《審計(jì)的學(xué)》模擬試地的題目一及詳解1

實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案《審計(jì)學(xué)》模擬試題（一）及答案一、單項(xiàng)選擇題(每小題1分，共20分)1.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取維護(hù)獨(dú)立性的措施不足以消除威脅獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（ D ）。A．以或有收費(fèi)形式收取審計(jì)費(fèi)用 B．對(duì)報(bào)表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)C．將威脅獨(dú)立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組 D．拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定2.業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中,會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序不應(yīng)當(dāng)考慮（ B ）。A．招聘 B．職業(yè)經(jīng)驗(yàn) C．專(zhuān)業(yè)勝任能力 D．業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)3.下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（ D ）。A.從被審計(jì)單位銷(xiāo)售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷(xiāo)售的完整性B.實(shí)地觀察被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C.對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤(pán)點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性D.復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性4．以下對(duì)審計(jì)證據(jù)的表述不正確的有（ B ）。．財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄一般包括對(duì)初始分錄的記錄和支持性記錄B．會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)C．可用作審計(jì)證據(jù)的其他信息包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息D．財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可5．以下審計(jì)程序中，不屬于分析程序的是 ( B )。根據(jù)增值稅申報(bào)表估算全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對(duì)象總體誤差精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案將購(gòu)入的存貨數(shù)量與耗用或銷(xiāo)售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較D．將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格、毛利率進(jìn)行對(duì)比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性6.下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的有（ C ）。A.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策， 則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的C.如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須要求管理層調(diào)整D.重要性的確定離不開(kāi)職業(yè)判斷7.在下列各類(lèi)審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（ B ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制的銀行存款調(diào)節(jié)表 B.應(yīng)收賬款函證的回函C.客戶(hù)自己編制的存貨盤(pán)點(diǎn)表 D.應(yīng)付賬款函證的回函8.以下選項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)可的是 ( C )。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多 B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少被審計(jì)單位管理層的可信賴(lài)度越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容不包括（ B ）。．被審計(jì)單位所在行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)B．與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不相關(guān)的環(huán)保要求C．被審計(jì)單位不納入合并范圍的投資被審計(jì)單位擔(dān)保情況及表外融資情況10.下列風(fēng)險(xiǎn)中，不可能導(dǎo)致被審計(jì)單位存在更高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（ D ）。精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案．不經(jīng)常發(fā)生的金額異常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)不經(jīng)常發(fā)生的性質(zhì)異常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)C．重大會(huì)計(jì)估計(jì)變更產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)重大會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可以選擇的總體應(yīng)對(duì)措施不包括（ C ）。．向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性B．分派更有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，提供更多的督導(dǎo)或利用專(zhuān)家的工作C．考慮涉及的各類(lèi)交易、帳戶(hù)余額和列報(bào)的特征，以制定合理的審計(jì)方案D．在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注意某些程序不能被被審計(jì)單位管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解12．以下審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是 ( A )。．從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證B．檢查采購(gòu)文件以確定是否使用預(yù)先編號(hào)的采購(gòu)單抽取購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬D．向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款13．在對(duì)詢(xún)證函的以下處理方法中，正確的是（ A ）。）．在粘封詢(xún)證函時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)B．寄發(fā)詢(xún)證函，并將重要的詢(xún)證函復(fù)制給被審計(jì)單位進(jìn)行催收C．有10封詢(xún)證函直接交給被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢(xún)證單位蓋章后取回D．有10封詢(xún)證函要求被詢(xún)證單位傳真至被審計(jì)單位，并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)。14.應(yīng)付款項(xiàng)實(shí)質(zhì)性分析程序的內(nèi)容不包括（ B ）。精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案A.將本期期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)的原因B.將本期各月應(yīng)付賬款余額進(jìn)行比較，分析變動(dòng)的趨勢(shì)是否正常C.計(jì)算應(yīng)付賬款對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前期間對(duì)比分析D.分析存貨、營(yíng)業(yè)成本的增減變動(dòng)幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性E.計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率 ,并與以前年度相關(guān)比率對(duì)比分析15.在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，實(shí)施的審計(jì)程序是 ( B )。．以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況B．以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況C．以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物D．以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨周轉(zhuǎn)率波動(dòng)，分析其原因不可能存在 ( B )情況。A.存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)B.存貨盤(pán)存制度發(fā)生變動(dòng)C.銷(xiāo)售額發(fā)生大幅度變動(dòng)D.存貨核算方法發(fā)生變動(dòng)17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列提法不正確的是（ C ）。．對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)是證實(shí)存貨是否存在的重要程序B．對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)最重要的程序C．按照存貨正確截止的要求， 對(duì)于截止至 12月31日已收到購(gòu)貨發(fā)票并登記入賬但未到庫(kù)的在途物資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍D．對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)，一般采用分層抽樣法18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核存貨監(jiān)盤(pán)備忘及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，做法正確的是（ B ）。精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案A.監(jiān)盤(pán)前將抽盤(pán)范圍告知被審計(jì)單位，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備B.索取全部盤(pán)點(diǎn)表并按編號(hào)順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)C.抽盤(pán)后將抽盤(pán)記錄交予被審計(jì)單位，要求被審計(jì)單位據(jù)以修正盤(pán)點(diǎn)表D.未能監(jiān)盤(pán)期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤(pán)結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)如果被審計(jì)單位的投資證券是委托某些專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實(shí)這些投資證券的真實(shí)存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（ C ）。A．實(shí)地盤(pán)點(diǎn)投資證券 B．獲取被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明C．向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢(xún)證 D．逐筆檢查被審計(jì)單位相關(guān)會(huì)計(jì)記錄20.下列符合“確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是（ D ）。A.由出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章C.由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬或總賬的登記工作二、多項(xiàng)選擇題(每小題2分，共20分)1．下列關(guān)于順查法的說(shuō)法中正確的是 ( ABD ).．審計(jì)質(zhì)量高B．工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率C．適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計(jì)單位D．適用于規(guī)模較小的被審計(jì)單位E．審計(jì)的目的性針對(duì)性比較強(qiáng)2．關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)要素的相關(guān)表述不正確的是（ ABC ）。．鑒證對(duì)象只能是財(cái)務(wù)狀況精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案B．審計(jì)時(shí)所使用的標(biāo)準(zhǔn)是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)鑒證對(duì)象信息提供保證D．標(biāo)準(zhǔn)即用來(lái)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的基準(zhǔn)當(dāng)鑒證對(duì)象為財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，鑒證對(duì)象信息是財(cái)務(wù)報(bào)表3.屬于自我評(píng)價(jià)損害獨(dú)立性的情形主要包括（ ACDE ）。．鑒證小組成員曾是鑒證客戶(hù)的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工B．對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式C．為鑒證客戶(hù)提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他服務(wù)D．為鑒證客戶(hù)編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)為鑒證客戶(hù)編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他記錄4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位（ ABCDE ）人員進(jìn)行書(shū)面或口頭詢(xún)問(wèn)等查詢(xún)方法來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)。A．內(nèi)部知情人士 B．外部知情人士 C．律師 D．財(cái)會(huì)人員 E.財(cái)務(wù)經(jīng)理5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有（ AD ）。A.觀察經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所 B.追蹤交易通過(guò)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的過(guò)程C.計(jì)算內(nèi)部控制生成和記錄 D.詢(xún)問(wèn)公司有關(guān)人員 E.穿行測(cè)試6.在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列 ( BCDE )方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案A.控制是如何運(yùn)行的 B.控制是否得到一貫執(zhí)行 C.控制由誰(shuí)執(zhí)行D.控制以何種方式運(yùn)行 E.控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位已發(fā)生的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，常用的控制測(cè)試程序有AC）。A．檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性 B．檢查賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)C．檢查銷(xiāo)售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性 D．觀察已經(jīng)寄出的對(duì)賬單的完整性檢查對(duì)賬單連續(xù)編號(hào)的完整性8．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采?。?ABCD ）措施對(duì)函證實(shí)施過(guò)程進(jìn)行控制。．將被詢(xún)證者的名稱(chēng)、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對(duì)B．將詢(xún)證函中列示的賬戶(hù)余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對(duì)C．詢(xún)證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出D．在詢(xún)證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函詢(xún)證函經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序 ,下列表述正確的是（ ABCD ）。．對(duì)已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計(jì)提折舊B．實(shí)施實(shí)地檢查審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)進(jìn)行追查C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)D．審計(jì)固定資產(chǎn)減少的目的在于查明減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理E．注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期減少的固定資產(chǎn)10.審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)包括 ( ABC )。A．指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱(chēng) B．提及財(cái)務(wù)報(bào)表的附注精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案C．指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間 D．指明審計(jì)報(bào)告的收件人 E.指明管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段三、名詞解釋?zhuān)啃☆} 2分，共4分）1認(rèn)定 認(rèn)定是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。2.控制活動(dòng) 控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。四、簡(jiǎn)答題（每小題 5分，共10分）1.A公司主要經(jīng)營(yíng)電視機(jī)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。產(chǎn)品銷(xiāo)售以倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)。 A公司目前主要采用手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)于 2008年10月20日至11月20日對(duì)A公司的貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)。資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì) A公司貨幣資金與交易循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試， 并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè)試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：1）關(guān)于銀行存款的內(nèi)部控制：財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)負(fù)責(zé)支票的簽署，外出時(shí)其職責(zé)由副處長(zhǎng)代為履行；副處長(zhǎng)負(fù)責(zé)銀行預(yù)留印鑒的保管和財(cái)務(wù)專(zhuān)用章的管理，外出時(shí)其職責(zé)由廠長(zhǎng)代為履行；財(cái)務(wù)人員乙負(fù)責(zé)空白支票的管理，僅在出差期間交由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)管理。負(fù)責(zé)簽署支票的財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的個(gè)人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由副處長(zhǎng)臨時(shí)代管。2）關(guān)于貨幣資金支付的規(guī)定：部門(mén)或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤簧暾?qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、支付方式、經(jīng)濟(jì)合同、或相關(guān)證明；對(duì)于金額在10000元以下的用款申請(qǐng)，必須經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)副處長(zhǎng)的審批，金額在10000元以上的用款申請(qǐng)，應(yīng)經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的審批；出納人員根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳；貨幣資金支付后，應(yīng)由專(zhuān)職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時(shí)間等，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后及時(shí)糾正。精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案要求：針對(duì)資料第(1)和第(2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述事項(xiàng)是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并提出改進(jìn)建議?！敬鸢浮?）1）有嚴(yán)重缺陷。理由：因?yàn)槿绻?cái)務(wù)處長(zhǎng)與財(cái)務(wù)人員乙同時(shí)出差，則空白支票、簽署支票的個(gè)人名章、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、銀行預(yù)留印鑒將全部落入副處長(zhǎng)之手。同樣地，如果副處長(zhǎng)與財(cái)務(wù)人員乙同時(shí)出差，空白支票、簽署支票的個(gè)人名章、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、銀行預(yù)留印鑒將全部將全部落入處長(zhǎng)之手，這就違反了簽發(fā)支票的全部印鑒不能由一個(gè)人掌管的規(guī)定，難以防止銀行存款被貪污的情況。建議：財(cái)務(wù)處長(zhǎng)、副處長(zhǎng)外出期間，分別指定與貨幣資金支付無(wú)關(guān)的專(zhuān)門(mén)人員掌管印鑒。2）貨幣資金的支付制度存在嚴(yán)重缺陷。理由：因?yàn)橐皇俏磳?duì)財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的審批權(quán)限規(guī)定任何限制，違反了“對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策”的規(guī)定，無(wú)法防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為；二是貨幣資金支付在前，復(fù)核在后，至多能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而無(wú)法防止問(wèn)題的發(fā)生。建議：經(jīng)董事會(huì)指定財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的審批權(quán)限，對(duì)超過(guò)權(quán)限的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策；支付貨幣資金之前，應(yīng)由專(zhuān)職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、支付單位等是否妥當(dāng)。復(fù)核無(wú)誤后交由出納員辦理支付業(yè)務(wù)。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) XYZ股份有限公司 2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額如下（單位：人民幣萬(wàn)元）：財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱(chēng)金額資產(chǎn)總計(jì)180000股東權(quán)益合計(jì)88000精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案營(yíng)業(yè)收入240000利潤(rùn)總額36000凈利潤(rùn)24120要求：如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)的固定百分比數(shù)值分別 0.5%、1%、0.5%和5%，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算確定 XYZ股份有限公司 1997年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平（請(qǐng)列示計(jì)算過(guò)程）。1）計(jì)算確定XYZ股份有限公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的審計(jì)重要性水平；2）簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系；3）簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系?！敬鸢浮柯晕?、論述題（本大題共 1小題，共10分）根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。1）請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)，其特性包括哪些？2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用哪些審計(jì)方法獲取審計(jì)證據(jù)？3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序可以劃分為哪幾類(lèi)？【答案】略六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)1．下表列示了交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款和固定資產(chǎn)項(xiàng)目的若干具體審計(jì)目標(biāo)及可能實(shí)施的主要審計(jì)程序。請(qǐng)針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，在相應(yīng)的審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)選出能夠?qū)崿F(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的一項(xiàng)最佳審計(jì)程序，將其相應(yīng)的編號(hào)列在題后表格內(nèi)，每一項(xiàng)審計(jì)程序最多只能被選擇一次。審計(jì)項(xiàng) 審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)程序目交易性 (1)交易性金融資產(chǎn)存在性。 A.檢查交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)分類(lèi)恰精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案金融資 (2)交易性金融資產(chǎn)計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。 當(dāng)，并已進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。產(chǎn)(3)在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目B.抽查交易性金融資產(chǎn)交易記錄原始憑證，證實(shí)有關(guān)的分類(lèi)恰當(dāng)。憑證是否已預(yù)先編號(hào)。C.確定交易性金融資產(chǎn)價(jià)格的任何波動(dòng)已進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。D.函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的所有有價(jià)證券。應(yīng)收賬(4)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收賬款記錄完整。A.分析應(yīng)收賬款同銷(xiāo)售的比率關(guān)系，并同前期比較?？?5)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款余額正確。B.實(shí)施銷(xiāo)售截止測(cè)試，確定銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和相應(yīng)的存貨及(6)應(yīng)收賬款總體合理。銷(xiāo)貨成本記錄在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。(7)應(yīng)收賬款分類(lèi)反映恰當(dāng)。C.按計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算已提壞賬準(zhǔn)備是(8)在資產(chǎn)負(fù)債表日，被審計(jì)單位對(duì)所有應(yīng)否充分，并提請(qǐng)調(diào)整大額差異。收賬款具有法定收款權(quán)。D.抽查被審計(jì)單位職員及有關(guān)部門(mén)的暫借款項(xiàng)的記錄，確定已計(jì)入正確的賬戶(hù)。E.檢查貨運(yùn)文件是否連續(xù)編號(hào)，作廢的文件是否蓋章注銷(xiāo)。F.復(fù)核所有貸款協(xié)議，確定應(yīng)收賬款是否已作抵押。固定資(9)被審計(jì)單位對(duì)所審會(huì)計(jì)期間內(nèi)所增固A.實(shí)地檢查所有主要的機(jī)器設(shè)備。產(chǎn)定資產(chǎn)享有所有權(quán)。B.復(fù)核折舊費(fèi)用的計(jì)提，并確定固定資產(chǎn)有效使用年(10)在資產(chǎn)負(fù)債表日所有在冊(cè)固定資產(chǎn)均限及折舊方法同以前年度一致。存在。C.確定固定資產(chǎn)記錄部門(mén)與保管使用部門(mén)的職責(zé)分(11)在資產(chǎn)負(fù)債表日，所有固定資產(chǎn)的凈離。值均已正確計(jì)量D.審查固定資產(chǎn)契約和保險(xiǎn)單據(jù)。【答案】略Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。相關(guān)資料如下：資料一：X公司主要從事 A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，無(wú)明顯產(chǎn)銷(xiāo)淡旺季。產(chǎn)品銷(xiāo)售采用賒銷(xiāo)方式，正常信用期為20天。在A產(chǎn)品生產(chǎn)成本中，a原材料成本占重大比重。 a原材料在20×8年的年初、年末庫(kù)存均為零。A產(chǎn)品的發(fā)出計(jì)價(jià)采用移動(dòng)加權(quán)平均法。資料二：20×8年度，X公司所處行業(yè)的統(tǒng)計(jì)資料顯示，生產(chǎn) A產(chǎn)品所需a原材料主要依賴(lài)進(jìn)口，匯率因素導(dǎo)致a