模塊5預(yù)測(cè)分析

經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模塊5預(yù)測(cè)分析

經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微案例1潘石屹看跌中國(guó)房?jī)r(jià)眾多專家預(yù)測(cè)樓市下行經(jīng)過(guò)多日的醞釀，一向?qū)χ袊?guó)住房市場(chǎng)問(wèn)題保持積極觀察和踴躍發(fā)言態(tài)度的SOHU中國(guó)董事長(zhǎng)潘石屹對(duì)未來(lái)一年房?jī)r(jià)的走向作出了明確預(yù)測(cè)。

2011年10月19日上午9時(shí)許，他在博客上撰文稱，未來(lái)一年內(nèi)中國(guó)住房市場(chǎng)的價(jià)格和成交量都會(huì)下跌，而下跌幅度預(yù)計(jì)將回到2009年初的水平。思考：潘石屹對(duì)中國(guó)房?jī)r(jià)的預(yù)測(cè)屬于預(yù)測(cè)原理中的什么方法？經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微預(yù)測(cè)認(rèn)知

銷(xiāo)售預(yù)測(cè)▲利潤(rùn)預(yù)測(cè)▲成本預(yù)測(cè)資金需要量預(yù)測(cè)

應(yīng)用經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)項(xiàng)目1預(yù)測(cè)分析原理的認(rèn)知經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微預(yù)測(cè)是指用科學(xué)的方法預(yù)計(jì)、推測(cè)事物發(fā)展的必然性或可能性的行為，即根據(jù)過(guò)去和現(xiàn)在預(yù)計(jì)未來(lái)，由已知推斷未過(guò)程。作用1.避免工作盲目性和被動(dòng)性2.預(yù)測(cè)分析是決策分析的基礎(chǔ)和前提經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微預(yù)測(cè)的步驟：確定預(yù)測(cè)目標(biāo)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、市場(chǎng)、資源等相關(guān)信息收集、加工、整理、歸納；找出預(yù)測(cè)對(duì)象與各因素之間的相互依存關(guān)系選擇預(yù)測(cè)方法，建立數(shù)學(xué)模型，對(duì)資料進(jìn)行處理、計(jì)算和科學(xué)分析，進(jìn)行定量定性分析根據(jù)定量分析和定性分析結(jié)果，作出實(shí)事求是的預(yù)測(cè)分析。將前期預(yù)測(cè)結(jié)論與當(dāng)前實(shí)際進(jìn)行比較，計(jì)算并分析差異，以便在本期預(yù)測(cè)中加以改進(jìn)收集整理資料選擇預(yù)測(cè)方法作出預(yù)測(cè)結(jié)論定期檢查驗(yàn)證為什么預(yù)測(cè)？對(duì)什么預(yù)測(cè)？達(dá)到什么目的？即確定預(yù)測(cè)的內(nèi)容、范圍和目的。經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微預(yù)測(cè)分析的方法定性分析法指由有關(guān)方面的專業(yè)人員根據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，結(jié)合預(yù)測(cè)對(duì)象的特點(diǎn)進(jìn)行綜合分析，對(duì)事物的未來(lái)狀況和發(fā)展趨勢(shì)做出推測(cè)的一類預(yù)測(cè)方法。經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微定量分析法是指在完整掌握與預(yù)測(cè)對(duì)象有關(guān)的各種要素定量資料的基礎(chǔ)上，運(yùn)用現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，據(jù)以建立能夠反映有關(guān)變量之間規(guī)律性聯(lián)系的各類預(yù)測(cè)模型的方法體系。又可分為趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法和因果預(yù)測(cè)法兩類方法。經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微案例２關(guān)于新敏服裝店的預(yù)測(cè)分析

項(xiàng)目?jī)?nèi)容：店名：心敏服飾經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目：時(shí)尚女裝目標(biāo)顧客：18－－33歲以下的上班族女孩；即將結(jié)婚的女性；參加重要場(chǎng)合的女性。品牌優(yōu)越性：通過(guò)與廠家協(xié)商，取得在河北任丘的代理權(quán)。選址：河北省任丘市欲華市場(chǎng)規(guī)模:45平米房租30000元∕年，租期5年，裝修費(fèi)10000元，空調(diào)一臺(tái)2400元，驗(yàn)鈔機(jī)一臺(tái)260元，電熨斗一臺(tái)500元，水電費(fèi)及其他雜費(fèi)200元∕月，假設(shè)固定資產(chǎn)期末無(wú)殘值。雇傭一名有銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)的服務(wù)員，工資為底薪加提成，底薪1000元∕月，提成按銷(xiāo)售收入的3%。營(yíng)業(yè)時(shí)間：夏季早8:30-晚7:30冬季早9:30-晚6:00經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微經(jīng)考察，此類檔次的服裝貢獻(xiàn)邊際率在30%。思考：?jiǎn)栴}1:案例中店長(zhǎng)和員工估計(jì)的銷(xiāo)售額值得信賴嗎？還有哪些銷(xiāo)售預(yù)測(cè)方法？問(wèn)題2:心敏服裝店的目標(biāo)利潤(rùn)為多少？預(yù)測(cè)利潤(rùn)的方法有哪些？經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微項(xiàng)目2銷(xiāo)售與利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析

銷(xiāo)售預(yù)測(cè)是指企業(yè)在一定的市場(chǎng)環(huán)境下，對(duì)該企業(yè)某產(chǎn)品在一定的區(qū)域和期間內(nèi)的銷(xiāo)售量或銷(xiāo)售額期望值的預(yù)計(jì)和測(cè)算。經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微銷(xiāo)售預(yù)測(cè)分析的方法

判斷分析法趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法（1）推銷(xiāo)員判斷法（2）綜合判斷法（3）專家判斷法

（1）算術(shù)平均法（2）移動(dòng)平均法（3）加權(quán)平均法（4）移動(dòng)加權(quán)平均法（5）平滑指數(shù)法

經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微

平滑指數(shù)法是在前期銷(xiāo)售量的實(shí)際數(shù)和預(yù)測(cè)數(shù)的基礎(chǔ)上，利用事先確定的平滑指數(shù)（用α表示）預(yù)測(cè)未來(lái)銷(xiāo)售量的一種方法。公式為：預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量＝平滑指數(shù)×前期實(shí)際銷(xiāo)量＋（1－平滑指數(shù)）×前期預(yù)測(cè)銷(xiāo)量Ft＝αAt-1＋(1-α)Ft-1經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微進(jìn)行利潤(rùn)預(yù)測(cè)方法(1)本量利分析法【例】王明在市中心租了一個(gè)店鋪經(jīng)營(yíng)快餐，每月固定成本開(kāi)支為20萬(wàn)元，每份快餐售價(jià)17元，每份快餐的變動(dòng)成本為7元，若每月估計(jì)銷(xiāo)售24000份，則每月的利潤(rùn)是多少?解：利潤(rùn)＝24000×17一（200000＋7×24000）＝40000(元)

經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微

(2)相關(guān)比率法。目標(biāo)利潤(rùn)是指企業(yè)在未來(lái)一段期間內(nèi)，經(jīng)過(guò)努力應(yīng)該達(dá)到的最優(yōu)化利潤(rùn)控制目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微與目標(biāo)利潤(rùn)相關(guān)的比率主要有銷(xiāo)售利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率、資金利潤(rùn)率、經(jīng)營(yíng)杠桿率等，管理者可根據(jù)分析，先對(duì)這些比率進(jìn)行預(yù)測(cè)，根據(jù)預(yù)測(cè)來(lái)確定目標(biāo)利潤(rùn)。經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微（3）確定目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)修正值，最終下達(dá)目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)預(yù)計(jì)工業(yè)總產(chǎn)值×產(chǎn)值利潤(rùn)率預(yù)計(jì)資金平均占用額×資金利潤(rùn)率預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額×銷(xiāo)售利潤(rùn)率確定步驟：

（1）調(diào)查研究，確定利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)

（2）計(jì)算目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)

經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微公司只經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品，單價(jià)500元，單位變動(dòng)成本317元，固定成本總額2000000元，2008年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售2000件，利潤(rùn)670000元。企業(yè)按同行業(yè)先進(jìn)的資金利潤(rùn)率預(yù)測(cè)2009年企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)，已知資金利潤(rùn)率為20%，預(yù)計(jì)企業(yè)資金占用額為3500000元。

經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微2009年目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)=3500000×20%=700000元實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷(xiāo)售量=（固定成本總額+目標(biāo)利潤(rùn)）/（單價(jià)—單位變動(dòng)成本）=（2000000+700000）/（500-317））=6952件實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)銷(xiāo)售量需增加的數(shù)額=14754-12000=2754件

銷(xiāo)售量增長(zhǎng)率=2754/12000×100%=23%經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微(3)利用經(jīng)營(yíng)杠桿預(yù)測(cè)利潤(rùn)

（1）經(jīng)營(yíng)杠桿效應(yīng)的含義及原因

P=（p-b）X–a

在其他因素不變的條件下，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量一定程度的變動(dòng)會(huì)使利潤(rùn)以更大的幅度變動(dòng)，這種利潤(rùn)變化率大于業(yè)務(wù)量變動(dòng)率的現(xiàn)象被稱為企業(yè)具有經(jīng)營(yíng)杠桿效應(yīng)。經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微（2）經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)及其計(jì)算經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)(DOL)==在實(shí)踐中往往以下面的簡(jiǎn)化計(jì)算公式代替：

經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)(DOL)=

=經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微（3）經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的變動(dòng)規(guī)律

1、由于固定成本的存在，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)值總是大于12、企業(yè)產(chǎn)銷(xiāo)量變動(dòng)與經(jīng)營(yíng)杠桿的變動(dòng)方向相反

3、企業(yè)成本水平的變動(dòng)與經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的變動(dòng)，方向相同

4、企業(yè)產(chǎn)品價(jià)格的變動(dòng)與經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的變動(dòng)，方向相反

5、在相同產(chǎn)銷(xiāo)量水平上，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)越大，利潤(rùn)變動(dòng)幅度越大，從而風(fēng)險(xiǎn)也就越大。經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微（4）經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)在利潤(rùn)中的應(yīng)用

預(yù)測(cè)利潤(rùn)額=基期利潤(rùn)額×(1+未來(lái)利潤(rùn)變動(dòng)率）=基期利潤(rùn)額×(1+產(chǎn)銷(xiāo)量變動(dòng)率×經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù))未來(lái)利潤(rùn)變動(dòng)率=產(chǎn)銷(xiāo)量變動(dòng)率×經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)

經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微(4)簡(jiǎn)單利潤(rùn)增長(zhǎng)比率法利潤(rùn)增長(zhǎng)比率測(cè)算法也是企業(yè)確定目標(biāo)利潤(rùn)的一種常用方法。它主要適用于穩(wěn)定發(fā)展的企業(yè)。用該方法確定目標(biāo)利潤(rùn)，即根據(jù)企業(yè)歷史最好利潤(rùn)水平、上年度達(dá)到的利潤(rùn)水平及過(guò)去連續(xù)若干年特別是近兩年利潤(rùn)增長(zhǎng)率的變動(dòng)趨勢(shì)與幅度，結(jié)合預(yù)測(cè)期可能發(fā)生的變動(dòng)情況，來(lái)確定預(yù)計(jì)利潤(rùn)增長(zhǎng)率，然后測(cè)算出目標(biāo)利潤(rùn)。利潤(rùn)＝上年度實(shí)際利潤(rùn)總額×（1＋預(yù)計(jì)利潤(rùn)增長(zhǎng)率）經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微案例3港航公司明年的資金缺口有多大？港航股份有限公司是航運(yùn)代理企業(yè)，屬于交通運(yùn)輸行業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍包括商品儲(chǔ)存、中轉(zhuǎn)聯(lián)運(yùn)、裝卸搬運(yùn)及相關(guān)業(yè)務(wù)、貨運(yùn)代理等。2012年受?chē)?guó)際金融危機(jī)的影響業(yè)務(wù)量出現(xiàn)大幅度下降，營(yíng)業(yè)收入977.61百萬(wàn)元，凈利潤(rùn)83.96百萬(wàn)元，按1‰支付現(xiàn)金股利，在2013年公司要擴(kuò)大各種營(yíng)銷(xiāo)渠道，計(jì)劃營(yíng)業(yè)收入1173.13百萬(wàn)元。財(cái)務(wù)主管正在計(jì)算2013年的資金缺口，下面是公司2012年度的資產(chǎn)負(fù)債表。如表5－13所示：經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微思考：?jiǎn)栴}1：計(jì)算資金需要量的預(yù)測(cè)方法有哪些？問(wèn)題2：港航公司2013年的資金缺口是多少？經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微成本預(yù)測(cè)是指根據(jù)企業(yè)未來(lái)發(fā)展目標(biāo)有關(guān)資料，運(yùn)用專門(mén)方法推測(cè)與估計(jì)未來(lái)成本水平及發(fā)展趨勢(shì)的過(guò)程。項(xiàng)目3成本與資金需要量的預(yù)測(cè)分析經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微成本預(yù)測(cè)的步驟

提出目標(biāo)成本方案

預(yù)測(cè)成本的發(fā)展趨勢(shì)

修訂目標(biāo)成本

經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微提出目標(biāo)成本方案

方法一：按目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)目標(biāo)成本

計(jì)算公式為：

目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)單價(jià)*預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量—目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入—目標(biāo)利潤(rùn)方法二：

以先進(jìn)的成本水平作為目標(biāo)成本經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微成本預(yù)測(cè)的方法

成本預(yù)測(cè)具體方法主要包括高低點(diǎn)法、回歸直線分析法和加權(quán)平均法等。

經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微資金需要量的預(yù)測(cè)資金預(yù)測(cè)是根據(jù)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)并考慮影響資金的各項(xiàng)因素，運(yùn)用一定方法預(yù)計(jì)、推測(cè)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期或一定項(xiàng)目所需要的資金數(shù)額、來(lái)源渠道、運(yùn)用方向及其效果的過(guò)程。廣義資金預(yù)測(cè)包括全部資金需要量及其來(lái)源預(yù)測(cè)、現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)、資金分布預(yù)測(cè)和資金運(yùn)用效果預(yù)測(cè)。經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微狹義的資金預(yù)測(cè)是指資金需用量預(yù)測(cè)，具體包括固定資產(chǎn)項(xiàng)目投資需用量預(yù)測(cè)、流動(dòng)資金需用量預(yù)測(cè)和追加資金需用量預(yù)測(cè)。本節(jié)只介紹追加資金需用量的預(yù)測(cè)。經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微(1)追加資金需要量的預(yù)測(cè)方法銷(xiāo)售百分比法銷(xiāo)售百分比法，是假設(shè)資產(chǎn)、負(fù)債各個(gè)項(xiàng)目與銷(xiāo)售收入總額之間存在穩(wěn)定的百分比關(guān)系，根據(jù)預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入和相應(yīng)的百分比預(yù)計(jì)預(yù)測(cè)期資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目數(shù)額，再考慮其他因素對(duì)資金的影響而預(yù)測(cè)未來(lái)需要追加的資金量的一種定量方法。經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微預(yù)測(cè)步驟：①根據(jù)基期資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)確定經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)性負(fù)債項(xiàng)目的銷(xiāo)售百分比。各項(xiàng)目銷(xiāo)售百分比＝基期經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)（負(fù)債）÷基期銷(xiāo)售收入經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售百分比含義是每一元銷(xiāo)售額占用的資金經(jīng)營(yíng)性負(fù)債各項(xiàng)的銷(xiāo)售百分比含義是每一元銷(xiāo)售額產(chǎn)生的資金來(lái)源。經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)性負(fù)債是管理用資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目。在這一報(bào)表中，經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微資產(chǎn)=經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)+金融性資產(chǎn)負(fù)債=經(jīng)營(yíng)性負(fù)債+金融性負(fù)債經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)是指銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)所涉及的資產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)性負(fù)債是指銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)所涉及的負(fù)債。金融性資產(chǎn)，是指利用企業(yè)閑置的資金進(jìn)行投資所涉及的資產(chǎn)，主要包括交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資等項(xiàng)目；金融性負(fù)債是債務(wù)籌資活動(dòng)所涉及的負(fù)債，主要包括短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付利息、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等項(xiàng)目。經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微②計(jì)算預(yù)測(cè)期各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)負(fù)債預(yù)測(cè)期各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)（負(fù)債）＝預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入×各項(xiàng)目銷(xiāo)售百分比③計(jì)算融資總需求融資總需求＝（預(yù)測(cè)期經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)合計(jì)－基期經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)合計(jì)）－（預(yù)測(cè)期經(jīng)營(yíng)負(fù)債合計(jì)－基期經(jīng)營(yíng)負(fù)債合計(jì)）經(jīng)濟(jì)管理系陳肖微④預(yù)計(jì)可動(dòng)用的金融資產(chǎn)一般企業(yè)可以估計(jì)預(yù)測(cè)年度可以變現(xiàn)的金融資產(chǎn)數(shù)額,作為未來(lái)年度的一項(xiàng)資金來(lái)源.⑤計(jì)算預(yù)測(cè)期增加的留存收益留存收益是公司內(nèi)部的融資來(lái)源。只要公司有盈利并且不全部支付股利，留存收益就會(huì)使股東權(quán)益增長(zhǎng)，可以全部或部分