第十章年度決算

第十章年度決算任課教師：畢金玲bijinling2001@163.com第十章年度決算第一節(jié)年度決算第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告dufe第一節(jié)年度決算一、年度決算概述二、年度決算的準(zhǔn)備工作三、年度決算日工作dufe一、年度決算概述年度決算概念全面總結(jié)和檢查會(huì)計(jì)核算工作，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量考核銀行經(jīng)營(yíng)效益，促進(jìn)銀行提高經(jīng)營(yíng)管理水平意義根據(jù)會(huì)計(jì)資料，運(yùn)用會(huì)計(jì)報(bào)告形式，對(duì)金融企業(yè)年度業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)成果進(jìn)行數(shù)字總結(jié)和文字說(shuō)明。檢查銀行年度內(nèi)執(zhí)行國(guó)家方針、政策的情況為宏觀經(jīng)濟(jì)決策提供準(zhǔn)確、及時(shí)的經(jīng)濟(jì)信息dufe一、年度決算概述凡獨(dú)立會(huì)計(jì)核算單位，以每年12月31日為年度決算日（無(wú)論是否節(jié)假日）；非獨(dú)立核算單位，采取并賬或并表方式，由管轄機(jī)構(gòu)合并辦理年度決算。年度決算要求年度決算前的準(zhǔn)備工作步驟年度決算日的工作堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、各部門密切配合的原則堅(jiān)持會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和可靠性堅(jiān)持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的完整性、統(tǒng)一性和及時(shí)性dufe二、年度決算的準(zhǔn)備工作清理資金盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資核對(duì)調(diào)整賬務(wù)核實(shí)損益試算平衡清理業(yè)務(wù)資金清理結(jié)算資金清理內(nèi)部資金清點(diǎn)庫(kù)存實(shí)物清理固定資產(chǎn)及低值易耗品檢查會(huì)計(jì)科目運(yùn)用情況全面核對(duì)內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)核實(shí)業(yè)務(wù)收支檢查各項(xiàng)費(fèi)用開支根據(jù)總賬科目11月末數(shù)字編制試算平衡表，檢查和驗(yàn)算各科目余額是否正確。dufe三、年度決算日工作1．處理當(dāng)日賬務(wù)、全面核對(duì)賬務(wù)2．檢查各項(xiàng)庫(kù)存3．計(jì)算外匯買賣損益4．結(jié)轉(zhuǎn)本年損益5．辦理新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)（總賬的結(jié)轉(zhuǎn);明細(xì)賬的結(jié)轉(zhuǎn);登記簿的結(jié)轉(zhuǎn)

）dufe第十章年度決算第一節(jié)年度決算第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告dufe第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念及內(nèi)容二、資產(chǎn)負(fù)債表三、利潤(rùn)表四、現(xiàn)金流量表五、所有者權(quán)益變動(dòng)表dufe財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概念資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表內(nèi)容商業(yè)銀行對(duì)外提供的反映商業(yè)銀行某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。附注dufe財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分類真實(shí)可靠編制要求中期會(huì)計(jì)報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)告全面完整編報(bào)及時(shí)月度會(huì)計(jì)報(bào)告季度會(huì)計(jì)報(bào)告半年度會(huì)計(jì)報(bào)告①月度報(bào)告于月度終了后6天內(nèi)報(bào)出；②季度報(bào)告于季度終了后15天內(nèi)報(bào)出；③半年度報(bào)告于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)報(bào)出；④年度報(bào)告于年度終了后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出dufe一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念及內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)告是提供財(cái)務(wù)信息的一種重要手段。金融企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告是根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算資料，定期編制的總括反映金融企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的書面文件。dufe一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念及內(nèi)容會(huì)計(jì)報(bào)表是綜合反映商業(yè)銀行某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益狀況，以及某一特定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況的書面文件。它是銀行根據(jù)日常的會(huì)計(jì)核算資料歸集、加工和匯總后形成的，是銀行會(huì)計(jì)核算的最終成果，是財(cái)務(wù)報(bào)告的主體。包括資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表，現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動(dòng)表。dufe一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念及內(nèi)容會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為了便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋，它是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充說(shuō)明，是年度財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分。dufe二、資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表概述（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)dufe（一）資產(chǎn)負(fù)債表概述1.資產(chǎn)負(fù)債表的概念反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。國(guó)外習(xí)慣稱為“平衡表”或“財(cái)務(wù)狀況表”。2.資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)靜態(tài)報(bào)表，反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況。dufe（一）資產(chǎn)負(fù)債表概述3.資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益4.資產(chǎn)負(fù)債表的作用反映企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況反映企業(yè)的權(quán)益結(jié)構(gòu)（負(fù)債與所有者權(quán)益）反映企業(yè)的變現(xiàn)能力和財(cái)務(wù)實(shí)力dufe（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)1.資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)dufe（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)2.項(xiàng)目的列示原則及劃分資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債列示。流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)的劃分：資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)：dufe（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)資產(chǎn)，并應(yīng)按其性質(zhì)分類列示。1.預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。2.主要為交易目的而持有。3.預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)(含一年，下同)變現(xiàn)。4.在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。dufe（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債的劃分：負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸為流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債，并應(yīng)按其性質(zhì)分類列示。

預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償。主要為交易目的而持有。在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。dufe（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)3.至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：貨幣資金；應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)；交易性投資；存貨；持有至到期投資；長(zhǎng)期股權(quán)投資；投資性房地產(chǎn)；固定資產(chǎn)；生物資產(chǎn)；遞延所得稅資產(chǎn)；無(wú)形資產(chǎn);dufe（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：短期借款；應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)；應(yīng)交稅金；應(yīng)付職工薪酬；預(yù)計(jì)負(fù)債；長(zhǎng)期借款；長(zhǎng)期應(yīng)付款；應(yīng)付債券；

遞延所得稅負(fù)債。dufe（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：實(shí)收資本(或股本)；資本公積；盈余公積；未分配利潤(rùn)。dufe三、利潤(rùn)表（一）利潤(rùn)表概述（二）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)dufe（一）利潤(rùn)表概述1.利潤(rùn)表的概念2.利潤(rùn)表的性質(zhì)反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，曾經(jīng)稱為“損益表”動(dòng)態(tài)報(bào)表：反映一定期間的經(jīng)營(yíng)成果。dufe（一）利潤(rùn)表概述3.利潤(rùn)表的編制基礎(chǔ)傳統(tǒng)利潤(rùn)觀（收入費(fèi)用觀）全面收益觀（資產(chǎn)負(fù)債觀）※4.利潤(rùn)表的作用是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分配的重要依據(jù)；是考核企業(yè)管理人員的重要依據(jù)；是投資者評(píng)價(jià)企業(yè)營(yíng)利能力的重要依據(jù)。dufe（二）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的格式單步式：全部收入－全部費(fèi)用＝凈利潤(rùn)多步式：依次分別計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)dufe四、現(xiàn)金流量表（一）現(xiàn)金流量表概述（二）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)（三）現(xiàn)金流量的分類（四）現(xiàn)金流量表的構(gòu)成（五）現(xiàn)金流量表的計(jì)算方法dufe（一）現(xiàn)金流量表概述概念是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。

性質(zhì)動(dòng)態(tài)報(bào)表，反映企業(yè)一定期間的現(xiàn)金流量。dufe（一）現(xiàn)金流量表概述作用是評(píng)估企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金流量的重要依據(jù)；是評(píng)價(jià)企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量的重要依據(jù)；是分析企業(yè)償債能力和支付報(bào)酬能力的重要依據(jù)；是分析企業(yè)現(xiàn)金來(lái)源和現(xiàn)金去向的直接依據(jù)。dufe（二）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的報(bào)表。dufe（二）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物包括：庫(kù)存現(xiàn)金可以隨時(shí)動(dòng)用的銀行存款其他貨幣資金現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)一經(jīng)確定，不得隨意變更。dufe（三）現(xiàn)金流量的分類按照產(chǎn)生現(xiàn)金流量的性質(zhì)，將企業(yè)的現(xiàn)金流量劃分為三類：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資活動(dòng)現(xiàn)金流量：是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍的投資及其處置活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量：是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。dufe（四）現(xiàn)金流量表的構(gòu)成正表1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（流入－流出＝凈流量）2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（流入－流出＝凈流量）3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（流入－流出＝凈流量）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響4.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額dufe（四）現(xiàn)金流量表的構(gòu)成附注5.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息6.不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支、但影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或在未來(lái)可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動(dòng)7.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈變動(dòng)情況dufe1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金dufe2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流入收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金dufe2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流出購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金dufe3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金dufe4.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額的計(jì)算：在數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系上，正表部分的該項(xiàng)目應(yīng)該等于附注中第三項(xiàng)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＋投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＋籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＝現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額dufe5.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息凈利潤(rùn)加:資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊無(wú)形資產(chǎn)攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收益以“-”號(hào)填列）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“-”號(hào)填列）公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“-”號(hào)填列）財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“-”號(hào)填列）投資損失（收益以“-”號(hào)填列）dufe5.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“-”號(hào)填列）遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“-”號(hào)填列）存貨的減少（增加以“-”號(hào)填列）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“-”號(hào)填列）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“-”號(hào)填列）其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~dufe6.不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)這些活動(dòng)雖然不影響當(dāng)期的現(xiàn)金流量，但可能會(huì)對(duì)以后期間的現(xiàn)金流量產(chǎn)生重大影響。提供這些信息的目的在于便于信息使用者對(duì)企業(yè)的未來(lái)現(xiàn)金流量做出預(yù)測(cè)。dufe7.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈變動(dòng)情況現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表以及相關(guān)資料可以計(jì)算得出。dufe（五）現(xiàn)金流量表的計(jì)算方法直接法1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量※2.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量3.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量間接法4.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量dufe1.直接法直接法是銀行根據(jù)當(dāng)期有關(guān)現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入與流出，逐項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)，以反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。dufe經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量——直接法就銀行來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括兩大類：其一是與經(jīng)營(yíng)損益有關(guān)的現(xiàn)金流量，如利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、其他營(yíng)業(yè)收入等收到的現(xiàn)金，利息支出、手續(xù)費(fèi)支出、營(yíng)業(yè)支出、其他營(yíng)業(yè)支出等付出的現(xiàn)金；由于損益項(xiàng)目是按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的，而現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量則是以收付實(shí)現(xiàn)制為標(biāo)準(zhǔn)的，這就需要進(jìn)行調(diào)整。dufe經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量——直接法其二是在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的與損益無(wú)關(guān)的現(xiàn)金流量，如吸收存款、收回貸款、拆入資金等流入的現(xiàn)金，提出存款，發(fā)放貸款，拆出資金等流出現(xiàn)金。這屬于金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范疇，其現(xiàn)金流量是隨經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)生而產(chǎn)生的，因此在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，這部分現(xiàn)金流量只是根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生及增減變動(dòng)填列即可。dufe經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量——直接法在采用直接法編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期損益表中每一個(gè)對(duì)現(xiàn)金流量有影響的收入和支出項(xiàng)目進(jìn)行反映，而不考慮其他非現(xiàn)金性收入和非現(xiàn)金支出。例如，對(duì)利息收入中的現(xiàn)金收入部分予以反映，而對(duì)應(yīng)收利息不作考慮；再如對(duì)進(jìn)行股權(quán)投資的權(quán)益收入、固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用等也都不予反映。dufe經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量——直接法直接法的主要特點(diǎn)是對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的具體項(xiàng)目的現(xiàn)金流入量進(jìn)行詳細(xì)的列報(bào)，所以這種列報(bào)方式的優(yōu)點(diǎn)就是直觀，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各種途徑取得的現(xiàn)金和各種用途流出的現(xiàn)金在按照直接法編制的現(xiàn)金流量表上一目了然，便于報(bào)表使用者了解企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的現(xiàn)金進(jìn)出情況，有助于對(duì)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量作出估計(jì)。因此，直接法是現(xiàn)金流量表編制的主要方法。dufe2.間接法間接法是銀行以損益表上的本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及應(yīng)收應(yīng)付等有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收益轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制下的收益。dufe2.間接法間接法是用于編制“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的方法。在我國(guó)的現(xiàn)金流量表（包括銀行現(xiàn)金流量表）中，以間接法編制的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”被列為副表和補(bǔ)充資料。dufe2.間接法間接法的基本原理是：銀行由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而產(chǎn)生的與經(jīng)營(yíng)損益有關(guān)的現(xiàn)金流量與凈利潤(rùn)有著非常密切的聯(lián)系，其現(xiàn)金流入主要是營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)金，而現(xiàn)金流出主要是營(yíng)業(yè)支出（包括各種營(yíng)業(yè)費(fèi)用）、營(yíng)業(yè)稅金、所得稅等，這與銀行凈利潤(rùn)的形成非常類似。dufe2.間接法但是，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的與經(jīng)營(yíng)損益有關(guān)的現(xiàn)金流量并不等于凈利潤(rùn)，這是因?yàn)槎叩挠?jì)算基礎(chǔ)不同：凈利潤(rùn)的計(jì)算是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的，只要發(fā)生了收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，就作為收入或費(fèi)用，并以此計(jì)算利潤(rùn)；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)損益有關(guān)的現(xiàn)金流量的計(jì)算，則是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，無(wú)論收入或費(fèi)用，均要以收到或者付出現(xiàn)金為準(zhǔn)。這樣，二者必然出現(xiàn)差額，而間接法就是要根據(jù)差額形成的不同原因?qū)ζ浞謩e進(jìn)行調(diào)整，將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)損益有關(guān)的現(xiàn)金流量。dufe2.間接法在銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量中，除上述與經(jīng)營(yíng)損益有關(guān)現(xiàn)金流量，還有一部分是在其業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的與損益無(wú)關(guān)的現(xiàn)金流量，只有將這一部分現(xiàn)金流量加減上去后，間接法才能完成將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。這樣的調(diào)整，便于報(bào)表的使用者分析理解銀行賬面利潤(rùn)與現(xiàn)金支付能力之間的差別。當(dāng)然，間接法的編制結(jié)果應(yīng)與按直接法編制的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”的數(shù)字相等。dufe2.間接法間接法對(duì)于凈利潤(rùn)的調(diào)整項(xiàng)目按其性質(zhì)可劃分為四大類：（1）不影響現(xiàn)金的收入和費(fèi)用（2）從凈利潤(rùn)中剔除非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)損益（3）經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中發(fā)生的與損益無(wú)關(guān)的現(xiàn)金流量（4）對(duì)于非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)負(fù)債的調(diào)整dufe（1）不影響現(xiàn)金的收入和費(fèi)用所謂不影響現(xiàn)金的收入和費(fèi)用，即為實(shí)現(xiàn)沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用和實(shí)際沒有收到的現(xiàn)金收益。這一類項(xiàng)目的共同特點(diǎn)是：他們都是增減利益的因素，但它們的發(fā)生并未涉及現(xiàn)金的增減。其調(diào)整的方法是：凡不影響現(xiàn)金的收益，將其從凈利潤(rùn)中扣減；凡不影響現(xiàn)金的費(fèi)用、損失，則將其加回凈利潤(rùn)中去。dufe（1）不影響現(xiàn)金的收入和費(fèi)用這類項(xiàng)目有：計(jì)提的（呆壞）賬準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的呆（壞）賬，固定資產(chǎn)折舊，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，無(wú)形資產(chǎn)攤銷，待攤費(fèi)用的增減，預(yù)提費(fèi)用的增減，處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)的損益，固定資產(chǎn)報(bào)廢損失，遞延稅款的借、貸等。dufe（2）從凈利潤(rùn)中剔除非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)損益所謂非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)損益，實(shí)際就是屬于投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)范疇的損失（費(fèi)用）和收益。這些項(xiàng)目（籌資利息和投資損益等）都是構(gòu)成當(dāng)期凈利潤(rùn)的因素，但由于間接法最后的調(diào)整結(jié)果是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，因此，需要將上述非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益予以剔除。dufe（2）從凈利潤(rùn)中剔除非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)損益其剔除的方法是：凡不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范疇的收益，要從凈利潤(rùn)中扣除；凡不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范疇的費(fèi)用、損失，則加回凈利潤(rùn)中去。dufe（3）經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中發(fā)生的與損益無(wú)關(guān)的現(xiàn)金流量銀行的經(jīng)營(yíng)對(duì)象就是貨幣，因此，在其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)發(fā)生許多現(xiàn)金的流入或流出，而它們對(duì)利潤(rùn)的構(gòu)成和增減是沒有什么關(guān)系的。所謂經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中發(fā)生的與損益無(wú)關(guān)的現(xiàn)金流量就是指這些。由于它們產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范疇，而這些現(xiàn)金流量又與利潤(rùn)無(wú)關(guān)，因此，這部分