第二章-貨幣資金課件

第一節(jié)現(xiàn)金第二節(jié)銀行存款第三節(jié)其他貨幣資金目錄一、現(xiàn)金的管理（一）現(xiàn)金的定義及特征貨幣資金是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金在周轉(zhuǎn)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)

的那部分資金。資金形態(tài)變化：貨幣資金---儲(chǔ)備資金---生產(chǎn)資金---產(chǎn)成品資金---貨幣資金貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個(gè)部分。第一節(jié)

現(xiàn)金現(xiàn)金是通用的交換媒介，對(duì)其他資產(chǎn)計(jì)量的一般尺度會(huì)計(jì)上的現(xiàn)金有狹義現(xiàn)金和廣義現(xiàn)金之分。國(guó)際慣例中的現(xiàn)金概念狹義的現(xiàn)金日常交易業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)告我國(guó)會(huì)計(jì)慣例中的現(xiàn)金概念現(xiàn)金作為貨幣資金的重要組成部分，具有如下特征：（1）貨幣性：交易媒介、價(jià)值尺度、會(huì)計(jì)記錄單位（2）通用性：直接用于支付費(fèi)用或償還債務(wù)（3）流動(dòng)性：使用不受限制，可自由流動(dòng)現(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的貨幣性資產(chǎn)。流動(dòng)性主要就是指資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金或負(fù)債到期清償所需的時(shí)間，亦指企業(yè)資產(chǎn)及負(fù)債接近現(xiàn)金的程度。（二）現(xiàn)金的使用范圍與庫(kù)存現(xiàn)金限額現(xiàn)金的使用范圍《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定了在銀行開(kāi)立賬戶的企業(yè)可以用現(xiàn)金辦理結(jié)算的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括的具體方面詳見(jiàn)教材企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金的最高限額3天至5天的日常零星開(kāi)支所需的現(xiàn)金。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金可多于5天，但最多不能超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支。每日的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)超過(guò)的部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)送存銀行如需增加或減少庫(kù)存限額的，應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，由開(kāi)戶銀行核定。（三）現(xiàn)金的內(nèi)部控制現(xiàn)金的流動(dòng)性決定了現(xiàn)金內(nèi)部控制的必要性?，F(xiàn)金的內(nèi)部控制包括如下幾個(gè)方面內(nèi)容：（1）實(shí)行職能分開(kāi)原則。（2）現(xiàn)金收付的交易必須有合法的原始憑證。（3）建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度。（4）加強(qiáng)監(jiān)督與檢查。（5）企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行輪換，不得一人長(zhǎng)期從事出納工作。貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定

為了規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，財(cái)政部發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》。這兩個(gè)規(guī)范作為《會(huì)計(jì)法》的配套規(guī)章，有利于解決一些單位內(nèi)部管理松弛、控制弱化的問(wèn)題。

二、現(xiàn)金的序時(shí)核算現(xiàn)金的序時(shí)核算是指根據(jù)現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄現(xiàn)金的增減及結(jié)存情況。它的方法是設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬?，F(xiàn)金日記賬一般采用收入、付出及結(jié)余三欄式格式，見(jiàn)表2—1。收入欄和付出欄，是根據(jù)審核簽字后的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提取現(xiàn)金時(shí)填制的銀行存款付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序，由出納人員逐日逐筆地進(jìn)行登記的。為了簡(jiǎn)化現(xiàn)金日記賬的登記手續(xù)，對(duì)于同一天發(fā)生的相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，也可以匯總一筆登記。每日終了時(shí)，出納人員應(yīng)做好以下各項(xiàng)工作：余、限相比，超過(guò)部分，及時(shí)送存；不足部分，銀行提取核對(duì)余額，若不一致，查明原因，進(jìn)行調(diào)整，賬實(shí)相符結(jié)出“合計(jì)”，算出余額，記入“結(jié)存”，公式如下：本日余額=昨日余額+本日收入合計(jì)-本日付出合計(jì)在每月終了時(shí)，還應(yīng)在現(xiàn)金日記賬上結(jié)出月末余額，并同現(xiàn)金總賬科目的月末余額核對(duì)相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別按人民幣現(xiàn)金、各種外幣現(xiàn)金設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行序時(shí)核算。三、現(xiàn)金的總分類(lèi)核算（一）現(xiàn)金核算的憑證發(fā)生收付業(yè)務(wù)取得原始憑證送交財(cái)會(huì)部門(mén)進(jìn)行認(rèn)真審核填制收付憑證辦理現(xiàn)金收支出納加蓋戳記

款項(xiàng)已經(jīng)收付憑證審核簽證

據(jù)以登記賬簿收款憑證和付款憑證是用于現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)核算的依據(jù)。為了避免填制憑證和記賬的重復(fù)，在實(shí)際工作中，對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金存入銀行時(shí)，應(yīng)按照收付款業(yè)務(wù)涉及的貸方科目填制記賬憑證。（二）科目設(shè)置及賬務(wù)處理設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。借方登記現(xiàn)金收入數(shù)，貸方登記現(xiàn)金的付出數(shù)，余額在借方，反映庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)。發(fā)生現(xiàn)金收入時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：相應(yīng)科目發(fā)生現(xiàn)金支出時(shí)：借：相應(yīng)科目貸：庫(kù)存現(xiàn)金（三）備用金的核算備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)和零星開(kāi)支，事后需要報(bào)銷(xiāo)的款項(xiàng)。一般來(lái)說(shuō)，備用金業(yè)務(wù)在企業(yè)日常的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中占很大的比重。備用金的總分類(lèi)核算應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目，它是資產(chǎn)類(lèi)科目，用來(lái)核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。在備用金數(shù)額較大或業(yè)務(wù)較多的企業(yè)中，可以將備用金業(yè)務(wù)從“其他應(yīng)收款”科目中劃出，單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目進(jìn)行核算。備用金制度：（1）預(yù)借備用金需填寫(xiě)“借款單”，說(shuō)明用途和金額，并由相關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審批。（2）借用備用金應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要，數(shù)額較大的，應(yīng)以電匯方式解決，避免攜帶過(guò)多現(xiàn)金。（3）辦事完畢后，要在規(guī)定期限內(nèi)到財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)，剩余資金應(yīng)及時(shí)歸還。備用金的管理辦法一般有兩種：一是隨借隨用、用后報(bào)銷(xiāo)制度二是定額備用金制度企業(yè)的備用金制度不同，將導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算方法的不同。華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司行政管理部門(mén)職工王剛，20×7年6月8日因公出差預(yù)借備用金350元，實(shí)際支出200元，經(jīng)審核應(yīng)予以報(bào)銷(xiāo)，剩余現(xiàn)金150元交回財(cái)會(huì)部門(mén)。預(yù)借時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核的借款單填制現(xiàn)金付款憑證，會(huì)計(jì)分錄如下：借：備用金——王剛 350

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

350報(bào)銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核的報(bào)銷(xiāo)單填制轉(zhuǎn)賬憑證，會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用 200

貸：備用金——王剛

200剩余現(xiàn)金交回財(cái)會(huì)部門(mén)，應(yīng)填制現(xiàn)金的收款憑證，會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金 150

貸：備用金——王剛

150例2—3華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司行政管理部門(mén)職工李慶，20×7年7月9日因公出差預(yù)借備用金800元，實(shí)際支出960元，經(jīng)審核應(yīng)予以報(bào)銷(xiāo)，財(cái)會(huì)部門(mén)另支付現(xiàn)金160元。預(yù)借時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核的借款單填制現(xiàn)金付款憑證，會(huì)計(jì)分錄如下：借：備用金——李慶 800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

800報(bào)銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核的報(bào)銷(xiāo)單填制轉(zhuǎn)賬憑證，會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用 960

貸：備用金——李慶

960付出現(xiàn)金160元，填制現(xiàn)金的付款憑證，會(huì)計(jì)分錄如下:借：備用金——李慶 160

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

160例2—4華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)供應(yīng)部門(mén)實(shí)行定額備用金制度。根據(jù)核定的定額，付給定額備用金2000元。會(huì)計(jì)處理如下：借：備用金——供應(yīng)部門(mén) 2000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

2000例2—5

例2—6供應(yīng)部門(mén)在一段時(shí)間內(nèi)共發(fā)生備用金支出1600元，持開(kāi)支憑證到會(huì)計(jì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)。會(huì)計(jì)部門(mén)審核以后付給現(xiàn)金，補(bǔ)足定額。會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用 1600

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

1600會(huì)計(jì)部門(mén)因管理需要決定取消定額備用金制度。供應(yīng)部門(mén)持尚未報(bào)銷(xiāo)的開(kāi)支憑證800元和余款1200元，到會(huì)計(jì)部門(mén)辦理報(bào)銷(xiāo)和交回備用金的手續(xù)。會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用 800

庫(kù)存現(xiàn)金 1200

貸：備用金——供應(yīng)部門(mén) 2000例2—7隨借隨用、用后報(bào)銷(xiāo)制度與定額備用金制度業(yè)務(wù)處理比較：四、現(xiàn)金的清查現(xiàn)金清查的基本方法是清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并將現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬上的余額進(jìn)行核對(duì)。每日終了應(yīng)查對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與其賬面余額是否相符。定期或不定期清查時(shí)，一般應(yīng)組成清查小組并負(fù)責(zé)現(xiàn)金清查工作。清查人員應(yīng)在出納人員在場(chǎng)時(shí)清點(diǎn)現(xiàn)金，核對(duì)賬實(shí)，并根據(jù)清查結(jié)果填制“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單”，注明實(shí)存數(shù)與賬面余額。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬實(shí)不符或有其他問(wèn)題，應(yīng)查明原因，報(bào)告主管負(fù)責(zé)人或上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)處理。對(duì)于現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符，即現(xiàn)金溢缺情況，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算?，F(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金，應(yīng)按短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目；現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)溢余的現(xiàn)金，應(yīng)按溢余的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。待查明原因后按如下要求進(jìn)行處理：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益◆登記現(xiàn)金短缺●現(xiàn)金溢余處理●登記現(xiàn)金溢余◆現(xiàn)金短缺處理期末余額：尚未處理的短缺期末余額：尚未處理的溢余庫(kù)存現(xiàn)金××××××庫(kù)存現(xiàn)金××××××其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款××××××其他應(yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)賠款××××××管理費(fèi)用××××××其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余××××××營(yíng)業(yè)外收入——盤(pán)盈利得××××××由責(zé)任人賠償由保險(xiǎn)公司賠償作為盤(pán)虧損失處理支付給有關(guān)人員或單位作為盤(pán)盈利得處理華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司20×7年5月10日，在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺60元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 60

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

60例2—8

例2—9上述現(xiàn)金短缺，無(wú)法查明原因，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。借：管理費(fèi)用 60

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

60華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司20×7年6月15日，在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)溢余80元。借：庫(kù)存現(xiàn)金 80

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

80例2—10

例2—11現(xiàn)金溢余原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 80

貸：營(yíng)業(yè)外收入——盤(pán)盈利得

80一、開(kāi)立和使用銀行存款賬戶的規(guī)定銀行存款是指企業(yè)存放在本地銀行的那部分貨幣資金。企業(yè)收入的一切款項(xiàng)，除留存限額內(nèi)的現(xiàn)金之外，都必須送存銀行。企業(yè)的一切支出除規(guī)定可用現(xiàn)金支付之外，都必須遵守銀行結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定，通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第二節(jié)

銀行存款《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定的四類(lèi)企業(yè)賬戶：一個(gè)企業(yè)只能在一家銀行開(kāi)立一個(gè)基本賬戶，不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)分別開(kāi)立一般存款賬戶。賬戶分類(lèi)定義作用基本存款賬戶企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶企業(yè)職工薪酬等現(xiàn)金的支取一般存款賬戶企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存以及與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算的單位的賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金臨時(shí)存款賬戶企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開(kāi)立的賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付專(zhuān)用存款賬戶企業(yè)因特殊用途需要而開(kāi)立的賬戶。二、銀行存款的序時(shí)核算銀行存款的序時(shí)核算是指根據(jù)銀行存款的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄銀行存款的增減及結(jié)存情況。它的方法是設(shè)置與登記銀行存款日記賬。銀行存款日記賬一般采用收入、付出及結(jié)存三欄式：三、銀行存款的總分類(lèi)核算銀行存款的總分類(lèi)核算是為了總括地反映和監(jiān)督企業(yè)在銀行開(kāi)立結(jié)算賬戶的收支結(jié)存情況。定期（10天或半月）填制匯總收付款憑證，據(jù)以登記銀行存款總賬科目。銀行存款××××××資產(chǎn)類(lèi)科目庫(kù)存現(xiàn)金××××××庫(kù)存現(xiàn)金××××××應(yīng)收賬款××××××應(yīng)付賬款××××××收款憑證收入存款付款憑證支出存款★外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目?jī)?nèi)核算。發(fā)生銀行存款收入時(shí)：借：銀行存款貸：相應(yīng)科目發(fā)生現(xiàn)金支出時(shí)：借：相應(yīng)科目貸：銀行存款四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)的往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)，大部分通過(guò)銀行進(jìn)行辦理，為了正確掌握企業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù)，需要定期將企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，每月至少要核對(duì)一次，如二者不符，應(yīng)查明原因，予以調(diào)整。造成不符的原因有兩個(gè)方面：一是企業(yè)和銀行雙方存在一方或雙方同時(shí)記賬錯(cuò)誤。二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)歸納起來(lái)，一般有如下四種情況：第一，企業(yè)已收款記賬，而銀行尚未收款記賬。如企業(yè)將收到的轉(zhuǎn)賬支票存入銀行，但銀行尚未轉(zhuǎn)賬。第二，企業(yè)已付款記賬，而銀行尚未付款記賬。如企業(yè)開(kāi)出支票并已根據(jù)支票存根記賬，而持票人尚未到銀行取款或轉(zhuǎn)賬。第三，銀行已收款記賬，而企業(yè)尚未收款記賬。如托收貨款，銀行已經(jīng)入賬，而企業(yè)尚未收到收款通知。第四，銀行已付款記賬，而企業(yè)尚未付款記賬。如借款利息，銀行已經(jīng)劃款入賬，而企業(yè)尚未收到付款通知。可以通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法來(lái)確定企業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù)。根據(jù)錯(cuò)記金額和未達(dá)賬項(xiàng)同時(shí)將銀行存款日記賬余額和對(duì)賬單余額調(diào)整到銀行存款實(shí)有數(shù)。計(jì)算公式如下：華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司20×7年12月31日銀行存款日記賬的余額為42060元，銀行對(duì)賬單的余額46500元，經(jīng)過(guò)對(duì)銀行存款日記賬和對(duì)賬單的核對(duì)，發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng)及錯(cuò)誤記賬情況如下：(1)12月20日，委托銀行收款，金額2000元，銀行已收妥人賬，但企業(yè)尚未收到收款通知。(2)12月份公司開(kāi)出的轉(zhuǎn)賬支票共有3張，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，金額合計(jì)6700元。(3)12月22日公司本月一筆銷(xiāo)售貨款2600元存入銀行，公司出納誤記為2060元。(4)12月25日銀行將本公司存入的一筆款項(xiàng)串記至另一家公司賬戶中，金額1200元。(5)12月29日，存入銀行支票一張，金額1500元，銀行已承辦，企業(yè)已憑回單記賬，銀行尚未記賬。(6)12月31日，銀行代付電費(fèi)2100元，企業(yè)尚未收到付款通知。五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)之間的款項(xiàng)收付不是動(dòng)用現(xiàn)金，而是由銀行從付款企業(yè)的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款企業(yè)的存款賬戶的貨幣清算行為。中國(guó)人民銀行規(guī)定了可以使用的各種銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。這些銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式有的適用于各企業(yè)在本國(guó)國(guó)內(nèi)所從事的各種交易及往來(lái)業(yè)務(wù)，有的適用于國(guó)內(nèi)企業(yè)與國(guó)外企業(yè)間的各種交易及往來(lái)業(yè)務(wù)。（一）國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式1.票據(jù)結(jié)算方式名稱(chēng)定義用途備注銀行匯票由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。企業(yè)與異地單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算提示付款期限自出票日起1個(gè)月可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓銀行本票由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)的結(jié)算提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓支票由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)的結(jié)算提示付款期限自出票日起10日商業(yè)匯票由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開(kāi)立賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系提示付款期限自匯票到期日起10日可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓2.信用卡定義信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。按使用對(duì)象分類(lèi)：?jiǎn)挝豢ê蛡€(gè)人卡按信譽(yù)等級(jí)分類(lèi)：金卡和普通卡利用單位卡進(jìn)行結(jié)算的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的金額不能高于10萬(wàn)元。信用卡透支金額有明確的規(guī)定，一般都有最高限額。信用卡透支期限最長(zhǎng)為60天。3.其他結(jié)算方式（詳見(jiàn)教材）名稱(chēng)定義用途匯兌是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。企業(yè)與異地單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算。托收承付是指根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承諾付款的結(jié)算方式。收款單位和付款單位間的結(jié)算必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。單位和個(gè)人憑付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。（二）國(guó)際結(jié)算方式1.信用證定義信用證是一種由銀行依照客戶的要求和指示開(kāi)立的有條件承諾付款的書(shū)面文件。一般為不可撤銷(xiāo)的跟單信用證。用途我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)與國(guó)外企業(yè)間的貿(mào)易業(yè)務(wù)基本上都是采用這一結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算的。涉及當(dāng)事人和一般首付款程序2.托收托收是指出口商開(kāi)立匯票連同貨運(yùn)單據(jù)委托出口地銀行通過(guò)進(jìn)口地代收銀行向進(jìn)口企業(yè)收款的結(jié)算方式。根據(jù)交單條件不同分為付款交單和承兌交單。3.匯付匯付是指交款人按約定的條件和時(shí)間通過(guò)銀行把款項(xiàng)交收款人的結(jié)算方式。匯付分為信匯、電匯和票匯。一、其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款之外的貨幣資金第三節(jié)

其他貨幣資金外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款二、其他貨幣資金的核算為了總括地反映企業(yè)其他貨幣資金的增減變動(dòng)和結(jié)余情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，以進(jìn)行其他貨幣資金的總分類(lèi)核算。為了詳細(xì)反映企業(yè)各項(xiàng)其他貨幣資金的增減變動(dòng)及結(jié)余情況，還應(yīng)在“其他貨幣資金”總賬科目下按其他貨幣資金的組成內(nèi)容的不同分設(shè)明細(xì)科目。按外埠存款的開(kāi)戶銀行，銀行匯票或銀行本票的收款單位等設(shè)置明細(xì)賬?！捌渌泿刨Y金”的核算銀行存款××××××其他貨幣資金存入數(shù)◆設(shè)立特定賬戶支付數(shù)◆支付材料款●剩余款退回期末余額：×××材料采購(gòu)××××××應(yīng)交稅費(fèi)××××××賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)；賬戶結(jié)構(gòu)：借增貸減對(duì)應(yīng)賬戶：見(jiàn)圖示；明細(xì)賬戶：按其他貨幣資金組成內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。為增值稅中的進(jìn)項(xiàng)稅額華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司20×7年5月8日因零星采購(gòu)需要，將款項(xiàng)50000元匯往上海并開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的回單聯(lián)，填制記賬憑證。