《企業(yè)采購(gòu)銷售內(nèi)部控制問(wèn)題研究9200字（論文）》

一、引言我國(guó)的經(jīng)濟(jì)不斷快速發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)誕生，有些企業(yè)不斷強(qiáng)大，而有些企業(yè)漸漸衰弱，企業(yè)的強(qiáng)大穩(wěn)固離不開(kāi)內(nèi)部控制。內(nèi)部控制作為公司管理的重要組成部分和公司管理的重要手段，在公司的發(fā)展和成長(zhǎng)中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。采購(gòu)和銷售是公司日常業(yè)務(wù)的重要組成部分，對(duì)公司的業(yè)務(wù)績(jī)效具有決定性的影響。采購(gòu)和銷售的內(nèi)部控制是公司內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素。因而分析企業(yè)的采購(gòu)與銷售的內(nèi)部控制，能很好的正確認(rèn)識(shí)企業(yè)這兩部分環(huán)節(jié)的狀況，并能從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題從而改進(jìn)，規(guī)避一些控制的漏洞，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行有效的控制。本文希望通過(guò)企業(yè)的采購(gòu)與銷售的內(nèi)部控制的研究達(dá)到以下目的：（1）意識(shí)企業(yè)采購(gòu)與銷售的內(nèi)部控制的重要性。（2）通過(guò)實(shí)踐分析以及文獻(xiàn)的分析，了解企業(yè)采購(gòu)與銷售內(nèi)部控制的方法手段。（3）就實(shí)習(xí)單位的采購(gòu)與銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制提出相關(guān)研究結(jié)論與自我的見(jiàn)解。二、相關(guān)概念介紹（一）企業(yè)采購(gòu)內(nèi)部控制的內(nèi)容采購(gòu)是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要組成部分，其對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)有著至關(guān)重要的影響，所以越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始注重采購(gòu)內(nèi)部控制。在企業(yè)中采購(gòu)一般有著專門(mén)的部門(mén)負(fù)責(zé)，這并受到了企業(yè)相關(guān)高層的關(guān)注。企業(yè)采購(gòu)內(nèi)部控制的具體含義指的是，企業(yè)在了解生產(chǎn)采購(gòu)需求的情況下，制定符合企業(yè)需求的科學(xué)采購(gòu)流程，并對(duì)相關(guān)的采購(gòu)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行控制，最終使得企業(yè)采購(gòu)效率和質(zhì)量得以提升。當(dāng)然在企業(yè)采購(gòu)內(nèi)部控制中機(jī)制的完善不是全部，還需要企業(yè)員工嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的流程，并使得這種行為成為了員工的工作習(xí)慣。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)其指定完善、科學(xué)的采購(gòu)內(nèi)部控制制度，其可以使得企業(yè)的采購(gòu)行為得到有效的規(guī)范，最終使得企業(yè)的采購(gòu)始行為始終有序進(jìn)行。最后，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)還應(yīng)該健全相關(guān)的采購(gòu)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，使得不同的采購(gòu)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)形成相互制約，最終使得企業(yè)的采購(gòu)管理實(shí)現(xiàn)規(guī)范化運(yùn)作。（二）企業(yè)銷售內(nèi)部控制的內(nèi)容銷售是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的終端所在，由于其直接面對(duì)產(chǎn)品的使用者，這使得企業(yè)銷售內(nèi)部控制有著極高的價(jià)值。銷售內(nèi)部控制不僅僅是企業(yè)服務(wù)質(zhì)量提升的關(guān)鍵點(diǎn)，同時(shí)也是企業(yè)提升發(fā)展?jié)摿Φ幕A(chǔ)所在。企業(yè)銷售內(nèi)部控制指的是在一定的環(huán)境下，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)特定的銷售目標(biāo)，在組織內(nèi)部實(shí)施各種制約以及調(diào)節(jié)組織、計(jì)劃、程序和方法的過(guò)程。企業(yè)銷售控制主要包含三個(gè)部分，即事前控制、事中控制以及事后控制。具體來(lái)說(shuō)首先應(yīng)該建立銷售控制的目標(biāo)，這個(gè)目標(biāo)可以使得一定的銷售業(yè)績(jī)，也可以是特定的服務(wù)指標(biāo)等。但是為了更好的進(jìn)行事后的評(píng)估工作，一般組織都會(huì)對(duì)相關(guān)的目標(biāo)進(jìn)行量化處理。在此基礎(chǔ)上制定銷售控制的基本制度以及流程，并協(xié)同不同的部門(mén)對(duì)相關(guān)的銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，最大程度保障銷售目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。最后，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)銷售控制成效的評(píng)估，事后還應(yīng)該建立完善、科學(xué)的評(píng)估體系，在評(píng)估中發(fā)展問(wèn)題和可控制中的優(yōu)點(diǎn)等，進(jìn)而在接下來(lái)的銷售控制中進(jìn)行改進(jìn)。（三）企業(yè)內(nèi)部控制的意義從本質(zhì)來(lái)看，內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)管理有舉足輕重的作用，內(nèi)部控制就是從根源出發(fā)，通過(guò)制度的手段來(lái)避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)腐敗、怠工等現(xiàn)象，它為其降低風(fēng)險(xiǎn)，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。如果企業(yè)沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)制度，那么企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中必然會(huì)出現(xiàn)一系列的內(nèi)部混亂問(wèn)題。企業(yè)的管理理念，要有效地融入執(zhí)行過(guò)程中就必須要建立制度去激勵(lì)和約束。企業(yè)只有建立全面的內(nèi)部控制制度去發(fā)揮實(shí)際作用，才能促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，更快更保險(xiǎn)的達(dá)成企業(yè)的目標(biāo)。內(nèi)部控制在中小企業(yè)有深遠(yuǎn)的意義：一是，內(nèi)部控制管理可升級(jí)企業(yè)的各方面效率，尤其在經(jīng)營(yíng)方面；二是，內(nèi)部控制管理和維護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全；三是，內(nèi)部控制管理可推進(jìn)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)能力，能高效地避免企業(yè)在營(yíng)業(yè)中的隱患和損失，把企業(yè)犯錯(cuò)誤降到最低的可能。三、上海航信德利信息技術(shù)有限公司的采購(gòu)與銷售內(nèi)部控制分析（一）上海航信德利信息系統(tǒng)有限公司的現(xiàn)狀分析上海航信德利信息系統(tǒng)有限公司是由德國(guó)德利多富國(guó)際有限公司于2016年6月成立的合資公司。核心業(yè)務(wù)是為銀行和零售公司提供信息技術(shù)的軟件和硬件解決方案以及相關(guān)服務(wù)。航信德利集研發(fā)，生產(chǎn)，銷售和服務(wù)于一體。該公司總部位于上海，并在北京、成都、廣州和其他城市設(shè)有辦事處，員工總數(shù)近700名。航信德利擁有獨(dú)立的軟件和硬件研發(fā)團(tuán)隊(duì)，并不斷推出滿足銀行和零售市場(chǎng)以及上海自貿(mào)區(qū)工廠需求的產(chǎn)品，負(fù)責(zé)生產(chǎn)來(lái)自中國(guó)及海外的銀行和零售產(chǎn)品訂單；龐大的銷售服務(wù)網(wǎng)絡(luò)可覆蓋全國(guó)380個(gè)城市，為客戶提供響應(yīng)最快的全方位貼身服務(wù)。產(chǎn)品主要涵蓋銀行電子系統(tǒng)、零售電子系統(tǒng)以及智慧自助終端系統(tǒng)。（二）上海航信德利信息系統(tǒng)有限公司的采購(gòu)內(nèi)部控制分析公司的采購(gòu)程序參考質(zhì)量、環(huán)境和職業(yè)健康安全管理體系手冊(cè)、采購(gòu)管理流程圖、質(zhì)量管理體系各過(guò)程的流程圖。企業(yè)有戰(zhàn)略采購(gòu)、采購(gòu)、供應(yīng)商質(zhì)量管理。戰(zhàn)略采購(gòu)負(fù)責(zé)開(kāi)發(fā)和認(rèn)定新供應(yīng)商、管理供應(yīng)商以及相應(yīng)的商務(wù)談判。采購(gòu)負(fù)責(zé)項(xiàng)目采購(gòu)、首樣認(rèn)定申請(qǐng)樣品提交、處理工程變更和停產(chǎn)元件的通知、交貨期和日常供應(yīng)商的管理。供應(yīng)商質(zhì)量管理協(xié)同戰(zhàn)略采購(gòu)負(fù)責(zé)供應(yīng)商的資格認(rèn)證和年度供應(yīng)商質(zhì)量管理。工程和IQAEngineer負(fù)責(zé)新元件和首樣認(rèn)定申請(qǐng)的評(píng)估。公司對(duì)于供應(yīng)商的選擇進(jìn)行下面規(guī)定：合格供方的評(píng)審和選定由戰(zhàn)略采購(gòu)牽頭，會(huì)同采購(gòu)部、質(zhì)量保證部及工程部進(jìn)行評(píng)審、選定；由戰(zhàn)略采購(gòu)將選定的單位列入“合格供方名單”。采購(gòu)負(fù)責(zé)獲取化學(xué)品供應(yīng)商的經(jīng)營(yíng)執(zhí)照、危險(xiǎn)化學(xué)品經(jīng)營(yíng)許可證、化學(xué)品道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證及化學(xué)品運(yùn)輸車輛駕駛員資格證及檢查其有效性。當(dāng)供應(yīng)商有任何變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)遞交供應(yīng)商變更申請(qǐng)表到對(duì)應(yīng)企業(yè)采購(gòu)員，通過(guò)企業(yè)的評(píng)估后作出相應(yīng)對(duì)策。供方應(yīng)有良好的環(huán)境績(jī)效或通過(guò)環(huán)境系認(rèn)證。（1）對(duì)于有要求的零件應(yīng)提供產(chǎn)品安全技術(shù)數(shù)據(jù)表。（2）對(duì)于給公司提供材料的供應(yīng)商，在系統(tǒng)建新供應(yīng)商前戰(zhàn)略采購(gòu)或采購(gòu)必須要求新供應(yīng)商與公司簽訂REACH協(xié)議。（3）對(duì)于新發(fā)展的本地供方，由戰(zhàn)略采購(gòu)根據(jù)其初步調(diào)查掌握的情況，向公司推薦候選本地供貨商，最終由戰(zhàn)略采購(gòu)和供應(yīng)商質(zhì)量管理共同進(jìn)行評(píng)審決定：對(duì)于單價(jià)大于人民幣500小于10000的產(chǎn)品必須有雙方比價(jià)；對(duì)于單價(jià)大于10000人民幣的產(chǎn)品必須要三方比價(jià)；緊急情況或獨(dú)家供應(yīng)商情況除外。評(píng)定供貨單位依據(jù)的有關(guān)信息可以是：（1）根據(jù)要求進(jìn)行加工的供方需要提供保密協(xié)議（2）供方的資質(zhì)，如營(yíng)業(yè)執(zhí)照及法律法規(guī)相關(guān)文件等（3）根據(jù)企業(yè)的要求進(jìn)行加工的供方需要提供供應(yīng)商行為準(zhǔn)則（4）勞防用品的供應(yīng)商需要提供資質(zhì)及相關(guān)報(bào)告（5）化學(xué)品的供應(yīng)商提供相關(guān)資質(zhì)及MSDS。全球供應(yīng)商的篩選由德國(guó)總部帕德博恩市和新加坡相關(guān)全球商品采購(gòu)經(jīng)理負(fù)責(zé)，本地的運(yùn)營(yíng)執(zhí)照在Oracle中維護(hù)的資源和批準(zhǔn)的單價(jià)進(jìn)行后續(xù)采購(gòu)。經(jīng)調(diào)查及質(zhì)量體系審核通過(guò)的新供方單位，一般應(yīng)由供方提供首批樣品，進(jìn)行確認(rèn)檢驗(yàn)，試用、驗(yàn)證，合格后方可正式定點(diǎn)采購(gòu)。采購(gòu)負(fù)責(zé)獲取化學(xué)品供應(yīng)商的經(jīng)營(yíng)執(zhí)照、危險(xiǎn)化學(xué)品經(jīng)營(yíng)許可證、化學(xué)品道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證及化學(xué)品運(yùn)輸車輛駕駛員資格證及檢查其有效性。當(dāng)供應(yīng)商有任何變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)遞交供應(yīng)商變更申請(qǐng)表到對(duì)應(yīng)企業(yè)采購(gòu)員，通過(guò)企業(yè)的評(píng)估后作出相應(yīng)對(duì)策。計(jì)劃員根據(jù)公司的的預(yù)測(cè)和生產(chǎn)計(jì)劃，結(jié)合庫(kù)存數(shù)在系統(tǒng)下達(dá)采購(gòu)需求。根據(jù)系統(tǒng)需求的建設(shè)，采購(gòu)員將采購(gòu)申請(qǐng)轉(zhuǎn)化為采購(gòu)訂單，經(jīng)采購(gòu)主管和采購(gòu)經(jīng)理確認(rèn)后，采購(gòu)訂單可以傳給供應(yīng)商。各部門(mén)的零星采購(gòu)需求，則須填“PurchaseRequisition”，在批準(zhǔn)后，由采購(gòu)員負(fù)責(zé)采購(gòu)；對(duì)于指定品牌的需求，需求部門(mén)必須在“PurchaseRequisition”中寫(xiě)明原由并得到SCM總監(jiān)和財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后，由采購(gòu)員負(fù)責(zé)采購(gòu)。采購(gòu)員應(yīng)遵守定點(diǎn)定價(jià)采購(gòu)的規(guī)定，任何訂單價(jià)格和Infor差異必須得到批準(zhǔn)后在POTEXT中給予標(biāo)明。所用的或依據(jù)的采購(gòu)文件均必須經(jīng)審批的有效版本。采購(gòu)產(chǎn)品的驗(yàn)證——顧客的驗(yàn)證：（1）當(dāng)合同規(guī)定時(shí)，顧客有權(quán)在本公司或供方資源處對(duì)采購(gòu)物資進(jìn)行驗(yàn)證或要求供方提交檢驗(yàn)數(shù)據(jù)和記錄；（2）顧客驗(yàn)證事宜根據(jù)檢驗(yàn)與放行準(zhǔn)則由采購(gòu)員IQAEngineer負(fù)責(zé)安排，必要時(shí)IQA參與；不論顧客是否驗(yàn)證，公司都須嚴(yán)格地按規(guī)定對(duì)采購(gòu)產(chǎn)品進(jìn)行控制；（3）顧客的驗(yàn)證不可減輕公司提供合格產(chǎn)品的責(zé)任。采購(gòu)產(chǎn)品的驗(yàn)證——現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)證：必要時(shí)公司可派檢驗(yàn)員赴供方檢驗(yàn)?，F(xiàn)場(chǎng)檢驗(yàn)應(yīng)由公司檢驗(yàn)員出具檢驗(yàn)報(bào)告，此報(bào)告隨貨進(jìn)公司可作為隨批質(zhì)量憑證，予以免除進(jìn)貨檢驗(yàn)，現(xiàn)場(chǎng)檢驗(yàn)報(bào)告由IQA保存。采購(gòu)產(chǎn)品的驗(yàn)證——由供方實(shí)施的檢驗(yàn)：當(dāng)采購(gòu)關(guān)鍵產(chǎn)品公司不能檢驗(yàn)時(shí)，必要時(shí)采購(gòu)要求供方提供隨批檢驗(yàn)報(bào)告由進(jìn)貨檢驗(yàn)員進(jìn)行進(jìn)貨檢驗(yàn)，需檢查進(jìn)貨品質(zhì)的一致性；由進(jìn)貨檢驗(yàn)員對(duì)供方的每批進(jìn)貨質(zhì)量記錄在“incomeQualityInspectionReport”對(duì)不合格批及不合格品的處理程序參見(jiàn)《不合格品的控制》程序“進(jìn)貨不合格品的控制與處理”。物資進(jìn)公司還應(yīng)注意對(duì)隨貨跟隨的質(zhì)量憑證的驗(yàn)證。對(duì)于固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備，采購(gòu)員提供發(fā)票和包裝信息給物流員申請(qǐng)備案和卡口核放單（一式三份，供應(yīng)商一份，倉(cāng)庫(kù)一份，物流一份務(wù)必加蓋海關(guān)章），供應(yīng)商收到核放單之后安排通關(guān)，貨物和單據(jù)到倉(cāng)之后，由倉(cāng)庫(kù)收貨員遞交已通關(guān)過(guò)機(jī)的核放單給物流員，物流員及時(shí)在海關(guān)系統(tǒng)確認(rèn)。與供方質(zhì)量保證活動(dòng)的協(xié)調(diào)為了保證采購(gòu)物品的穩(wěn)定質(zhì)量和供需雙方的良好協(xié)作關(guān)系，本公司應(yīng)與供方加強(qiáng)多渠道聯(lián)系，除了采購(gòu)員與其保持的采購(gòu)關(guān)系外，檢驗(yàn)組也應(yīng)與其保持相應(yīng)的聯(lián)系以幫助指導(dǎo)供方提高生產(chǎn)水平，改進(jìn)產(chǎn)品的質(zhì)量。公司發(fā)現(xiàn)供方有產(chǎn)品或質(zhì)量體系的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)反饋給供方，加強(qiáng)聯(lián)絡(luò)和協(xié)調(diào)，雙方達(dá)成一致。評(píng)價(jià)：公司建立了采購(gòu)的崗位責(zé)任制，明確了崗位職責(zé)、權(quán)限，一定程度上分離了崗位，形成制約。對(duì)于采購(gòu)申請(qǐng)，授予了采購(gòu)員請(qǐng)購(gòu)權(quán)，根據(jù)商品與服務(wù)的類型，經(jīng)管理部門(mén)審批再進(jìn)行采購(gòu)，對(duì)于采購(gòu)需求的審核由采購(gòu)員填制相應(yīng)表格得到不同部門(mén)批準(zhǔn)后才實(shí)行。在采購(gòu)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)中請(qǐng)購(gòu)與審批環(huán)節(jié)的授權(quán)批準(zhǔn)是重點(diǎn)，這部分公司沒(méi)有細(xì)化規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的購(gòu)買(mǎi)審批制度，明確審批權(quán)限。對(duì)于供應(yīng)商的選擇，公司采用多部門(mén)共同參與比質(zhì)比價(jià)的方式，能夠避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)。公司根據(jù)具體現(xiàn)狀制定了驗(yàn)收制度，進(jìn)行三方驗(yàn)證，保證了檢驗(yàn)部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)以及供應(yīng)商的共同參與。（三）上海航信德利信息系統(tǒng)有限公司的銷售內(nèi)部控制分析上海航信德利信息系統(tǒng)有限公司在銷售發(fā)貨確認(rèn)貨款進(jìn)行收款時(shí)，沒(méi)有建立一個(gè)完整的客戶款項(xiàng)催收機(jī)制，應(yīng)收貨款沒(méi)有進(jìn)行實(shí)時(shí)的跟蹤和系統(tǒng)的管理，賒銷款沒(méi)有進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控和催收，公司所登記的客戶信用系統(tǒng)不完善，對(duì)應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備沒(méi)有及時(shí)計(jì)提，對(duì)在進(jìn)行的資產(chǎn)減值測(cè)試沒(méi)有進(jìn)行測(cè)試，導(dǎo)致款項(xiàng)到賬延遲和壞賬，銷售款項(xiàng)本來(lái)應(yīng)該是最重要的一項(xiàng)，但是，由于內(nèi)部控制體系的不完善，導(dǎo)致公司的壞賬較多，影響了正常情況下計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，導(dǎo)致壞賬沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)及時(shí)的會(huì)計(jì)處理，公司的賬目不明、賬實(shí)不符，影響了公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，降低了工作效率和員工的積極性。四、公司的采購(gòu)與銷售內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與成因分析（一）公司的采購(gòu)與銷售內(nèi)部控制存在的問(wèn)題1.采購(gòu)環(huán)節(jié)（1）采購(gòu)職責(zé)不明晰在公司的采購(gòu)過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一個(gè)人擔(dān)任多個(gè)職位，特別是一些更重要的職位的現(xiàn)象。如果相應(yīng)的工作系統(tǒng)不完整且承諾不足，這將在某種程度上導(dǎo)致財(cái)務(wù)欺詐發(fā)生。如果確定與采購(gòu)有關(guān)的職位失去了內(nèi)部約束，特別是如果財(cái)務(wù)和倉(cāng)庫(kù)部門(mén)未建立特定的遏制關(guān)系，則很容易導(dǎo)致采購(gòu)過(guò)程中的混亂。在某些公司財(cái)務(wù)部門(mén)中，會(huì)計(jì)和收銀員職位的責(zé)任由一個(gè)人承擔(dān)，這很容易在采購(gòu)過(guò)程中導(dǎo)致商業(yè)會(huì)計(jì)中的缺口，并且在公司庫(kù)存期間很難找到它們，最終會(huì)導(dǎo)致一些經(jīng)濟(jì)損失。（2）預(yù)算超支現(xiàn)象嚴(yán)重采購(gòu)預(yù)算超支是在公司的生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)常發(fā)生的問(wèn)題。公司的生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)常在材料不足時(shí)根據(jù)臨時(shí)條件進(jìn)行采購(gòu)活動(dòng)。如果生產(chǎn)條件發(fā)生變化，預(yù)算可能會(huì)超支，從而導(dǎo)致資金不足。如果一批材料購(gòu)買(mǎi)過(guò)多，而下一批不能使用，則會(huì)產(chǎn)生一定數(shù)量的材料浪費(fèi)，最終給公司造成相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失。對(duì)于附屬公司，尤其是醫(yī)藥和食品類，超出采購(gòu)預(yù)算會(huì)導(dǎo)致公司利潤(rùn)顯著下降。（3）采購(gòu)與供應(yīng)關(guān)系處理不到位首先，買(mǎi)方與供應(yīng)商有著密切的關(guān)系，他們很容易在采購(gòu)過(guò)程中忽略材料的質(zhì)量和價(jià)格。其次，買(mǎi)方和供應(yīng)商之間的經(jīng)濟(jì)交易很容易導(dǎo)致黑匣子交易，從而導(dǎo)致買(mǎi)方偏離公司的位置，從而消除了優(yōu)質(zhì)貨源及其供應(yīng)商，并給公司造成了經(jīng)濟(jì)損失。最后，買(mǎi)方和供應(yīng)商在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中具有與其他供應(yīng)商抗衡的隱性運(yùn)營(yíng)，促使公司僅與某些供應(yīng)商進(jìn)行采購(gòu)交易，給公司和其他供應(yīng)商帶來(lái)不利影響和損失。2.銷售環(huán)節(jié)（1）產(chǎn)品滯銷或缺貨企業(yè)的銷售一般有針對(duì)的客戶，因?yàn)榭蛻舻膫€(gè)體差別較大，對(duì)商品的需求要也就不同，并且需求量也不一樣。企業(yè)為緩解供貨壓力一般會(huì)事先采購(gòu)商品，因?yàn)閷?duì)客戶需求預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，常遭受滯銷或缺貨的風(fēng)險(xiǎn)。（2）訂單違約客戶為轉(zhuǎn)移資金壓力，經(jīng)常會(huì)采用先貨后款的方式。但由于企業(yè)因自身訂單合同存在缺陷，對(duì)客戶的違約行為常因證據(jù)不足等問(wèn)題而只有自身承擔(dān)后果。合同中對(duì)各項(xiàng)訂單條款不清楚，關(guān)于違約責(zé)任說(shuō)明不清，導(dǎo)致客戶的違約成本降低，增加客戶違約可能性。（3）銷售收費(fèi)混亂因客戶較為分散，訂單量較大。而企業(yè)銷售人員素質(zhì)不高，沒(méi)有專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，只會(huì)一些簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)操作，發(fā)票開(kāi)具混亂，一些本不應(yīng)該繳納的費(fèi)用多繳納了，一些應(yīng)該繳納的費(fèi)用卻沒(méi)有繳納，導(dǎo)致制造業(yè)企業(yè)的賬目混亂。（二）公司的采購(gòu)與銷售內(nèi)部控制存在的問(wèn)題的成因分析1.采購(gòu)環(huán)節(jié)（1）監(jiān)督管理機(jī)制不健全公司在采購(gòu)過(guò)程中對(duì)各種連接的監(jiān)視和管理不足。管理層尚未對(duì)內(nèi)部控制形成強(qiáng)烈的意識(shí)，也沒(méi)有足夠重視為采購(gòu)過(guò)程制定相關(guān)的監(jiān)控和管理系統(tǒng)。很難有效地識(shí)別財(cái)務(wù)賬戶和實(shí)際存款。同時(shí)，沒(méi)有更合理地判斷及時(shí)有效的采購(gòu)材料是否可以繼續(xù)使用，該公司無(wú)法獲得有關(guān)廢物處理的完整信息。對(duì)整個(gè)采購(gòu)過(guò)程的不良監(jiān)控最終將使實(shí)現(xiàn)預(yù)期的采購(gòu)目標(biāo)變得困難。（2）采購(gòu)計(jì)劃不合理企業(yè)生產(chǎn)與銷售的實(shí)際情況決定了企業(yè)所需材料的采購(gòu)量，而不少企業(yè)的生產(chǎn)、銷售等部門(mén)制定的采購(gòu)計(jì)劃不完善，在編制采購(gòu)預(yù)算支出時(shí)也往往應(yīng)付了事，缺乏詳細(xì)的價(jià)格總結(jié)和實(shí)施調(diào)查。盲目確定采購(gòu)目標(biāo)，導(dǎo)致采購(gòu)材料的相關(guān)指標(biāo)不合理，采購(gòu)費(fèi)用支出規(guī)劃和利用不到位，從而造成企業(yè)難以采購(gòu)到優(yōu)質(zhì)的材料，間接增加了采購(gòu)費(fèi)用支出，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的減少。（3）供應(yīng)商管理制度不完善絕大多數(shù)企業(yè)尚未形成健全的供應(yīng)商管理制度，也沒(méi)有制定完善的采購(gòu)材料質(zhì)量考核制度，而各個(gè)行業(yè)內(nèi)部也沒(méi)有組織考察供應(yīng)商的具體活動(dòng)。同時(shí)企業(yè)在審批過(guò)程中，未對(duì)采購(gòu)人員與供應(yīng)商的關(guān)系進(jìn)行深入把握，對(duì)供貨及采購(gòu)流程也沒(méi)有實(shí)行嚴(yán)格的控制。另外，絕大部分行業(yè)都沒(méi)有形成科學(xué)的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)體系，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行全面評(píng)定。2.銷售環(huán)節(jié)（1）對(duì)客戶信用信息了解不全面在企業(yè)的銷售過(guò)程中，必須對(duì)客戶的信息進(jìn)行充分了解，包括客戶的資金實(shí)力、信用情況以及在行業(yè)內(nèi)的總體評(píng)價(jià)等等，通過(guò)對(duì)這些信息的了解與掌握，能夠?qū)蛻羟闆r進(jìn)行預(yù)先判斷，然后，再考慮是否與客戶做交易。但是，在與客戶進(jìn)行交流的過(guò)程中，由于信息不對(duì)稱等情況，容易造成對(duì)客戶信用的了解不到位，客戶信息資料的收集不全面。給予客戶不適當(dāng)?shù)匿N售方式和結(jié)算方式，在客戶賒銷信用等方面也沒(méi)有建立完善的信用借貸系統(tǒng)，增大了客戶違約的可能，造成了各種資金風(fēng)險(xiǎn)，壞賬率較髙，影響企業(yè)資金流的正常循環(huán)，資金成本以及經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)受到影響，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況造成了阻礙和負(fù)擔(dān)。（2）銷售合同的簽訂不夠科學(xué)完善在企業(yè)進(jìn)行銷售合同的簽訂時(shí)，一定要進(jìn)行嚴(yán)格的審査，這一點(diǎn)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，只是銷售部門(mén)與客戶企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行合同的簽訂與協(xié)商，沒(méi)有對(duì)合同的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析了解，比如應(yīng)收賬款應(yīng)在收到貨物之后的多少日到賬，可能出現(xiàn)客戶違約的情況，這些都會(huì)導(dǎo)致銷售合同簽訂存在一定的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，為日后埋下隱患，由于沒(méi)有聘請(qǐng)相關(guān)的合同專家或者法律顧問(wèn)，也無(wú)法對(duì)這份合同進(jìn)行一定的建議指導(dǎo)，企業(yè)的銷售部門(mén)也沒(méi)有和其他部門(mén)進(jìn)行相關(guān)的討論，無(wú)法根據(jù)要求確定各個(gè)制造流程環(huán)節(jié)所需要的時(shí)間與截止日期，為日后交貨不及時(shí)埋下了隱患。（3）銷售收款的確認(rèn)不明確由于企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員大部分都是半路出家，沒(méi)有專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，只會(huì)一些簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)操作，給銷售收款帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。首先，對(duì)于企業(yè)的銷售收款來(lái)說(shuō)，當(dāng)貨品到達(dá)確認(rèn)收貨的條件確定收人時(shí)，存在票據(jù)開(kāi)具不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯?wèn)題，體現(xiàn)為多開(kāi)、漏開(kāi)、時(shí)間不準(zhǔn)確等，影響企業(yè)的稅務(wù)核定。其次，在發(fā)票開(kāi)具時(shí)，由于國(guó)家最新頒布的相關(guān)稅收政策存在知識(shí)漏洞，所以，對(duì)于一些增值稅和消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理沒(méi)有進(jìn)行辨別，導(dǎo)致發(fā)票開(kāi)具混亂，一些本不應(yīng)該繳納的費(fèi)用多繳納了，一些應(yīng)該繳納的費(fèi)用卻沒(méi)有繳納，導(dǎo)致企業(yè)的賬目混亂，不能進(jìn)行很好的內(nèi)部控制，影響了企業(yè)的發(fā)展。五、公司采購(gòu)與銷售內(nèi)部控制存在的問(wèn)題改進(jìn)對(duì)策（一）采購(gòu)環(huán)節(jié)1.完善采購(gòu)內(nèi)部控制制度，合理分配采購(gòu)職權(quán)建立和完善內(nèi)部控制制度可以有效地規(guī)范公司的各種采購(gòu)程序，減少其他相關(guān)因素對(duì)采購(gòu)活動(dòng)的影響，尤其是可以防止個(gè)人的惡意在采購(gòu)活動(dòng)中發(fā)揮作用。公司在建立和完善內(nèi)部控制制度時(shí)，不僅應(yīng)根據(jù)公司基本內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)制定采購(gòu)內(nèi)部控制制度，還應(yīng)根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和采購(gòu)工作的實(shí)際情況制定采購(gòu)內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步完善企業(yè)采購(gòu)內(nèi)部控制制度，而且我們必須嚴(yán)格執(zhí)行和實(shí)施該系統(tǒng)。同時(shí)，公司在進(jìn)行采購(gòu)時(shí)應(yīng)充分分配權(quán)力，以確保所有相關(guān)的采購(gòu)工作都能以適當(dāng)?shù)臋?quán)力和保證來(lái)進(jìn)行，并進(jìn)一步規(guī)范和改善內(nèi)部采購(gòu)控制。2.科學(xué)制定采購(gòu)目標(biāo)在公司的生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，所需材料的采購(gòu)周期有所不同。因此，公司應(yīng)根據(jù)各種物料的采購(gòu)周期，科學(xué)組織相應(yīng)的采購(gòu)工作。例如，材料采購(gòu)周期短的公司應(yīng)嚴(yán)格控制材料消耗的全過(guò)程，并有效控制材料使用量及其預(yù)算。同時(shí)，公司應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)狀況以及市場(chǎng)變化有效地調(diào)整材料的采購(gòu)。尤其是對(duì)于最新的材料，公司必須總結(jié)其先前的采購(gòu)并根據(jù)生產(chǎn)和市場(chǎng)情況創(chuàng)建科學(xué)預(yù)算，以便充分利用采購(gòu)資金，最小化采購(gòu)成本和最大化公司利潤(rùn)。3.通過(guò)多重觀察選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商在采購(gòu)過(guò)程中，企業(yè)采購(gòu)人員應(yīng)對(duì)多家供應(yīng)商的材料質(zhì)量和價(jià)格進(jìn)行充分對(duì)比，并在充分溝通后選擇材料質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的供應(yīng)商。同時(shí)企業(yè)應(yīng)組織人員對(duì)供應(yīng)商的材料和服務(wù)質(zhì)量、價(jià)格和信譽(yù)等多個(gè)方面進(jìn)行全方位考察，并建立健全供應(yīng)商獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，以便于企業(yè)與優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商建立長(zhǎng)期良好的合作關(guān)系。（二）銷售環(huán)節(jié)1.充分了解客戶信息，建立完善的客戶信息系統(tǒng)在制造業(yè)企業(yè)進(jìn)行簽訂合同之前，必須對(duì)客戶的信息進(jìn)行充分的了解，比如客戶的信用情況、客戶公司的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況、客戶是否具有還款能力、客戶的業(yè)內(nèi)口碑等，只有將這些情況充分了解之后，才能確定是否確定合作關(guān)系，避免爛賬、壞賬問(wèn)題的發(fā)生，并且，在了解客戶信息之后，還需要建立完備的客戶信息系統(tǒng)，對(duì)每一位客戶的信息進(jìn)行登記，定期進(jìn)行客戶信息的整理，確定制造企業(yè)的大客戶群以及一些業(yè)務(wù)往來(lái)不頻繁、信用較差的客戶，在以后的業(yè)務(wù)合作中給予充分的重視，保證合作以及收款的安全性，避免不必要的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，還有利于加強(qiáng)與客戶之間的合作關(guān)系，促進(jìn)合作往來(lái)。2.聘請(qǐng)專業(yè)人員進(jìn)行合同簽訂在進(jìn)行合同簽訂時(shí)，銷售合同是具有一定的法律效力的，合同簽訂完成之后就會(huì)產(chǎn)生法律效力，對(duì)雙方做出制約，因此，在合同簽訂這一環(huán)節(jié)是很重要的。然而，制造企業(yè)卻將這一重要的步驟完全忽視了，在簽訂合同的過(guò)程中，制造企業(yè)需要聘請(qǐng)專業(yè)的人員完成，不只是銷售部門(mén)單獨(dú)的工作。需要與其他部門(mén)進(jìn)行協(xié)商，確定聯(lián)動(dòng)機(jī)制、發(fā)貨時(shí)間、地點(diǎn)以及收款時(shí)間，只有將各個(gè)環(huán)節(jié)確定好，才能夠制定與簽署合同，避免產(chǎn)生相應(yīng)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，而且，每一份合同需要聘請(qǐng)法律顧問(wèn)進(jìn)行審閱，保證合同的萬(wàn)無(wú)一失，避免產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn)。3.規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)流程，擴(kuò)大會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的覆蓋面在制造企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理時(shí)，箝要規(guī)范一系列會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作流程，這樣才能保證制造企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。制造企業(yè)由于營(yíng)業(yè)額較大、生產(chǎn)環(huán)節(jié)較多、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作較為復(fù)雜，所以，在實(shí)際的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作過(guò)程中需要格外注意。因此，信息處理需要進(jìn)行層層審批且經(jīng)過(guò)較多的流程，制造企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作的相關(guān)流程規(guī)范顯得更為重要，在實(shí)際的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作實(shí)務(wù)中，確定好各個(gè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的流程，讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員完全按照標(biāo)準(zhǔn)操作，防止出現(xiàn)不必要的失誤，對(duì)于操作過(guò)程必須秉持流水作業(yè)、合理分工等一系列原則，明確會(huì)計(jì)核箅以及報(bào)表的流程處理方法，科學(xué)的分解各個(gè)崗位的操作，使之