第16課 中國(guó)賦稅制度的演變 課件 【高效課堂+備課精研】高中歷史統(tǒng)編版（2019）選擇性必修1

課程標(biāo)準(zhǔn)：了解中國(guó)古代賦役制度的演變。了解關(guān)稅、個(gè)人所得稅制度的產(chǎn)生及在中國(guó)的實(shí)行。恩平黃岡實(shí)驗(yàn)中學(xué)

孟凡彬第16課中國(guó)賦稅制度的演變選擇性必修一

國(guó)家制度與社會(huì)治理第五單元

◎貨幣與賦稅制度CONTENTS中國(guó)古代賦役制度01關(guān)稅與個(gè)人所得稅的起源與演變02目錄一、中國(guó)古代賦役制中國(guó)歷代王朝為鞏固國(guó)家政權(quán)而向人民征課財(cái)物、調(diào)用勞動(dòng)力的制度。中國(guó)封建社會(huì)的賦役制度含義很廣泛，一般包括：以人丁為依據(jù)的人頭稅，即丁稅；以戶為依據(jù)的財(cái)產(chǎn)稅，即調(diào)；以田畝為依據(jù)的土地稅，即田租；以成年男子為依據(jù)的徭役和兵役；其它苛捐雜稅。農(nóng)業(yè)稅（田租）財(cái)產(chǎn)稅（算緡、算車船、稅民資）商業(yè)稅（市稅、關(guān)稅）人口稅（戶調(diào)、丁稅）徭役（軍役、力役、雜役）一、中國(guó)古代賦役制（一）先秦時(shí)期的賦役制度1.西周的貢賦制度西周分封制下貢賦制度——諸侯的義務(wù)：繳納貢賦；為王室服役方里而井,井九百畝,其中為公田。八家皆私百畝,同養(yǎng)公田。公事畢,然后敢治私事?！睹献印る墓稀穭谝鄣刈庖壑赜谫x2.春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)期——管仲“相地而衰征”、魯國(guó)初稅畝等（1）含義：“相地而衰征”，是指根據(jù)土地多少和好壞征收賦稅。

前594年“初稅畝”是指無(wú)論公私田，按畝數(shù)實(shí)數(shù)收稅。（2）影響：加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；促進(jìn)了奴隸制生產(chǎn)關(guān)系向封建生產(chǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)變；是中國(guó)古代土地稅的開端。一、中國(guó)古代賦役制（二）秦漢時(shí)期的賦役制度

（1）秦漢時(shí)代的賦稅，大致包括了三部分：田賦、人頭稅（口賦、算賦）和徭役。（2）秦朝田賦稅率極高，史稱“取泰半之賦”。漢初統(tǒng)治者采取“與民休息”，田賦稅率大大降低。漢高祖實(shí)行十五稅一的稅率，到漢景帝的時(shí)候改為三十稅一。（3）秦朝向人民征收極重的口賦。漢朝人頭稅分口賦、算賦，商人和奴婢的算賦錢還要加倍。漢朝還征收財(cái)產(chǎn)稅，甚至農(nóng)民飼養(yǎng)六畜都要繳稅。賦錢很重，農(nóng)民創(chuàng)造的財(cái)富最終還是流入統(tǒng)治階級(jí)的手中。特點(diǎn)：漢代輕田租而重人頭稅。（4）秦漢徭役有更卒、正卒、戍卒3種。秦朝男子17歲起役，漢昭帝改為23歲起役。更卒徭役的法定服務(wù)期限是1個(gè)月，服役地點(diǎn)是在本郡或本縣，承擔(dān)修筑城垣、道路、河渠、宮室、陵寢，以及運(yùn)輸糧食等繁重勞動(dòng)。正卒是指到郡國(guó)和京城服兵役，役期一般是2年。戍卒是指到邊塞屯戍，役期一般是1年。一、中國(guó)古代賦役制（三）隋唐時(shí)期的賦役制度：1.隋：租調(diào)役租：田賦，按授田數(shù)量向政府繳納一定量的谷物；調(diào)：戶稅，繳納定量的絹或布；役：徭役；庸：納絹或布代替服役。2.唐朝前期——租庸調(diào)制基礎(chǔ)：國(guó)家向成年男子（21-59歲）授田的均田制。內(nèi)容：租、調(diào)之外的役，可以用“庸”代替，即繳納一定的絹或布替代徭役。影響：保障了政府財(cái)政收入；以庸代役保證農(nóng)民生產(chǎn)時(shí)間，促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展。標(biāo)志著從勞役地租到實(shí)物地租轉(zhuǎn)變。3.唐朝中期——兩稅法原因：土地兼并導(dǎo)致均田制遭破壞，租庸調(diào)制無(wú)法實(shí)行。解決財(cái)政困難。內(nèi)容：以國(guó)家財(cái)政支出確定賦稅總額，每戶按人丁和資產(chǎn)繳納戶稅，按田畝繳納地稅;一年分夏季和秋季兩次征收。影響：兩稅法簡(jiǎn)化稅收名目，擴(kuò)大收稅對(duì)象，保證國(guó)家的財(cái)政收入。改變了自戰(zhàn)國(guó)以來(lái)以人丁為主的賦稅制度，減輕了政府對(duì)農(nóng)民的人身控制。探究：閱讀材料結(jié)合所學(xué)，分析唐朝實(shí)行兩稅法的作用。材料“兩稅法”頒布以后,到建中末年，就有了1300多萬(wàn)的兩稅收益……兩稅法規(guī)定“以錢谷定稅，臨時(shí)折征雜物”,具體征收時(shí)采用貨幣與實(shí)物結(jié)合的方式,這種做法在國(guó)家稅收領(lǐng)域引入了貨幣稅,改變了傳統(tǒng)的純粹實(shí)物稅歷史……自唐以后,以土地和財(cái)產(chǎn)為基礎(chǔ)的稅收制度逐漸占據(jù)了國(guó)家稅收的主導(dǎo)地位,而以人丁為基礎(chǔ)的稅收制度逐漸退出了歷史舞臺(tái)。——摘編自邱作文《唐朝中期兩稅法改革簡(jiǎn)析》作用：(1)保證國(guó)家的財(cái)政收入；(2)適應(yīng)商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；(3)封建國(guó)家對(duì)農(nóng)民的人身控制有所松弛；(4)對(duì)后世影響深遠(yuǎn)。特點(diǎn)：征稅標(biāo)準(zhǔn)由以人丁為主逐漸向以田畝為主過(guò)渡，人頭稅在賦稅中所占比例越來(lái)越少。兩稅法后期：兩稅法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越來(lái)越嚴(yán)重，大地主隱瞞財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)嫁賦稅現(xiàn)象增多，政府為保證財(cái)政又增加捐稅，農(nóng)民負(fù)擔(dān)更加沉重，社會(huì)矛盾加劇。一、中國(guó)古代賦役制（四）宋元時(shí)期的賦役制度

1.宋朝——兩稅法+附加稅宋承唐制賦稅：繁多（征收兩稅，但附加稅繁雜多變，往往超過(guò)正稅數(shù)倍）。徭役：繁重（除征收代役金外，還經(jīng)常再派發(fā)各種徭役）。募役法：北宋中期王安石推行募役法，百姓繳納免役錢、助役錢，官府募人代役。不服役的官僚地主也要出錢。方田均稅法募役法2.元朝——沿襲唐制北方：租調(diào)制，征丁稅、地稅。南方：兩稅法，征夏稅、秋糧?？撇睿喊磻舻日魇战z與銀兩。（相當(dāng)于唐代的調(diào)）科差中國(guó)唐宋元?dú)v代封建政府征收的代徭稅。相似于更賦、力庸。初興于唐宋，但征收面不廣，代役稅之外仍有徭役。降至元代遂成正式賦稅項(xiàng)目。征收內(nèi)容有包銀、俸鈔、絲料、戶鈔。一般按戶攤征，并視情況有所區(qū)別，其時(shí)，力役、職役仍與科差并征。一、中國(guó)古代賦役制（五）明清時(shí)期的賦役制度

1.明朝：從實(shí)物稅到征銀（1）實(shí)物稅賦：明初賦稅分夏稅、秋糧兩次征收，所征主要是米麥實(shí)物。（2）部分征銀：正統(tǒng)年間，江南部分稅糧折銀征收送赴北京，稱“金花銀”。（3）賦稅征銀：張居正的一條鞭法①背景：商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展；白銀流通量增加；土地兼并及統(tǒng)治危機(jī)。②內(nèi)容：實(shí)行賦役合并、一概折銀，即不但賦稅折銀征收，而且役也改由丁、田共同承擔(dān)，折成銀兩，統(tǒng)一征收。政府所需的役，由政府從稅銀中拿出一部分統(tǒng)一雇人。③意義：一條鞭法是中國(guó)賦役制度上的重大變革。一、中國(guó)古代賦役制（五）明清時(shí)期的賦役制度

（1）攤丁入畝：清朝康熙五十一年（1712年），康照帝規(guī)定以前一年的丁銀作為定額，不再增加，稱“盛世滋丁，永不加賦”；雍正帝即位后，將這筆丁銀分?jǐn)偟教镔x中，稱“攤丁人畝”。（2）影響：①?gòu)氐讖U除了約兩千年的人頭稅，表明封建國(guó)家對(duì)百姓的人身束縛進(jìn)一步減弱；②有利于商品經(jīng)濟(jì)及資本主義萌芽發(fā)展；③避免了隱秘人口現(xiàn)象及促進(jìn)了人口的增長(zhǎng)。比較租庸調(diào)制、一條鞭法和兩稅法的異同租庸調(diào)制兩稅法一條鞭法土地產(chǎn)權(quán)政府對(duì)民授田，土地不可買賣政府不再授田，土地自由買賣土地可以買賣征稅原則稅額固定，人們較有預(yù)算稅額不定，符合實(shí)際以田地多寡定征收量征稅項(xiàng)目分田賦、力役和供品，稅項(xiàng)分明。分戶稅和地稅，手續(xù)簡(jiǎn)化賦役合并，取消力役，由政府雇人代役課稅對(duì)象有主戶、客戶之分，遷徙后仍須向原籍繳稅無(wú)分主戶、客戶，一律在定居地登記，按貧富財(cái)產(chǎn)多少繳稅由丁、田分擔(dān)征稅次數(shù)每年征收一次每年分夏、秋兩季征收賦役合并，減少了征稅次數(shù)課稅形式以實(shí)物繳納以錢計(jì)算稅值，再折交實(shí)物由實(shí)物改為征銀相同點(diǎn)相對(duì)減少了農(nóng)民的負(fù)擔(dān)、保證了農(nóng)民的生產(chǎn)時(shí)間。都按土地多寡征稅增加了政府的財(cái)政收入最終都以失敗而告終古代賦役制度演變的主要趨勢(shì)1.征收標(biāo)準(zhǔn)：2.賦役形式：人丁為主土地為主（以兩稅法為標(biāo)志）勞役地租為主實(shí)物為主貨幣為主（分別以兩稅法和一條鞭法為標(biāo)志）3.征收種類：繁雜簡(jiǎn)單（以一條鞭法為標(biāo)志）4.征收時(shí)間：不定時(shí)定時(shí)（以兩稅法為標(biāo)志）5.農(nóng)民由必須服徭役逐漸發(fā)展為納絹代役（以“庸”為標(biāo)志）上述演變體現(xiàn)了中國(guó)古代經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化的客觀規(guī)律。這種演變說(shuō)明，隨著歷史的發(fā)展與進(jìn)步，封建國(guó)家對(duì)農(nóng)民的人身控制松弛；用銀兩收稅則是封建社會(huì)后期商品經(jīng)濟(jì)活躍及資本主義萌芽產(chǎn)生的相應(yīng)反映。中國(guó)古代賦役制度變化的原因1.生產(chǎn)力、商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；2.維護(hù)統(tǒng)治、緩和社會(huì)危機(jī)；3.農(nóng)民反抗斗爭(zhēng)，統(tǒng)治者吸取歷史教訓(xùn)。史實(shí)：秦朝和隋朝沉重的賦稅和徭役導(dǎo)致社會(huì)矛盾激化，使王朝滅亡；西漢和唐朝采取輕徭役薄賦政策則出現(xiàn)了“盛世”。）古代賦役制度演變的特點(diǎn)（1）循序性：賦役制度改革步步相接、前后相承，很少有移植外國(guó)制度而驟然轉(zhuǎn)折的現(xiàn)象，完全根據(jù)政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化而變化。（2）反復(fù)性：賦役制度演變不是直線式的，在某個(gè)時(shí)期、某一稅種方面，尚有消失之后復(fù)出的現(xiàn)象，這是因?yàn)樯鐣?huì)動(dòng)亂、軍閥割據(jù)少數(shù)民族統(tǒng)治者人主中原等造成了舊的賦役制度沉渣泛起、僵而不死。（3）差異性：中國(guó)各地區(qū)自然條件差別很大，反映在賦役征納上就是“任士作貢”原則和征納期限不同；由于各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，也引出賦役負(fù)擔(dān)不平衡問(wèn)題。二、關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變（一）中國(guó)的關(guān)稅制度1.關(guān)稅的含義

海關(guān)依據(jù)國(guó)家的關(guān)稅政策、稅法及進(jìn)出口稅則，代表國(guó)家對(duì)進(jìn)出關(guān)鏡的物品征收的稅，稱為“關(guān)稅”。2.古代關(guān)稅的出現(xiàn)和發(fā)展演變（1）關(guān)稅的起源：中國(guó)的關(guān)稅最早出現(xiàn)在西周時(shí)期，當(dāng)時(shí)貨物通過(guò)邊境的“關(guān)卡”就要被征稅。（2）“兩稅”制度：很長(zhǎng)一段歷史時(shí)期里，國(guó)內(nèi)關(guān)稅與國(guó)境關(guān)稅并立。（3）國(guó)內(nèi)關(guān)稅的廢除：①背景：近代國(guó)家的形成和國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展。②廢除：在世界范圍內(nèi)，廢止國(guó)內(nèi)關(guān)稅、單一征收國(guó)境關(guān)稅的情形。1937年中國(guó)正式宣布廢除國(guó)內(nèi)關(guān)稅，實(shí)行統(tǒng)一的國(guó)境關(guān)稅。③影響：隨著國(guó)內(nèi)關(guān)稅的逐漸衰亡，國(guó)境關(guān)稅在近代中國(guó)的重要性日趨突顯。但一段時(shí)間內(nèi)，中國(guó)不能自主征收國(guó)境關(guān)稅。二、關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變3.中國(guó)近代關(guān)稅自主權(quán)的喪失（1）開始喪失：鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)以前，中國(guó)享有完全的關(guān)稅自主權(quán)；鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)后，中國(guó)開始喪失關(guān)稅自主權(quán)?！赌暇l約》規(guī)定英國(guó)商人“應(yīng)納進(jìn)口出口貨稅餉費(fèi)，均宜秉公議定則例”這項(xiàng)規(guī)定開了協(xié)定關(guān)稅的惡例。（2）進(jìn)一步強(qiáng)化：中美《望廈條約》、中法《黃埔條約》等不平等條約進(jìn)一步強(qiáng)化了西方列強(qiáng)的協(xié)定關(guān)稅權(quán)，根據(jù)這些條約和片面最惠國(guó)待遇規(guī)定，中國(guó)失去了自主調(diào)整稅率的權(quán)力。（3）海關(guān)管理權(quán)的喪失：掌管中國(guó)國(guó)境關(guān)稅的海關(guān)大權(quán)長(zhǎng)期把持在列強(qiáng)手中。1861年-1911年赫德任中國(guó)海關(guān)總稅務(wù)司思考：關(guān)稅的意義？1、維護(hù)國(guó)家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益；2、保護(hù)生產(chǎn)，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)；3、增加財(cái)政收入。二、關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變4.中國(guó)關(guān)稅自主權(quán)的收回（一）中國(guó)的關(guān)稅制度（1）國(guó)民革命時(shí)期：中共和國(guó)民黨都明確提出廢除不平等條約，要求關(guān)稅自主的主張。（2）國(guó)民政府時(shí)期：

①自主決定：1927年，南京國(guó)民政府成立后，宣告關(guān)稅自主，并公布國(guó)定《進(jìn)口稅暫行條例》。1928年，國(guó)民政府發(fā)表“改訂新約”的對(duì)外宣言，關(guān)稅自主為其主要內(nèi)容。

②艱難談判：國(guó)民政府首先與美國(guó)簽訂了《中美關(guān)稅條約》，又同意、英、法、西等國(guó)締結(jié)了“友好通商條約”或新的關(guān)稅條約。至1930年，日本同意了《中日關(guān)稅協(xié)定》。

③歷史評(píng)價(jià)：國(guó)民政府通過(guò)這些措施，關(guān)稅自主權(quán)取得進(jìn)展，但仍不能完全自主地制定稅率。（3）新中國(guó)成立：中國(guó)才真正收回關(guān)稅自主權(quán)。二、關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變（一）中國(guó)的關(guān)稅制度5.新中國(guó)的關(guān)稅制度5月4日，政務(wù)院頒布《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》及其實(shí)施條例。這是中國(guó)第一部獨(dú)立的專門的海關(guān)稅法統(tǒng)一了全國(guó)關(guān)稅制度。頒布了《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》，強(qiáng)化了關(guān)稅制度的法制化建設(shè)。全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)了《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》，國(guó)務(wù)院據(jù)此重新修訂發(fā)布了關(guān)稅條例，進(jìn)一步完善了關(guān)稅的基本制度。195119851987意義：①維護(hù)國(guó)家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益；②促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；③促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易，增加財(cái)政收入。二、關(guān)稅