北京市國有企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理制度

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔關于印發(fā)《北京市國有企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則》的通知(京國資評價字〔2005〕130號)關于印發(fā)《北京市國有企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則》的通知京國資評價字〔2005〕130號各企（事）業(yè)單位：為進一步加強清產(chǎn)核資后續(xù)管理工作，規(guī)范企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理，促進企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度，參照國務院國資委《中央企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則》，結(jié)合北京市國有企業(yè)的具體情況，我委制定了《北京市國有企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。二ОΟ五年十二月七日北京市國有企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則第一章總則第一條為加強北京市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱市國資委）依法履行出資人職責的企（事）業(yè)單位（以下簡稱企業(yè)）財務監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，依據(jù)國務院國資委《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（國資委令第1號）和國家有關財務會計制度規(guī)定，制定本規(guī)則。第二條企業(yè)在清產(chǎn)核資中清理出來的，且不屬于移交市國資委授權的資產(chǎn)管理公司處置的賬銷案存資產(chǎn)的管理工作，適用本規(guī)則。第三條本規(guī)則所稱賬銷案存資產(chǎn)是指企業(yè)通過清產(chǎn)核資經(jīng)確認核準為資產(chǎn)損失，進行賬務核銷，但尚未形成最終事實損失，按規(guī)定應當建立專門檔案和進行專項管理的債權性、股權性及實物性資產(chǎn)。（一）債權性資產(chǎn)包括應收賬款、其他應收款、預付賬款、短期債權性投資、長期債權投資、委托貸款和未入賬的因承擔連帶責任產(chǎn)生的債權及應由責任人或保險公司賠償?shù)目铐椀?；（二）股權性資產(chǎn)包括短期股權性投資及長期股權投資等；（三）實物性資產(chǎn)包括存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資等。第四條本規(guī)則所稱資產(chǎn)的事實損失是指企業(yè)有確鑿和合法的證據(jù)表明有關賬銷案存資產(chǎn)的使用價值和轉(zhuǎn)讓價值發(fā)生了實質(zhì)性且不可恢復的滅失，已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的流入。第五條賬銷案存資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的組成部分。企業(yè)應當按照規(guī)定對清產(chǎn)核資中清理出的各項資產(chǎn)損失進行認真甄別分類，對不符合直接銷案條件的債權性、股權性及實物性資產(chǎn)，應當按照規(guī)定建立賬銷案存管理制度，組織進行專項管理。第六條市國資委依法對企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作進行監(jiān)督。第二章賬銷案存資產(chǎn)清理與追索第七條企業(yè)應當對清產(chǎn)核資中清理出的各項資產(chǎn)損失進行認真剖析，查找原因，明確責任，提出整改措施，建立和完善各項管理和內(nèi)部控制制度，防止前清后亂；同時應當按照《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》規(guī)定，組織力量對賬銷案存資產(chǎn)進行進一步清理和追索，通過法律訴訟等多種途徑盡可能收回資金或殘值，防止國有資產(chǎn)流失。第八條企業(yè)應當根據(jù)實際情況，對賬銷案存資產(chǎn)清理和追索采取多種方式處理，可以指定內(nèi)部相關部門、成立專門工作小組或機構(gòu)進行處理，也可以委托社會專業(yè)機構(gòu)按照市場化原則處理。清理與追索工作應堅持公開透明原則，制定相關配套制度和措施，接受監(jiān)督，避免暗箱操作。（一）企業(yè)指定內(nèi)部相關機構(gòu)對賬銷案存資產(chǎn)進行清理追索，應當建立追索責任制，明確清欠任務和工作責任，加強對清理和追索工作的領導和督促。（二）企業(yè)成立專門工作小組或機構(gòu)對賬銷案存資產(chǎn)進行清理追索，在明確清理任務和工作責任的基礎上，可以建立適當?shù)淖匪鳘剟钪贫?。對造成損失直接責任人的追索工作不得獎勵，但可以根據(jù)追索結(jié)果適當減輕其相關責任。（三）企業(yè)委托社會專業(yè)機構(gòu)對賬銷案存資產(chǎn)進行清理和追索，可以采取按收回金額一定比例支付手續(xù)費或折價出售等多種委托方式。委托工作應通過市場公開競價，不能市場公開競價的應以多種方案擇優(yōu)比較后確定。第九條企業(yè)對賬銷案存的債權性資產(chǎn)、股權性資產(chǎn)進行清理和追索，可以采取債務重組、折價出售等處理方法，但應當建立嚴格的核準工作程序和監(jiān)管制度。企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)的債務重組、折價出售等，應當經(jīng)企業(yè)董事會或經(jīng)理（廠長）辦公會討論批準，并報上級企業(yè)（單位）核準。第十條企業(yè)對小額賬銷案存?zhèn)鶛嘈再Y產(chǎn)進行清理和追索，其清欠收入不足以彌補清欠成本的，經(jīng)企業(yè)董事會或經(jīng)理（廠長）辦公會討論批準，并報上級企業(yè)（單位）備案后可以停止催收。第十一條企業(yè)對賬銷案存股權性資產(chǎn)進行清理和追索，屬于有控制權的投資，必須按規(guī)定依法組織破產(chǎn)或注銷清算，其清算結(jié)果應報上級企業(yè)（單位）備案；屬于無控制權的投資，必須認真參與破產(chǎn)和注銷工作，維護企業(yè)自身權益，并取得相關銷案證據(jù)。第十二條企業(yè)對賬銷案存實物性資產(chǎn)進行清理，應當認真做好變現(xiàn)處置工作，盡量利用、及時變賣或按其他市場方式進行處置，盡可能收回殘值。第十三條企業(yè)對賬銷案存資產(chǎn)清理和追索收回的資金，應當按國家有關財務會計制度規(guī)定及時入賬，不得形成“小金庫”或賬外資產(chǎn)，并建立賬銷案存資產(chǎn)定期核對制度，及時做好銷案和報備工作。第三章賬銷案存資產(chǎn)銷案依據(jù)第十四條企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)銷案時應當取得合法的證據(jù)作為銷案依據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、社會中介機構(gòu)的法律鑒證或公證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。第十五條債權性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進行銷案：（一）債務單位被宣告破產(chǎn)的，應當取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；（二）債務單位被注銷、吊銷工商登記或被政府部門責令關閉的，應當取得清算報告及清算完畢證明；（三）債務人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應當取得有關方面出具的債務人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或無法清償或沒有承債人可以清償?shù)淖C明；（四）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或債務人無償還能力被法院終止執(zhí)行的，應當取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件；（五）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關證明；（六）與債務人進行債務重組的，應當取得債務重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；（七）債權超過訴訟時效的，應當取得債權超過訴訟時效的法律文件；（八）可以公開買賣的期貨、證券、外匯等短期投資，應當取得買賣的交割單據(jù)或清理憑證；（九）清欠收入不足以彌補清欠成本的，應當取得清欠部門的情況說明及企業(yè)董事會或經(jīng)理（廠長）辦公會討論批準的會議紀要；（十）其他足以證明債權確實無法收回的合法、有效證據(jù)。第十六條股權性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進行銷案：（一）被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應當取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；（二）被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被政府部門責令關閉的，應當取得清算報告及清算完畢證明；（三）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或債務人無償還能力被法院終止執(zhí)行的，應當取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件；（四）涉及仲裁的，應當取得具有仲裁資格的社會仲裁機構(gòu)出具的仲裁裁決書及執(zhí)行完畢證明；（五）其他足以證明股權確實無法收回的合法、有效證據(jù)。第十七條實物性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進行銷案：（一）需要拆除、報廢或變現(xiàn)處理的，應當取得已拆除、報廢或變現(xiàn)處理的證據(jù)，有殘值的應當取得殘值入賬憑證；（二）應由責任人或保險公司賠償?shù)?，應當取得責任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險公司的理賠計算單及銀行進賬單；（三）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或債務人無償還能力被法院終止執(zhí)行的，應當取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件；（四）涉及仲裁的，應當取得具有仲裁資格的社會仲裁機構(gòu)出具的仲裁裁決書及執(zhí)行完畢證明；（五）抵押資產(chǎn)損失應當取得抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣證明；（六）其他足以證明資產(chǎn)確實無法收回的合法、有效證據(jù)。第四章賬銷案存資產(chǎn)銷案程序第十八條企業(yè)應當建立健全賬銷案存資產(chǎn)銷案管理的內(nèi)部控制制度，明確審批工作程序，并依據(jù)企業(yè)實際情況劃定內(nèi)部核準權限。第十九條企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)銷案應遵循以下基本工作程序：（一）企業(yè)內(nèi)部相關部門提出銷案報告，說明對賬銷案存資產(chǎn)的損失原因和清理追索工作情況，并提供符合規(guī)定的銷案證據(jù)材料；（二）企業(yè)內(nèi)部審計、監(jiān)察、法律或其他相關部門對資產(chǎn)損失發(fā)生原因及處理情況進行審核，并提出審核意見；（三）企業(yè)財務部門對銷案報告和銷案證據(jù)材料進行復核，并提出復核意見；（四）設立董事會的企業(yè)由董事會會議核準同意，未設立董事會的企業(yè)由經(jīng)理（廠長）辦公會核準同意，并形成會議紀要；（五）按照企業(yè)內(nèi)部管理權限，需報上級企業(yè)（單位）核準確認的，應當報上級企業(yè)（單位）核準確認；（六）根據(jù)企業(yè)會議紀要、上級企業(yè)（單位）核準批復及相關證據(jù)，由企業(yè)負責人、總會計師（或主管財務負責人）簽字確認后，進行賬銷案存資產(chǎn)的銷案。第二十條企業(yè)應當在每年報送財務決算時向市國資委同時報備賬銷案存資產(chǎn)清理情況表（格式附后）及年度賬銷案存資產(chǎn)管理情況專項報告。專項報告主要內(nèi)容包括：（一）企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)本年度的清理、追索情況；（二）企業(yè)對于追索收回的資金或殘值的賬務處理情況；（三）企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)本年度的銷案情況；（四）其他需要說明的事項。第二十一條企業(yè)應當對賬銷案存資產(chǎn)的銷案情況建立專門檔案管理制度，以備查詢和檢查，并按照會計檔案保存期限規(guī)定進行保管。存檔資料內(nèi)容主要包括：（一）銷案資產(chǎn)的基本情況；（二）銷案資產(chǎn)的清理和追索情況；（三）銷案資產(chǎn)的銷案依據(jù)；（四）銷案資產(chǎn)的銷案程序；（五）銷案資產(chǎn)損失原因分析及責任追究情況；（六）其他相關材料。第五章工作責任與監(jiān)督第二十二條企業(yè)負責人、總會計師（或主管財務負責人）對企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)的管理負領導責任，企業(yè)具體清理與追索部門對賬銷案存資產(chǎn)的追索及銷案工作負具體管理責任，企業(yè)財務、審計、監(jiān)察、法律等部門對賬銷案存資產(chǎn)的追索及銷案工作負監(jiān)督責任。第二十三條企業(yè)集團總部對所屬企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)的管理工作負組織和監(jiān)督責任。企業(yè)集團總部應當認真組織和監(jiān)督所屬企業(yè)按照規(guī)定建立賬銷案存資產(chǎn)管理制度，采取有效措施加大清理和追索力度。第二十四條市國資委對企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理建立必要的抽查制度，以加強對企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作的監(jiān)督。第二十五條企業(yè)在賬銷案存資產(chǎn)管理過程中有下列行為之一的，市國資委將責令限期改正，并給予通報批評：（一）未按照規(guī)定建立賬銷案存資產(chǎn)相關管理制度，或建立的管理制度不符合有關規(guī)定或企業(yè)實際情況，在實際工作中未得到有效執(zhí)行的；（二）未遵循本規(guī)則規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部程序，擅自對賬銷案存資產(chǎn)進行銷案的；（三）未按照規(guī)定對賬銷案存資產(chǎn)的損失原因進行分析、整改，因內(nèi)部管理原因致使企業(yè)又產(chǎn)生新的同類資產(chǎn)損失的；（四）未按照規(guī)定對因工作失職、瀆職或者違反規(guī)定，造成損失的人員進行責任追究和處理的。第二十六條企業(yè)在賬銷案存資產(chǎn)管理過程中有下列行為之一的，市國資委將給予通報批評，并追究企業(yè)負責人和相關責任人的責任；有犯罪嫌疑的，依法移交司法機關處理：（一）在賬銷案存資產(chǎn)的處理過程中進行私下交易、個人從中獲利的；（二）將賬銷案存資產(chǎn)惡意低價出售或無償被其他單位、個人占有的；（三）對賬銷案存資產(chǎn)的追索及變現(xiàn)收入不入賬、私設“小金庫”或私分、侵吞的；（四）其他嚴重違反賬銷案存管理制度規(guī)定或國家有關財務會計制度規(guī)定的行為。第六章附則第二十七條企業(yè)應當依據(jù)本規(guī)則規(guī)定制定企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作制度。第二十八條各區(qū)縣國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)可參照本規(guī)則規(guī)定制定本地區(qū)管理工作規(guī)則。第二十九條執(zhí)行《企業(yè)會計制度》企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準備財務核銷管理規(guī)定另行制定。第三十條市國資委管理的事業(yè)單位依照本規(guī)則執(zhí)行。第三十一條本規(guī)則自印發(fā)之日起施行。附表：企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)清理情況表精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔關于印發(fā)《北京市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷工作規(guī)則》的通知(京國資評價字〔2005〕129號)關于印發(fā)《北京市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷工作規(guī)則》的通知京國資評價字〔2005〕129號各企（事）業(yè)單位：為加強企業(yè)財務監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷行為，促進企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度，參照國務院國資委《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷工作規(guī)則》，結(jié)合北京市國有企業(yè)的具體情況，我委制定了《北京市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷工作規(guī)則》和《關于〈北京市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷工作規(guī)則〉實施的有關說明》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。二ОΟ五年十二月七日北京市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷工作規(guī)則第一章總則第一條為加強北京市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱市國資委）依法履行出資人職責的企（事）業(yè)單位（以下簡稱企業(yè)）財務監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷行為，促進企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度，按照《北京市企業(yè)財務決算報告管理辦法》（京國資評價字〔2004〕32號）和國家有關財務會計制度規(guī)定，制定本規(guī)則。第二條企業(yè)按照國家有關財務會計制度規(guī)定計提的各項資產(chǎn)減值準備財務核銷工作，適用本規(guī)則。第三條本規(guī)則所稱資產(chǎn)減值準備財務核銷是指企業(yè)按照國家有關財務會計制度和市國資委有關財務監(jiān)督規(guī)定，對取得合法、有效證據(jù)證明確實發(fā)生事實損失的資產(chǎn)進行處置，并對其賬面余額和相應的資產(chǎn)減值準備進行財務核銷的工作。資產(chǎn)減值準備具體包括企業(yè)按照國家有關財務會計制度規(guī)定計提的短期投資跌價準備、委托貸款減值準備、存貨跌價準備、壞賬準備、長期投資減值準備、在建工程減值準備、固定資產(chǎn)減值準備和無形資產(chǎn)減值準備等。第四條本規(guī)則所稱事實損失是指企業(yè)已計提資產(chǎn)減值準備的資產(chǎn)，有確鑿和合法證據(jù)表明該項資產(chǎn)的使用價值和轉(zhuǎn)讓價值發(fā)生了實質(zhì)性且不可恢復的滅失，已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益流入。第五條市國資委依法對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷工作進行監(jiān)督。第二章資產(chǎn)減值準備財務核銷原則第六條企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，應當按照國家有關財務會計制度規(guī)定，定期對各項資產(chǎn)進行全面清理核實，遵循謹慎性原則，規(guī)范建立資產(chǎn)減值準備計提制度，合理預計潛在損失和計提相應的資產(chǎn)減值準備，并做好資產(chǎn)減值準備的轉(zhuǎn)回和核銷工作。第七條企業(yè)應當對已計提減值準備的各項資產(chǎn)進行認真甄別分類，對不良資產(chǎn)要建立專項管理制度，組織力量進行認真清理和追索，清理和追索收回的資金或殘值應當及時入賬，對形成事實損失的資產(chǎn)按規(guī)定要求和工作程序進行財務核銷。第八條企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷應當遵循客觀性原則。當已計提資產(chǎn)減值準備的資產(chǎn)成為事實損失時，不論該項資產(chǎn)是否已提足資產(chǎn)減值準備，企業(yè)都應當按照規(guī)定對該項資產(chǎn)賬面余額與已計提的資產(chǎn)減值準備進行財務核銷。第九條企業(yè)應當對已發(fā)生的資產(chǎn)損失事實進行認真確認，取得確鑿證據(jù)，履行規(guī)定的財務核銷程序。第十條企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷應當認真執(zhí)行資產(chǎn)損失責任追究相關規(guī)定，在查明資產(chǎn)損失事實和原因基礎上，分清責任，提出整改措施，并對相關責任人進行責任追究。第三章資產(chǎn)減值準備財務核銷依據(jù)第十一條企業(yè)進行資產(chǎn)減值準備財務核銷，應當取得合法證據(jù)，具體包括：具有法律效力的相關證據(jù)，社會中介機構(gòu)的法律鑒證或公證證明以及特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。第十二條短期投資跌價準備和長期投資跌價準備依據(jù)下列證據(jù)進行財務核銷：（一）上市流通的短期投資和長期債權投資發(fā)生事實損失的，應當取得企業(yè)內(nèi)部業(yè)務授權投資和處置的相關文件，以及有關證券交易結(jié)算機構(gòu)出具的合法交易資金結(jié)算單據(jù)；（二）被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應當取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；（三）被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被有關機構(gòu)責令關閉的，應當取得當?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告，或有關機構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明；（四）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；（五）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關證明；（六）其他足以證明該短期投資或長期投資發(fā)生事實損失的合法、有效證據(jù)。第十三條壞賬準備依據(jù)下列證據(jù)進行財務核銷：（一）債務單位被宣告破產(chǎn)的，應當取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；（二）債務單位被注銷、吊銷工商登記或被有關機構(gòu)責令關閉的，應當取得當?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告、有關機構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明；（三）債務人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應當取得有關方面出具的債務人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或確實無財產(chǎn)可以清償，或沒有承債人可以清償?shù)淖C明；（四）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；（五）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關證明；（六）與債務單位（人）進行債務重組的，應當取得債務重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；（七）債權超過訴訟時效的，應當取得債權超過訴訟時效的法律文件；（八）清欠收入不足以彌補清欠成本的，應當取得清欠部門的情況說明以及企業(yè)董事會或經(jīng)理（廠長）辦公會議批準的會議紀要；（九）其他足以證明應收款項確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。第十四條委托貸款減值準備財務核銷，根據(jù)委托貸款的性質(zhì)，比照短期投資和長期投資減值準備的核銷依據(jù)進行。第十五條存貨跌價準備、固定資產(chǎn)減值準備和在建工程減值準備依據(jù)下列證據(jù)進行財務核銷：（一）發(fā)生盤虧的，應當取得完整、有效的資產(chǎn)清查盤點表和有關責任部門審核決定；（二）報廢、毀損的，應當取得相關專業(yè)質(zhì)量檢測或技術部門出具的鑒定報告，以及清理完畢的證明；有殘值的應當取得殘值入賬證明；（三）因故停建或被強令拆除的，應當取得國家明令停建或政府市政規(guī)劃等有關部門的拆除通知文件，以及拆除清理完畢證明；（四）對外折價銷售的，應當取得合法的折價銷售合同和收回資金的證明；（五）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；（六）應由責任人或保險公司賠償?shù)?，應當取得責任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險公司的理賠計算單及銀行進賬單；（七）抵押資產(chǎn)發(fā)生事實損失的，應當取得抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣證明；（八）其他足以證明存貨、固定資產(chǎn)和在建工程確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。第十六條無形資產(chǎn)減值準備依據(jù)下列證據(jù)進行財務核銷：（一）已被其他新技術所替代，且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的，應當取得相關技術、管理部門專業(yè)人員提供的鑒定報告；（二）已超過法律保護期限，且已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的，應當取得已超過法律保護的合法、有效證明；（三）其他足以證明無形資產(chǎn)確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。第四章資產(chǎn)減值準備財務核銷程序第十七條企業(yè)應當對資產(chǎn)減值準備財務核銷建立完善的內(nèi)控制度，規(guī)范資產(chǎn)減值準備財務核銷管理工作，明確審批工作程序，并依據(jù)企業(yè)實際劃定內(nèi)部核準權限。第十八條企業(yè)應當加強對計提減值準備資產(chǎn)的管理工作，組織力量采取有效措施積極進行清理和追索，定期或至少每年進行一次全面復查，按照國家有關財務會計制度和企業(yè)相關內(nèi)控制度規(guī)定的工作程序，認真組織做好企業(yè)及所屬子企業(yè)的資產(chǎn)減值準備財務核銷管理、備案及核準工作。第十九條企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷，應當遵循以下基本工作程序：（一）企業(yè)內(nèi)部相關部門提出核銷報告，說明資產(chǎn)損失原因和清理、追索及責任追究等工作情況，并逐筆逐項提供符合規(guī)定的證據(jù)；（二）企業(yè)內(nèi)部審計、監(jiān)察、法律或其他相關部門對該項資產(chǎn)損失發(fā)生原因及處理情況進行審核，提出審核意見；（三）企業(yè)財務部門對核銷報告和核銷證據(jù)材料進行復核，并提出復核意見；（四）設立董事會的企業(yè)由董事會核準同意；未設立董事會的企業(yè)由經(jīng)理（廠長）辦公會議核準同意，并形成會議紀要；（五）按照企業(yè)內(nèi)部核準權限，需報上級企業(yè)（單位）核準確認的，應當報上級企業(yè)（單位）核準確認；（六）根據(jù)企業(yè)會議紀要、上級企業(yè)（單位）批復及相關證據(jù)，由企業(yè)負責人、總會計師（或主管財務負責人）簽字確認后，進行相關資產(chǎn)的賬務處理和資產(chǎn)減值準備財務核銷。第二十條企業(yè)按照內(nèi)部核準程序進行資產(chǎn)減值準備財務核銷后，應當在年度財務決算中由會計師事務所對資產(chǎn)減值準備財務核銷情況進行重點審計，形成資產(chǎn)減值準備財務核銷專項報告，隨年度財務決算一并向市國資委報備，并在財務決算情況說明書中單獨披露。第二十一條企業(yè)每年隨年度財務決算向市國資委報備相關資產(chǎn)減值準備財務核銷情況時，應提供如下報備材料：（一）企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷情況報告，包括：核銷資產(chǎn)減值準備的類別、核銷資產(chǎn)的清理與追索情況、核銷金額與原因、企業(yè)內(nèi)部核銷審批程序等；（二）屬于較大資產(chǎn)損失的財務核銷，企業(yè)應當逐筆逐項附報資產(chǎn)確認為事實損失的相關合法證據(jù)、企業(yè)董事會或經(jīng)理（廠長）辦公會會議紀要、上級企業(yè)（單位）批復文件以及有關資產(chǎn)損失的責任認定和責任追究情況；（三）會計師事務所出具的企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷審核說明（涉及國家安全的企業(yè)，由企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)出具）；（四）企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷備案表及其他相關材料。第二十二條市國資委對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷管理建立備案和抽查制度，對企業(yè)較大資產(chǎn)損失的財務核銷建立合規(guī)性核準制度，并作為企業(yè)年度財務決算審核工作內(nèi)容之一，以加強對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷工作的監(jiān)督。第五章資產(chǎn)減值準備財務核銷的審計與信息披露第二十三條會計師事務所及企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)在年度財務決算審計中應當對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷的情況進行審計（對較大資產(chǎn)損失的財務核銷，應當逐筆逐項進行審計），出具資產(chǎn)減值準備財務核銷審核說明，并作為年度財務決算審計報告的附件進行單獨披露。第二十四條主審會計師事務所應當對參審會計師事務所審計的相關子企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷情況進行復核確認，并發(fā)表審計意見。第二十五條會計師事務所在年度財務決算審計報告及附件中披露的企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷信息基本內(nèi)容包括：（一）企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷證據(jù)的充分性與確鑿性；（二）企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷工作程序的合規(guī)性；（三）企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷賬務處理的正確性；（四）企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷年度決算信息披露的真實性與完整性等。第二十六條主審會計師事務所對參審會計師事務所審計的企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷情況發(fā)表的審計意見披露如下：（一）參審會計師事務所是否對參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準備財務核銷進行重點審計，特別是對較大資產(chǎn)損失的財務核銷是否進行了逐筆逐項審計；（二）參審會計師事務所對參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準備財務核銷審計意見及信息披露情況；（三）參審會計師事務所對參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準備財務核銷審計確認結(jié)果的合規(guī)性；（四）主審會計師事務所與參審會計師事務所對參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準備財務核銷審計確認結(jié)果存在的差異及原因等；（五）其他需披露的信息。第六章工作責任與監(jiān)督第二十七條企業(yè)主要負責人、總會計師（主管財務負責人）應當對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷負領導責任，企業(yè)財務部門應當對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷工作負具體管理責任，企業(yè)審計、監(jiān)察、法律等部門應當對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷工作負審核與監(jiān)督責任，企業(yè)內(nèi)部相關部門應負責提供審核與監(jiān)督工作所需的相關材料；企業(yè)集團總部對所屬子企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷工作負組織和監(jiān)督責任。第二十八條企業(yè)應當對向會計師事務所和市國資委提供的資產(chǎn)減值準備財務核銷相關資料的真實性、合法性和完整性承擔責任。會計師事務所對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷審核說明的真實性、可靠性承擔相應責任。第二十九條企業(yè)在資產(chǎn)減值準備財務核銷過程中，未履行相關內(nèi)部審批程序和未取得有效、合法證據(jù)，弄虛作假，擅自處置的，市國資委責令予以糾正，并對企業(yè)給予通報批評；違反國家有關法律法規(guī)，情節(jié)嚴重，造成國有資產(chǎn)流失的，追究企業(yè)負責人及相關責任人的責任；有犯罪嫌疑的，依法移交司法機關處理。第三十條會計師事務所及注冊會計師在承辦企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷審計業(yè)務過程中，違反國家有關法律法規(guī)規(guī)定，弄虛作假，提供虛假財務信息，情節(jié)嚴重的，移交有關部門依法進行處罰。第三十一條市國資委有關工作人員在企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷抽查和監(jiān)督及對企業(yè)重大資產(chǎn)損失財務核銷審核過程中循私舞弊，造成重大工作失誤的，依法追究工作責任；有犯罪嫌疑的，移交司法機關處理。第七章附則第三十二條企業(yè)應當依據(jù)本規(guī)則規(guī)定制定本企業(yè)的資產(chǎn)減值準備財務核銷管理工作制度。第三十三條企業(yè)未提取減值準備的資產(chǎn)發(fā)生事實損失的財務核銷工作，參照本規(guī)則執(zhí)行。第三十四條總部設在港澳地區(qū)的企業(yè)和企業(yè)所屬境外子企業(yè)的相關資產(chǎn)撥備核銷工作，原則參照本規(guī)則執(zhí)行。第三十五條各區(qū)縣國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)可參照本規(guī)則規(guī)定制定本地區(qū)管理工作規(guī)則。第三十六條本規(guī)則自印發(fā)之日起施行。關于《北京市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷工作規(guī)則》實施的有關說明為了幫助企業(yè)更好地理解《北京市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷工作規(guī)則》（以下簡稱“規(guī)則”）有關精神，認真落實和執(zhí)行“規(guī)則”的相關規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)在實施“規(guī)則”中應注意的幾個問題說明如下：一、關于“規(guī)則”適用范圍的有關說明按照《企業(yè)會