金融會計學第二章基本核算方法課件

第二章基本核算方法教學目的與要求掌握金融企業(yè)會計科目的分類掌握金融企業(yè)會計憑證的特點和內(nèi)容掌握金融企業(yè)的記賬方法掌握金融企業(yè)賬務處理的內(nèi)容和程序會計核算方法各項業(yè)務處理手續(xù)會計基本核算方法

設置會計科目復式記賬方法

審核和填制憑證

登記賬簿

成本計算財產(chǎn)清查

編制會計報表金融會計核算方法2．按資金的性質(zhì)分資產(chǎn)類負債類80%的資金來源所有者權(quán)益類（央行無此類科目）損益類資產(chǎn)負債共同類適合核算聯(lián)行往來、同城票據(jù)核算、外匯買賣等業(yè)務。特點：余額為借貸雙方軋差反映；余額為借貸雙方同時反映，不得軋差。典型科目：清算資金往來、轄內(nèi)往來、外匯買賣等二、排列順序按照資產(chǎn)負債管理、期限長短、利率高低、風險大小排列。一、表內(nèi)科目的記賬方法——借貸記賬方法

1、理論基礎2、記賬符號3、記賬方向4、記賬規(guī)則5、試算平衡第二節(jié)記賬方法二、表外科目的記賬方法——單式收付記賬方法

以“收入”、“付出”作為記賬符號，對一筆業(yè)務只采用一個科目進行，不要求平衡。

核算對象：發(fā)放抵押貸款收取的抵押品；擔保；國際結(jié)算中的保函及可撤消的信用證；承兌；貸款承兌；委托；與利率、匯率有關(guān)的事項；一些以控制為目的但需揭示的傳統(tǒng)項目等第三節(jié)會計憑證（銀行傳票）按來源和用途分按形式分為

按格式和使用范圍分類

原始憑證記賬憑證單式憑證復式憑證基本憑證特定憑證會計憑證的分類一、會計憑證的分類（一）基本憑證和特定憑證

1、基本憑證*定義：銀行會計人員根據(jù)原始憑證及業(yè)務事項，自行填制并以記賬的憑證。*分類：按性質(zhì)分為三大類1、供銀行內(nèi)部使用，不對外銷售和傳遞適用于現(xiàn)金收付業(yè)務和轉(zhuǎn)賬業(yè)務四種：現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金付出傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票2、供銀行內(nèi)部使用，不對外銷售但可對外傳遞適用于未設專用憑證但又涉及外單位的一切轉(zhuǎn)賬業(yè)務兩種：特種轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票3、特定業(yè)務使用的憑證四種：表外科目收入傳票表外科目付出傳票外匯買賣借方傳票外匯買賣貸方傳票

特定憑證定義：銀行據(jù)以辦理業(yè)務，并可代替?zhèn)髌睉{以記賬的各種專用憑證。來源：開戶單位提交銀行自行填制典型憑證：支票、現(xiàn)金繳款單、進賬單、聯(lián)行報單、銀行匯票格式：不固定，多數(shù)是一式數(shù)聯(lián)套寫三、會計憑證的處理（一）會計憑證的填制1、會計憑證的基本要素P252、會計憑證的填制要求（二）會計憑證的審核P26（三）會計憑證的傳遞原則P27會計憑證的填制要求1、要素齊全、內(nèi)容完整、及時真實、數(shù)字正確、字跡清楚2、單聯(lián)式用墨汁書寫、多聯(lián)式用圓珠筆套寫3、符號規(guī)定：#、@、￥、年/月/日，%、‰4、阿拉伯數(shù)字和漢字大寫金額的書寫5、票據(jù)出票日期必須大寫第四節(jié)賬務組織一、賬務組織1、明細核算2、綜合核算3、賬務核對每日核對P33

定期核對P33二、錯賬更正

明細核算特點：對各項業(yè)務對象的資金增減及其財務收支的詳細記錄。組成：

1、分戶賬：按單位或資金性質(zhì)立戶，使各科目的詳細記錄?？筛鶕?jù)實際業(yè)務設甲、乙、丙、丁四種賬。

2、登記簿

3、余額表：核對總賬、分戶賬余額和計息的重要工具。計息余額表一般余額表

4、現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿

核算程序：會計憑證—分戶賬—余額表—登記簿

綜合核算特點：按科目組織核算。組成：

1、科目日結(jié)單：每一科目當天發(fā)生額、傳票張數(shù)

2、總賬：各科目的總括記錄，是綜合核算和明細核算相互核對和統(tǒng)馭分戶賬的主要工具。

3、日計表：綜合反映各科目當日發(fā)生額和余額的報表，也是軋平當日賬務的重要工具。

記賬程序：會計憑證—科目日結(jié)單——總賬——日計表

錯賬改正1、劃線更正（1）凡在當日發(fā)現(xiàn)賬簿記錯日期或金額時，采用劃線更正法，紅線左端蓋章。劃錯紅線，紅線兩端用紅墨水劃“×”銷去，右端蓋章。（2）文字錯誤，采用劃線更正法。2、紅藍字同方向沖正隔日發(fā)現(xiàn)記串賬戶，采用同方向紅藍字沖傳票辦理沖正。3、藍字反方向更正。

發(fā)現(xiàn)上年度錯賬，采用藍字反方向傳票更正，但不更改決算報表。小結(jié)：銀行核算方法的特殊性

1、會計科目增加了資產(chǎn)負債共同類科目和表外科目。2、根據(jù)表內(nèi)業(yè)務和表外業(yè)務的不同，銀行