第16課 中國賦稅制度的演變【知識(shí)架構(gòu)+重點(diǎn)突破】高二歷史 備課精研課件（選擇性必修1）

單擊輸入您的封面副標(biāo)題第16課中國賦稅制度的演變一、中國古代的賦役制度

賦稅和徭役的合稱。賦稅指歷代統(tǒng)治階級(jí)用強(qiáng)制方法向人民征收的實(shí)物、銀錢等；徭役即歷代統(tǒng)治者強(qiáng)迫人民從事的無償勞役，包括軍役、力役、雜役等。

稅：戶稅：以戶為依據(jù)的財(cái)產(chǎn)稅；

田賦：也叫田租，歷代封建政府以田畝為征收依據(jù)的土地稅；

丁稅：也叫人頭稅，歷代封建政府征收的以人丁為依據(jù)的人頭稅。

其它雜稅役：以丁男為主的徭役和兵役（軍役、力役、雜役）等。1、先秦時(shí)期的賦役制度

西周分封制和井田制下的貢賦制度——諸侯：繳納貢賦；為王室服役

實(shí)行勞役地租，役重于賦春秋戰(zhàn)國時(shí)期——管仲“相地而衰征”根據(jù)土地多少和好壞征收賦稅

魯國“初稅畝”無論公私田，按畝數(shù)實(shí)數(shù)收稅

加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；促進(jìn)了奴隸制向封建制轉(zhuǎn)變；是中國古代土地稅的開端。2、秦漢時(shí)期的賦役制度（

人頭稅、徭役高于田賦）田賦：秦：“收泰半之賦”要繳納田地產(chǎn)量的三分之二，稅率非常高。

漢：“休養(yǎng)生息”吸取秦亡教訓(xùn)，降低稅率。人頭稅：秦：人口稅重（云夢(mèng)睡虎地有“口賦”或“戶賦”記載）

漢：不分男女，分為口賦、算賦；

征收財(cái)產(chǎn)稅：如車船稅、

算緡錢、稅民資等。徭役：：秦漢徭役有更卒、正卒、戍卒。

更卒：本郡或者本縣服務(wù)一個(gè)月

正卒：郡國和京城服務(wù)兩年

戍卒：邊塞屯戍服務(wù)一年

3、隋唐時(shí)期的賦役制度（

租庸調(diào)——兩稅法）租：成年男子每年向官府交納定量的谷物。調(diào)：戶調(diào)，是人頭稅，交納定量的絹或布代替。庸：納絹代役。服徭役期間，不去服役的可以納絹或布代役。租（庸）調(diào)制：北魏開始隋沿用，唐發(fā)展為租庸調(diào)制；

隋：租調(diào)制，以人丁為征收標(biāo)準(zhǔn)

唐前期：租庸調(diào)制，以庸（絹布）代（徭）役，推行基礎(chǔ)是均田制，人丁

（不分男女，年齡區(qū)別）租調(diào)制——租庸調(diào)制，標(biāo)志著勞役地租——實(shí)物地租，是我國古代賦稅制度的重大改革。這種制度保障了政府財(cái)政收入；以庸代役保證農(nóng)民生產(chǎn)時(shí)間，促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展和隋唐的強(qiáng)盛。兩稅法：唐中期：按田畝征地稅，按人丁、資產(chǎn)征戶稅，分夏秋兩次征收，征收標(biāo)

準(zhǔn)以土地資本為主。這是我國封建稅制的重大變化，表明封建國

家對(duì)農(nóng)民的人身控制有所松弛。

唐中期實(shí)行兩稅法是因?yàn)橥恋丶娌⑹⑿?，均田制和租庸調(diào)制無法推行，國家財(cái)政收入減少，為了增加收入，780年，唐德宗接受宰相楊炎的建議，實(shí)行兩稅法，這樣有利于商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但農(nóng)民負(fù)擔(dān)依然較重4、宋元時(shí)期的賦役制度（

承襲唐制，附加稅復(fù)雜多變）宋：募役法：原來必須輪流充役的農(nóng)民可以選擇以交錢代替服徭由官府出錢雇人充役。解放勞動(dòng)力，促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展，增加政府財(cái)政收入。方田均稅法：方田就是每年九月由縣令負(fù)責(zé)清丈土地，按土地肥瘠確定等級(jí)，登記注冊(cè)。均稅就是以方田結(jié)果為依據(jù)，均定稅額，以防止豪強(qiáng)隱漏田稅，增加政府田賦收入。

宋承唐制，征收兩稅，但附加稅繁雜多變，經(jīng)常超過正稅數(shù)倍。除了征收類似唐朝的庸一樣的代役金，還常派發(fā)各種徭役。（為了減輕百姓負(fù)擔(dān)增加政府收入，王安石實(shí)行變法）這兩項(xiàng)制度以土地財(cái)產(chǎn)為征收標(biāo)準(zhǔn)，一定程度減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)保證政府財(cái)政收入。

元：沿襲唐朝的租庸調(diào)與兩稅法，分別施行于北方和南方，征收混亂。北方：征丁稅、地稅，南方：征夏稅、秋糧?？撇睿喊磻糁舷抡魇战z和銀兩。（相當(dāng)于唐代的調(diào)，以戶為課稅對(duì)象，“各驗(yàn)其戶上下而科焉”。在南北方實(shí)行方法不同。北方征絲料與包銀，按戶征收，江南納戶鈔與包銀。）

元·狄君厚《介子推》第一折：“卻正是農(nóng)忙耕種，百忙里官急科差?！?/p>

元·狄君厚《介子推》第一折：“卻正是農(nóng)忙耕種，百忙里官急科差。”5、明清時(shí)期的賦役制度（一條鞭法——攤丁入畝）明：初期：賦稅分夏稅、秋糧兩次征收，所征主要是米麥實(shí)物，正統(tǒng)年間，江南部分稅糧折銀征收送北京，稱“金花銀”。

后期：商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展，白銀流通增加，張居正推行“一條鞭法”實(shí)行賦役合并、一概折銀，即不但賦稅折銀征收，而且役也改由丁、田共同承擔(dān)，折成銀兩統(tǒng)一征收。2.制度意義

首先，按土地征收的田賦與按人丁征發(fā)的徭役的合并，以及部分土地將丁役攤?cè)胩锂€之中，不僅會(huì)使賦役的負(fù)擔(dān)相對(duì)更為均衡，而且會(huì)使封建政府對(duì)人丁的控制進(jìn)一步松弛；其次,一概折銀的征收方法將使得農(nóng)民的產(chǎn)出不得不進(jìn)入市場(chǎng)，推動(dòng)晚明商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。最后，其實(shí)行標(biāo)志著中國古代賦役制度完成了由實(shí)物地租為主向貨幣地租為主的轉(zhuǎn)變。2.制度意義

首先，按土地征收的田賦與按人丁征發(fā)的徭役的合并，以及部分土地將丁役攤?cè)胩锂€之中，不僅會(huì)使賦役的負(fù)擔(dān)相對(duì)更為均衡，而且會(huì)使封建政府對(duì)人丁的控制進(jìn)一步松弛；其次,一概折銀的征收方法將使得農(nóng)民的產(chǎn)出不得不進(jìn)入市場(chǎng)，推動(dòng)晚明商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。最后，其實(shí)行標(biāo)志著中國古代賦役制度完成了由實(shí)物地租為主向貨幣地租為主的轉(zhuǎn)變。2.制度意義

首先，按土地征收的田賦與按人丁征發(fā)的徭役的合并，以及部分土地將丁役攤?cè)胩锂€之中，不僅會(huì)使賦役的負(fù)擔(dān)相對(duì)更為均衡，而且會(huì)使封建政府對(duì)人丁的控制進(jìn)一步松弛；其次,一概折銀的征收方法將使得農(nóng)民的產(chǎn)出不得不進(jìn)入市場(chǎng)，推動(dòng)晚明商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。最后，其實(shí)行標(biāo)志著中國古代賦役制度完成了由實(shí)物地租為主向貨幣地租為主的轉(zhuǎn)變?！耙粭l鞭法”使賦役負(fù)擔(dān)相對(duì)更為均衡，讓政府對(duì)人丁的控制進(jìn)一步松弛；一概折銀的征收方法將使得農(nóng)民的產(chǎn)出不得不進(jìn)入市場(chǎng)，推動(dòng)晚明商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。標(biāo)志著中國古代賦役制度完成了由實(shí)物地租向貨幣地租的轉(zhuǎn)變。清：康熙：“滋生人丁，永不加賦”以康熙五十年全國的丁數(shù)為準(zhǔn)，此后達(dá)到成丁年齡的，不再承擔(dān)丁役。

雍正：“攤丁入畝”，將丁銀分?jǐn)偟教镔x中，此后人頭稅廢除，百姓人身束縛進(jìn)一步減弱。“攤丁入畝”廢除了人頭稅，對(duì)人民的人身控制松弛；促進(jìn)了人口的增長(zhǎng)；有利于商品經(jīng)濟(jì)及資本主義萌芽發(fā)展；減輕了無地或少地農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，有利于經(jīng)濟(jì)恢復(fù)與發(fā)展；稅制的簡(jiǎn)化，有利于政府的財(cái)政收入。探究：古代賦役制度演變的主要趨勢(shì)征收標(biāo)準(zhǔn)：人丁——土地賦役形式：勞役——實(shí)物——貨幣征收種類：復(fù)雜——簡(jiǎn)單征收時(shí)間：不定時(shí)——定時(shí)特點(diǎn)：結(jié)構(gòu)，以農(nóng)業(yè)稅為主，商業(yè)稅比重較輕。依據(jù)，歷代王朝都編訂戶籍。二、關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變“關(guān)稅”指的是海關(guān)依據(jù)國家的政策、稅法及進(jìn)出口稅則，對(duì)進(jìn)出關(guān)境的物品征收的稅?！瓣P(guān)稅”可以維護(hù)國家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益；保護(hù)生產(chǎn)和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)；還可以增加國家財(cái)政收入。1、關(guān)稅的起源（西周）與發(fā)展（一）中國的關(guān)稅制度司關(guān)掌國貨之節(jié)以聯(lián)門市。司貨賄之出入者，掌其治禁與其征廛。——《周禮·地官》2、近代關(guān)稅自主權(quán)的喪失與收回原因：鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)，國門被迫打開；簽訂一系列不平等條約。表現(xiàn)：協(xié)定關(guān)稅；片面最惠國待遇；喪失海關(guān)大權(quán)。斗爭(zhēng)：①國民革命時(shí)期——提出主張

②南京國民政府——宣告關(guān)稅自主《進(jìn)口稅暫行條例》；1928年

“改訂新約”陸續(xù)簽訂《中美關(guān)稅條約》《中日關(guān)稅協(xié)定》，在

關(guān)稅自主權(quán)上取得了進(jìn)展，但仍不能完全自主制定稅率。

③新中國成立——收回關(guān)稅自主權(quán)3、新中國關(guān)稅制度的建設(shè)1951年《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》及實(shí)施條例，是中華人民共和國第一部獨(dú)立的專門的海關(guān)稅法，統(tǒng)一了全國關(guān)稅制度1985年《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》、《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》強(qiáng)化關(guān)稅制度的法制化建設(shè)。1987年《中華人民共和國海關(guān)法》，進(jìn)一步完善關(guān)稅基本制度，對(duì)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和對(duì)外貿(mào)易起到重要促進(jìn)作用。

①維護(hù)國家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益；②保護(hù)生產(chǎn)，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)；③增加財(cái)政收入。（二）個(gè)人所得稅的起源與演變個(gè)人所得稅是是以納稅人個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征收對(duì)象的一種稅種。（英國是開征個(gè)人所得稅最早的國家，1799年英國開始試行差別稅率征收個(gè)人所得稅，到了1874年才成為英國一個(gè)固定的稅種。）個(gè)人所得稅的作用：增加政府的財(cái)政收入；調(diào)節(jié)收入分配，利于實(shí)