偏差率上限大于樣本偏差率答案：B解析：如果預(yù)計總體誤差超過可容忍誤差，意味著在抽樣之前已經(jīng)認(rèn)為總體的偏差率大于可容忍偏差率，即內(nèi)部控制不能信賴。樣本偏差率不是在抽樣之前就能確定的，故不選A、D。選項C中情況永遠(yuǎn)成立，它不是判斷內(nèi)部控制執(zhí)行效果的依據(jù)。26．經(jīng)董事會或者最高管理層批準(zhǔn)，內(nèi)部控制審計報告可以作為內(nèi)部控制評價報告對外披露。對內(nèi)部控制評價報告作出要求的文件是：()。A、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》B、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》C、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》D、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》答案：B27．審查應(yīng)收賬款賬戶余額是否真實，下列審計方法中最有效的是()。A、向債務(wù)單位函證B、重新計算應(yīng)收賬款賬戶余額C、詢問會計人員D、對應(yīng)收賬款賬戶余額進(jìn)行分析性復(fù)核答案：A解析：審查應(yīng)收賬款是否真實、正確，由審計人員直接向債務(wù)單位函證是最重要和具有決定性意義的方法。這種函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實。28．當(dāng)注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在重大錯報但被審計單位拒絕更正時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)錯報的嚴(yán)重程度出具審計報告的意見類型是()。A、無法表示意見B、保留意見或否定意見C、保留意見或無法表示意見D、帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見答案：B解析：當(dāng)注冊會計師認(rèn)為錯報單獨(dú)或匯總起來對財務(wù)報表影響重大但不具有廣泛性時出具保留意見，認(rèn)為錯報單獨(dú)或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性時應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。29．下列測試程序中，不屬于采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測評程序的是()。A、檢查購入材料的發(fā)票、貨運(yùn)單據(jù)等原始憑證的金額是否與材料計價一致B、核對請購單與訂購單是否一致C、檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字D、追查材料采購明細(xì)賬戶、原材料賬戶與應(yīng)付款項賬戶的過賬是否正確答案：A解析：A項屬于核對采購業(yè)務(wù)核算的計價是否正確。30．審計組長對應(yīng)審計組成員的工作實施()。A、監(jiān)督B、督導(dǎo)C、指導(dǎo)D、評估答案：B31．被審計單位M產(chǎn)品毛利大幅度下降，該產(chǎn)品是由一家分廠專門生產(chǎn)的，審計人員調(diào)查了解毛利下降原因，首先應(yīng)()。A、分析廢品損失及材料耗用B、檢查生產(chǎn)記錄及成本預(yù)算C、營業(yè)收入明細(xì)賬與原始憑證核對D、分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較答案：D解析：毛利的影響因素為產(chǎn)品的收入與成本。毛利變動可能存在的原因包括：①售價變動;②產(chǎn)品單位成本變動;③產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動;④產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動。在調(diào)查毛利大幅度下降的原因時，首先應(yīng)關(guān)注成本有無明顯提高，需要分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較。32．內(nèi)部控制測試后，對于列入審計重點的項目，審計人員一般采用的實質(zhì)性程序方法是()。A、統(tǒng)計抽樣B、經(jīng)驗估計C、詳細(xì)審計D、小規(guī)模樣本審查答案：C解析：利用內(nèi)控測試結(jié)果確定實質(zhì)性程序方法的原則包括：①對于列入審計重點的項目，一般應(yīng)采用詳細(xì)審計的方法;②對于列入審計范圍的非重點業(yè)務(wù)，一般應(yīng)采用抽樣審計方法，選擇較大規(guī)模的樣本進(jìn)行審查;③對于未列入審計重點和審計范圍的業(yè)務(wù)，一般可以選擇較小規(guī)模的樣本進(jìn)行略查，或者不做檢查。33．下列方法中，不屬于變量抽樣法的是()。A、單位均值估計法B、差異估計法C、比率估計法D、分層選樣法答案：D解析：變量抽樣法的基本方法：①單位均值估計法;②差異估計法;③比率估計法。34．下列抽樣方法中，適用于控制測試的是()。A、變量抽樣B、PPS抽樣C、屬性抽樣D、差額估計抽樣答案：C解析：屬性抽樣在審計中最常見的用途是測試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊會計師評估的控制有效性。選項C是適用于控制測試;選項ABD適用于細(xì)節(jié)測試。35．A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2014年財務(wù)報表的應(yīng)付賬款項目，為應(yīng)對甲公司漏記本期應(yīng)付賬款的風(fēng)險，A注冊會計師實施的以下程序中最恰當(dāng)?shù)氖?)。A、從本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取項目，追查到驗收單等原始憑證B、針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證C、從本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取項目，重新計算應(yīng)付賬款金額的正確性D、針對本期的應(yīng)付賬款，實施函證程序答案：B解析：選項AD一般證明的是應(yīng)付賬款的多記，存在認(rèn)定;選項C針對的是應(yīng)付賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。36．下列關(guān)于審計項目計劃管理的表述中，錯誤的是()。A、審計項目計劃包含上級審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項目、授權(quán)項目、領(lǐng)導(dǎo)交辦項目和自行安排項目等B、審計項目計劃管理實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)制C、審計項目可以是對一個單位投資活動的審計D、審計項目不可以是對一個跨單位、跨部門的項目的審計答案：D解析：審計項目可以是對一個單位的審計，也可以是對一個單位的某一種活動(如投資活動)的審計，還可以是對一個跨單位、跨部門的項目的審計。37．某被審計單位2008年3月20日產(chǎn)成品M的實際盤存數(shù)量為220件，2008年1月1日至2008年3月20日盤點時止，產(chǎn)成品M的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件，可以確認(rèn)該企業(yè)2007年12月31日產(chǎn)成品M的實際數(shù)量為()。A、220件B、320件C、120件D、520件答案：C解析：屬于2008年生產(chǎn)的庫存=400-300=100(件)，則截至2007年12月31日產(chǎn)成品M的實際數(shù)量=220-100=120(件)。38．當(dāng)被審計單位控制風(fēng)險被評價為較低水平時，審計人員認(rèn)為()。A、可減少實質(zhì)性測試的范圍B、可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測試C、應(yīng)執(zhí)行更大范圍的實質(zhì)性測試D、內(nèi)部控制可信賴程度較低答案：A解析：如果將控制風(fēng)險評價為較低水平時，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高，因此，審計人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測試，并相應(yīng)減少實質(zhì)性測試的范圍。39．下列各項中，應(yīng)該選作審計標(biāo)準(zhǔn)的是()。A、審計事項發(fā)生時有效的規(guī)章制度B、審計事項實施時有效的規(guī)章制度C、現(xiàn)行的規(guī)章制度D、即將執(zhí)行的規(guī)章制度答案：A解析：在選用審計標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)當(dāng)考慮的是在審計事項發(fā)生時有效的規(guī)章制度。40．審計機(jī)關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定，對依法屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的單位的主要負(fù)責(zé)人()進(jìn)行審計。A、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任B、法律責(zé)任C、經(jīng)濟(jì)責(zé)任D、廉政責(zé)任答案：C41．采用調(diào)查表法調(diào)查了解內(nèi)部控制時，調(diào)查表的設(shè)計者應(yīng)當(dāng)是()。A、會計人員B、審計人員C、管理人員D、統(tǒng)計人員答案：B解析：調(diào)查表法是指審計人員利用事先設(shè)計好的標(biāo)準(zhǔn)化格式的調(diào)查表來反映被審計單位內(nèi)部控制狀況的方法。這種方法需先由審計人員就每一個審計項目的內(nèi)部控制提出一系列問題，然后要求企業(yè)有關(guān)人員就調(diào)查表中列出的問題逐項給出“是”或“否”的回答。42．下列有關(guān)內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是()。A、內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則B、內(nèi)部控制可以絕對保證會計信息的真實可靠C、內(nèi)部控制為實行制度基礎(chǔ)審計提供了必要的條件D、內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動設(shè)置答案：B解析：內(nèi)部控制在實踐中所固有的局限性體現(xiàn)在：①內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則;②內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)置;③即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效;④內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效;⑤內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效;⑥內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。B項，因其固有的局限性，內(nèi)部控制并不能絕對保證會計信息的真實可靠。43．審計人對被審計單位的財務(wù)報表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗證，確定其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實性、公允性和合法性，體現(xiàn)了審計的()。A、經(jīng)濟(jì)評價職能B、經(jīng)濟(jì)鑒證職能C、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能D、經(jīng)濟(jì)服務(wù)職能答案：B解析：經(jīng)濟(jì)鑒證是指審計人員對被審計單位的財務(wù)報表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗證，確定其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實性、公允性、合法性，并出具證明性審計報告，為審計授權(quán)人或委托人提供確切的信息。44．審計機(jī)關(guān)擬向社會公布對上市公司的審計、專項審計調(diào)查結(jié)果的，應(yīng)當(dāng)在()前將擬公布的內(nèi)容告知上市公司。A、4日B、5日C、6日D、7日答案：B45．下列各項審計風(fēng)險中，屬于審計人員可控的風(fēng)險是()。A、控制風(fēng)險B、固有風(fēng)險C、檢查風(fēng)險D、重大錯報風(fēng)險答案：C解析：可控風(fēng)險，是指由審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T可控制的因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險。例如，由于審計人員的素質(zhì)、審計人員工作態(tài)度、審計方法選用、審計機(jī)構(gòu)對審計工作的管理等因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險。C項，檢查風(fēng)險屬于審計機(jī)構(gòu)對審計工作的管理等因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險，屬于可控風(fēng)險。ABD三項，審計風(fēng)險可分為固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，前兩種風(fēng)險也可合并稱為被審計單位的重大錯報風(fēng)險，這些風(fēng)險與被審計單位直接相關(guān)，不是審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T所能加以控制的，屬于不可控風(fēng)險。46．審計人員確定某個企業(yè)是否應(yīng)納入被審計單位財務(wù)報表合并范圍的依據(jù)是()。A、該企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大小B、該企業(yè)盈利能力大小C、該企業(yè)與被審計單位關(guān)聯(lián)交易多少D、被審計單位對該企業(yè)是否擁有控制權(quán)答案：D解析：擁有子公司的企業(yè)都必須編制合并會計報表。合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。證實合并范圍的正確性，要求審計人員正確理解“控制”的含義，證實已納入和未納入合并范圍的被投資單位的劃分是否正確，并對此做適當(dāng)披露。47．審計機(jī)關(guān)認(rèn)為有關(guān)單位或者有關(guān)責(zé)任人違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)()追究刑事責(zé)任。A、移送人民政府B、移送司法機(jī)關(guān)C、移送紀(jì)檢監(jiān)察D、移送有關(guān)主管部門答案：B48．審計人員擬對被審計單位管理費(fèi)用合理性審查，對費(fèi)用的相關(guān)憑證檢查后，發(fā)現(xiàn)明細(xì)賬與總賬相符，而且管理費(fèi)用比例與上年相近，以下各項審計手續(xù)效果最差的是()。A、隨機(jī)抽查管理費(fèi)用各明細(xì)項目B、復(fù)核管理費(fèi)用計算準(zhǔn)確性C、進(jìn)行趨勢分析D、運(yùn)用貨幣單位抽樣法抽查管理費(fèi)用答案：C解析：趨勢分析法是通過對連續(xù)若干期某一財務(wù)報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關(guān)審計證據(jù)的一種技術(shù)方法。題目中已經(jīng)說明管理費(fèi)用比例與上年相近，所以運(yùn)用趨勢分析不能發(fā)現(xiàn)異常的波動，該程序無效。49．下列各項中，屬于審計完成階段工作底稿的是()。A、審計報告和經(jīng)審計的財務(wù)報表B、審計工作完成情況核對表C、總體審計策略D、有關(guān)控制測試工作底稿答案：B解析：選項A屬于溝通和報告相關(guān)的工作底稿;選項C屬于審計計劃階段的工作底稿;選項D屬于進(jìn)一步審計程序的工作底稿。50．由驗收部門填制的有關(guān)收到商品的名稱、種類、數(shù)量、供應(yīng)商名稱和訂單號等資料的憑證是()。A、出庫單B、訂購單C、訂貨合同D、驗收單答案：D解析：A項，出庫單由發(fā)運(yùn)部門開具;B項，訂購單由采購部門根據(jù)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā);C項，訂貨合同由采購部門經(jīng)授權(quán)審批后與供貨方簽訂。二、多選題1．下列有關(guān)審計機(jī)關(guān)的審計報告的表述正確的有()。A、是以審計機(jī)關(guān)的名義征求被審計對象意見的審計報告B、標(biāo)志著審計組現(xiàn)場審計階段的工作結(jié)束C、應(yīng)當(dāng)送達(dá)被審計單位D、是審計機(jī)關(guān)對外出具的具有法律效力的審計文書答案：CD解析：A項，審計組的審計報告是由審計組提出并以審計機(jī)關(guān)名義征求被審計對象意見的審計報告，審計機(jī)關(guān)的審計報告是由審計機(jī)關(guān)按照規(guī)定程序?qū)η罢哌M(jìn)行審議后提出的審計報告;B項，審計報告標(biāo)志著整體審計工作的結(jié)束。2．上級審計機(jī)關(guān)認(rèn)為下級審計機(jī)關(guān)作出的審計決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，可以責(zé)成下級審計機(jī)關(guān)予以()或者()。A、變更B、撤銷C、改正D、申斥答案：AB3．重要管理事項記錄可以使用以下哪些書面形式：()。A、被審計單位承諾書B、審理意見書C、會議記錄和紀(jì)要D、審計機(jī)關(guān)內(nèi)部審批文稿答案：ABCD4．檢查原始憑證時應(yīng)注意()。A、原始憑證的抬頭是否是被審計單位的名稱B、業(yè)務(wù)處理過程中各經(jīng)辦單位或部門及有關(guān)人員蓋章是否齊全C、記賬憑證是否及時過賬D、金額計算是否正確，明細(xì)金額與匯總金額是否相符答案：ABD解析：檢查原始憑證時應(yīng)注意的事項包括：①原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)活動是否符合有關(guān)法律、規(guī)章和制度;②原始憑證的抬頭是否是被審計單位的名稱;③業(yè)務(wù)處理過程中各經(jīng)辦單位或部門及有關(guān)人員蓋章是否齊全;④業(yè)務(wù)內(nèi)容是否正常;⑤金額計算是否正確;⑥明細(xì)金額與匯總金額是否相等;⑦填制時有無涂改。5．在根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施的審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。A、控制是否存在反映運(yùn)行有效性的文件記錄B、控制是否與認(rèn)定直接相關(guān)C、控制是否屬于自動化應(yīng)用控制D、控制是否與認(rèn)定間接相關(guān)答案：ABCD解析：確定控制測試的性質(zhì)時的要求：(1)考慮特定控制的性質(zhì)。某些控制可能存在反映控制運(yùn)行有效性的文件記錄，在這種情況下，注冊會計師可以檢查這些文件記錄以獲取控制運(yùn)行有效的文件記錄(選項A);(2)考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制(選項B和D);(3)如何對一項自動化的應(yīng)用控制實施控制測試(選項C)。6．審計質(zhì)量管理是審計管理的核心，加強(qiáng)審計質(zhì)量管理意義重大，審計質(zhì)量管理的意義有()。A、提高審計監(jiān)督的權(quán)威性B、降低審計風(fēng)險C、有利于保證年度計劃的編制和計劃的完成D、為國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供可靠信息答案：ABD解析：審計質(zhì)量管理的意義包括：①加強(qiáng)審計質(zhì)量管理可以提高審計監(jiān)督的權(quán)威性;②加強(qiáng)審計質(zhì)量管理可以降低審計風(fēng)險;③加強(qiáng)審計質(zhì)量管理，提高審計信息的質(zhì)量，可為國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供可靠的信息。7．下列各項中，關(guān)于順查法的說法正確的有()。A、審計質(zhì)量高B、工作量大，不利于提高審計工作效率C、適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計單位D、適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小的被審計單位答案：ABD解析：順查法的優(yōu)點是審計過程全面細(xì)致，因此審計質(zhì)量高。同時由于方法簡單，所以易于掌握。缺點是事無巨細(xì)，不突出重點，工作量大，機(jī)械繁雜，工作量大，不利于提高審計工作效率。一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。8．()屬于重要管理事項。A、審理機(jī)構(gòu)對審計項目的審理情況和意見B、所聘請外部人員的相關(guān)情況C、審計人員未能遵守本準(zhǔn)則規(guī)定的約束性條款及其原因D、因外部因素使審計任務(wù)無法完成的原因及影響答案：ABCD9．在細(xì)節(jié)測試的審計抽樣中，注冊會計師在考慮極不重要的項目時，下列說法中正確的有()。A、評價某一項目是否屬于極不重要的項目需要注冊會計師運(yùn)用職業(yè)判斷B、極不重要的項目可以從抽樣總體中剔除C、注冊會計師可能不對極不重要的項目實施審計程序D、如果注冊會計師未將極不重要的項目從總體中剔除，在選中該項目后，可以選其他項目來替代答案：ABC解析：如果注冊會計師未將極不重要的項目從總體中剔除，那么極不重要的項目構(gòu)成總體的一部分，在選中該項目后，如果選擇其他項目來替代，會破壞樣本的隨機(jī)性，降低樣本對總體的代表性，選項D錯誤。10．與國家審計相比，內(nèi)部審計的特點有()。A、及時性B、內(nèi)向性C、法定性D、強(qiáng)制性答案：AB解析：內(nèi)部審計的特點包括：①內(nèi)部審計以內(nèi)向服務(wù)為其工作目的;②內(nèi)部審計領(lǐng)域具有廣泛性;③內(nèi)部審計獨(dú)立于本單位的經(jīng)營管理活動，但又受本單位制約;④內(nèi)部審計的審計報告一般只在單位內(nèi)部使用;⑤審計程序較簡便;⑥審查工作較及時;⑦審計建議較易被采納。CD兩項是國家審計的特點。11．下列各項中屬于公布審計結(jié)果的內(nèi)容有()。A、被審計單位的基本情況B、審計評價意見C、審計過程和運(yùn)用的審計方法D、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題答案：ABD解析：審計機(jī)關(guān)公布審計結(jié)果，應(yīng)保證質(zhì)量，做到事實清楚，證據(jù)確鑿，定性準(zhǔn)確，評價客觀公正。公布審計結(jié)果的主要信息包括：①被審計單位基本情況;②審計評價意見;③審計發(fā)現(xiàn)的主要問題;④處理處罰決定及審計建議;⑤被審計單位的整改情況。12．審計質(zhì)量管理的方法有()。A、分層次分階段質(zhì)量控制法B、關(guān)鍵點質(zhì)量控制法C、質(zhì)量檢查控制法D、多層次管理答案：ABC解析：審計質(zhì)量管理的方法包括：①分層次分階段質(zhì)量控制法，是按照審計機(jī)構(gòu)的內(nèi)部層次和工作順序進(jìn)行審計質(zhì)量控制的方法;②關(guān)鍵點質(zhì)量控制法，是對列作關(guān)鍵點的環(huán)節(jié)和要素采取必要措施，對其進(jìn)行重點監(jiān)督和控制，通過確保關(guān)鍵點的審計質(zhì)量來達(dá)到保證整個項目審計質(zhì)量的目的;③質(zhì)量檢查控制法，是專職或?qū)ｉT的檢查小組對正在進(jìn)行的審計活動或已經(jīng)結(jié)束的審計活動中的重要問題進(jìn)行有目的的或例行的檢查和評價。13．以下關(guān)于PPS抽樣選取樣本的說法中正確的有()。A、賬面余額為零的項目沒有被選中的機(jī)會，盡管這些項目可能含有錯報B、嚴(yán)重低估的小余額項目很難被選中C、負(fù)余額的項目很難被選中D、將零余額或者較小項目的余額視為無錯報，不必進(jìn)行檢查答案：ABC解析：在PPS抽樣中，賬面余額為零的項目沒有被選中的機(jī)會，嚴(yán)重低估的小余額項目和負(fù)余額的項目很難被選中，選項ABC正確;但是對于零余額或者較小的項目可能存在錯報，所以要單獨(dú)對其進(jìn)行測試，選項D錯誤。14．下列對內(nèi)部控制作用的論述正確的有()。A、保護(hù)財產(chǎn)物資的安全和完整B、保證會計信息的真實可靠C、促進(jìn)遵守國家法律法規(guī)D、提高審計人員的工作效率答案：ABCD解析：以企業(yè)為例，內(nèi)部控制的作用包括：①保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用;②保證會計及其他信息資料的真實可靠;③促進(jìn)工作效率的提高和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn);④促進(jìn)國家各項政策、法規(guī)的貫徹落實。15．審計處理的種類包括()。A、責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)B、責(zé)令限期上繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入C、沒收違法所得D、責(zé)令調(diào)整有關(guān)會計賬目答案：ABD解析：根據(jù)審計法的規(guī)定，對本級各部門(含直屬單位)和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：①責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項;②責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn);③責(zé)令限期退還違法所得;④責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理;⑤其他處理措施。16．審計人員對被審計單位合并報表進(jìn)行實質(zhì)性審查時，應(yīng)實施的審計程序有()。A、審查合并報表合并范圍的合規(guī)性B、審查合并報表附注信息披露的完整性C、審查抵銷分錄編制的正確性D、審查合并報表編報程序的健全性答案：ABC解析：對合并報表進(jìn)行實質(zhì)性審查時，應(yīng)實施的審計程序包括：①合并報表編制基礎(chǔ)的審查;②合并會計報表合并范圍的審查;③重視對個別會計報表的審計;④合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查;⑤合并會計報表編制格式正確性的審查;⑥合并會計報表所列指標(biāo)可信性的審查;⑦合并報表附注信息披露的審查。17．對應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行審計時，下列各項中，應(yīng)重點審查的有()。A、積欠已久而突然全部結(jié)清的賬戶B、長期未能結(jié)清的賬戶C、業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的賬戶D、債權(quán)人不明確的賬戶答案：ABCD解析：抽樣審查有困難時，應(yīng)重點審查的賬戶包括：①應(yīng)付款項明細(xì)賬貸方發(fā)生數(shù)額較大或賬面余額累計數(shù)較大的賬戶;②應(yīng)付款項明細(xì)賬余額長期未能結(jié)清的賬戶，積欠已久而突然全部結(jié)清的賬戶;③同一賬戶應(yīng)付已付業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的賬戶;④應(yīng)付款項明細(xì)賬未標(biāo)明欠款單位或欠款單位不明確的賬戶;⑤應(yīng)付款項明細(xì)賬賬面余額很小，而又長期沒有變動的賬戶;⑥無月結(jié)單可供核對的賬戶;⑦具有特殊交易的賬戶;⑧關(guān)聯(lián)單位的賬戶。18．下列有關(guān)審計報告的說法中錯誤的有()。A、審計報告的日期不應(yīng)晚于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)(包括管理層認(rèn)可對財務(wù)報表的責(zé)任且已批準(zhǔn)財務(wù)報表的證據(jù))，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期B、財務(wù)報表審計是一個累積和不斷修正信息的過程，隨著計劃審計程序的實施，如果獲取的信息與風(fēng)險評估時依據(jù)的信息有重大差異，注冊會計師應(yīng)當(dāng)修改原計劃的其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，但不用修正風(fēng)險評估結(jié)果C、審計報告應(yīng)當(dāng)由兩名具備相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計師簽名蓋章并經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章方為有效。其中一位必須是主任會計師，另一位是負(fù)責(zé)該項目的注冊會計師D、審計報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。標(biāo)準(zhǔn)審計報告包括無保留意見和帶強(qiáng)調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見審計報告;非標(biāo)準(zhǔn)審計報告就是非無保留意見的審計報告，包括保留意見、否定意見和無法表示意見的審計報告答案：ABCD解析：選項A，審計報告的日期不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)(包括管理層認(rèn)可對財務(wù)報表的責(zé)任且已批準(zhǔn)財務(wù)報表的證據(jù))，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期;選項B，財務(wù)報表審計是一個累積和不斷修正信息的過程，隨著計劃的審計程序的實施，如果獲取的信息與風(fēng)險評估時依據(jù)的信息有重大差異，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮修正風(fēng)險評估結(jié)果，并據(jù)以修改原計劃的其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍;選項C，如果是合伙會計師事務(wù)所出具的審計報告，應(yīng)當(dāng)由一名對審計項目負(fù)最終復(fù)核責(zé)任的合伙人和一名負(fù)責(zé)該項目的注冊會計師簽名并蓋章;如果是有限責(zé)任會計師事務(wù)所出具的審計報告，應(yīng)當(dāng)有會計師事務(wù)所主任會計師或其授權(quán)的副主任會計師和一名負(fù)責(zé)該項目的注冊會計師簽名并蓋章。所以不一定必須是主任會計師，也可能是其授權(quán)的副主任會計師;選項D，非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，是指標(biāo)準(zhǔn)審計報告以外的其他審計報告，包括帶強(qiáng)調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。非無保留意見的審計報告包括保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告。19．下列()屬于財政收支范疇。A、行政事業(yè)性收費(fèi)B、國有資源收入C、國有資產(chǎn)收入D、應(yīng)當(dāng)上繳的國有資本經(jīng)營收益答案：ABCD20．審計人員對某企業(yè)產(chǎn)品成本進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在產(chǎn)品成本中列支了如下內(nèi)容，其中符合相關(guān)規(guī)定的有()。A、給希望小學(xué)捐款50000元B、向供貨單位支付合同違約金8000元C、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用95000元D、結(jié)轉(zhuǎn)的輔助生產(chǎn)費(fèi)用70000元答案：CD解析：存貨的加工成本是指直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用和輔助生產(chǎn)費(fèi)用等。不應(yīng)計入產(chǎn)品成本的項目包括：①購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的投資性支出;②對外投資支出;③由職工福利費(fèi)開支的費(fèi)用;④由稅后利潤開支的各項稅收滯納金、罰款及被沒收財物損失;⑤企業(yè)對外贊助、捐贈及各種非常損失、賠償金、違約金等營業(yè)外支出;⑥國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)及不屬于成本開支范圍的開支。21．在審計實踐中根據(jù)審計職能產(chǎn)生的客觀影響和實際效果，審計的作用可以表述為()。A、調(diào)控作用B、保證作用C、建設(shè)性作用D、防護(hù)性作用答案：CD解析：審計的作用是指在審計實踐中履行審計職能所產(chǎn)生的