第十一章財(cái)務(wù)會計(jì)報告

第十一章

財(cái)務(wù)報告目的、要求：通過本章教學(xué)，使學(xué)生了解會計(jì)報表的意義和種類，掌握資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和編制方法。重點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和編制方法。難點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表編制方法。教學(xué)任務(wù)第一節(jié)財(cái)務(wù)報告概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)會計(jì)報表附注第十一章財(cái)務(wù)報告第一節(jié)財(cái)務(wù)報告概述一、財(cái)務(wù)報告的涵義及意義二、財(cái)務(wù)報告的組成三、會計(jì)報表的種類四、財(cái)務(wù)報告的編報要求一、財(cái)務(wù)報告的涵義及意義(一)財(cái)務(wù)報告的涵義(二)財(cái)務(wù)報告的意義(一)財(cái)務(wù)報告的涵義

財(cái)務(wù)報告是反映企業(yè)某一時點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況和一定時期的經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件。記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證和賬簿，能反映企業(yè)一定期間經(jīng)濟(jì)活動的信息。但這些會計(jì)信息是零星的、散亂的，會計(jì)人員需要對其進(jìn)行整理，定期編制并報送財(cái)務(wù)報告，使之條理化、系統(tǒng)化、綜合化，全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以更好地為會計(jì)信息使用者服務(wù)。1.對企業(yè)管理者而言，通過財(cái)務(wù)報告可以全面、系統(tǒng)、概括地了解本企業(yè)的經(jīng)營活動，考核預(yù)算和計(jì)劃的執(zhí)行情況，為企業(yè)進(jìn)行預(yù)測，決策等提供依據(jù)。2.對投資者和債權(quán)人而言，通過財(cái)務(wù)報告可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營成果和資金變動情況，據(jù)此分析企業(yè)的盈利能力，償付能力等，為其進(jìn)行投資決策和信貸決策提供依據(jù)。3.對國家行政管理部門而言，通過財(cái)務(wù)報告，可以了解不同行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和趨勢，為制定產(chǎn)業(yè)政策，加強(qiáng)宏觀調(diào)控提供依據(jù)。

(二)財(cái)務(wù)報告的意義

(一)會計(jì)報表(二)會計(jì)報表附注(三)財(cái)務(wù)情況說明書二、財(cái)務(wù)報告的組成 會計(jì)報表是綜合反映企業(yè)某一日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況及一定時期的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況變動的表格文件。我國《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定企業(yè)需向外報送的會計(jì)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。(一)

會計(jì)報表(二)會計(jì)報表附注 會計(jì)報表附注是為便于會計(jì)報表使用者理解會計(jì)報表的內(nèi)容而對會計(jì)報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。(三)財(cái)務(wù)情況說明書財(cái)務(wù)情況說明書的內(nèi)容：1.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；2.利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況；3.資金增減和周轉(zhuǎn)情況；4.對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。(一)按報表所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(二)按編制和報送的時間分類(三)按報表的報送對象分類(四)按報表反映資金運(yùn)動的狀態(tài)分類(五)其他分類方法三、會計(jì)報表的種類1.財(cái)務(wù)狀況報表是用來反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及資金運(yùn)用、變動情況的報表，主要包括資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益數(shù)額及其結(jié)構(gòu)情況的報表。現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況的會計(jì)報表。2.經(jīng)營成果報表，主要是指利潤表，利潤表是總括反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果的會計(jì)報表。(一)按報表所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類1.中期會計(jì)報表廣義的中期會計(jì)報表包括月份、季度、半年期會計(jì)報表。狹義的中期會計(jì)報表僅指半年期會計(jì)報表。2.年度會計(jì)報表年度會計(jì)報表是全面反映企業(yè)整個會計(jì)年度的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況及年末財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報表。企業(yè)每年年底必須編制并報送年度會計(jì)報表。(二)按編制和報送的時間分類1.內(nèi)部會計(jì)報表指企業(yè)根據(jù)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，自行設(shè)計(jì)報表內(nèi)容及格式，不對外報送，僅向內(nèi)部經(jīng)營管理者報送的會計(jì)報表。如成本報表等。2.外部會計(jì)報表指企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定必須定期編制并向外報送的會計(jì)報表。如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。(三)按報表的報送對象分類1.靜態(tài)報表是反映企業(yè)在某一時點(diǎn)上的資金情況的報表，如資產(chǎn)負(fù)債表等。2.動態(tài)報表是反映企業(yè)在某一時期資金運(yùn)動變化情況的報表。如利潤表、現(xiàn)金流量表等。(四)按報表反映資金運(yùn)動的狀態(tài)分類如按報表編制基礎(chǔ)分類，可分為個別會計(jì)報表、匯總會計(jì)報表和合并會計(jì)報表。如按報表的主次分類，可分為主表和附表。(五)其他分類方法(一)數(shù)字真實(shí)(二)內(nèi)容完整(三)計(jì)算準(zhǔn)確(四)報送及時四、財(cái)務(wù)報告的編報要求財(cái)務(wù)報告中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)必須真實(shí)可靠，如實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。這是對會計(jì)信息質(zhì)量的基本要求。(一)數(shù)字真實(shí)財(cái)務(wù)報告應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的全貌，全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，才能滿足各方面對會計(jì)信息的需要。(二)內(nèi)容完整只有準(zhǔn)確的計(jì)算，才能保證數(shù)字的真實(shí)可靠。這就要求編制財(cái)務(wù)報告必須以核對無誤后的賬簿記錄和其他有關(guān)資料為依據(jù)，不能使用估計(jì)或推算的數(shù)據(jù)，更不能以任何方式弄虛作假，玩數(shù)字游戲或隱瞞謊報。(三)計(jì)算準(zhǔn)確及時性是信息的重要特征，財(cái)務(wù)報告信息只有及時地傳遞給信息使用者，才能為使用者的決策提供依據(jù)。(四)報送及時第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的涵義及作用二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法一、資產(chǎn)負(fù)債表的涵義及作用(一)資產(chǎn)負(fù)債表的涵義(二)資產(chǎn)負(fù)債表的作用(一)資產(chǎn)負(fù)債表的涵義資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期(如月末、季末、半年末、年末)財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報表，屬于靜態(tài)報表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計(jì)等式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總、排列后編制而成的。(二)資產(chǎn)負(fù)債表的作用1.資產(chǎn)負(fù)債表提供了企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布的情況，經(jīng)營者可以據(jù)此分析企業(yè)資產(chǎn)分布是否合理。2.資產(chǎn)負(fù)債表反映了企業(yè)資金來源渠道和構(gòu)成情況，投資者和債權(quán)人可以據(jù)此分析企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣和負(fù)債經(jīng)營的合理程度。3.通過對前后期資產(chǎn)負(fù)債表的對比分析，可以考察企業(yè)的資本保值和增值情況。經(jīng)營者，投資者和債權(quán)人可以預(yù)測企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)產(chǎn)安全程度。(一)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容(二)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個方面。資產(chǎn)項(xiàng)目按其流動性強(qiáng)弱分項(xiàng)列示，列示順序?yàn)椋毫鲃淤Y產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。負(fù)債項(xiàng)目按償還期限的長短列示，先列示流動負(fù)債，后列示長期負(fù)債。所有者權(quán)益項(xiàng)目則按股本（實(shí)收資本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的順序列示。(一)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表由表頭和表體兩部分組成。表頭部分包括表名、編制單位名稱、編制報表日期及編表使用的貨幣計(jì)量單位。表體是資產(chǎn)負(fù)債表的最重要的部分，其格式有賬戶式和報告式兩種。(二)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)表11-1資產(chǎn)負(fù)債表(二)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)表11-1（續(xù)表）資產(chǎn)負(fù)債表(二)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）基本編制方法（二）“期末數(shù)”的填列方法（一）基本編制方法1、資產(chǎn)負(fù)債表中絕大部分項(xiàng)目都可根據(jù)總分類賬戶的余額直接填列；如：應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、待攤費(fèi)用、固定資產(chǎn)原價、累計(jì)折舊、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付鼓勵、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、長期借款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等項(xiàng)目。2、根據(jù)總分類賬戶有關(guān)賬戶余額合計(jì)數(shù)填列。如：貨幣資金、存貨等項(xiàng)目。3、根據(jù)總分類賬戶有關(guān)賬戶余額相減后的差額填列。如：應(yīng)收帳款凈額、固定資產(chǎn)凈值、未分配利潤等項(xiàng)目。4、根據(jù)明細(xì)分類賬戶有關(guān)賬戶余額分析、計(jì)算后填列。如：應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、待處理流動資產(chǎn)凈損失、一年內(nèi)到期的長期債券投資、一年內(nèi)到期的長期負(fù)債等項(xiàng)目。

5、根據(jù)若干明細(xì)賬賬戶期末余額計(jì)算填列。如“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”等。（二）“期末數(shù)”的填列方法（二）“期末數(shù)”的填列方法（二）“期末數(shù)”的填列方法第三節(jié)利潤表一、利潤表的涵義及作用二、利潤表的內(nèi)容和編制方法三、利潤分配表一、利潤表的涵義及作用(一)利潤表的涵義(二)利潤表的作用(一)利潤表的涵義利潤表，也稱損益表，是反映企業(yè)在一定期間(如月份、季度、半年度、年度)的經(jīng)營成果的會計(jì)報表，是一張動態(tài)報表。它根據(jù)“收入一費(fèi)用=利潤”這一關(guān)系式，把一定期間的各項(xiàng)收入與同一會計(jì)期間的各項(xiàng)費(fèi)用相抵，從而計(jì)算出企業(yè)一定期間的利潤。(二)利潤表的作用1.利潤表提供了獲利能力的指標(biāo)，有利于預(yù)測企業(yè)未來的收益水平。2.通過利潤表，可以評價企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及利潤計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，分析企業(yè)利潤增減變動原因。3.作為給投資者分配利潤及政府課征所得稅的依據(jù)。二、利潤表的內(nèi)容和編制方法(一)利潤表的內(nèi)容(二)利潤表的結(jié)構(gòu)(三)利潤表的編制方法(一)利潤表的內(nèi)容利潤表的內(nèi)容包括收入、費(fèi)用和利潤三個方面，其中，收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入和投資收益等；費(fèi)用包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、所得稅等；利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等。(二)利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表結(jié)構(gòu)分表頭和表體兩部分。表頭包括報表名稱、編報單位、編報時間和編表所采用的貨幣計(jì)量單位。表體包括收入、費(fèi)用、利潤各個項(xiàng)目，體現(xiàn)了利潤形成過程。表體格式有單步式和多步式兩種，我國企業(yè)編制利潤表一般采用多步式，其具體格式見表11-2所示。表11-2(二)利潤表的結(jié)構(gòu)多步式利潤表具體計(jì)算過程如下：第一步：以主營業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)，減去主營業(yè)務(wù)成本，主營業(yè)務(wù)稅金及附加，計(jì)算出主營業(yè)務(wù)利潤。第二步：以主營業(yè)務(wù)利潤為基礎(chǔ)，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去營業(yè)費(fèi)用，管理費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)算出營業(yè)利潤。第三步：以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上投資收益，補(bǔ)貼收入，營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計(jì)算出利潤總額。第四步：以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅，計(jì)算出凈利潤。(二)利潤表的結(jié)構(gòu)

利潤表中每一項(xiàng)目都包括兩欄數(shù)字，即“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”?！氨驹聰?shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。編報中期財(cái)務(wù)報告時，填列上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。編報年度報表時，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對上年度利潤表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整?！氨灸昀塾?jì)數(shù)”欄反映年初至本月末累計(jì)的發(fā)生額，其可由上月利潤表中的“本年累計(jì)數(shù)”加上本月利潤表中“本月數(shù)”計(jì)算得到。

(三)利潤表的編制方法利潤表中“本月數(shù)”的填列方法：1.根據(jù)某一損益類賬戶的發(fā)生額分析填列。如“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“投資收益”、“補(bǔ)貼收入”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等項(xiàng)目都按此法填列。2.根據(jù)某幾個相關(guān)損益賬戶的發(fā)生額分析計(jì)算填列。如“其他業(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目由“其他業(yè)務(wù)收入”與“其他業(yè)務(wù)支出”這兩個賬戶的發(fā)生額分析計(jì)算填列。3.根據(jù)利潤表中各項(xiàng)目的數(shù)量關(guān)系在表上直接計(jì)算填列。如“主營業(yè)務(wù)利潤”、“營業(yè)利潤”、“利潤總額”、“凈利潤”等項(xiàng)目均采用此法填列。(三)利潤表的編制方法三、利潤分配表(一)利潤分配表的格式(二)利潤分配表的編制(一)利潤分配表的格式利潤分配表是反映企業(yè)利潤的分配情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況的報表。它是利潤表的附表。通過利潤分配表，可以了解企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤的分配(包括虧損的彌補(bǔ))情況，了解利潤分配的水平，以及年末未分配利潤的結(jié)余數(shù)額。利潤分配表大多采用多步式結(jié)構(gòu)，其具體格式和內(nèi)容見表11-3所示。表11-3(一)利潤分配表的格式利潤分配表各項(xiàng)目均包括“本年實(shí)際”與“上年實(shí)際”兩欄。其填列方法如下：1.“上年實(shí)際”欄應(yīng)根據(jù)上年“利潤分配表”的“本年實(shí)際”欄填列。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對上年度報表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，并按調(diào)整后的數(shù)字填入本表“上年實(shí)際”欄內(nèi)。2.“本年實(shí)際”欄應(yīng)根據(jù)本年的“本年利潤”和“利潤分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。(1)凈利潤：根據(jù)利潤表中“本年累計(jì)數(shù)”欄目中的“凈利潤”數(shù)據(jù)填列。(2)年初未分配利潤：根據(jù)上年利潤分配表“本年實(shí)際”欄中的“未分配利潤”填列。(3)其他轉(zhuǎn)入：根據(jù)企業(yè)管理當(dāng)局決議和按有關(guān)規(guī)定，用盈余公積彌補(bǔ)虧損轉(zhuǎn)入的數(shù)額填列。(二)利潤分配表的編制(4)提取法定盈余公積，提取法定公益金：根據(jù)企業(yè)按《公司法》規(guī)定提取的法定盈余公積和法定公益金填列。(5)應(yīng)付優(yōu)先股股利：按企業(yè)分配給優(yōu)先股股東的股利總額填列。(6)提取任意盈余公積：根據(jù)企業(yè)管理當(dāng)局決定提取的任意盈余公積填列。(7)應(yīng)付普通股股利：根據(jù)企業(yè)應(yīng)分配給普通股股東的股利總額填列。(8)轉(zhuǎn)作股本的普通股股利：根據(jù)企業(yè)發(fā)放的股票股利的數(shù)額填列。(9)可供分配的利潤，可供股東分配的利潤，未分配利潤：根據(jù)表中相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算填列。(二)利潤分配表的編制*第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用二、現(xiàn)金流量的分類三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和編制一、現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用（一）現(xiàn)金流量表的涵義（二）現(xiàn)金流量表的作用（一)現(xiàn)金流量表的涵義現(xiàn)金流量表是指企業(yè)管理當(dāng)局編制的為會計(jì)報表使用者提供企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出信息，以便于報表使用者了解及評價企業(yè)獲取現(xiàn)金流量的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量的一種會計(jì)報表。１．現(xiàn)金：是指企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金以及存于銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，并可隨時用于支付的款項(xiàng)。也就是相當(dāng)于前面所述的庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的總稱。

２．現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)所持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換成已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險較小的投資。一般指期限為三個月以內(nèi)的債券投資。３．現(xiàn)金流量：是指企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入量和流出量。1．提供了當(dāng)期現(xiàn)金流量的實(shí)際數(shù)據(jù)，有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。2．有助于評價企業(yè)收益質(zhì)量和財(cái)務(wù)彈性。3．有助于評價企業(yè)的資金流動性，預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。（二）現(xiàn)金流量表的作用二、現(xiàn)金流量的分類（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有的交易和事項(xiàng)。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，是指因企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)而帶來的現(xiàn)金流入、流出量。具體包括銷售商品、提供勞務(wù)、購買物資、支付工資、繳納稅款等等引起的現(xiàn)金流量。1．銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。2．收到的稅費(fèi)返還。3．收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。4．購買商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金。5．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。6．支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。7．支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。這里所指的長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等準(zhǔn)備持有期限在一年（或超過一年的一個營業(yè)周期）以上的資產(chǎn)。投資活動主要包括了取得和收回投資，購建和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)等。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不包括作為現(xiàn)金等價物的投資，作為現(xiàn)金等價物的投資屬于現(xiàn)金自身的增減變動。（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量１．收回投資所收到的現(xiàn)金。２．取得投資收益所收到的現(xiàn)金。３．處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額。４．收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。５．購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。６．投資所支付的現(xiàn)金。７．支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的經(jīng)濟(jì)活動。這里所說的資本，包括實(shí)收資本（或股本）、資本溢價（或股本溢價）、與資本有關(guān)的現(xiàn)金流入流出，涉及到吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤等。這里的債務(wù)是指企業(yè)對外舉債所借入的各種款項(xiàng)，包括發(fā)行債券、向金融機(jī)構(gòu)借款以及償還債務(wù)等。（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.收回投資所收到的現(xiàn)金。2.借款所收到的現(xiàn)金。3.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金。5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金。6.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。7.匯率變動對現(xiàn)金的影響。（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和編制（一）現(xiàn)金流量表主表（二）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料（三）現(xiàn)金流量表的編制表11-4（一）現(xiàn)金流量表主表（一）現(xiàn)金流量表主表（二）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料在具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法編制。工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，就是以工作底稿為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。T型賬戶法則以T型賬戶為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表的一種方法。（三）現(xiàn)金流量表的編制

第五節(jié)會計(jì)報表附注和財(cái)務(wù)情況說明書

一、會計(jì)報表附注的作用二、會計(jì)報表附注的基本內(nèi)容（一）會計(jì)報表附注是對會計(jì)報表中重要數(shù)據(jù)作出解釋和說明，將數(shù)據(jù)具體化。（二）會計(jì)報表附注可以提高企業(yè)會計(jì)信息的可比性。（三）會計(jì)報表附注主要以文字說明的方式充分披露了會計(jì)報表所提供的信息以及會計(jì)報表以外對報表使用者的決策有關(guān)的重要會計(jì)信息，從而有利于會計(jì)報表使用者全面掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況作出正確的決策。一、會計(jì)報表附注的作用（一）基本會計(jì)假設(shè)（二）重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的說明（三）重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的變更說明等（四）其他重要事項(xiàng)的說明二、會計(jì)報表附注的基本內(nèi)容會計(jì)核算是建立在一定的會計(jì)假設(shè)基礎(chǔ)上的，由此而編制的會計(jì)報表一般情況下，也是以基本會計(jì)假設(shè)為前提的。符合公認(rèn)的會計(jì)假設(shè)而編制的會計(jì)報表不會對會計(jì)報表使用者造成任何誤解，因此一般不需加以說明。但是如果企業(yè)編制的會計(jì)報表未遵循公認(rèn)會計(jì)假設(shè)，則應(yīng)在會計(jì)報表附注中予以披露，說明其理由及其內(nèi)容。（一）基本會計(jì)假設(shè)會計(jì)政策是指企業(yè)在會計(jì)核算時所遵循的具體會計(jì)原則以及企業(yè)所采納的具體會計(jì)處理方法。會計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。披露重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)是會計(jì)報表附注的主要內(nèi)容之一。（二）重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的說明企業(yè)需披露的重要會計(jì)