第三章存貸款業(yè)務(wù)的核算

第三章存款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)存貸款業(yè)務(wù)概述第二節(jié)存款業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)存貸款業(yè)務(wù)概述一、存款業(yè)務(wù)的種類(lèi)按存款資金性質(zhì)及計(jì)息范圍劃分財(cái)政性存款和一般存款按存款期限長(zhǎng)短劃分活期存款和定期存款按存款對(duì)象不同劃分對(duì)公存款和個(gè)人存款按存款幣種不同劃分人民幣存款和外幣存款二、貸款業(yè)務(wù)的種類(lèi)按貸款期限長(zhǎng)短劃分短期貸款、中期貸款和長(zhǎng)期貸款按貸款發(fā)放的基礎(chǔ)不同劃分信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)擔(dān)保貸款又分為保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款按銀行承擔(dān)責(zé)任的不同劃分自營(yíng)貸款、委托貸款和特定貸款按貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度劃分正常貸款、關(guān)注貸款、次級(jí)貸款、可疑貸款和損失貸款按貸款對(duì)象不同劃分個(gè)人貸款和公司貸款三、存貸款基準(zhǔn)利率P49四、存貸款業(yè)務(wù)核算的要求P50二、對(duì)公存款業(yè)務(wù)(一)、存款賬戶開(kāi)立與管理賬戶種類(lèi)基本存款賬戶：獨(dú)立核算的單位用以辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶一般存款賬戶：用以在基本存款賬戶開(kāi)戶行以外的銀行貸款轉(zhuǎn)存以及與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開(kāi)立的賬戶臨時(shí)存款賬戶：存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開(kāi)立的賬戶專用存款賬戶：存款人因特定用途需要而開(kāi)立的賬戶賬戶管理一個(gè)單位只能開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶；開(kāi)戶實(shí)行雙向選擇；開(kāi)立基本存款賬戶實(shí)行開(kāi)戶許可證制度；實(shí)行開(kāi)戶申報(bào)制度；賬戶不允許出租、出借或轉(zhuǎn)讓。(二)、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算支票戶與存折戶存入現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钪‖F(xiàn)金借：?jiǎn)挝换钇诖婵钯J：現(xiàn)金現(xiàn)金支票的填寫(xiě)/v/b/88814794-2928223137.html對(duì)賬（1）隨時(shí)對(duì)賬（2）定期對(duì)賬開(kāi)戶：支票、印鑒、各種空白憑證、企業(yè)各種信息、基本存款賬戶與一般存款賬戶。銷(xiāo)戶：支票戶要收回所有空白支票、上繳空白憑證(三)、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算財(cái)政撥款、預(yù)算內(nèi)資金、銀行貸款不得作為定期存款；定期存款最低起存金額為10000元；本金一次存入，利隨本清；期限分三個(gè)月、半年、1年、2年、3年、5年六個(gè)檔次；定期存款本息只能轉(zhuǎn)入活期存款賬戶，不得提取現(xiàn)金；可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次，剩余部分不足起存金額的，則予以清戶。存入定期存款借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢?**貸：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵睢?**付：重要空白憑證－單位定期存款證實(shí)書(shū)支取定期存款借：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵睢?**借：利息支出——***貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睿ㄍ瑫r(shí)注銷(xiāo)存單）（四）其他存款1、單位通知存款金額起點(diǎn)：50萬(wàn)元；一次存入，分次或一次取出，最低金額10萬(wàn)元。種類(lèi)：1天和7天通知存款。后者利率高于前者利率，支取金額小于等于約定金額將獲得通知存款利率，否則將獲得活期利率。2、協(xié)定存款金額要求：結(jié)算賬戶流水50萬(wàn)元以上的單位存款辦理，結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬后賬戶保留余額10萬(wàn)元；存款資金往來(lái)通過(guò)結(jié)算賬戶，調(diào)整金額起點(diǎn)1萬(wàn)元；計(jì)算賬戶高于約定留存額度，超過(guò)部分將自動(dòng)計(jì)入?yún)f(xié)定存款積數(shù)中；低于時(shí)將自動(dòng)轉(zhuǎn)回。二、個(gè)人存款業(yè)務(wù)

（一）儲(chǔ)蓄存款的原則和種類(lèi)1、原則：存款自愿，取款自由。存款有息，為儲(chǔ)戶保密2、種類(lèi)：活期與定期。其中定期可分為整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、定活兩便、協(xié)議存款、通知存款、教育儲(chǔ)蓄3、基本規(guī)定：錢(qián)賬分管、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)先收款后記賬、現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)先記賬后付款。

(二)、活期儲(chǔ)蓄存款的核算開(kāi)戶及有關(guān)規(guī)定借：現(xiàn)金貸：活期儲(chǔ)蓄存款-××戶開(kāi)戶視頻/v/b/49352036-1978088090.html續(xù)存，會(huì)計(jì)分錄同上取款借：活期儲(chǔ)蓄存款----**戶貸：現(xiàn)金視頻/v/b/49352126-1978088090.html匯款

借：清算資金往來(lái)

貸：活期儲(chǔ)蓄存款——**戶視頻/v/b/49351868-1978088090.html銷(xiāo)戶借：活期儲(chǔ)蓄存款-××戶借：利息支出貸：現(xiàn)金收取利息稅時(shí)借：現(xiàn)金貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣利息稅(二)、定期儲(chǔ)蓄存款的核算整存整取開(kāi)戶借：現(xiàn)金貸：定期儲(chǔ)蓄存款-整存整取××戶付：整存整取定期存單到期支取借：定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取****戶借：利息支出貸：現(xiàn)金/活期儲(chǔ)蓄存款——**戶收取利息稅借：現(xiàn)金/活期儲(chǔ)蓄存款——**戶貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣利息稅提前支取和過(guò)期支取全部提前支取，手續(xù)與到期支取相同；部分提前支取，采用“滿付實(shí)收，更換存單”做法；借：定期儲(chǔ)蓄存款－整存整?。ㄈ勘窘穑┙瑁豪⒅С觯ㄌ崆爸〔糠掷ⅲ┵J：現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：定期儲(chǔ)蓄存款－整存整?。ㄎ粗〔糠直窘穑┵J：應(yīng)交稅費(fèi)－代扣利息稅過(guò)期支取，核算手續(xù)與到期支取相同，但要計(jì)算過(guò)期利息零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算5元起存，分1年、3年和5年；每月固定存額，按月存入本金，中途如有漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)存，未補(bǔ)存者視同違約，對(duì)違約后存入部分，支取時(shí)按活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息；到期一次支取本息，如過(guò)期支取，應(yīng)計(jì)算過(guò)期利息，如提前支取，只能全部提前支取，并按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)息；核算同整存整取，設(shè)零存整取明細(xì)賬戶四、儲(chǔ)蓄所日結(jié)和事后監(jiān)督1、日終處理（1）按儲(chǔ)蓄種類(lèi)、存取款憑條、編制有關(guān)儲(chǔ)蓄科目的現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬借貸方傳票；（2）匯總所有利息清單，編制“利息支出”現(xiàn)金借方傳票（3）編制營(yíng)業(yè)匯總儲(chǔ)蓄日?qǐng)?bào)表，營(yíng)業(yè)匯總儲(chǔ)蓄報(bào)表，反應(yīng)全所業(yè)務(wù)。（4）核對(duì)重要空白憑證（5）定期核對(duì)分戶余額與科目余額，保證賬戶正確。2、管轄行的賬務(wù)處理和事后監(jiān)督（1）賬戶處理：并帳式與并表式的處理（2）事后監(jiān)督審核憑證、報(bào)表；逐筆事后復(fù)核監(jiān)督三、存款利息的計(jì)算(一)、活期儲(chǔ)蓄存款和單位活期存款的計(jì)息算頭不算尾，按實(shí)際天數(shù)計(jì)算；按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日；利率按結(jié)息日掛牌公告的利率計(jì)算；本期利息并入下期本金；采用積數(shù)法計(jì)息：利息＝本金×存期×利率＝累計(jì)計(jì)息（日）積數(shù)×日利率計(jì)息方法：余額表計(jì)息、乙種賬賬頁(yè)計(jì)息例題儲(chǔ)戶李炎存取款項(xiàng)如下：

1、3月2日存入（開(kāi)戶）活期儲(chǔ)蓄存款25200元；

2、3月5日續(xù)存2000元；

3、3月10日支取活期儲(chǔ)蓄存款1200元；

4、3月28日儲(chǔ)戶李炎來(lái)行結(jié)清賬戶；

5、根據(jù)上述業(yè)務(wù)登記儲(chǔ)蓄存款分戶賬，結(jié)出存款余額和計(jì)息積數(shù)余額；

6、假定活期儲(chǔ)蓄存款年利率為0.72%；利息稅率為20%；附：儲(chǔ)蓄存款分戶賬：李炎2005年摘要借方貸方余額積數(shù)月日（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）32開(kāi)戶25200252007560035續(xù)存200027500137500310支取120026300289300321利息10.05321利息稅2.0126308.04184156328利息3.68328利息稅0.7426310.98328清戶26310.980儲(chǔ)戶：李炎某商業(yè)銀行為鋼窗廠計(jì)算積數(shù)并計(jì)算利息、辦理利息轉(zhuǎn)賬，月利率：0.6‰2005年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)月日承前頁(yè)72321100061貸8000062轉(zhuǎn)借200065轉(zhuǎn)貸500069現(xiàn)收1100611現(xiàn)付45000614轉(zhuǎn)貸2900617轉(zhuǎn)借4000621(二)、單位定期存款和定期儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算一年期以上按季預(yù)提利息，支取時(shí)沖回，預(yù)提不足部分直接列入利息支出；借：利息支出貸：應(yīng)付利息如到期支取，按存入日掛牌公告的相應(yīng)利率計(jì)付利息，不分段計(jì)算；如過(guò)期支取，原定存期部分按到期支取辦法計(jì)息，過(guò)期利息按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息；提前支取，如全部提前支取，按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息；如部分提前支取，提前支取部分按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，未提前支取部分，仍按原存單利率計(jì)息；提前或過(guò)期支取，存期按對(duì)年對(duì)月對(duì)日計(jì)算，滿年按360天、滿月按30天、零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)；例題1、儲(chǔ)戶林光2004年3月10日存入1年期定期整存整取儲(chǔ)蓄存款20000元，2005年3月10日到期支取；存入時(shí)1年期整存整取儲(chǔ)蓄存款利率為2%，2004年10月29日調(diào)整為2.25%，利息稅率為20%；利息=20000×2%=400元利息稅=400×20%=80元借：定期儲(chǔ)蓄存款-整存整取-林光20000

借：利息支出400

貸：現(xiàn)金20400

借：現(xiàn)金80

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣利息稅802、某儲(chǔ)戶2004年2月5日存入定期1年的儲(chǔ)蓄存款1200元，于2005年3月10日來(lái)行支取，存入時(shí)1年期整存整取儲(chǔ)蓄存款利率為2%，2004年10月29日調(diào)整為2.25%，支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率為0.72%；利息稅率為20%。到期利息=1200×2%=24元過(guò)期利息=1200×35×0.72%÷360=0.96元總計(jì)利息=24+0.96=24.96元利息稅=24.96×20%=4.99元借：定期儲(chǔ)蓄存款-××戶1200

借：利息支出24.96

貸：現(xiàn)金1224.96

借：現(xiàn)金4.99

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣利息稅4.99

3、某儲(chǔ)戶2004年6月15日存入定期2年的儲(chǔ)蓄存款25000元，于2005年4月15日提前支取10000元。存入時(shí)2年期利率為2.25%，1年期利率為2%；2004年10月29日，2年期存款利率調(diào)整為2.70%，1年期存款利率調(diào)整為2.25%；提前支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率為0.72%；利息稅率為20%。支取部分利息=10000×300×0.72%÷360=60元利息稅=60×20%=12元借：定期儲(chǔ)蓄存款-××戶25000

借：利息支出60

貸：現(xiàn)金25060

借：現(xiàn)金15012

貸：定期儲(chǔ)蓄存款-××戶15000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣利息稅121、電視機(jī)廠由活期存款戶轉(zhuǎn)存定期存款200000元；借：?jiǎn)挝换钇诖婵?電視機(jī)廠200000

貸：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵?電視機(jī)廠200000

付:重要空白憑證-單位定期存款證實(shí)書(shū)2000002、7月20日，收到光明商廈交來(lái)過(guò)期15天的存單一張，金額96000元，存期半年，年利率為1.8%，活期存款年利率為0.72%；到期利息=96000×1.8%÷2=864元過(guò)期利息=96000×0.72%÷360×15=28.8元利息總計(jì)=864+28.8=892.8元借：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵?光明商廈96000

借：利息支出892.8

貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?光明商廈96892.8

注銷(xiāo)單位定期存款證實(shí)書(shū)3、煙酒公司定期存款一筆150000元，定期1年，于6月20日到期，利息一并轉(zhuǎn)入活期存款賬戶。假設(shè)按季計(jì)提應(yīng)付利息，1年期定期存款月利率為1.9‰；已預(yù)提利息=150000×1.9‰×12=285元借：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵?煙酒公司150000

借：應(yīng)付利息285

貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?煙酒公司150285

注銷(xiāo)單位定期存款證實(shí)書(shū)（三）、零存整取定期儲(chǔ)蓄5元起存，分1年、3年和5年；每月固定存額，按月存入本金，中途如有漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)存，未補(bǔ)存者視同違約，對(duì)違約后存入部分，支取時(shí)按活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息；到期一次支取本息，如過(guò)期支取，應(yīng)計(jì)算過(guò)期利息，如提前支取，只能全部提前支取，并按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)息；利息計(jì)算：利息＝累計(jì)月積數(shù)×月利率（1）、月積數(shù)計(jì)息法（2）、固定基數(shù)計(jì)息法日期存入金額月積數(shù)累計(jì)月積數(shù)1910010010025100200300312100300600421100400100051310050015006810060021007610070028008510080036009111009004500102010010005500111110011006600122210012007800某儲(chǔ)戶于1月9日辦理零存整取定期儲(chǔ)蓄，每月存入100元，存期1年，年利率為1.8%，中途無(wú)漏存；應(yīng)付利息＝7800×1.8%÷12＝11.70元（2）、固定基數(shù)計(jì)息法①、先計(jì)算出每元本金到期應(yīng)付利息，到期利息以此為基數(shù)乘以存款余額；每元利息＝每元本金×平均存期（月數(shù)）×月利率＝1×（1+12）／2

×1.8%÷12＝0.00975元應(yīng)付利息＝每元利息×存款余額＝0.00975×1200＝11.70元②、假定每月固定存入1元，計(jì)算應(yīng)付利息，到期利息以此為基數(shù)乘以實(shí)存本金；

1元本金利息＝累計(jì)月積數(shù)×月利率＝78×1.8%÷12＝0.117元應(yīng)付利息＝1元本金利息×實(shí)存本金＝0.117×100＝11.7元張三的活期儲(chǔ)蓄帳戶積數(shù)為423100元，3.9發(fā)現(xiàn)3.4本帳戶一筆活期儲(chǔ)蓄存款以現(xiàn)金的形式2000元串入本戶，應(yīng)A調(diào)增8000元B調(diào)減8000元C調(diào)增10000元D調(diào)減10000元判斷依據(jù)1、帳戶性質(zhì)2、業(yè)務(wù)性質(zhì)3、天數(shù)第三節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算一、公司貸款業(yè)務(wù)核算(一)、貸款發(fā)放借：短期貸款－××單位貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睿痢羻挝?二)、收回貸款借：?jiǎn)挝换钇诖婵睿痢羻挝毁J：短期貸款－××單位貸款展期：短期貸款展期期限不得超過(guò)原定貸款期限；中期貸款展期期限不得超過(guò)原定貸款期限的一半；長(zhǎng)期貸款展期期限不得超過(guò)3年；借款人申請(qǐng)貸款展期只限一次；貸款逾期的處理

借：短期貸款－××單位（紅字）借：逾期貸款－××單位（藍(lán)字）非應(yīng)計(jì)貸款：貸款本金或利息逾期90天沒(méi)有收回的貸款；

借：逾期貸款－××單位（紅字）借：非應(yīng)計(jì)貸款－××單位（藍(lán)字）二、個(gè)人貸款業(yè)務(wù)核算P70-71三、貸款利息的計(jì)算（一）、利息規(guī)定貸款利率按合同利率；短期貸款可按季結(jié)息也可按月結(jié)息，利率按合同利率，合同期內(nèi)不分段；中長(zhǎng)期貸款利率一年一定，按季結(jié)息，遇利率調(diào)整，從新年度按調(diào)整后的利率計(jì)息；貸款展期，期限按應(yīng)累計(jì)計(jì)算；逾期貸款或擠占挪用貸款，自逾期或擠占挪用之日起按罰息利率計(jì)收罰息，責(zé)其重不能并處；逾期貸款收到還款時(shí)，應(yīng)先收回本金，本金全部收回后的還款部分確認(rèn)為利息收入；一般采用定期結(jié)息，也可采用逐筆計(jì)息（利隨本清）；定期結(jié)息的核算結(jié)息規(guī)定：利息＝累計(jì)貸款計(jì)息日積數(shù)×日利率結(jié)息日為每月20日或每季末月20日；根據(jù)貸款科目余額表計(jì)息累計(jì)貸款積數(shù)；按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，算頭不算尾；結(jié)息日收取利息的處理如借款人賬戶有足夠資金借：?jiǎn)挝换钇诖婵钯J：利息收入如無(wú)資金或資金不足借：應(yīng)收利息貸：利息收入逾期貸款自逾期之日起按逾期貸款利率計(jì)算利息；貸款到期90天或利息逾期90天未收回，轉(zhuǎn)入表外科目核算；借：利息收入貸：應(yīng)收利息收：未收貸款利息表外科目“未收貸款利息”應(yīng)按期計(jì)算復(fù)利；逐筆計(jì)息（利隨本清）的核算貸款期限從放款之日起算至還款日前一天止，采用對(duì)年對(duì)月對(duì)日的方法；利息＝本金×期限×利率例題1、天龍公司于1月18日申請(qǐng)貸款240000元，期限3個(gè)月，合同利率5.1‰；該筆貸款于4月18日到期時(shí)只收回100000元，剩余140000元于7月8日歸還。（按季結(jié)息手續(xù)略，假設(shè)逾期貸款利率按合同利率加收50%，總計(jì)算應(yīng)收逾期貸款利息）1月18日借：短期貸款-天龍公司240000

貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?天龍公司2400004月18日借：?jiǎn)挝换钇诖婵?天龍公司100000

貸：短期貸款-天龍公司100000

借：逾期貸款-天龍公司140000

借：短期貸款-天龍公司1400007月8日已預(yù)提利息=240000×3×5.1‰=3672元逾期利息=140000×80×5.1‰÷30×1.5=2856元借：?jiǎn)挝换钇诖婵?天龍公司146528

貸：應(yīng)收利息3672

貸：利息收入2856

貸：逾期貸款-天龍公司140000作業(yè)2、某商業(yè)銀行各項(xiàng)貸款中，逾期90天以上尚未收回的短期貸款一筆，貸款人為棉麻公司，金額35萬(wàn)元，已計(jì)入損益的應(yīng)收利息3060元；海達(dá)公司自結(jié)息日逾期90天以上尚未收回的中長(zhǎng)期貸款利息12000元，其貸款本金75萬(wàn)元尚未到期；要求按規(guī)定處理賬務(wù)。3、某商業(yè)銀行非應(yīng)計(jì)貸款科目余額450萬(wàn)元，未收貸款利息表外科目余額13萬(wàn)元，假設(shè)均按7.8‰計(jì)算利息，于12月20日結(jié)息（假設(shè)兩項(xiàng)余額自上季末月20日至12月20日未發(fā)生變化）。

4、力宏集團(tuán)逾期貸款金額為500000元，銀行已轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款，該筆貸款利息共計(jì)21200元，本日力宏集團(tuán)歸還該筆貸款520000元，銀行按規(guī)定處理。

四、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票到期以前，收款人或被背書(shū)人(持票人)需要資金，可持匯票向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。貼息計(jì)算方法：貼現(xiàn)利息=匯票金額X貼現(xiàn)天數(shù)X日貼現(xiàn)率實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票金額—貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)期限從貼現(xiàn)之日起到匯票到期日止，實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息計(jì)算。承兌人在異地的，貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)另加3天的劃款日期。借：貼現(xiàn)——XX單位戶貸：XX存款——XX單位存款戶貸：利息收入——貼現(xiàn)利息收入戶商業(yè)匯票到期，貼現(xiàn)銀行作為收款人在匯票背面背書(shū)欄加蓋結(jié)算專用章并由授權(quán)的經(jīng)辦人員簽名或蓋章，注明“委托收款”字樣,提前填制委托收款憑證，在“委托收款憑據(jù)名稱”欄注明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”及其匯票號(hào)碼，連同匯票向付款人收取票款。承兌銀行的帳務(wù)處理：借：應(yīng)解匯款——XX單位戶貸：轄內(nèi)往來(lái)(或有關(guān)科目)

貼現(xiàn)銀行收到劃回的票款：借：轄內(nèi)往來(lái)(或有關(guān)科目)

貸：貼現(xiàn)——XX單位戶商業(yè)承兌匯票的付款人存款賬戶余額不足支付，則將憑證與匯票退回貼現(xiàn)銀行。貼現(xiàn)銀行可向貼現(xiàn)申請(qǐng)人收取貼現(xiàn)款：借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢N現(xiàn)申請(qǐng)人戶貸：貼現(xiàn)——申請(qǐng)人貼現(xiàn)戶4月22日甲縣支行受理A企業(yè)提交的貼現(xiàn)憑證以及異地商業(yè)承兌匯票，匯票為3月22日簽發(fā)，面額250000元，于6月22日到期，貼現(xiàn)率為3.9%0。該商業(yè)匯票的承兌人為省外乙縣B企業(yè)。6月20日甲縣支行填制委托收款憑證與匯票，經(jīng)審查付款人無(wú)款支付，隨即退回貼現(xiàn)銀行，貼現(xiàn)銀行于6月26日收到退回憑證，向A