美國(guó)移民與稅

移民

美國(guó)50萬(wàn)美金沒(méi)有移民監(jiān)香港澳門七年取得居留權(quán)

新加坡投資金額USD800萬(wàn)加拿大五年連續(xù)住滿兩年投資移民投資金額由40萬(wàn)倍增至80萬(wàn)

澳洲投資資金高語(yǔ)文與經(jīng)商經(jīng)驗(yàn)

美國(guó)報(bào)稅與申請(qǐng)美國(guó)綠卡

英國(guó)投資100萬(wàn)英磅第一張：家世門票善于投胎第二張：名校門票父母栽培第三張：婚姻門票家族聯(lián)姻第四張：社群門票人脈連結(jié)2美國(guó)報(bào)稅與申請(qǐng)美國(guó)綠卡

下一代國(guó)際觀多元學(xué)習(xí)環(huán)境中國(guó)就學(xué)與戶口

財(cái)富傳承與資產(chǎn)國(guó)際化中西文化結(jié)合人脈關(guān)系美國(guó)報(bào)稅與申請(qǐng)美國(guó)綠卡4每年稅務(wù)申報(bào)

與財(cái)產(chǎn)披露財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移與新帳戶開(kāi)立主申請(qǐng)人確定與

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估8年內(nèi)放棄不用

棄籍稅申報(bào)美國(guó)綠卡取得前後與納稅義務(wù)綠卡持有人把小孩送到美國(guó)讀書(shū),享受美國(guó)的福利，應(yīng)該盡報(bào)稅義務(wù)。移民前稅務(wù)咨詢綠卡報(bào)到前準(zhǔn)備移民稅務(wù)申報(bào)綠卡放棄或公民取得5房產(chǎn)稅汽車稅社會(huì)安全稅醫(yī)療保險(xiǎn)稅聯(lián)邦所得稅州所得稅贈(zèng)與稅遺產(chǎn)稅C-Co,S-Co.LLCLLP。個(gè)人直接稅負(fù)房產(chǎn)與財(cái)產(chǎn)稅負(fù)企業(yè)稅負(fù)個(gè)人附加稅負(fù)美國(guó)個(gè)人稅負(fù)基本概念介紹-種類6美國(guó)公民持有美國(guó)綠卡（永久居留權(quán))者外國(guó)人于課稅當(dāng)年度在美國(guó)停留31天以上，加計(jì)前兩年停留的天數(shù)，合計(jì)達(dá)183天，算法如下：6誰(shuí)是美國(guó)的「稅務(wù)居民」?只要符合任一項(xiàng)就算是稅務(wù)居民!

2012年天數(shù)+2011年天數(shù)x1/3+2010年天數(shù)x1/6合計(jì)達(dá)183天美國(guó)個(gè)人稅負(fù)基本概念介紹-所得稅7美國(guó)境內(nèi)與境外所得報(bào)稅

每年1040所得稅709贈(zèng)與稅706遺產(chǎn)稅8854棄籍稅美國(guó)境外地區(qū)賬戶與資產(chǎn)揭露TDF-9022.1(FBAR)8938特定金融資產(chǎn)3520受贈(zèng)逾10萬(wàn)5471境外股權(quán)10%以上美國(guó)個(gè)人納稅與境外財(cái)產(chǎn)披露表格88美國(guó)2011免稅額、標(biāo)準(zhǔn)扣除額

&稅率2011所得稅個(gè)人免稅額

USD$37002011所得稅標(biāo)準(zhǔn)扣除額單身或結(jié)婚而分開(kāi)申報(bào)者:USD$5800結(jié)婚合并申報(bào)者:USD$11,600單身戶長(zhǎng)(HeadofHousehold，單身但須撫養(yǎng)父母或小孩者):USD$8,500鰥夫或寡婦(QualifyingWidow(er):配偶過(guò)世后兩年，如有小孩者，可享此優(yōu)惠申報(bào)資格)USD$11,600納稅人是65歲或以上者以及盲人也許可以享受較高的標(biāo)準(zhǔn)抵稅在2011年，個(gè)人退休計(jì)畫(huà)（IRA）每人可存入5000元。公司退休帳戶（401(k)）是每人每年可存入1萬(wàn)6000元。如果超過(guò)50歲，可以存入2萬(wàn)2000元。2011稅率2011年的稅率分為六類：10%、15%、25%、28%、33%和35%。99

綠卡取得成為稅務(wù)居民收入都是合并計(jì)算所得稅

2011年個(gè)人所得稅級(jí)距（州稅及醫(yī)療稅需另外計(jì)算）

TaxRateMarriedCouplesFilingJointly（夫妻合併）MostSingleFilers（單身）10%Notover$17,000Notover$8,50015%$17,000–$69,000$8,500–$34,50025%$69,000–$139,350$34,500–$83,60028%$139,350–$212,300$83,600–$174,40033%$212,300–$379,150$174,400–$379,15035%Over$379,150Over$379,150資本利得（capitalgain）標(biāo)準(zhǔn)是：如果在10%或15%的稅率，其資本獲得利率為零；如果在25%稅率或以上，其資本利得稅率是15%。1010每年4/15前要申報(bào)繳納，以前一年度(1月至12月)所得為計(jì)算基礎(chǔ)當(dāng)財(cái)產(chǎn)移轉(zhuǎn)發(fā)生時(shí)，期限內(nèi)申報(bào)綠卡取得–個(gè)人美國(guó)稅負(fù)基本規(guī)定1111所得總額$50,000

-標(biāo)準(zhǔn)扣除額(5,800)

-免稅額(3,700)A.聯(lián)邦所得稅50,000-5,800-3,700=40,500（40,500-34,000）x25%+

4,681=$6,306B.社會(huì)安全稅50,000x

4.2%=$2,100C.醫(yī)療保險(xiǎn)稅50,000x

1.45%=

$725D.州所得稅（以5%計(jì)算）40,500x

5%=$2,025E.加州工商殘障保險(xiǎn)40,500x

1.1%=$446總稅額$11,602(占所得總額23%)(五)、美國(guó)稅所得稅試算范例

(加州)

單位:美元美國(guó)稅法常常改變-時(shí)時(shí)咨詢?cè)?011年夫妻合報(bào)的替代最低稅（AMT）是7萬(wàn)4450元，2012年，其數(shù)額降至4萬(wàn)5000元。在2011年貸款保險(xiǎn)可全部抵稅2012年貸款保險(xiǎn)抵稅就沒(méi)有在2011年學(xué)費(fèi)每年可以抵稅4000元。2012年，這個(gè)優(yōu)惠有所限制。例如，大學(xué)一二年級(jí)的學(xué)費(fèi)可以抵稅，三四年級(jí)就不行。在2011年社會(huì)救助金（SSI)，每人每月的社會(huì)救助金是674元，在2012年，該數(shù)額增加到695元。夫妻合報(bào)，2011年社會(huì)救助金是1011元，到了2012年每月增加至1048元。但是救助前提資產(chǎn)不能超過(guò)3000元。在報(bào)2012年個(gè)人所得稅時(shí)，「高收入者將被征收額外的3.8%的醫(yī)療照顧稅」。其最低標(biāo)準(zhǔn)是，夫妻合報(bào)的調(diào)整后總收入為25萬(wàn)元，夫妻分開(kāi)報(bào)稅額為12萬(wàn)5000元，其他則為20萬(wàn)元。

13贈(zèng)與人每年對(duì)每位受贈(zèng)人贈(zèng)與13,000美元以內(nèi)免稅，超過(guò)部分則會(huì)動(dòng)用到「終身免稅額」，此額度為贈(zèng)與稅及遺產(chǎn)稅合并計(jì)算，2011-2012年之免稅額度為500萬(wàn)美元贈(zèng)與稅&遺產(chǎn)稅稅率為18%~35%13美國(guó)贈(zèng)與稅&遺產(chǎn)稅美國(guó)報(bào)稅常見(jiàn)表格表1040個(gè)人所得稅表W-2薪資扣繳憑單ScheduleA列舉扣除額ScheduleB股票的紅利ScheduleD資本利得與損失ScheduleE出租房屋收入表5471海外股權(quán)表2555境外勞務(wù)所得扣抵額表1116境外繳稅抵減表TD.F90221國(guó)外金融賬戶表3520國(guó)外信托和收到國(guó)外禮物表706贈(zèng)與稅表709遺產(chǎn)稅表8854棄籍報(bào)表14要與表1040一起附上擁有美國(guó)境外的金融機(jī)構(gòu)賬戶總額超過(guò)10,000美元的美國(guó)人(含美國(guó)公民和居民)，10,000美元指的是一年當(dāng)中任一時(shí)點(diǎn)的所有國(guó)外賬戶金額的總計(jì)數(shù)申報(bào)截止日期:次年6月30日之前申報(bào)使用表格:TDF90-22.1表格2009年美國(guó)國(guó)稅局實(shí)施「第一階段境外賬戶自愿揭露計(jì)劃（OverseasVoluntaryDisclosuresProgram,OVDP）」2011第二階段境外賬戶自愿揭露計(jì)劃（OffshoreVoluntaryDisclosureInitiative,「OVDI」）8月31日截止，最后延至9月7日2012/1/9重新啟動(dòng)第三階段境外賬戶自愿揭露計(jì)劃，并未針對(duì)想要參與這項(xiàng)計(jì)劃人設(shè)定一個(gè)截止期限。美國(guó)IRS對(duì)境外所得課稅三大政策

15

政策一:境外金融資產(chǎn)披露-TDF90-22.116有關(guān)未申報(bào)FBAR相關(guān)處罰規(guī)定如下：（一）處罰較輕的情況如下：

漏報(bào)海外資產(chǎn)之罰款17所謂的蓄意（Willful）未申報(bào)FBAR的處罰如下：沒(méi)有申報(bào)國(guó)外銀行和金融賬戶可免予罰款?

1.沒(méi)有欠美國(guó)稅的納稅人（例如，國(guó)外工資符合免稅規(guī)定或已在所在國(guó)報(bào)稅）不會(huì)面臨不報(bào)稅所帶來(lái)的懲罰。EXP:2011納稅年的國(guó)外工資免稅額是$92,900美元，2012年度的國(guó)外工資免稅額額是$95,100美元。2.國(guó)稅局認(rèn)為有「合理理由」（reasonablecause），亦即你能證明自己盡所能遵守納稅義務(wù)，但未能達(dá)到要求，其可能裁定是「合理理由」。原則上在決定是否是「合理理由」時(shí)，國(guó)稅局將考慮下列相關(guān)信息：A.你沒(méi)有履行稅務(wù)義務(wù)的原因﹔

B.您的納稅歷史記錄﹔

C.你沒(méi)有履行稅務(wù)義務(wù)和后來(lái)遵守納稅的時(shí)間差﹔

D.您無(wú)法控制的的情況。3.所謂「合理理由」可能是依據(jù)事實(shí)和情況，你沒(méi)有注意到報(bào)稅或納稅的具體的義務(wù)。事實(shí)和情況可包括：

*您的受教育程度﹔

*你以前是否該交稅﹔

*你是否以前被處罰過(guò)﹔

*最近是否有你可能不知道的稅表或法律變化﹔

*稅法的復(fù)雜程度。18根據(jù)美國(guó)國(guó)稅局2011年12月7日發(fā)布的新聞，符合下列條件可能有機(jī)會(huì):美國(guó)IRS對(duì)境外所得課稅三大政策適用對(duì)象:

課稅年度內(nèi)的境外指定財(cái)產(chǎn)達(dá)一定門坎(USD

50,000)以上，2012年開(kāi)始主動(dòng)申報(bào)2011年度部分，申報(bào)截止日期為2012年4月17日申報(bào)使用表格:

8938表（Form8938），用于申報(bào)在國(guó)外的指定財(cái)產(chǎn)(StatementofSpecifiedForeignFinancialAssets)連同個(gè)人所得稅報(bào)稅表，于每年度個(gè)人收入所得稅報(bào)稅截止期前遞交。

指定財(cái)產(chǎn)應(yīng)申報(bào)之項(xiàng)目:1.境外銀行及金融機(jī)構(gòu)內(nèi)擁有的存款2.境外股票證券3.境外人壽保險(xiǎn)4.在美國(guó)境外公司所擁有的股份5.境外成立之信托6.境外之遺產(chǎn)

19政策二:境外指定財(cái)產(chǎn)披露-公布8938表格20資料來(lái)源:臺(tái)灣經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)未進(jìn)行境外指定財(cái)產(chǎn)披露之處罰不需申報(bào)之對(duì)象:1.符合不需申報(bào)聯(lián)邦個(gè)人所得稅的規(guī)定退休人士或低收入者，即使擁有海外資產(chǎn)達(dá)到或

超過(guò)規(guī)定額度，則不需要填報(bào)8938表格。2.已依稅法規(guī)定申報(bào)3520、3520-A、5471、8621、8865或8891表格，境外金融資產(chǎn)已申報(bào)于此6種表格者，不用重復(fù)計(jì)入8938表格。未申報(bào)之USD罰款10,000逾期最高USD50,000

21美國(guó)IRS對(duì)境外所得課稅三大政策預(yù)計(jì)于2013年1月1日起實(shí)施FATCA，要求外國(guó)金融機(jī)構(gòu)（ForeignFinancialInstitution，簡(jiǎn)稱FFI）向美國(guó)內(nèi)地稅務(wù)局（IRS）提供美國(guó)客戶之帳戶信息(FinancialaccountsheldbyU.S.taxpayers)。2013年6月30日前完成簽署協(xié)議之FFI，即可避免自2014年1月1日起施行之FATCA30%扣繳；于2013年6月30日以后截至同年底簽署協(xié)議者，其美國(guó)來(lái)源所得(includingongrossproceeds)仍可能無(wú)法避免自2014年1月1日起受FATCA扣繳帳戶于協(xié)議生效日之余額達(dá)美金500,000元者，參與協(xié)議之FFI須于協(xié)議生效日起一年內(nèi)(2014.1.1前)完成辨別USAccount；帳戶于協(xié)議生效日之余額未達(dá)美金500,000元者，最遲須于2014年12月31日前或協(xié)議生效日屆滿一周年內(nèi)孰遲者完成審查；其他現(xiàn)存賬戶：于協(xié)議生效日起二年內(nèi)(2014.12.31前)完成審查。22

政策三:預(yù)計(jì)于2013年1月1日起實(shí)施FATCAFATCA

施行細(xì)則草案大幅放寬美國(guó)聯(lián)邦國(guó)稅局2012年1月9日正式公布俗稱「肥咖條款」的「海外賬戶稅收遵循法」(FATCA)施行細(xì)則草案，大幅放寬賬戶申報(bào)金額門坎，可望減輕各國(guó)金融機(jī)構(gòu)與企業(yè)申報(bào)負(fù)擔(dān)。金融機(jī)構(gòu)必須手動(dòng)搜尋客戶財(cái)產(chǎn)數(shù)據(jù)的門坎，從50萬(wàn)美元提高到100萬(wàn)美元，此舉可大幅降低銀行作業(yè)成本。增訂企業(yè)戶申報(bào)門坎，過(guò)去對(duì)企業(yè)戶未訂門坎，新草案則訂為25萬(wàn)美元，這可減輕許多中小型企業(yè)的困擾。保險(xiǎn)業(yè)最關(guān)切的保單資產(chǎn)該如何申報(bào)，過(guò)去也沒(méi)有明訂，新草案則明訂保單現(xiàn)金值價(jià)25萬(wàn)美元以上者才需申報(bào)。免依FATCA申報(bào)的金融機(jī)構(gòu)范圍也擴(kuò)大。新草案規(guī)定，存款規(guī)模在1億7500萬(wàn)美元以下者，可免除。24以何人名義申請(qǐng)綠卡夫or妻中國(guó)資產(chǎn)國(guó)際化資產(chǎn)實(shí)力美國(guó)生活與子女就學(xué)需要之資金美國(guó)報(bào)稅必要性留在美國(guó)時(shí)間綠卡取得與放棄美國(guó)本地財(cái)產(chǎn)規(guī)劃不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置地點(diǎn)問(wèn)題思考移民前重要財(cái)產(chǎn)與稅務(wù)問(wèn)題探討25中國(guó)地區(qū)美國(guó)地區(qū)境外地區(qū)HK,BVI,CAYMAN….商業(yè)銀行私人銀行境外股權(quán)境外銀行銀行存款上市股票中國(guó)不動(dòng)產(chǎn)投資CCo.,Sco.LLC不動(dòng)產(chǎn)銀行存款股票營(yíng)運(yùn)公司投資公司個(gè)人持有KEDP

移民前、移民后全方位稅務(wù)籌劃上市股票香港地區(qū)銀行存款信托持有籌劃方式一:確認(rèn)何人名義申請(qǐng)綠卡原則上夫不拿綠卡妻及子女拿綠卡，保留未來(lái)可免除美國(guó)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之個(gè)體「只要綠卡不要稅」。投資移民時(shí)，以不賺錢、財(cái)產(chǎn)少的配偶當(dāng)主申請(qǐng)人，另一有錢的配偶當(dāng)眷屬。當(dāng)空中飛人的中國(guó)籍配偶每年不要在美國(guó)居留超過(guò)120天，就可以選擇當(dāng)「合約國(guó)非居民」，在美國(guó)境外的資產(chǎn)和收入都可以不必在美國(guó)報(bào)稅和繳稅。夫妻未來(lái)于美國(guó)稅務(wù)Form1040申報(bào)單獨(dú)申報(bào)26將增值的財(cái)產(chǎn)在落地簽證前先賣掉或贈(zèng)與。將虧錢的財(cái)產(chǎn)則留下來(lái)，等拿到綠卡以後再賣。前要諮詢懂國(guó)際稅法的會(huì)計(jì)師或律師，因?yàn)闋可娴侥竾?guó)和移民國(guó)的稅法和所得稅條約的所得認(rèn)定和扣減、稅率、稅級(jí)的不同。確定未來(lái)應(yīng)申報(bào)之帳戶與應(yīng)披露之財(cái)產(chǎn)移民前三年內(nèi)財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與給信託，可能被當(dāng)成移民後第二天的贈(zèng)與27籌劃方式二:美國(guó)報(bào)到前財(cái)產(chǎn)先賣掉或贈(zèng)與籌劃方式三:海外勞動(dòng)所得多可豁免充分享用境外勞務(wù)所得免稅

2011納稅年的國(guó)外工資免稅額是$92,900美元，2012年度的國(guó)外工資免稅額是$95,100美元必須符合三個(gè)條件：

1.是當(dāng)年的勞動(dòng)所得(earnedincome)；2.報(bào)稅居所(taxhome)必須在外國(guó)；3.必須符合真實(shí)居所(bonafideresidence)或親身居留(physicallypresent)兩種法則之一。真實(shí)居所的第一要件是要設(shè)籍外國(guó)，如果在居住國(guó)用非居民身分報(bào)稅，則不能用「真實(shí)居所」法則。條件有二：美國(guó)公民全年設(shè)籍外國(guó)，或美國(guó)永久居民全年設(shè)籍外國(guó)，是居住國(guó)公民，且居住國(guó)和美國(guó)訂有所得稅條約。2829境外非美籍人士贈(zèng)與

非美籍人士設(shè)立境外信托分配財(cái)產(chǎn)綠卡、公民

取得財(cái)產(chǎn)完全無(wú)美國(guó)稅籌劃方式四:移民后美國(guó)受贈(zèng)財(cái)產(chǎn)30S公司S-Corporation責(zé)任有限公司LimitedLiabilityCompany股份有限公司C-corporation最多股東100人，必須是美國(guó)公民無(wú)規(guī)定，不須為美國(guó)公民無(wú)規(guī)定，不須為美國(guó)公民不可上市不可上市可上市只有一種股票種類可有不同股票種類可有不同股票種類15-35%15-35%15-35%辦有公司的人汽車標(biāo)準(zhǔn)抵稅率（standardmileagerates）如下:如果是商業(yè)用途，在2011年1月1日至6月