《企業(yè)所得稅納稅籌劃問題研究7800字（論文）》

企業(yè)所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀、問題及對策案例報告TOC\o"1-2"\h\u25683一、收籌劃理論基礎(chǔ) 114964（一）稅收籌劃的概念界定 118225（二）稅收籌劃理論 126250（三）稅收籌劃基本原則 27936（四）稅收籌劃的主要方法 215502二、企業(yè)所得稅稅收籌劃現(xiàn)狀——以光明乳業(yè)為例 512228（一）光明乳業(yè)企業(yè)概況 520597（二）光明乳業(yè)企業(yè)所得稅稅收籌劃現(xiàn)狀 59621三、光明乳業(yè)企業(yè)稅收籌劃實施過程面臨的風險 719976（一）政策風險 713544（二）企業(yè)所得稅籌劃風險 76285（三）非稅收因素的籌劃風險 714850四、光明乳業(yè)企業(yè)所得稅稅收籌劃的制定 828901（一）光明乳業(yè)稅收籌劃風險的防范對策 814634（二）光明乳業(yè)企業(yè)所得稅納稅籌劃方案 97546五、結(jié)論 10

一、收籌劃理論基礎(chǔ)（一）稅收籌劃的概念界定稅收籌劃涉及稅收學、會計學、法學、統(tǒng)計學、數(shù)學等學科的知識，具有綜合性復雜的特點。稅收籌劃定義為；在整個業(yè)務(wù)活動、納稅人事先計劃和安排所有納稅人的涉稅行為根據(jù)現(xiàn)有法律法規(guī)，以達到節(jié)稅、遞延納稅，從而實現(xiàn)整個企業(yè)利益最大化的行為。（二）稅收籌劃理論1、傳統(tǒng)稅收籌劃理論稅收籌劃的主要目的是減輕稅收負擔，控制稅收風險，稅收籌劃的唯一目的是追求稅收利益的最大化。傳統(tǒng)的稅收籌劃理論最大的貢獻就是它讓納稅人認識到稅收籌劃的重要性，在早期對于稅收籌劃的發(fā)展有很大的意義，減少稅收負擔，尋求稅收利益的最大化，但是這個理論有一個很大的缺陷，即它不考慮成本問題，僅僅考慮稅收的減少程度而忽視企業(yè)的整體利益，片面追求稅收籌劃，擾亂企業(yè)的管理。而從整體的角度來說，企業(yè)進行的稅收籌劃，從根本意義上將也是屬于納稅人進行的財務(wù)管理的一種活動，只不過管理的對象發(fā)生了變化，不是以人為主體，而是以稅收作為主要管理的對象，是管理活動的對象是一種特殊的稅。企業(yè)管理者想要進行稅收籌劃的目的是減少稅收的支出，實現(xiàn)最大化的納稅人的利益。但是僅僅這樣并不是稅收籌劃的根本目標，實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化才是企業(yè)管理者進行稅收籌劃的根本目的。而顯然，稅收利益最大化與企業(yè)利益最大化這兩個概念并不完全等同。英國學者西蒙?詹姆斯和克里斯托弗?諾布斯對于稅收籌劃或稅收減免在《稅收經(jīng)濟學》一書中，定義為會計師們強調(diào)避稅的合法性。從上面的分析可以看出，稅收籌劃的傳統(tǒng)理論片面強調(diào)稅收最小化，忽視了企業(yè)成本效益原則，過分去追求納稅人的稅收籌劃的利益，忽視整個企業(yè)的非稅利益，就可能引發(fā)這樣的現(xiàn)象：雖然企業(yè)的稅收經(jīng)過稅收籌劃之后有所下降，納稅人稅收減少，但其他成本大大增加，最終導致商業(yè)利益而不是增加而不是減少。納稅人要進行的有效的稅收籌劃，并不僅僅是針對稅收本身的減少，還有考慮其他因素的影響，增加稅后收益。2、有效稅收籌劃理論有效稅收籌劃理論是在現(xiàn)有各種約束條件下為納稅人設(shè)計最有益的籌劃方案的理論，與傳統(tǒng)籌劃理論的方向不同。有效稅收籌劃理論的目的是充分考慮各種非稅因素的影響，為了最大化稅后收入，設(shè)計最優(yōu)稅收籌劃，可以使企業(yè)的整體利益最大化。編制稅必須完全理解不同的稅收影響各方的交易行為，不能孤立地對待規(guī)劃行為。（三）稅收籌劃基本原則1、合法性原則合法性原則是稅收籌劃的首要原則。在納稅人的稅收籌劃過程中應(yīng)及時了解相關(guān)稅收法律法規(guī)，真正了解理解稅法的意義，嚴格按照申報的過程，只有這樣才能有效的稅收籌劃，降低企業(yè)的涉稅風險。2、前瞻性原則通過對稅收籌劃的定義是支付所有涉稅行為進行提前規(guī)劃和安排，以達到稅收和遞延稅，從而達到企業(yè)利益最大化行為，同時納稅人稅收籌劃必須在納稅義務(wù)發(fā)生之前計劃的可能性，所以未來是稅收籌劃的基本原則。3、全局性原則根據(jù)我國現(xiàn)行稅制，企業(yè)在經(jīng)營過程中涉及的稅種有多種，而且每個納稅期限不同。在稅收籌劃過程中，納稅人不應(yīng)只考慮某一稅種或某一納稅期限，而應(yīng)將稅收籌劃貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程。企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)與總體戰(zhàn)略相結(jié)合。稅收籌劃的最終目標是企業(yè)利益最大化，這也是企業(yè)戰(zhàn)略的目標。4、長期性原則長期性原則意味著納稅人在進行的稅收籌劃直接影響企業(yè)資本流動的可持續(xù)性，應(yīng)考慮多方因素，是企業(yè)財務(wù)管理活動中的重要環(huán)節(jié)。進行長期的稅收籌劃，可以增加企業(yè)的資本流動，從而達到良好的稅收節(jié)約效果和經(jīng)營效果的資本結(jié)構(gòu)。（四）稅收籌劃的主要方法1、不予征稅方法選擇不予征稅，是根據(jù)國家稅法規(guī)定，選擇法律規(guī)定的不予征稅的行為，從而達到減輕稅負、少交稅或不予征稅的目的。并非所有國家將稅收、稅法有特定的稅收，和每個特定類別的稅收有自己的稅目，設(shè)置一個特定的稅收，只征收范圍內(nèi)的對象，除了國家的行為對于一個特定的目的或公共問題，監(jiān)管不涉及使用稅收，稅收不能。企業(yè)在權(quán)衡各方利益、選擇不同方案后，可以根據(jù)具體稅收的具體范圍，選擇不征稅的投資、財務(wù)管理或者經(jīng)營活動。例如，企業(yè)可以選擇購買或租賃土地經(jīng)營。根據(jù)現(xiàn)行的國家稅收政策，納稅人選擇購買土地需要繳納契稅，因為這涉及到產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓。如果他們選擇租賃土地，因為它不涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，他們不需要繳納契稅。2、減免稅辦法減稅、免稅法指的是減少稅收負擔的技術(shù)方法安排企業(yè)的經(jīng)濟行為和選擇行為，可以享受減稅、免稅優(yōu)惠政策，按照國家稅法的規(guī)定，法規(guī)和政策，從而實現(xiàn)少或不納稅。對于很多稅收，國家規(guī)定，具體政策，通過稅收優(yōu)惠政策對某些行為或照顧的對象，通過這種方法來進行宏觀調(diào)控，企業(yè)可以控制法治，對自己的行為進行有計劃地安排部署，為了使自己符合稅收優(yōu)惠條件，通過法定程序申請享受減稅優(yōu)惠或免稅、減稅。3、稅率差法納稅人的稅率差異法是指利用法律規(guī)定的稅率的差異在有計劃地安排他們的行為使自己的行為符合低稅率，從而實現(xiàn)不納稅或少付稅的目的減少稅收負擔。國家稅法政策利率之間存在差異，根據(jù)不同地區(qū)，不同行業(yè)和不同的項目，制定不同的稅率，根據(jù)不同的行為將會出現(xiàn)的差別稅率，納稅人控制策略可以安排在多種方案中選擇，適用較低的稅率。4、分割方法分割方法是指納稅人按照國家法律，可以選擇不同的行為在規(guī)劃的過程中，適當?shù)陌才?，從而使稅收基礎(chǔ)分割，為了實現(xiàn)或分解成不同的納稅人或征稅對象，或不同的稅，稅收相分離的基礎(chǔ)上，或防止爬的稅率，或不同的影響導致扣除的稅收基礎(chǔ)擴大或增加，通過細分的行為，不同的行為應(yīng)該交稅，而整體的行為應(yīng)該交稅，就會減少，就能減輕稅負。5、扣除方法扣除方法是指國家稅法一些稅應(yīng)稅收入，扣除一定的項目或數(shù)量的納稅人可以利用這種演繹，有計劃地安排自己的行為，使規(guī)則允許扣除項目或最大限度地增加，從而使應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)，減少應(yīng)納稅額。6、抵免方法抵免方法是指依照法律規(guī)定，納稅人有一定經(jīng)濟行為的稅收或應(yīng)稅的付款已經(jīng)被允許設(shè)計應(yīng)當扣除或者免除，納稅人可以利用法律的規(guī)定，安排自己的經(jīng)濟行為，盡可能多的稅收優(yōu)惠，稅收實現(xiàn)減少稅收支付。納稅人應(yīng)認真研究稅收抵免的規(guī)定允許充分利用這些規(guī)則，事先安排的計劃，使用信用卡技術(shù)有助于減少稅收負擔。7、延期納稅方法遞延納稅的方法意味著納稅人安排他/她自己的經(jīng)濟行為根據(jù)有關(guān)規(guī)定，以便他/她自己的行為符合遞延納稅的規(guī)定，所以納稅人應(yīng)納稅額的一段時間內(nèi)可以推遲，從而減少稅收負擔。延遲付款期限的稅收，當然，不會直接減少稅收，但由于延遲納稅人的納稅期限，可以緩解納稅人資金緊張情況。8、退稅方法退稅方法是指納稅人按照有關(guān)規(guī)定，對自己的行為進行有計劃的安排，使自己的經(jīng)濟行為符合國家退稅的規(guī)定，從而使已繳納的稅款得到退還的辦法。目前，我國稅法允許對出口退稅等行為納稅后進行退稅。為鼓勵出口增加外匯，中國允許納稅人出口后申請退稅。符合退稅條件的納稅人可以申請退稅，納稅人可以完全按照規(guī)定安排自己的行為，使自己符合退稅條件，然后根據(jù)有關(guān)程序提出申請，從而享受退稅優(yōu)惠。

二、企業(yè)所得稅稅收籌劃現(xiàn)狀——以光明乳業(yè)為例（一）光明乳業(yè)企業(yè)概況光明乳業(yè)股份有限公司，從事乳和乳制品的開發(fā)、生產(chǎn)和銷售，成立于1996年，是目前國內(nèi)最大規(guī)模的乳制品生產(chǎn)、銷售企業(yè)之一。但在光明乳業(yè)的總體稅負頗高，其中企業(yè)所得稅稅負占比較高。在競爭加劇的形勢下，光明乳業(yè)應(yīng)該在熟知國家相關(guān)稅收法律、法規(guī)的前提下，充分挖掘企業(yè)自身的納稅籌劃潛力，減輕稅收負擔，控制稅收風險，不斷提高企業(yè)稅后利潤。（二）光明乳業(yè)企業(yè)所得稅稅收籌劃現(xiàn)狀1、納稅情況分析光明乳業(yè)涉及的主要稅種和稅率如下表所示：表2.1光明乳業(yè)涉及的主要稅種及其稅率稅種計稅依據(jù)稅率（%）增值稅營業(yè)稅城市維護建設(shè)稅教育費附加地方教育費附加企業(yè)所得稅銷售商品或提供勞務(wù)的增值額應(yīng)納稅營業(yè)額應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅應(yīng)納稅所得額11353215~25數(shù)據(jù)來源:光明乳業(yè)公司2017年年報下面是光明乳業(yè)各項稅種繳納的數(shù)額及比重：表2.2光明乳業(yè)納稅情況表單位:元項目2016年2016各稅種所占比重(%)2017年2017各稅種所占比重(%)增值稅房產(chǎn)稅城市維護建設(shè)稅教育稅附加營業(yè)稅企業(yè)所得稅個人所得稅土地使用稅印花稅其他合計375157316.1073465481.81389355259.75287028554.3330281894.452285668841.8152646531.8629723514.771742.486.70184099044.207105543957.7251.81.034.483.040.4331.170.740.420.021.591005221862391.3069573806.54671163653.04486753031.0423905688.422499475871.2341408753.4723416682.111712148.0698334223.629169262051.2456.950.767.324.3100.2627.260.450.260.021.07100數(shù)據(jù)來源:光明乳業(yè)公司2016年、2017年年報實際稅負水平遠高于食品飲料行業(yè)企業(yè)所得稅平均稅負率，所以本文選取了光明乳業(yè)的企業(yè)所得稅進行具體的籌劃。2、企業(yè)所得稅的稅負水平分析由于企業(yè)所得稅作為直接稅的一種，為企業(yè)的一項生產(chǎn)經(jīng)營成本，是各個公司進行稅收籌劃的重點。其實際稅負水平的計算公式:實際稅負水平=249947582.82（當期企業(yè)所得稅費用）/16752430684.78（企業(yè)稅前利潤)*100%=13.92%。可見光明乳業(yè)的企業(yè)所得稅實際稅負水平遠高于食品飲料行業(yè)企業(yè)所得稅平均稅負率3.50%，所以本文選取了光明乳業(yè)的企業(yè)所得稅進行具體的籌劃。3、光明乳業(yè)企業(yè)所得稅稅收籌劃現(xiàn)狀企業(yè)所得稅是對在中國取得收入的企業(yè)和組織征收的一種稅。光明乳業(yè)公司的法人注冊地和實際管理機構(gòu)均在中國境內(nèi)，屬于居民納稅人，即需要對境內(nèi)和境外的所得繳納企業(yè)所得稅。光明乳業(yè)公司沒有設(shè)置部門負責具體的稅收籌劃，通常涉及的稅收籌劃問題一般財務(wù)人員做的或?qū)ｉT的第三方稅收服務(wù)機構(gòu)的幫助，不能長期和有效性，切斷的連續(xù)性公司進行稅收籌劃。由于企業(yè)財務(wù)人員對稅務(wù)籌劃的認識不足和誤區(qū)，認為稅務(wù)籌劃就是少交稅，增加了企業(yè)稅務(wù)風險的概率，降低了企業(yè)稅務(wù)籌劃的整體水平?，F(xiàn)在正是國家推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的關(guān)鍵時期，光明乳業(yè)公司只有大力發(fā)展國家扶持的相關(guān)產(chǎn)業(yè)，加大科研投入，才能享受國家的稅收優(yōu)惠政策。所得稅方面的規(guī)劃和管理，我們僅僅使用相關(guān)生產(chǎn)企業(yè)的稅收減免政策，但沒有計劃和管理不同的特定企業(yè)的企業(yè)所得稅，并沒有綜合利用會計與稅法之間的差異和具體稅收籌劃技術(shù)?？梢钥闯龉饷魅闃I(yè)公司在稅務(wù)籌劃方面還處于較低水平的初期階段。

三、光明乳業(yè)企業(yè)稅收籌劃實施過程面臨的風險（一）政策風險由于國家的政策并不是一成不變的，而企業(yè)進行稅收籌劃時并不能總是考慮到這些影響，因而企業(yè)在進行稅收籌劃時面臨著政策風險。政策風險又包括政策選擇性風險和政策變更風險兩種類型。政策選擇性風險是稅收籌劃效果對稅收籌劃結(jié)果的不確定性。政策風險的第二個風險是政策變化風險，這是由于稅收籌劃結(jié)果的不確定性造成的，因為政府會隨著經(jīng)濟形勢的變化相應(yīng)地調(diào)整稅收政策。例如，在未來，由于商家收取的包裝押金越來越多，為了避免稅收的損失，收取包裝押金的商家會在一段時間內(nèi)計入各種商品的銷售中。（二）企業(yè)所得稅籌劃風險企業(yè)在進行稅收規(guī)劃時，對于企業(yè)的整體稅負來說，由于稅種之間的相關(guān)性相對較強，為了減輕這些稅種的稅負，但是整體費用可能會增加，導致企業(yè)稅收籌劃的失敗。例如，在規(guī)劃光明乳業(yè)的企業(yè)所得稅時，相對減少支出金額以進行稅收籌劃，根據(jù)費用抵扣標準進行抵扣時減少增值稅進項稅額的抵扣。這樣，可能某種單一的稅負減少，但是對于光明乳業(yè)公司這種增值稅占全部稅費比重較大的企業(yè)，在應(yīng)納稅所得額增長率基本持平的情況下，由于增加了光明乳業(yè)公司企業(yè)增值稅的稅負，其整體稅負水平可能會增加。企業(yè)所得稅由于費用減少而增加應(yīng)稅收入。隨著企業(yè)增值稅稅負的增加，如果光明乳業(yè)減少了與業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費等相關(guān)商品的采購支出，但由于以前有些費用超過了扣除限額，所以所減少的支出均可獲得正式的抵減憑證，但是增加的幅度不大，企業(yè)整體稅負得到提升。（三）非稅收因素的籌劃風險光明乳業(yè)進行稅收籌劃時，要支出或支付企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員的工資，可能在減少稅負的同時會減少當期的現(xiàn)金流，加之聘請專業(yè)人員而產(chǎn)生的籌劃費，給上下游的供應(yīng)商帶來不利影響等，這些因素都會給光明乳業(yè)帶來經(jīng)營上的風險，產(chǎn)生非稅收因素的籌劃風險。

四、光明乳業(yè)企業(yè)所得稅稅收籌劃的制定（一）光明乳業(yè)稅收籌劃風險的防范對策1、準確把握稅收政策光明乳業(yè)公司的管理者只有樹立正確的稅務(wù)籌劃理念，在正確認識稅收籌劃之后，密切關(guān)注稅收政策的更新，才能順利開展具體的稅務(wù)籌劃工作。從經(jīng)濟學角度看，稅收籌劃就是為了實現(xiàn)企業(yè)利益的優(yōu)化。雖然稅收籌劃的定義在國內(nèi)外不盡相同，但是，稅收籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)進行的是他們共同的認知。公司在進行稅收籌劃的過程中，應(yīng)在法律允許的范圍內(nèi)進行，就是根據(jù)稅收政策和經(jīng)濟的實際變化，利用稅收優(yōu)惠、法律規(guī)劃技術(shù)和財稅差異尋找利潤增長點，準確把握國民經(jīng)濟發(fā)展的總體趨勢，把握不斷變化的稅收政策，實現(xiàn)一定程度的節(jié)稅。稅務(wù)籌劃涉及企業(yè)經(jīng)營、投融資、企業(yè)并購、租賃等一系列業(yè)務(wù)活動，但是我國稅收籌劃起步較晚，面對經(jīng)濟活動各方面的復雜交集和相互作用，因此在稅收籌劃的快速發(fā)展過程中，難免會出現(xiàn)問題。由此可見，光明乳業(yè)公司在進行稅收籌劃工作時，為了將稅務(wù)籌劃的風險降到最低，與政府機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)保持著良好的聯(lián)系，制定有針對性的稅收籌劃方案以降低企業(yè)在稅收籌劃中遇到的風險。光明乳業(yè)公司必須注意稅收籌劃過程中存在的問題，不斷提高自身的專業(yè)水平和溝通能力，結(jié)合具體業(yè)務(wù)進行稅收籌劃，避免籌劃風險。2、綜合考慮稅收籌劃帶來的風險對于光明乳業(yè)公司來說，進行稅收籌劃是為了實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。因此，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注這一目標，不要因為減輕了一定的稅負而犧牲企業(yè)的整體價值。因此光明乳業(yè)公司在進行稅務(wù)籌劃的時候，要充分考慮各種稅種之間的關(guān)系，在實現(xiàn)整體利益的同時，以實現(xiàn)企業(yè)的整體價值為目標，不能因小失大。如果能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)價值的最大化，犧牲小目標是值得的，稅收籌劃也是成功的。3、保持稅收籌劃的靈活性稅收籌劃設(shè)計方案是以具體的稅收政策和企業(yè)的經(jīng)營活動為前提，如果光明乳業(yè)公司不根據(jù)經(jīng)濟環(huán)境的變化和自身實際情況，在制定稅務(wù)籌劃設(shè)計方案后保持不變，光明乳業(yè)公司的稅收籌劃就是不成功的。由于經(jīng)濟環(huán)境的變化會帶來稅收政策和企業(yè)主營業(yè)務(wù)的變化，光明乳業(yè)公司應(yīng)積極利用稅收政策帶來的規(guī)劃空間，必須對稅務(wù)籌劃設(shè)計方案進行調(diào)整，保持稅收籌劃方案的靈活性，不僅可以為企業(yè)稅收籌劃提供建議，在時時變動背景下進行詳細的籌劃工作，從而提高稅收籌劃的效果。（二）光明乳業(yè)企業(yè)所得稅納稅籌劃方案1、費用扣除項目的稅收籌劃（1）分別核算業(yè)務(wù)招待費與會議費、差旅費等這方面的稅收籌劃主要是為特定的光明乳業(yè)公司，董事的合理費用的會費、會議費用和差旅費用與公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動（合法的證書可以證明提供相關(guān)事實）可以被納入其他扣除項目，根據(jù)事實而不可以扣除標準的局限性。如果光明乳業(yè)將這三項費用計入企業(yè)招待費中，則會增加企業(yè)招待費的金額，很可能超過費用扣除的限額，從而增加納稅風險。（2）正確區(qū)分、利用業(yè)務(wù)招待費和廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費的差異在進行稅收籌劃時，相關(guān)人員要對于業(yè)務(wù)招待費和廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費的差異進行正確、有效的區(qū)分；財務(wù)人員在核算企業(yè)招待費時，應(yīng)分別核算企業(yè)招待費、董事會費、會議費用和差旅費。企業(yè)還應(yīng)注意企業(yè)的招待費不能計算到會議費用、差旅費用中，但是可以使適當?shù)亩愂栈I劃通過合理轉(zhuǎn)換基于它們之間的差異。例如，納稅人自己或者委托他人制作的禮品贈送給客人作為禮品，如果這些禮品上印有光明乳業(yè)公司的標志等有利于企業(yè)的產(chǎn)品和形象有宣傳、標識作用的，贈送給客戶的禮品可以不作為商務(wù)招待費，而可以作為企業(yè)的宣傳費用。（3）利用稅額抵免優(yōu)惠進行稅收籌劃光明乳業(yè)公司的管理者非常重視環(huán)保、安全生產(chǎn)等支持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的項目，相信這些工作的改善將對企業(yè)的整體發(fā)展產(chǎn)生積極的影響。因此，他們一直在增加購買和使用這些特殊設(shè)備。但是，企業(yè)財務(wù)人員只計算了這些特殊設(shè)備的折舊費用，并沒有利用稅收抵免的優(yōu)惠政策來減輕稅負，因此存在一個稅收籌劃點。光明乳業(yè)公司在2016年購買了一批企業(yè)所得稅優(yōu)惠清單上的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，實際使用了應(yīng)急備用電源。設(shè)備總價653萬元（不含增值稅及進項稅額）。光明乳業(yè)公司財務(wù)人員稅務(wù)籌劃后，可為企業(yè)節(jié)省653*10%=63萬元。2、利用加計扣除優(yōu)惠進行稅收籌劃（1）研究開發(fā)費就企業(yè)未來發(fā)展來說，產(chǎn)品、技術(shù)研發(fā)都需要大量資金、人才的投入，但是加大科技產(chǎn)品的研發(fā)投入將提高核心競爭力，有利于企業(yè)的發(fā)展，走在科技發(fā)展的前沿。投資的回報周期性較長，同時還承擔著很大的研發(fā)風險。國家為鼓勵企業(yè)開展研發(fā)項目，給予了企業(yè)在研究開發(fā)費上加計扣除的稅收優(yōu)惠。跟直接減免稅相比較而言，加計扣除（用于研發(fā)的支出項目進行扣除）更利于公司進行稅收籌劃，因為這樣獲得的稅收優(yōu)惠更多。（2）企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資企業(yè)安置殘疾人員不僅是帶著慈善性質(zhì)的行為，因為稅法規(guī)定，對于企業(yè)安置殘疾人員投入生產(chǎn)的，向其支付的工資在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，還可以按照支付給殘疾員工工資的100%加計扣除。這方面也存在著重要的稅收籌劃點。光明乳業(yè)在后勤部門和生產(chǎn)流水線分別安置了50名殘疾人員工作，為企業(yè)減稅提供了條件，又承擔了企業(yè)應(yīng)盡的社會責任。按每人每年工資3.2萬元來算，加計扣除210萬元費用，光明乳業(yè)就能夠在當年減少稅款31.5萬元，相當于每多安置一個