2023年管理會計模擬實習(xí)資料新

預(yù)測：一、變動成本法(一)基本案情利凱工藝制品有限公司宣告業(yè)績考核報告后,二車間負(fù)責(zé)人李杰情緒低落。本來,二車間主任李杰任職以來積極開展減少成本活動,嚴(yán)格監(jiān)控成本支出,考核卻沒有完畢責(zé)任任務(wù)，嚴(yán)重挫傷了工作積極性。財務(wù)負(fù)責(zé)人了解情況后,召集成本核算人員，尋找因素,看看問題究竟出在哪里。根據(jù)二車間實際成本資料顯示,材料消耗實行定額管理,產(chǎn)品耗用優(yōu)質(zhì)木材,單件定額6元；工人工資實行計件工資，計件單價3元；在制作過程中需用專用刻刀,每件工藝品限領(lǐng)1把，單價1.３元;勞保手套每生產(chǎn)1０件工藝品領(lǐng)1付,單價１元;當(dāng)月車間固定資產(chǎn)折舊費82０0元，當(dāng)期計劃產(chǎn)量５00０件，攤銷辦公費800元,保險費5０0元，租賃倉庫費５00元。車間實際組織生產(chǎn)時，根據(jù)當(dāng)月訂單組織生產(chǎn)250０件，車間負(fù)責(zé)人李杰充足調(diào)動生產(chǎn)人員工作積極性，改善加工工藝,嚴(yán)把質(zhì)量關(guān),杜絕了廢品，最終使材料消耗由定額的每件6元,減少到每件4．５元；領(lǐng)用專用工具刻刀２400把3120元。但是在業(yè)績考核中，卻沒有完畢任務(wù),出現(xiàn)了令人困惑的結(jié)果。（二)案例分析產(chǎn)品成本計算方法可以采用完全成本法和變動成本法,完全成本法所提供的會計信息可以揭示外界公認(rèn)的成本；而變動成本法是為公司的內(nèi)部管理規(guī)定而產(chǎn)生，有助于加強(qiáng)成本管理,它是實行成本責(zé)任管理的基礎(chǔ)。規(guī)定：你認(rèn)為該公司在實行成本責(zé)任管理，確認(rèn)和考核李杰的工作業(yè)績時,應(yīng)采用哪種成本計算方法？請你分別采用完全成本法和變動成本法進(jìn)行定量分析，考核車間主任李杰是否完畢責(zé)任成本？從以上計算結(jié)果,你得出了什么結(jié)論？二、本量利分析(一）基本案情金益化工有限責(zé)任公司(以下簡稱金益化工廠）,位于鄂爾多斯市,是一家專門生產(chǎn)電石的公司，占地面積約２0０00平方米，注冊資金５0０萬元,現(xiàn)有資產(chǎn)1979萬元，現(xiàn)有員工８７人。目前該廠擁有一臺６300ｋWA和一臺8００0kＷA的電石爐，年生產(chǎn)能力達(dá)成15900ｔ。該廠2023年相關(guān)資料如下:年銷量：1２589.9８t銷售單價：3５３0元/t表1:成本習(xí)性分析表變動部分(bx）固定部分（ａ）直接材料直接人工制造費用管理費用營業(yè)費用財務(wù)費用38２6０9４9.2２5４15481１３901５.4９１0４3９61.1４９８8１8７.53——————1579０0.63192023.19１454０0.3５1489000合計4197３661.38１９８４3１3.１7數(shù)據(jù)來源：內(nèi)蒙古金益化工有限責(zé)任公司內(nèi)部資料由于該廠的成本變化趨勢比較穩(wěn)定，所以可以采用歷史資料分析法中的高低點法來擬定固定成本和變動成本。單位變動成本=333３.89元固定成本=1984313.17總成本函數(shù)：ｙ＝ａ+ｂｘ=19８43１3.１7+3３33.89ｘ總收入函數(shù)：y＝px=３5３0x（二)案例分析規(guī)定：1、分析電石的邊際奉獻(xiàn)和邊際奉獻(xiàn)率,驗證邊際奉獻(xiàn)率與變動成本率的關(guān)系。2、運用邊際奉獻(xiàn)法分析金益化工廠的保本點（保本量和保本額）。３、計算出該廠的安全邊際量、安全邊際額和安全邊際率。若該廠的安全性檢查標(biāo)準(zhǔn)表如下所示，說明該廠經(jīng)營風(fēng)險如何？表2:安全限度測試表安全邊際率１0%以下10~２0%20～3０％30~40%40%以上安全限度危險值得注意比較安全安全很安全４、對銷售單價、單位變動成本、固定成本、銷售量做敏感性分析；根據(jù)本量利分析以及敏感性分析的結(jié)論，你對該廠經(jīng)營者和管理者在加強(qiáng)管理、減少風(fēng)險方面有什么建議?三、銷售預(yù)測及利潤預(yù)測龍巖建材廠經(jīng)營預(yù)測案例龍巖建材坐落在德惠市,是一家生產(chǎn)水泥和塑料為主的建材公司。由于塑料紡織袋、集裝袋和水泥包裝袋在原材料聚丙烯大幅度上漲后，暫停擴(kuò)大規(guī)模和銷售。只對俄羅斯和日本的一些老客戶作維持性的生產(chǎn)和銷售。水泥包裝袋只供本公司內(nèi)部銷售。該公司決定借助吉林省和黑龍江省的鄉(xiāng)村公路建設(shè)機(jī)會,拓展市場銷路，克服由于產(chǎn)能過剩帶來的銷售情況欠佳的困境。下面是一些該公司銷售部門歷年的歷史資料:歷年各地區(qū)銷售情況單位:萬噸地區(qū)沈陽長春吉林四平大慶哈爾濱合計20235.３5１5.710.３5.6512．７86.5756.35２0237.11２.１8.44.５69.565.2７46.９9２0239.25２3．6１3.67.8915.6７8.9578.96分析規(guī)定：結(jié)合上述資料,運用學(xué)過的預(yù)測方法,做出銷售預(yù)測。假定該公司的經(jīng)營風(fēng)險較高,擬定經(jīng)營杠桿系數(shù)為2.5，202３年利潤額度是41６００0元,是否結(jié)合上述資料進(jìn)行利潤預(yù)測,如何進(jìn)行?短期經(jīng)營決策四、短期經(jīng)營決策(一）虧損產(chǎn)品是否停產(chǎn)的決策榆次市某辦公用品廠199９年生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品,其有關(guān)資料如下:表3ＡＢＣ銷售量(件)1200500400單價(元／件）2１0600250單位變動成本（元/件）115450160固定成本總額(元)18０0００(按產(chǎn)品銷售額比例分派）規(guī)定:１、哪種產(chǎn)品屬于虧損產(chǎn)品?2、在市場不景氣,資金有限,暫時開發(fā)不出新產(chǎn)品的情況下，是否應(yīng)當(dāng)停產(chǎn)虧損產(chǎn)品？請做出決策。(二)生產(chǎn)何種產(chǎn)品的決策由于該廠在19９9年初向全社會公開招聘,啟用了一些高素質(zhì)人才,他們通過市場調(diào)研活動,獲取了大量的市場信息，對本公司產(chǎn)品組合進(jìn)行了調(diào)整，并通過擴(kuò)大銷售渠道和適宜的促銷活動使1９9９年一年的銷售利潤率有較大提高。為此,廠部決定增長產(chǎn)品種類，擴(kuò)大公司規(guī)模。他們購置了新設(shè)備，這種設(shè)備既可以生產(chǎn)D產(chǎn)品，也可以生產(chǎn)E產(chǎn)品。根據(jù)公司以往的銷售經(jīng)驗及市場預(yù)測,Ｄ、E產(chǎn)品預(yù)期的銷售量、單位售價、單位變動成本有關(guān)資料如表所示。根據(jù)已知資料,該廠有關(guān)決策人員通過計算兩種產(chǎn)品的差別收入與差別成本,考核其賺錢性的大小,從中選擇最優(yōu)方案。請你根據(jù)下表中的資料做出生產(chǎn)何種產(chǎn)品的決策。表3項目D產(chǎn)品Ｅ產(chǎn)品可銷售量(件）90０３0０單位售價(元/件）190280制導(dǎo)致本：單位產(chǎn)品變動成本（元／件）1681９0固定成本（元）3800３８００銷售與行政管理費：單位變動性成本(元／件)２020固定成本（元）７0070０(三)最優(yōu)售價決策榆次市某日用品廠2０2３年初有關(guān)決策人員根據(jù)以往的銷售經(jīng)驗和對市場的調(diào)查預(yù)測得出：假如將甲產(chǎn)品的售價定為20元時,單位變動成本為11元,固定成本為22023元，預(yù)計每月銷售50０0件。假如售價逐步降為１8元、1６元時,預(yù)計銷售量分別增長到7000件、900０件。該公司有關(guān)人員通過計算分析甲產(chǎn)品在不同售價的預(yù)計銷售量水平的邊際收入、邊際成本和邊際利潤來擬定甲產(chǎn)品的最優(yōu)售價。銷售單價（元）預(yù)計銷售量（件）銷售收入（元）變動成本(元）固定成本(元)銷售成本合計（元)２05000１87000169000銷售單價(元)預(yù)計銷售量（件）邊際收入（元）邊際成本（元)邊際利潤（元）利潤(元)規(guī)定:通過以上分析，最優(yōu)售價應(yīng)為多少元？規(guī)劃及控制部分五、海華公司全面預(yù)算海華公司生產(chǎn)單一品種的A產(chǎn)品,市場售價為500元,根據(jù)銷售部門的預(yù)測，2０23年預(yù)計各季度銷售產(chǎn)品分別為400、450、600、３00件。根據(jù)財務(wù)部門的記錄,以鈔票方式收回的貨款占當(dāng)季銷售額的８０％，其余貨幣將在下個季度收回。2023第一季度賬面上有上年度第四季度的應(yīng)收貨款30０0０元?！救骖A(yù)算】１、銷售預(yù)算根據(jù)以上資料,可以編制出銷售預(yù)算表。表１海華公司２０23年銷售預(yù)算季季度項目123４年度合計預(yù)計銷售量/件單價／元預(yù)計銷售額根據(jù)上述資料中貨款收回情況可以進(jìn)一步計算編制出預(yù)計鈔票收入計算表。表2海華公司2023年預(yù)計鈔票收入計算表季季度項目1234年度合計預(yù)計銷售額預(yù)計本季度鈔票銷貨款收回上季度應(yīng)收貨款本季度鈔票收入合計2、生產(chǎn)預(yù)算海華公司每個季度末的存貨量為下一季度預(yù)計銷售量的２０%，2023年第一季度的期初存貨為7０件,年末的存貨量為８0件，編制出下年度的生產(chǎn)預(yù)算。表3海華公司202３年度生產(chǎn)預(yù)算季季度項目12３4年度合計預(yù)計銷售量／件加:預(yù)計期末存貨減:期初存貨預(yù)計生產(chǎn)量⑴直接材料預(yù)算假設(shè)A產(chǎn)品的生產(chǎn)只需要一種原材料，A產(chǎn)品的單位原材料消耗定額為6㎏,每公斤的單位成本為50元，季度末原材料存貨為下一季度生產(chǎn)用量的４０%,每季度鈔票支付購料款的8０%,其余料款在下季度支付。預(yù)算年度第以季度賬面未付料款為1８000元，預(yù)計年度期初材料存量為900㎏,期末材料存量為９60㎏。根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算及上述資料中給出的數(shù)據(jù)可編制材料采購預(yù)算。表４2023年度海華公司材料采購鈔票支出計算表季季度項目12３4年度合計預(yù)計生產(chǎn)量／件單位產(chǎn)品材料消耗定額生產(chǎn)需原料數(shù)量加:期末材料存量減：期初材料存量材料采購數(shù)量再根據(jù)材料采購預(yù)算和原材料單位成本、料款支付情況可以進(jìn)一步計算各季度的材料采購支出表。表52023年度海華公司材料采購鈔票支付計算表季季度項目123４年度合計預(yù)計材料采購量/㎏單位成本預(yù)計材料采購額應(yīng)付本季鈔票采購款應(yīng)付上季度鈔票采購款鈔票支出⑵直接人工預(yù)算海華公司在預(yù)算期內(nèi)直接人工工資率為10元／小時,單位A產(chǎn)品的定額工時為６小時，并且海華公司以鈔票支付直接人工工資,并于當(dāng)期付款,再結(jié)合生產(chǎn)預(yù)算，可編制出直接人工費用預(yù)算表。表６２0２3年度海華公司直接人工費用預(yù)算表季季度項目1234年度合計預(yù)計生產(chǎn)量/件單位產(chǎn)品定額工時/小時總工時量/小時單位工時工資率/（元／小時)預(yù)計直接人工費用⑶制造費用預(yù)算經(jīng)有關(guān)部門的測算在2０２3年預(yù)算期內(nèi)海華公司各項變動間接制造費用如下:間接人工12023元，間接材料費11000元,水電費14000元,維修費172０元,合計38７20元，固定間接制造費用涉及管理人員工資20230元,保險費10000元，維護(hù)費6880元，固定資產(chǎn)折舊費30000元，合計6６8８０元。根據(jù)以上資料并結(jié)合生產(chǎn)預(yù)算可編制出間接制造費用預(yù)計鈔票支出計算表。表7２023年度海華公司間接制造費用預(yù)計鈔票支出計算表季季度項目1234年度合計預(yù)計產(chǎn)量/件變動間接制造費鈔票支出固定間接制造費用減：折舊間接制造費用鈔票支出合計⑷期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算根據(jù)以上資料及預(yù)算可以歸集分派并計算單位產(chǎn)品的成本，如表8。表８20２3年度海華公司產(chǎn)品單位成本及期末存貨預(yù)算表成本項目單位價格用量定額合計直接材料直接人工制造費用————A產(chǎn)品單位成本————期末存貨量/件————產(chǎn)品期末存貨成本————海華公司在202３年度的變動銷售及管理費用合計為5２5０元，按銷售量計算分派率；固定銷售及管理費用為１600０元，再根據(jù)以上資料和預(yù)算可以進(jìn)一步編制出銷售及管理費用預(yù)算。表9２023年銷售及管理費用預(yù)算預(yù)算表季季度項目1234年度合計預(yù)計銷售量/件變動銷售及管理費用分派率/%變動銷售及管理費用鈔票支出固定銷售及管理費用鈔票支出鈔票支出總額⑸鈔票預(yù)算海華公司2０23年度期初鈔票余額為500０0元,期末鈔票余額不得少于2０２3０元,否則將向銀行借款,借款年利率為10%，且金額為2０230元整數(shù)倍。預(yù)計在第二季度購置設(shè)備100０0０元。根據(jù)上述資料及數(shù)據(jù),可以按季度編制出鈔票預(yù)算表。表10202３年度海華公司鈔票預(yù)算表季季度項目123４年度合計期初鈔票額加：鈔票收入收回銷款和現(xiàn)銷收入可用鈔票合計減:鈔票支出直接材料費直接人工費間接制造費用銷售和管理費用購置設(shè)備所得稅(估計值）1100０1100０11０0０11000４400０鈔票支出合計鈔票節(jié)余或局限性向銀行借款歸還借款借款利息合計期末鈔票余額3、預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表表112０23年度海華公司預(yù)計利潤表單位:元銷售收入銷貨成本毛利銷售及管理費用利息利潤總額所得稅(估計)凈利潤表122０23年度海華公司預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表單位:元資產(chǎn)年初年末負(fù)債及所有者權(quán)益年初年末流動資產(chǎn)流動負(fù)債鈔票50000應(yīng)付賬款１8０00應(yīng)收賬款300００長期負(fù)債————原材料4500０負(fù)債合計１800０產(chǎn)成品２9400所有者權(quán)益合計１5440０實收資本30０00０固定資產(chǎn)未分派利潤１11400土地7５000所有者權(quán)益合計４１7000房屋及設(shè)備250000減:折舊５0０0０合計２7500０資產(chǎn)合計4２9400負(fù)債及所有者權(quán)益合計4294０0六、海華公司彈性預(yù)算以表8中海華公司產(chǎn)品成本數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),假設(shè)海華公司的年生產(chǎn)量分別為1５00件、１750件、2023件,而變動間接制造費用分別為330０0元、38500元、4４０0０元，固定間接費用制造費用都為16７２0元,折舊費也都為７500元。編制海華公司彈性成本預(yù)算表。表1３2023年度海華公司彈性成本預(yù)算表產(chǎn)產(chǎn)量成本項目彈性預(yù)算單位分?jǐn)偮?50０/件17５0/件2023/件直接材料３00直接人工60變動制造費用2２固定制造費用——合計——假設(shè)海華公司在2023預(yù)算年度預(yù)計的產(chǎn)品銷售量分別為1５00件、１７５0件、2023件,變動銷售與管理費用分別為375０元、５25０元、７000元,固定性銷售與管理費用為16000元,海華公司銷售與管理費用彈性預(yù)算如表１4。表1４２02３年度海華公司銷售與管理費用彈性預(yù)算表銷銷售量項目1５00／件１750/件２０23/件變動性銷售及管理費用固定性銷售費用及管理費用銷售與管理費用合計海華公司在預(yù)算年度預(yù)計的產(chǎn)品銷售量分別為1500、1750、2023件,售價為５0０元/件,利潤彈性預(yù)算如表15。編制海華公司利潤彈性預(yù)算表1５：表152０23年度海華公司利潤彈性預(yù)算表銷銷售量項目1500/件1７50／件2０2３/件銷售收入減：銷售成本直接材料直接人工變動制造費用固定制造費用銷售毛利減：銷售及管理費用營業(yè)利潤減：利息費用80０080008００0稅前利潤業(yè)績評價部分七、三和服裝有限公司責(zé)任成本歸集三和服裝有限公司以生產(chǎn)男女襯衫為主,數(shù)年來在市場銷售良好。今年推出新產(chǎn)品——三和保暖襯衣，在東北地區(qū)銷售良好。為方便商家，2023年在黑龍江設(shè)立一加工基地，9月份推行全員成本管理。該公司八月份公司市場調(diào)查資料如下:投產(chǎn)高級保暖襯衣20２3件;按設(shè)計資料購入襯衣面料300０米，單價１8.3元/米，里料3000米,單價10.4元/米，優(yōu)質(zhì)高檔羊絨面29０0米，單價2１.９8元/米。購入衣扣中號１２0２３個,每個0.05元，小號10000個,每個0.０4元，棉線軸1００0軸，單價1.2元/軸，塔線1０0軸,單價12.6元,購入包裝袋20２３個，單價0.0２元,手提袋202３個。每個1．2元。月末盤點庫存,面料剩余183.6米,里料剩余２31．1米，羊絨棉剩余1７3．8米，軸線剩余13軸，塔線剩余7軸。維修人員購入挑線刀３0把,單價2.3元/把,購入縫紉機(jī)針1０包，２.3元／包，縫紉機(jī)梭芯15個，1.2元/個，機(jī)油20升，2.5元/升,在維修中所有耗用掉。此外，財務(wù)部門記錄,設(shè)備折舊２2023元,其中生產(chǎn)車間18000元，廠部折舊４0００元,辦公費3600元，其中生產(chǎn)車間辦公費16００元,廠部20２３元,動力費300０元，車間照明3０0元,廠部耗電800元,車間管理人員工資12023元，廠部管理人員工資150０0元，支付廣告費用1５000元，銷售稅率為銷售收入的5%。產(chǎn)品生產(chǎn)實行分組流水作業(yè)制,生產(chǎn)工人采用計件工資制，１5元/件。整條生產(chǎn)線有車間主任馬燕管理,在生產(chǎn)過程嚴(yán)格控制,杜絕廢品。當(dāng)期每件襯衣出廠價格１４8元，預(yù)計10月份可銷售２3０0件。分析規(guī)定：１、假如提供成本資料，你會提供什么樣的成本資料？車間主任馬燕應(yīng)當(dāng)制定多少的責(zé)任成本？運用本量利分析計算10月分利潤額。若１2月份想實現(xiàn)利潤８0000元，定價水平如何?八、華資集團(tuán)的業(yè)績評價【公司背景】中國華資集團(tuán)從創(chuàng)建時起，就采用母子公司體制，不帶有任何政府職能,實現(xiàn)了公司化經(jīng)營。在資產(chǎn)經(jīng)營和公司管理過程中,華資集團(tuán)緊緊以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶，成立之初就已按照母子公司體制理順了集團(tuán)公司和各成員公司的人、財、物關(guān)系。積極推動建立現(xiàn)代公司制度,不斷強(qiáng)化資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任,以保證國有資產(chǎn)的保值和增值。華資集團(tuán)所采用的資產(chǎn)經(jīng)營考核方式,是有自身的產(chǎn)業(yè)特點所決定的。華資集團(tuán)是最早實行負(fù)債經(jīng)營的大型公司集團(tuán)。華資集團(tuán)是一個以電力開發(fā)為中心、綜合發(fā)展的跨行業(yè)、跨地區(qū)的大型公司集團(tuán)。華資集團(tuán)堅持“以電為主,綜合發(fā)展”的經(jīng)營方針有兩大動機(jī)。一方面是華資集團(tuán)設(shè)計時就沒有納入國家計劃分派體系，電力、煤炭、交通等華資開發(fā)項目拿不到國家計劃內(nèi)物資,只能自己開發(fā)或通過市場采購,因此華資發(fā)展了鋼材、木材、水泥、化工等產(chǎn)業(yè)。為了提高資金效率，因此發(fā)展了貿(mào)易、金融、綜合運用、房地產(chǎn)、通訊等產(chǎn)業(yè)。電力是花資的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè),到2023年終，已投產(chǎn)裝機(jī)容量2400萬KW,當(dāng)年發(fā)電量９87億千瓦時，均占全國電力的8%。2023年,華資集團(tuán)非電力類產(chǎn)業(yè)合并資產(chǎn)總額186.3億元，銷售收入４7．８億元，分別占集團(tuán)合并資產(chǎn)總額和銷售收入的１4.1%和21．8%。在地區(qū)分布上,華資集團(tuán)的產(chǎn)業(yè)項目分布在全國大部分省市,而集團(tuán)公司及重要成員公司集中在北京,這在很大限度上增長了管理的難度和復(fù)雜性。華資集團(tuán)內(nèi)部的資產(chǎn)關(guān)系重要有三個層次:集團(tuán)公司、成員公司和生產(chǎn)經(jīng)營公司。華資集團(tuán)從2023年初國家電力公司組建后,成為國家電力公司的全資子公司;華資各專業(yè)成員公司和各地分公司所屬的地方實業(yè)公司是華資集團(tuán)的全資子公司；集團(tuán)公司和各成員公司向下投資設(shè)立了一些全資、控股和參股的直接生產(chǎn)經(jīng)營公司（華資的的電力公司基本石油集團(tuán)公司投資控股的有限責(zé)任公司或股份有限公司)。第一層次的集團(tuán)公司是華資集團(tuán)的決策和資產(chǎn)運作中心；第二層次的成員公司和各地實業(yè)公司起著專業(yè)化發(fā)展、職能化經(jīng)營和對生產(chǎn)經(jīng)營公司進(jìn)行監(jiān)督管理的作用,并且有一定的投資功能；第三層次的公司是直接按生產(chǎn)經(jīng)營單位,不具有對外投資功能，只能從事生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)。華資集團(tuán)資產(chǎn)經(jīng)營考核制度經(jīng)歷了三個發(fā)展階段,從“目的管理責(zé)任制度”到“全面資產(chǎn)經(jīng)營承包”再到現(xiàn)在的“資產(chǎn)經(jīng)營考核”實行階段，通過這三個階段的時間和探索,華資集團(tuán)的資產(chǎn)經(jīng)營考核制度重要注重三個方向的發(fā)展:一是又注重實物量和絕對量指標(biāo)的考核轉(zhuǎn)向注重價值量和相對量指標(biāo)的考核,是考核指標(biāo)更加突出資產(chǎn)經(jīng)營真是效益的比較；二是考核標(biāo)準(zhǔn)從一戶一率的計劃值逐步轉(zhuǎn)向各公司的平均值，減少考核雙方的討價還價，強(qiáng)調(diào)公司之間的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn);三是有業(yè)務(wù)考核和管理考核為出資人對所投資公司的資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任考核,使公司集團(tuán)的資產(chǎn)經(jīng)營考核制度成為國有資產(chǎn)管理制度體系的重要組成部分?！景咐Y料】華資集團(tuán)資產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)考核制度的基本要點有：考核對象在華資集團(tuán)的各類公司中，由集團(tuán)公司進(jìn)行資產(chǎn)經(jīng)營考核的是集團(tuán)公司全資、控股的一級公司,涉及有三類公司:一是集團(tuán)公司直接投資和管理的全資公司,涉及集團(tuán)成員公司、地方實業(yè)公司和其他全資子公司；二是股東會授權(quán)由華資集團(tuán)直接管理的控股子公司,涉及控股成員公司、發(fā)電公司和其他控股公司;三是集團(tuán)公司各地分公司和辦事處。分公司和辦事處都授權(quán)管理本地一些華資公司,這些授權(quán)管理公司的資產(chǎn)總和就是集團(tuán)公司對分公司、辦事處實行資產(chǎn)經(jīng)營考核的對象。為了更好地發(fā)揮集團(tuán)公司分支機(jī)構(gòu)的管理職能，在上述考核對象中，由分公司負(fù)責(zé)管理的公司，集團(tuán)公司通過度公司進(jìn)行分級考核，即一方面由分公司匯總所管公司的指標(biāo)，集團(tuán)公司統(tǒng)一考核分公司,然后由分公司根據(jù)集團(tuán)公司的考核結(jié)論和考核原則，再反饋考核所管公司。對集團(tuán)公司直管的全資子公司，集團(tuán)公司直接下達(dá)指標(biāo)并擬定考核結(jié)果；對集團(tuán)公司的控股子公司，由集團(tuán)公司對考核指標(biāo)和考核結(jié)果提出建議方案,最后由股東會或董事會通過和確認(rèn)。考核指標(biāo)2０23年以后,華資針對電力公司、非電公司和分公司（辦事處）三種公司形態(tài)，設(shè)立不同的考核指標(biāo)，具體各類公司各項考核指標(biāo)如下表所示。公司類型考核指標(biāo)電廠類（1）利潤總額(2）發(fā)電量(３）電廠歸還貸款(４）安全生產(chǎn)非電公司(1）利潤總額(2)凈利潤(3)凈資產(chǎn)收益率(4)總資產(chǎn)報酬率（5）歸還集團(tuán)公司貸款(6）年末借貸余額（7)上交利潤分公司（管電分支機(jī)構(gòu))電力部分：同電力類公司指標(biāo)非電部分:同非電力類公司指標(biāo)其中：凈資產(chǎn)收益率＝(稅后凈利潤/平均凈資產(chǎn)）Ｘ1０0%總資產(chǎn)報酬率=(利潤總額+利息支出）／平均資產(chǎn)總額X１00%考核方法把指標(biāo)分為記分指標(biāo)和扣分指標(biāo)兩類,經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)為記分指標(biāo)，設(shè)基本分10０分，其中凈資產(chǎn)收益率基本分為6０分；總資產(chǎn)報酬率基本分為40分。經(jīng)營結(jié)果完畢指標(biāo)時間得基本分，超過指標(biāo)時扣分，完不成指標(biāo)是扣分。歸還貸款、上交利潤和重點工作為扣分指標(biāo),完畢指標(biāo)不扣分,完不成指標(biāo)按比例扣分。發(fā)電公司考核指標(biāo)和考核辦法參見后圖表非發(fā)電公司考核指標(biāo)與考核辦法參見后圖表對非電公司，考慮其經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)差別、資產(chǎn)質(zhì)量的差距,對凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)分別設(shè)立了“計劃值”和“標(biāo)準(zhǔn)值”，及雙重考核標(biāo)準(zhǔn)。“計劃值”是集團(tuán)公司根據(jù)被考核公司的現(xiàn)狀和基礎(chǔ),于每年年初對各公司分別下達(dá)的計劃指標(biāo)，計劃指標(biāo)一戶一律;“標(biāo)準(zhǔn)值”是集團(tuán)根據(jù)集團(tuán)內(nèi)各公司上年度的凈資產(chǎn)收益率平均值制定，計劃值等于或低于標(biāo)準(zhǔn)值的為一檔公司,計劃值高于標(biāo)準(zhǔn)值的為二檔公司。總資產(chǎn)報酬率只設(shè)標(biāo)準(zhǔn)值，根據(jù)銀行一年期貸款利率制定，1９９7年暫按集團(tuán)內(nèi)參與考核的各公司平均水平制定。分公司考核指標(biāo)與考核辦法對各公司(辦事處)的考核,視其情況不同分兩種類型:第一種是不承擔(dān)管電任務(wù)的分公司(辦事處），如遼寧分公司、陜西辦事處，按非電公司的考核指標(biāo)和計分辦法進(jìn)行考核。第二種是既承擔(dān)管電任務(wù)，有管理本地區(qū)實業(yè)公司和非電公司的分公司和(辦事處)，分別按電力公司和非電公司的考核指標(biāo)和計分辦法進(jìn)行考核。電廠與非電公司比例不同,故對分支機(jī)構(gòu)的評分按其所管理公司的