《零部件廠商內(nèi)部控制問題研究10000字（論文）》

汽車零部件廠商內(nèi)部控制問題及對策案例分析TOC\o"1-3"\h\u25931引言 引言縱觀我國汽車零部件產(chǎn)業(yè)歷史發(fā)展進(jìn)程可知，1956年之前，我國汽車生產(chǎn)、加工技術(shù)還不夠發(fā)達(dá)，全國上下沒有一輛中國制造的汽車、卡車，從而導(dǎo)致與之相關(guān)的零部件企業(yè)數(shù)量較少，全國只有有八十余家。隨著社會的發(fā)展、科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新變革，直到1952年之后，我國汽車制造業(yè)才進(jìn)入蓬勃發(fā)展時期。截止到目前為止，全國范圍內(nèi)與汽車領(lǐng)域相關(guān)的產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)數(shù)量已經(jīng)突破了萬級大關(guān)，在整個經(jīng)濟(jì)市場體系中占據(jù)顯著地位。隨著汽車零部件領(lǐng)域的不斷發(fā)展，我國也出現(xiàn)了許多相關(guān)企業(yè)，在國內(nèi)外都擁有極高的知名度。從經(jīng)濟(jì)市場架構(gòu)體系中可知，各行業(yè)領(lǐng)域中占據(jù)主體地位的基本都是中小企業(yè)，是推動全國經(jīng)濟(jì)增長的基礎(chǔ)。相關(guān)政府資料表明，截止到去年為止，全國范圍內(nèi)共有三十七萬個以上的各類中小企業(yè)，創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)利潤高達(dá)68萬億元左右，在全國GDP總額中占據(jù)六十多個百分點。同時，由于全國民眾生活水平的提升，汽車已經(jīng)成為家用工具的一個重要分支，從而導(dǎo)致人們對汽車的需求量也隨之提升，極大地促進(jìn)了汽車制造業(yè)的深化發(fā)展，成為我國經(jīng)濟(jì)利潤增長的重要組成部分。從表面上看，汽車制造業(yè)的深化發(fā)展，會對與之相關(guān)的零部件生產(chǎn)企業(yè)帶來極大觸動，促進(jìn)整體發(fā)展效能，但汽車零件制造企業(yè)在發(fā)展過程中也面臨了一些問題，企業(yè)缺少對于內(nèi)部財務(wù)的控制，從而導(dǎo)致風(fēng)險過大。目前，我國經(jīng)濟(jì)已由高速增長轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，相對于國外知名企業(yè)，我國的企業(yè)零件制造企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的時間相對較短，經(jīng)濟(jì)規(guī)模和實力也都相對較弱。企業(yè)發(fā)展得速度越快，經(jīng)營項目越多，其潛在風(fēng)險就越大，尤其是在擴(kuò)張時期，風(fēng)險點不斷增加。如果內(nèi)部控制制度不健全，管理上極易出現(xiàn)漏洞。因此，建立內(nèi)部控制制度是十分必要的，它能有效保護(hù)企業(yè)的財產(chǎn)安全，確保會計信息的真實性，促進(jìn)業(yè)務(wù)策略的實施，提高業(yè)務(wù)效率，預(yù)防和控制風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。一、內(nèi)部控制概述（一）內(nèi)部控制定義我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對內(nèi)部控制的定義：內(nèi)部控制是由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制是指形成一套包含控制職能的過程，并將其規(guī)范化、組織化，形成一個嚴(yán)謹(jǐn)、完善的結(jié)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部控制是建立標(biāo)準(zhǔn)化的管理過程控制體系，描述過程中形成的全方位的管理程序，能夠直接表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營過程和關(guān)鍵控制點，通過專業(yè)的管理程序，在規(guī)避風(fēng)險和有效監(jiān)督的指導(dǎo)下。內(nèi)部控制是企業(yè)董事會、監(jiān)事會、管理層和全體職工為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)而共同實施的各種控制活動的過程。目的是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息的合法合規(guī)，提高企業(yè)自身的經(jīng)營效率和效益，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略王啟力.我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的有效途徑研究[J].納稅，2020，14(05):91+94.王啟力.我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的有效途徑研究[J].納稅，2020，14(05):91+94.（二）企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制的目標(biāo)是確定內(nèi)部控制的運行模式和方向的關(guān)鍵，是理解內(nèi)部控制的理論起點。第一，要確保組織目標(biāo)的有效實現(xiàn)。為了實現(xiàn)組織目標(biāo)，需要對人、財、物等各種資源進(jìn)行合理的整合和利用，這就要求這些資源在一定的控制下運行。如果一個組織未能實現(xiàn)其目標(biāo)，它就必須忽視資源在其自身活動中的整合。因為內(nèi)部控制的目標(biāo)是直接促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)，所以所有的控制行為都必須以組織目標(biāo)的實現(xiàn)為最終目標(biāo)。第二，遵守政策、規(guī)則和法律法規(guī)。也就是企業(yè)的經(jīng)營要合規(guī)守法。為了實現(xiàn)組織目標(biāo)，管理著一方面需要協(xié)調(diào)組織的各種資源，另一方面還需要制定相應(yīng)的政策、計劃和規(guī)則，以此保障和監(jiān)督組織的有效運行同同①第三，確保財務(wù)報告及相關(guān)信息的質(zhì)量。控制與信息密不可分。管理者必須利用相關(guān)的、及時的、可靠的信息來控制組織的行為，以決策為導(dǎo)向的信息受到內(nèi)部控制，會計信息系統(tǒng)也依賴于內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制體系必須確保收集、處理和溝通的正確性和準(zhǔn)確性，否則可能給組織造成不可彌補的損失。第四，經(jīng)濟(jì)有效的利用組織資源。所有組織都在有限的資源環(huán)境中運作。能否實現(xiàn)自己的目標(biāo)，取決于能否充分利用有限的資源，以低成本獲取優(yōu)質(zhì)資源，提高工作效率，防止浪費。為實現(xiàn)這一目標(biāo)，管理者必須制定政策和程序，以提高運營的經(jīng)濟(jì)性和效率，并有效地監(jiān)督運營過程。二、企業(yè)內(nèi)部控制的意義與作用（一）企業(yè)內(nèi)部控制的意義企業(yè)內(nèi)部控制是保證企業(yè)物質(zhì)安全、會計信息質(zhì)量和有效性以及經(jīng)營活動合法性的重要手段。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重大而長遠(yuǎn)的意義，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）確保國家政策法規(guī)在公司內(nèi)部的貫徹執(zhí)行，國家政策法規(guī)的貫徹執(zhí)行是公司依法辦事的前提。（2）保證會計信息的真實性和準(zhǔn)確性。良好的內(nèi)部控制能夠保證會計信息的及時、準(zhǔn)確的收集、分類、記錄和匯總，保證經(jīng)營者能夠及時、準(zhǔn)確地掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤，以保證企業(yè)的有效運行陳榮斌.企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)研究[J].納稅，2020，14(05):203-204.陳榮斌.企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)研究[J].納稅，2020，14(05):203-204.（3）為了實現(xiàn)企業(yè)生存和發(fā)展的目標(biāo)，企業(yè)必須有效地防范和控制生產(chǎn)經(jīng)營中的各種風(fēng)險。內(nèi)部控制是規(guī)避企業(yè)風(fēng)險的最有效途徑。（4）為了維護(hù)財產(chǎn)和資源的安全和完整，完善的內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效地監(jiān)控和管理企業(yè)財產(chǎn)的安全和完整性，有效地糾正采購、計量和貯存過程中各種損失和浪費的發(fā)生。（5）促進(jìn)企業(yè)有效運行，完善有效的制度規(guī)劃和內(nèi)部控制、會計、統(tǒng)計、經(jīng)濟(jì)等部門的有關(guān)報告。公司的生產(chǎn)、營銷、財務(wù)等各部門共同努力，使各部門緊密合作，充分發(fā)揮整體作用，推動實現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)。（二）企業(yè)內(nèi)部控制的作用內(nèi)部控制主要涉及內(nèi)部管理控制和內(nèi)部財務(wù)控制。內(nèi)部控制制度有助于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，內(nèi)部控制的作用將不斷增強(qiáng)，目前在經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督方面具有以下功能：（1）提高會計信息的準(zhǔn)確性和可靠性。在瞬息萬變的市場競爭中，決策者需要及時捕捉各類信息，將這些信息進(jìn)行整理分析從而做出決策，提高信息的準(zhǔn)確性和真實性是保證決策正確性的前提。因此，建立內(nèi)部控制制度，可以提高會計信息的準(zhǔn)確性和可靠性。（2）通過明確職責(zé)分工、嚴(yán)格程序、制度、工藝流程、授權(quán)程序和控制方案，可以確保生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)管理活動的內(nèi)部控制順利進(jìn)行。有效控制生產(chǎn)經(jīng)營的順利進(jìn)行，避免偏差、錯誤和缺陷，可以確保業(yè)務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。（3）保護(hù)公司財產(chǎn)的安全和完整，是從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)的基本要求。有效控制采購、驗收、儲存、使用和銷售的各個環(huán)節(jié)，可以防止損失浪費，確保公司財產(chǎn)的安全和完整。（4）為了確保既定政策的實施，決策層不僅要制定管理政策和制度，而且要時刻關(guān)注制度的執(zhí)行情況。通過監(jiān)督、檢查等方式推進(jìn)制度的執(zhí)行，同時鼓勵企業(yè)相關(guān)人員提出意見建議，不斷完善的公司內(nèi)部控制制度。（5）為了為審計工作提供良好的基礎(chǔ)，審計監(jiān)督必須以真實可靠的會計信息、控制錯誤、發(fā)現(xiàn)欺詐、評估經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益為基礎(chǔ)。簡而言之，一個好的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠保證信息的準(zhǔn)確性和數(shù)據(jù)的真實性，為審計工作提供良好的基礎(chǔ)，有效防范財務(wù)風(fēng)險，降低企業(yè)經(jīng)營管理成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。三、炎辰汽車零部件企業(yè)基本情況分析（一）企業(yè)概況1991年，上海市華莊村基層政府機(jī)構(gòu)興建了上海嘉華冰箱零件股份公司，主營業(yè)務(wù)是雙鹿牌冰箱的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售，并取得了顯著成效。本世紀(jì)初，該公司管理機(jī)構(gòu)抓住發(fā)展機(jī)遇，成立了炎坤電器公司，主營業(yè)務(wù)是能率熱水器的進(jìn)出口貿(mào)易。隨著我國經(jīng)濟(jì)市場逐步穩(wěn)步，各行業(yè)領(lǐng)域都取得了顯著進(jìn)步，特別是汽車行業(yè)更是在本世紀(jì)進(jìn)入蓬勃發(fā)展時期。鑒于此，該公司管理機(jī)構(gòu)于2008年成立了上海炎辰金屬制品有限公司，每年都為總公司創(chuàng)造了可觀的經(jīng)濟(jì)利潤。但受當(dāng)?shù)丨h(huán)保政策、土地規(guī)劃政策等相關(guān)法律條文的影響，公司地址有了新的變化，于2018年遷址江蘇南通、上海奉賢，并分別成立了以地名為分類的兩家子公司。該企業(yè)的優(yōu)勢主要體現(xiàn)在汽車安全系統(tǒng)和零部件研發(fā)、生產(chǎn)、推廣層面，在國際上擁有極高的知名度，在全球排名中一直占據(jù)顯著地位。（二）炎辰汽車零部件企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析1.公司人力資源基本情況截止到前年年底，全公司人力資源總數(shù)達(dá)到六百人以上，高層、中層、基層管理者分別有33人、73人、71人，普通員工及技術(shù)員工分別為358人和66人。不同領(lǐng)域人力資源在總?cè)藬?shù)中的比重有著明顯區(qū)別，具體數(shù)據(jù)如下圖1所示。

圖1炎辰汽車零部件企業(yè)2017年在職員工情況資料來源:公司相關(guān)部門披露2.公司綜合財務(wù)狀況分析以該公司2015年之后的五年時間為節(jié)點，將財務(wù)部披露公示的數(shù)據(jù)信息歸類整理，得出下表1。表1炎辰汽車零部件企業(yè)2015-2019年財務(wù)數(shù)據(jù)表（單位:百萬元）項目/年份2015年2016年2017年2018年2019年應(yīng)收賬款325.4508.8606.8575.6524.1流動資產(chǎn)1261.51535.61582.41294.81589流動負(fù)債573.2647.4975.5858.1679.8存貨93.288.8105.194.996總資產(chǎn)15741874.31927.81607.81856.5總負(fù)債573.2647.4975.5858.1679.8所有者權(quán)益1000.91226.8952.3749.71176.7營業(yè)收入2072.82362.425882487.92381.4營業(yè)成本1345.615751797.21711.91622.7息稅前利潤536.7560.8410.7537.5502.3利息費用00000所得稅費用83.284.872.2100.175.3凈利潤453.4476338.5437.4427由1表可知，炎辰汽車零部件企業(yè)資金充足、管理完善。但通過分析企業(yè)的營業(yè)成本可以看出，隨著時間的增長，企業(yè)花費的成本逐漸上升，凈利潤也在明顯下降，由此可見企業(yè)的內(nèi)部控制還需要逐漸完善。（三）炎辰汽車零部件企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析1.控制環(huán)境首先，人力資源制度不健全。公司已建立了商業(yè)道德規(guī)范、客戶服務(wù)規(guī)范、員工守則等制度。人力資源部組織新員工學(xué)習(xí)公司的員工規(guī)章制度，如在工作中出現(xiàn)責(zé)任錯誤，將給予相應(yīng)的處罰，處罰結(jié)果將通過公司內(nèi)部電子郵件平臺公布。在人員招聘方面，由于炎辰汽車零部件公司目前處于業(yè)務(wù)擴(kuò)張時期，需要不斷招聘所需人員，如財務(wù)管理人員、市場營銷人員、售后服務(wù)人員、物流管理人員等。這種情況下，每次有人員需求的時候，往往就會因為他們沒有足夠的時間進(jìn)行招聘進(jìn)而產(chǎn)生一系列的問題，如粗篩選候選人，候選人選擇規(guī)模較小，缺乏對候選人全面的考察等，會導(dǎo)致招聘進(jìn)來的人員僅能符合當(dāng)前位置的基本要求。從整體上看，炎辰汽車零部件公司還沒有形成一套系統(tǒng)、科學(xué)、有效、可執(zhí)行的人力資源管理體系和操作流程，人力資源管理的實際操作具有很大的盲目性和隨意性。其次，缺乏合理的薪酬體系。炎辰汽車零部件公司目前只有銷售部門實施績效考核，員工績效評估主要是基于企業(yè)建立目標(biāo)、任務(wù)、測量完成的工作量，沒有科學(xué)的評估和評價機(jī)制，缺乏有效的激勵機(jī)制，激勵員工手段單一，只有依靠金錢和物質(zhì)激勵，不采取非物質(zhì)激勵，激勵效果較差。2.控制活動炎辰汽車零部件公司是一家技術(shù)工業(yè)企業(yè)，整個業(yè)務(wù)以產(chǎn)品為中心，所以更注重與產(chǎn)品相關(guān)的采購、生產(chǎn)、研發(fā)和銷售，而其他與產(chǎn)品相關(guān)較弱的方面，如后勤、物流等則不那么重要。炎辰汽車零部件公司的控制活動主要集中在兩個關(guān)鍵點上：一個是產(chǎn)品，另一個是資金。主要業(yè)務(wù)活動中的問題描述如下。（1）采購業(yè)務(wù)缺乏計劃性目前原材料的采購主要由生產(chǎn)部根據(jù)銷售訂單制作生產(chǎn)計劃單，該生產(chǎn)訂單由生產(chǎn)部部門經(jīng)理與總經(jīng)理簽字后傳遞到計劃部由生產(chǎn)計劃員按照生產(chǎn)計劃單原材料用量與庫存量、生產(chǎn)量、交貨周期等相關(guān)數(shù)據(jù)計算采購數(shù)量，根據(jù)計算的采購數(shù)量下達(dá)采購申請。由于炎辰汽車零部件公司是一家技術(shù)型制造企業(yè)，企業(yè)所需部分原材料需要國外進(jìn)口，進(jìn)口原材料的采購周期較長，還經(jīng)常會受到國際政治經(jīng)濟(jì)形式影響，導(dǎo)致原材料價格上漲，公司生產(chǎn)的產(chǎn)品成本提高而銷售利潤減少的情況。（2）采購價格管理能力不強(qiáng)公司采購人員向經(jīng)銷商詢價，向采購經(jīng)理匯報詢價結(jié)果，并報總經(jīng)理批準(zhǔn)。采購價格沒有專門的價格管理流程，沒有建立價格數(shù)據(jù)庫，也沒有對原材料價格變化進(jìn)行分析和預(yù)測。從ERP的角度來看，雖然采購管理系統(tǒng)擁有對供應(yīng)商及相應(yīng)產(chǎn)品的管理，但華為技術(shù)有限公司還沒有開通這一功能，這對目前供應(yīng)商的管理仍處于一種不促進(jìn)的放行狀態(tài)。為了及時獲取企業(yè)供應(yīng)源信息，企業(yè)的采購活動將受到不利影響。首先，ERP系統(tǒng)銷售管理中的客戶信息管理薄弱。客戶信用評估是企業(yè)分析應(yīng)收賬款是否可以及時收回的重要依據(jù)，但現(xiàn)階段炎辰汽車零部件公司在ERP系統(tǒng)下不提供客戶信用支持，只區(qū)分客戶信用等級信息，只提供清單。根據(jù)不同的信用等級，每隔一段時間對客戶進(jìn)行一次信用評估，如果我們對客戶信息理解不好，將不利于公司對經(jīng)銷商的信用評估，影響客戶信用等級的分析和評估。其次，公司顧客信息管理不完善，顧客需求和信用等級的記錄沒有區(qū)分。顧客需求分析可以判斷市場供應(yīng)關(guān)系，對生產(chǎn)部門的計劃和生產(chǎn)起重要的指導(dǎo)作用，此外，客戶信用評級的差異性不足，會影響客戶信用估值的不準(zhǔn)確，也會影響部分應(yīng)收款的收回，當(dāng)客戶需要根據(jù)合同約定的付款方式和付款期限付款時，如果到期拖欠款項不付，由銷售人員負(fù)責(zé)催款。因為缺乏對客戶信譽度評估機(jī)制，偶爾會出現(xiàn)部分貨款無法收回的情況。最后，倉儲業(yè)務(wù)管理不到位。成品由生產(chǎn)車間組長填寫，品管部檢驗，檢驗員簽字后交給倉管員，倉管員辦理成品入庫手續(xù)。倉管員應(yīng)按銷售訂單辦理入庫手續(xù)，但在實際操作過程中，存在先辦理手續(xù)后辦理手續(xù)的情況。目前倉庫保管員每月月底盤點，財務(wù)部門每年年底組織盤點。3.內(nèi)部監(jiān)督炎辰汽車零部件公司目前內(nèi)部監(jiān)督主要表現(xiàn)在公司制度層面的管理考評。由于公司規(guī)模、人員等原因，沒有設(shè)立專門的審計機(jī)構(gòu)，每年只聘請專業(yè)的會計師事務(wù)所進(jìn)行一次年終審計，重點是財務(wù)收支和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動。在這種情況下，會計記錄和賬簿在企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)中的管理不佳，因為企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)內(nèi)部沒有具體的審計日期和內(nèi)容，因此有些文件已輸入企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)。例如，在與A公司的交易過程中，單據(jù)被錯誤的記錄在B公司，導(dǎo)致期末應(yīng)收款項和應(yīng)付款兩項指標(biāo)的明細(xì)與實際不符。此外，由于缺乏有關(guān)指標(biāo)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，例如企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)設(shè)計的精確性和審計的及時性相沖突，導(dǎo)致會計工作中的錯誤、延誤和系統(tǒng)審查結(jié)果的一致性無法保證，這使得無法及時發(fā)現(xiàn)一些錯誤。4.風(fēng)險評估炎辰汽車零部件公司目前的主要業(yè)務(wù)活動相關(guān)的控制系統(tǒng)和程序都是根據(jù)國家相關(guān)政策和金融部門法律法規(guī)來制定的，同時對公司相關(guān)會計憑證、會計報表、財務(wù)報告等處理程序做出明確規(guī)定，以確保公司的經(jīng)營活動按照流程來授權(quán)進(jìn)行，使公司財務(wù)報告的相關(guān)編制符合我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)要求。在企業(yè)資金控制方面，炎辰汽車零部件公司沒有建立科學(xué)的融資和投資計劃，沒有嚴(yán)格的資金授權(quán)、審批等管理制度，在資金使用授權(quán)審批上都是總經(jīng)理一人獨斷，這種權(quán)利過于集中會直接影響下級部門的工作效率和積極性，同時基于個人的知識和能力限制也給企業(yè)的經(jīng)營帶來一定風(fēng)險。公司的融資渠道主要來自銀行貸款。目前，企業(yè)還沒有根據(jù)資金的需要來規(guī)劃貸款，這不利于資金的有效利用。四、炎辰汽車零部件公司內(nèi)部控制存在問題的原因分析（一）控制環(huán)境產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)問題主要是由于炎辰汽車零部件公司是家庭成員在公司的早期發(fā)展中，所有者和經(jīng)營者為一體，雖然當(dāng)時提高決策效率，降低監(jiān)督成本，但目前企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模，模糊的定義成員的家庭財產(chǎn)容易產(chǎn)權(quán)糾紛，這個問題給企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展帶來風(fēng)險王丙坤.中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題及改進(jìn)措施[J].納稅，2020，14(05):249-250.王丙坤.中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題及改進(jìn)措施[J].納稅，2020，14(05):249-250.人力資源管理系統(tǒng)的不完善，人力資源管理系統(tǒng)薄弱，而且虛擬化，主要原因是缺乏合格的人力資源管理人才。同時，企業(yè)缺乏系統(tǒng)的、可操作性強(qiáng)的人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃，導(dǎo)致人力資源管理與企業(yè)發(fā)展脫節(jié)。沒有相應(yīng)的人才儲備，往往是“當(dāng)場招聘”，導(dǎo)致臨時尋找一些幾乎不合格的人才供各部門選擇。薪酬管理的問題主要是由于缺乏科學(xué)的績效考核機(jī)制。目前炎辰汽車零部件公司在薪酬政策的制定上缺乏長期的戰(zhàn)略規(guī)劃，仍然存在很大的隨機(jī)性和偶然性。年終獎采用“老板決策模式”，對為企業(yè)做出特殊貢獻(xiàn)的員工給予特殊獎勵，但同時也會導(dǎo)致和加深企業(yè)管理者與員工之間的沖突。（二）控制活動炎辰汽車零部件公司擴(kuò)展之前的采購、銷售、倉儲和其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)，沒有進(jìn)行全面分析和評估采購的現(xiàn)狀，缺乏完善的采購管理體系，加之日常相關(guān)管理要求不到位，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，業(yè)務(wù)量逐漸增加，采購、銷售、存儲方面的問題和矛盾也逐漸凸顯。其中最明顯的是采購管理責(zé)任分配不明確。企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)貫穿整個業(yè)務(wù)流程，在企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)的采購單元中，工作人員的責(zé)任分配不明確李新云.我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策[J].納稅，2020，14(06):227-228.李新云.我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策[J].納稅，2020，14(06):227-228.（三）內(nèi)部監(jiān)督方面炎辰汽車零部件公司成立之初，主要依靠家族成員和技術(shù)性員工進(jìn)行管理，很少關(guān)注內(nèi)部審計。在后期，雖然認(rèn)識到了內(nèi)部審計的重要性，但公司審計人員的素質(zhì)并不高，管理者在審計過程中往往擔(dān)心血緣關(guān)系，并且其管理在一定程度上制約了內(nèi)部審計的順利進(jìn)行。（四）風(fēng)險評估方面風(fēng)險評估方面在炎辰汽車零部件公司目前還沒得到重視，首先，由于公司關(guān)鍵崗位大多由家庭成員掌控，由于看不到內(nèi)部控制中存在的漏洞，致使目前企業(yè)沒有相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。其次，目前公司還處于重業(yè)務(wù)經(jīng)營，輕管理控制的模式之下。再次，企業(yè)重視有形資產(chǎn)和短期利益，對品牌、企業(yè)文化等無形資產(chǎn)和長遠(yuǎn)利益考慮較少。最后，在企業(yè)發(fā)展過程中管理能力和管理責(zé)任存在盲目而無控制下發(fā)情況。五、炎辰汽車零部件公司企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化對策在綜合分析了炎辰汽車零部件公司內(nèi)部控制情況的基礎(chǔ)上，針對目前所暴露的問題，從內(nèi)部控制的五要素著手，制定內(nèi)部控制優(yōu)化方案。（一）控制環(huán)境的優(yōu)化倡導(dǎo)誠信守法、客戶服務(wù)的道德價值觀，制定符合公司發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃，不斷完善企業(yè)文化體系，樹立企業(yè)形象，全面提升企業(yè)軟實力李婉.現(xiàn)代企業(yè)會計的內(nèi)部控制策略探討[J].中外企業(yè)家，2020(02):29.李婉.現(xiàn)代企業(yè)會計的內(nèi)部控制策略探討[J].中外企業(yè)家，2020(02):29.逐步完善家庭治理模型，建立一個規(guī)范性的公司治理結(jié)構(gòu)和明確規(guī)定政府決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的責(zé)任和責(zé)任的議事規(guī)則，并建立一個有效的公司治理科學(xué)機(jī)制任務(wù)分配和權(quán)力平衡。目前，炎辰汽車零部件公司急需來自社會的人才，“近親培養(yǎng)”雖然給企業(yè)的發(fā)展提供了穩(wěn)定性，但隨著公司的發(fā)展，可供選擇的員工越來越少。同時，這種通過血緣關(guān)系建立的信任關(guān)系也會產(chǎn)生對其他員工的不信任。人才保留環(huán)境的缺乏必然會導(dǎo)致大量的人才流失，這將嚴(yán)重制約公司的發(fā)展。未來，企業(yè)必須結(jié)合自身條件將人力資源管理提升到戰(zhàn)略高度。公司目前已經(jīng)增設(shè)了信息部，以加強(qiáng)信息系統(tǒng)的維護(hù)、信息安全等問題?？紤]到信息部成立不久，需要加強(qiáng)信息系統(tǒng)管理與網(wǎng)絡(luò)信息安全方面的人才培養(yǎng)，同時定期對在崗人員進(jìn)行培訓(xùn)，使在崗人員能夠熟練使用目前公司的各種管理軟件，提高工作效率。在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，各個部門要責(zé)權(quán)分明，總經(jīng)理根據(jù)內(nèi)部控制構(gòu)架分級授權(quán)，充分調(diào)動起各個部門領(lǐng)導(dǎo)的工作積極性，總經(jīng)理也逐漸將精力從公司瑣碎事務(wù)轉(zhuǎn)向公司發(fā)展方向的把控、重大問題的協(xié)調(diào)解決上來。（二）控制活動的優(yōu)化公司根據(jù)內(nèi)部控制管理的需要，結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)，將實際經(jīng)營過程進(jìn)行整合，采用商業(yè)周期的方法對內(nèi)部控制所涉及的控制活動進(jìn)行規(guī)劃。流程文檔以一種簡單易行的方式表達(dá)，如文本描述、圖表、流程圖等。流程圖和過程描述是同一事物的兩種表現(xiàn)形式。過程描述與流程圖中反映的元素一致。流程文檔根據(jù)指導(dǎo)業(yè)務(wù)運行的實際角度，告訴相關(guān)人員應(yīng)該做什么柴燕妮.HT集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系優(yōu)化[D].西安理工大學(xué)，2019.柴燕妮.HT集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系優(yōu)化[D].西安理工大學(xué)，2019.此外，繼續(xù)加強(qiáng)供應(yīng)商管理的合理化。只有授權(quán)的供應(yīng)商信息維護(hù)人員才能在ERP系統(tǒng)中創(chuàng)建和修改合格的供應(yīng)商目錄。在對供應(yīng)商進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)時，ERP系統(tǒng)的維護(hù)人員應(yīng)將合格供應(yīng)商的信息，包括供應(yīng)商的全稱和帳號，報相應(yīng)的授權(quán)級別審批。供應(yīng)商信息維護(hù)人員審核管理層出具的授權(quán)批準(zhǔn)證據(jù)后，根據(jù)《信息內(nèi)容變更申請表》，通過ERP系統(tǒng)錄入供應(yīng)商信息或變更供應(yīng)商相關(guān)信息。審核批準(zhǔn)采購申請和批準(zhǔn)、實施采購、維護(hù)供應(yīng)商清單、接受服務(wù)或?qū)徍伺鷾?zhǔn)向供應(yīng)商付款的人員是獨立的，以確保職責(zé)分工。（三）內(nèi)部監(jiān)督的優(yōu)化把內(nèi)部監(jiān)督作為日常經(jīng)營活動的一部分，將監(jiān)督工作分為常規(guī)管理和專項督導(dǎo)。與此同時各部門主管人員制定出本部門業(yè)務(wù)活動監(jiān)控點及監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)此對本部門業(yè)務(wù)流程實施監(jiān)控，通過與監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)的對比、分析來判斷內(nèi)部控制是否有效運行，若出現(xiàn)問題及時糾正，無法解決的問題向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報，上級領(lǐng)導(dǎo)召集相關(guān)人員討論解決方案并督促解決方案的實施。通過審核各部門提交的數(shù)據(jù)和報表，將上報的數(shù)據(jù)與實際情況進(jìn)行對比，完成實地考察，將考核結(jié)果公布于眾，并與相關(guān)部門員工的績效考核掛鉤。部門領(lǐng)導(dǎo)的管理監(jiān)督主要通過建立崗位責(zé)任制來進(jìn)行。各主管應(yīng)在職責(zé)范圍內(nèi)履行職責(zé)，明確關(guān)鍵崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)。發(fā)現(xiàn)錯誤的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，接受相應(yīng)的處罰。考慮到企業(yè)目前的規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益，暫不設(shè)立審計部門。相反，財務(wù)部將設(shè)立審計職位。審核員定期對內(nèi)部控制制度的合理性和有效性進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)缺陷，并向相關(guān)部門提出整改建議。此外，為了保證內(nèi)部控制的順利進(jìn)行，公司成立了跨部門的內(nèi)部控制監(jiān)督管理團(tuán)隊，使公司各部門充分參與?？偨?jīng)辦負(fù)責(zé)公司戰(zhàn)略的制定、風(fēng)險管理、監(jiān)督和監(jiān)督，財務(wù)部牽頭建立內(nèi)部控制制度，其他部門積極參與和配合。另外，要加強(qiáng)會計憑證和賬簿的規(guī)范管理。為確保費用計提的準(zhǔn)確化，每月末，業(yè)務(wù)部門相關(guān)人員應(yīng)根據(jù)合同或經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)度等統(tǒng)計當(dāng)月己發(fā)生但未報賬的費用，在ERP系統(tǒng)中編制計提費用計算表，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后在ERP報賬系統(tǒng)中提單，ERP系統(tǒng)直接提醒財務(wù)人員進(jìn)行審核。（四）風(fēng)險評估的優(yōu)化公司