2023年審計學財班練習

第八章審計抽樣一、單項選擇題3．以下關于抽樣風險和非抽樣風險表述不對的的是()。A.抽樣風險和非抽樣風險均不能量化B.抽樣風險與樣本規(guī)模呈反方向變動,減少抽樣風險的唯一途徑是擴大樣本規(guī)模C．通過采用適當?shù)馁|量控制政策和程序可以將非抽樣風險降至可接受的水平D.選擇的總體不適合于測試目的,這屬于非抽樣風險4.以下各項中,表述對的的是()。A.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越小B.預期誤差越小,需選取的樣本量越大Ｃ.可信賴限度規(guī)定越高，需選取的樣本量越大Ｄ.在控制測試中,樣本規(guī)模與總體變異性呈正向變動５.下列各項風險中，對審計工作的效率和效果都產生影響的是(）。A.信賴過度風險B.信賴局限性風險C.非抽樣風險D．誤受風險6.注冊會計師按照既定的審計程序,無法對樣本取得相應的審計證據(jù),在沒有或者無法實行替代審計程序時,應將有關樣本視為()。A.可容忍誤差B.誤差C．錯誤D.應調整審計差異１1．注冊會計師執(zhí)行控制測試時,下列抽樣方法中最有用的是()。A.分層抽樣B．屬性抽樣C.比率估計抽樣D．變量抽樣１2.信賴過度風險和誤受風險影響的是()。A.審計的效率B.審計的效果C.初步判斷的重要性水平D．可接受的審計風險水平１３．在進行控制測試時,注冊會計師如認為抽樣結果無法達成預期信賴限度,則應當()。Ａ.增長樣本量或執(zhí)行替代審計程序B．增長樣本量或執(zhí)行追加審計程序C.增長樣本量,擴大測試范圍Ｄ．增長樣本量或修改實質性程序14.有關審計抽樣的下列表述中，對的的是（)。A.注冊會計師可采用記錄抽樣或非記錄抽樣方法選取樣本，只要運用得當,均可獲得充足、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B．審計抽樣合用于控制測試和實質性程序中的所有審計程序C.記錄抽樣和非記錄抽樣方法的選用，影響運用于樣本的審計程序的選擇D.信賴過度風險和誤受風險影響審計效率１5。ＡＢＣ股份有限公司應收賬款的編號為由100０至5000,注冊會計師擬選擇其中４０張進行審查。規(guī)定：采用隨機抽樣法選擇樣本（隨機數(shù)表在備選答案后)，樣本總體與表中前四位數(shù)相應，且擬定起點為第一列第一行，路線為左上到右，自上向下,則注冊會計師選擇的第5個樣本是(）。Ａ．７8164Ｂ.3757Ｃ.２５59D.85３1（1)（2）（3）(4)(5)(1)1048０１5011015３602０1１816４7（２)2236846573２５59585３1330９95(3）2４1３048360225２797265７63９3（4)42167930930６243６1680０7８56二、多項選擇題1.下列有關對樣本規(guī)模的說法中，不對的的有()。A.可接受的信賴過度風險越低,樣本規(guī)模應越大B．可接受的信賴過度風險越低,樣本規(guī)模應越小C.在既定的可容忍誤差下,預計總體偏差率越高,樣本規(guī)模應越大D.預計總體偏差率越高,樣本規(guī)模應越?。玻铝忻枋鲋?不對的的有（)。A．由于記錄抽樣有著充足的數(shù)學依據(jù)和健全的內部控制前提,因此,采用非記錄抽樣所收集的審計證據(jù)不如采用記錄抽樣所收集的審計證據(jù)更為充足、適當B．審計抽樣不僅可用于細節(jié)測試、分析程序等實質性程序,還可用于控制測試Ｃ.PPS抽樣的樣本規(guī)模不需考慮被審計金額的預計變異性，但是不可以在獲得完整的總體之前開始選取樣本D.在控制測試中,注冊會計師對偏差的性質和因素進行定性分析時,采用記錄抽樣比采用非記錄抽樣更為有效3.注冊會計師在進行控制測試時，應關注的抽樣風險有(）。A.誤拒風險B.信賴局限性風險Ｃ.信賴過度風險D.誤受風險５.下列情況中,注冊會計師不宜采用審計抽樣的有()。A．風險評估程序B．存貨計價測試C.控制測試中執(zhí)行的詢問、觀測程序D.實質性分析程序６.在控制測試對樣本結果評價時,下列有關說法對的的有()。A.記錄抽樣方法中,雖然抽樣風險可以量化，但是注冊會計師也不用考慮抽樣風險,樣本偏差率即估計的總體偏差率B.假如估計的總體偏差率上限等于可容忍偏差率,則總體不能接受,即樣本結果不支持計劃評估的控制有效性,也不支持計劃的重大錯報風險評估水平C．假如估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率,則總體可以接受Ｄ.在記錄抽樣方法中,總體偏差率上限的估計值是總體偏差率和抽樣風險允許限度之和10.在細節(jié)測試中，與樣本量存在正向變動關系的因素有()。A.可接受的抽樣風險Ｂ．總體變異性C.可容忍錯報D.預計總體錯報１１.有關審計抽樣的表述中，注冊會計師認同的有()。A．記錄抽樣并不適合于控制測試和實質性程序中的所有程序Ｂ.記錄抽樣也離不開注冊會計師的專業(yè)判斷C.審計抽樣不同于具體審計和抽查D.記錄抽樣和非記錄抽樣的選用,并不影響運用于樣本的審計程序的選擇第十章審計工作底稿一、單項選擇題12.會計師事務所應當自審計報告日起,對永久性審計工作底稿至少保存（)。Ａ.２02３B.２02３C.2023D.永久保存３.會計師事務所接受委托對被審計單位進行審計所形成的審計工作底稿，其所有權應歸屬于（)。Ａ.被審計單位Ｂ.執(zhí)行審計工作的注冊會計師C.會計師事務所D．會計師事務所和被審計單位4.注冊會計師于2023年3月16日完畢了D公司2023年度財務報表的審計業(yè)務，３月17日將審計過程中形成的工作底稿歸整為最終審計檔案。如下變動中,注冊會計師不可以直接變動的是()。A.在歸整工作底稿時，刪除已被取代的存貨監(jiān)盤工作底稿B.在歸整工作底稿時,將3月15日獲取并在項目組內部達成一致意見的審計證據(jù)添加到工作底稿中C.將３月１８日獲取并在項目組內部達成一致意見的審計證據(jù)補充到審計檔案中Ｄ.在歸整工作底稿時,對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引6.審計工作底稿的復核中，不能作為復核人的是()。A.主任會計師、所長或指定代理人B．業(yè)務助理人員C.部門經理或簽字注冊會計師Ｄ.項目經理或項目合作人７.注冊會計師在記錄審計過程時，對于具體項目或事項的辨認特性需要特別注意，以下有關審計程序中測試樣本辨認特性的說法中錯誤的是()。A.在對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時,注冊會計師也許以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的辨認特性B.對于需要選取或復核既定總體內一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師可以記錄實行程序的范圍并指明該總體作為辨認特性C.對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序,注冊會計師也許會以詢問的時間、被詢問人的姓名以及職位作為辨認特性D.對于觀測程序,注冊會計師必須以觀測的對象為辨認特性９.下列各項不屬于是當期檔案的是（)。A.總體審計策略B.被審計單位的營業(yè)執(zhí)照Ｃ.具體審計計劃Ｄ.財務報表所屬期間的董事會會議紀要二、多項選擇題1.在歸檔期間,注冊會計師可以做出的事務性變動涉及()。A.對審計檔案歸整工作的完畢核對表簽字認可B.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿Ｃ.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引D.記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)２.下列審計工作底稿歸檔后屬于永久性檔案的有()。A.審計調整分錄匯總表Ｂ.公司章程C.公司營業(yè)執(zhí)照D.審計計劃3.下列文獻通常應當作為審計工作底稿保存的有（)。A.重大事項概要B．被取代的財務報表草表Ｃ.有關重大事項的往來信件D.對被審計單位文獻記錄的復印件４.下列有關審計工作底稿的說法中不對的的有()。A.細節(jié)測試和實質性分析程序的審計工作底稿所記錄的內容有所不同，但兩類審計工作底稿都應當充足、適本地反映注冊會計師執(zhí)行的審計程序B.注冊會計師編制審計工作底稿的目的是為了提供充足適當?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎,同時也為證明其按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作提供證據(jù)C.注冊會計師對所有審計工作底稿的歸檔期限均為審計報告日后60天內D.會計師事務所安排注冊會計師在檢查以前年度工作底稿時,注冊會計師發(fā)現(xiàn)以前自己編制的工作底稿中有計算錯誤，然后涂改修正，但該錯誤不影響原所作出的審計結論６．下列關于Ｂ公司２0２3年度財務報表審計業(yè)務工作底稿歸檔日期的說法中，對的的有()。A.乙注冊會計師于2０23年2月28日完畢了審計工作，并于2023年3月１0日實際編寫完畢了對B公司2023年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于２０２3年４月28日之前歸檔Ｂ.乙注冊會計師于2０23年2月28日完畢了對B公司2０２3年度財務報表的審計工作，并于3月6日出具了否認意見審計報告。3月９日，會計師事務所根據(jù)新的重大情況撤消了審計報告并不再實行進一步審計,相關的審計工作底稿已于２0２3年5月1日歸檔C．按照時間預算的規(guī)劃,審計項目組應于2023年3月1日至10日實行對B公司2023年度財務報表的審計工作。3月6日,因發(fā)現(xiàn)B公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定終止該項審計業(yè)務，此時，將已形成的審計工作底稿所有作廢D.乙注冊會計師于2023年2月1日完畢B公司2023年度財務報表審計業(yè)務，2０23年2月2日將相關工作底稿整理歸檔三、簡答題.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責對甲公司20２3年度財務報表進行審計。甲公司采用計算機解決業(yè)務，其財務信息大部分以電子信息形式存在。2023年2月15日,A注冊會計師完畢審計業(yè)務,并于5月15日將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。為方便復核和保存,注冊會計師決定將相關電子信息打印，形成紙質工作底稿,以取代原電子形式的工作底稿,在歸檔時,僅保存紙質工作底稿。2023年5月２0日，A注冊會計師了解到甲公司舞弊案爆發(fā),A注冊會計師擅自銷毀了甲公司審計工作底稿。規(guī)定:根據(jù)審計準則和會計師事務所質量控制準則,回答下列問題：（1)A注冊會計師在歸整審計檔案時是否存在問題,并簡要說明理由。(2)在歸整審計檔案后，A注冊會計師銷毀審計工作底稿是否存在問題，并簡要說明理由。（3）AＢC會計師事務所在保存審計工作底稿方面是否存在問題,簡要說明理由，并簡要說明ABＣ會計師事務所應當對審計工作底稿實行哪些控制程序。第十一章風險評估一、單項選擇題(一)Ａ注冊會計師負責對下列公司20２３年度財務報表進行審計,在了解內部控制時，A注冊會計師碰到下列事項，請代為作出對的的專業(yè)判斷。（１～4題)1.A注冊會計師計劃對業(yè)務流程層面的有關控制進行進一步的了解和評價，下列不屬于這一階段任務的是()。A．被審計單位是否建立了有效的控制，以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯報B.被審計單位是否漏掉了必要的控制C.是否辨認了可以最有效測試的控制Ｄ.控制是否一貫運營2．3.下列被審計單位的控制中，通常與審計無關的是()。A.銀行客戶信貸經理復核各分行、地區(qū)和各種貸款類型的審批和收回B．公司因某些特別因素批準對某個不符合一般信用條件的客戶賒購商品Ｃ.航空公司用于維護航班時間表的自動控制系統(tǒng)D．工廠存貨定期盤點4.8.A公司存在下列事項中,最也許導致甲注冊會計師解除業(yè)務約定的是（)。A.A公司沒有書面的內部控制B.管理層誠信存在嚴重問題C.管理層凌駕于內部控制之上D.管理層沒有及時完善內部控制存在的缺陷９.甲注冊會計師針對下列事項在評價影響重大錯報風險時,其中最也許影響財務報表層次重大錯報風險的事項是()。A.Ａ公司報告年度在海南開設銷售分公司，負責在海南沿海地區(qū)的產品銷售B.A公司生產部經理退休,更換新的負責人C.Ａ公司總經理被競爭對手高薪聘走D.A公司由于替關聯(lián)公司貸款擔保,報告年末存在未決訴訟１０.下列關于財務報表層次重大錯報風險的說法不對的的是()。Ａ.通常與控制環(huán)境有關Ｂ.與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系C.也許影響多項認定Ｄ．可以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認定１1.以下各項中,既與外部因素有關，又與內部因素有關的是（)。A．行業(yè)狀況、法律與監(jiān)管環(huán)境B．被審計單位對會計政策的選擇和運用Ｃ．被審計單位財務業(yè)績的衡量與評價D.被審計單位的內部控制和戰(zhàn)略目的、經營風險1２．１3．對建立健全被審計單位內部控制負有重要責任的是()。A．會計師事務所Ｂ.注冊會計師C.被審計單位財會人員Ｄ.被審計單位管理層二、多項選擇題３．在辨認重大錯報風險時,注冊會計師注意到以下事項和情況,也許表白被審計單位存在重大錯報風險的有()。A.在高度波動的市場開展業(yè)務，供應鏈發(fā)生變化B.在經濟不穩(wěn)定的國際或地區(qū)開展業(yè)務,行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化Ｃ．連續(xù)經營和資產流動性出現(xiàn)問題,涉及重要客戶流失D.在嚴厲、復雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務，融資能力受到限制4.在了解控制環(huán)境時,E注冊會計師應當關注的內容有()。A．戊公司治理層相對于管理層的獨立性B.戊公司管理層的理念和經營風格C.戊公司員工整體的道德價值觀Ｄ.戊公司對控制的監(jiān)督5.注冊會計師應當從以下方面了解被審計單位的控制活動，涉及()。A.與財務報告相關的信息系統(tǒng)與溝通Ｂ.如何分派交易授權、交易記錄及資產保管等職責C.信息技術的一般控制和應用控制情況D.對資產和記錄采用的安全防護措施6.在了解戊公司內部控制時,E注冊會計師通常采用的程序有()。A.查閱內部控制手冊B.追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的解決過程Ｃ．重新執(zhí)行某項控制D.現(xiàn)場觀測某項控制的運營1０.下列屬于控制環(huán)境要素的內容有(）。Ａ．管理層和治理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、結識和措施Ｂ．治理職能C.職責分離D.管理職能11.被審計單位無論如何設計和執(zhí)行，只能對財務報告的可靠性提供合理保證，由于內部控制存在以下固有局限性(）。Ａ.在決策時人為判斷也許出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效B.被審計單位內部行使控制職能的人員素質不適應崗位規(guī)定C．也許由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內部控制之上而被規(guī)避D.內部控制一般都是針對經常而反復發(fā)生的業(yè)務而設立的１5.注冊會計師為獲取有關控制設計和執(zhí)行的審計證據(jù)，通常實行的風險評估程序涉及()。Ａ.詢問被審計單位的相關人員B.觀測特定控制的運用Ｃ.檢查相關文獻和報告D.追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的解決過程（穿行測試)16.注冊會計師在辨認和評估重大錯報風險時所實行的審計程序涉及()。A.考慮發(fā)生錯報的也許性B.結合對擬測試的相關控制的考慮，將辨認出的風險與認定層次也許發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系C．在了解被審計單位及其環(huán)境(涉及與風險相關的控制）的整個過程中,結合對財務報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮辨認風險D.評估辨認出的風險，并評價其是否更廣泛地與財務報表整體相關,進而潛在地影響多項認定1７.以下關于內部控制的說法中,對的的有(）。A．一般情況下,注冊會計師對內部控制的了解不能代替其對內部控制運營有效性的測試程序B.注冊會計師對內部控制的了解,重要是評價內部控制的設計和擬定內部控制的執(zhí)行C.內部控制的自動化成分在解決涉及主觀判斷的狀況或交易事項時也許比人工控制更為適當Ｄ.與審計相關的控制,涉及被審計單位為實現(xiàn)財務報告可靠性目的設計和實行的控制三、簡答題2.2023年1１月,Ｘ會計師事務所初次承接了大華公司的年度財務報表審計業(yè)務，委派注冊會計師張華擔任本次業(yè)務的項目合作人。該公司是一家電梯制造公司,產品有乘客電梯、載貨電梯、觀光電梯等，市場重要面向辦公樓、住宅社區(qū)。公司的生產管理采用面向訂單模式,公司的原料有常備料及特殊配件之分，近年來，產銷平衡，但公司庫存有逐年增長的情況。注冊會計師張華在審計過程中發(fā)現(xiàn)，該公司在接到顧客訂單后,直接交采購員李某辦理采購并安排生產,李某不僅超量購買，且單價偏高。由于采購經理是李某的近親,因此,仍簽字核準李某申請的采購并安排生產。假設注冊會計師張華認為大華公司在采購環(huán)節(jié)內部控制的設計和執(zhí)行上存在重大缺陷,決定放棄對該環(huán)節(jié)內部控制的依賴,不再對該環(huán)節(jié)實行穿行測試和控制測試。規(guī)定:大華公司內部控制存在哪些缺陷?注冊會計師的解決措施是否存在不妥之處?四、綜合題1．恒高公司重要從事小型家用電器產品的生產和銷售，產品的銷售以恒高公司倉庫為交貨地點。恒高公司平常交易采用自動化信息系統(tǒng)(以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結合的方式。B注冊會計師負責審計恒高公司2023年度財務報告。資料一：B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的恒高公司情況及其環(huán)境,部分內容摘錄如下：(1)根據(jù)公司經營戰(zhàn)略，恒高公司在本年度進行了全面改革，新上任的總經理向公司治理層作出了本年度銷售收入比上年增長20%,否則全體高層管理人員年終獎金減半的承諾。(２）恒高公司重要產品的銷售模式在2０２3年發(fā)生了變化。２０23年之前采用代銷模式，在代理商對外銷售相關產品后,恒高公司根據(jù)代銷清單以低于建議零售價７%的出廠價向代理商開具代銷產品的銷售發(fā)票，代理商有權退回未對外銷售的產品。２02３年初開始改為經銷模式，即由經銷商(大部分是原先的代理商)以較優(yōu)惠的出廠價（平均低于建議零售價13％)買斷相關產品，恒高公司向經銷商發(fā)貨即開具銷售發(fā)票，經銷商不再享有退回未銷售產品的權利（產品質量因素除外）。2023年，恒高公司重要原材料價格平均上漲約５%，但重要產品建議零售價與上年基本相同。(3)恒高公司重要競爭對手于２0２3年末紛紛推出減少促銷活動。為了鞏固市場份額，恒高公司于2023年元旦開始全面下調了重要產品的建議零售價，不同規(guī)格的重要產品降價幅度從5％到2０％不等。(４)２023年初，恒高公司將房屋建筑物折舊年限由２5年到35年變更為2０２3到35年，機器及其他設備折舊年限由8年到20２3變更為８年到2０２3。殘值率仍為3%。(５)２０23年初，恒高公司啟用新財務信息系統(tǒng),往來款項版塊的核算由之前的手工控制更改為電算化控制，負責的會計人員李某是公司數(shù)年的老員工，在公司設立了自動化控制后，對于該崗位上涉及的電腦化操作往往臨時找其他會計人員幫助。資料二：B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的恒高公司財務數(shù)據(jù),部分內容摘錄如下:金額單位:萬元項目2023年20２3年營業(yè)收入6４75058４80營業(yè)成本５5440４67３０存貨賬面原價８８92８723減：存貨跌價準備370４８０存貨賬面價值85228243金額單位：萬元項目２023年年初數(shù)本年增長本年減少20２3年年末數(shù)固定資產原值房屋建筑物446115004６１1機器及其他設備55８923017７564２合計1005038017710253累計折舊房屋建筑物2０３1１400２17１機器及其他設備300７51６167３３56合計5０38656１675５27固定資產減值準備0000固定資產賬面價值501２3806６64726資料三：B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關銷售與收款循環(huán)、存貨與倉儲循環(huán)的控制，部分內容摘錄如下：(1)銷售部門在批準經銷商的訂貨單后編制發(fā)貨告知單交倉庫和會計部門。倉庫根據(jù)發(fā)貨告知單備貨，在貨品裝運后編制出庫單交銷售部門、會計部門和運送部門。會計部門根據(jù)發(fā)貨告知單和出庫單在系統(tǒng)中手工錄入相關信息并開具銷售發(fā)票，系統(tǒng)自動生成確認主營業(yè)務收入的會計分錄并過入相應的賬簿。銷售部門每月末與倉庫核對發(fā)貨告知單和出庫單,并將核對結果交銷售部經理審閱。(2）系統(tǒng)每月末根據(jù)匯總的產成品銷售數(shù)量及各產成品的加權平均單位成本自動計算主營業(yè)務成本，自動生成結轉主營業(yè)務成本的會計分錄并過入相應的賬簿。(３)會計部門每月末編制存貨的結存成本及可變現(xiàn)凈值匯總表，將結存成本低于可變現(xiàn)凈值的部分確認為存貨跌價準備。資料四:B注冊會計師對銷售與收款循環(huán)、存貨與倉儲環(huán)的控制實行測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況,部分內容摘錄如下：(１)從恒高公司主營業(yè)務收入明細賬中選取2０23年1２月的１筆交易，注意到相應記賬憑證只附有若干銷售發(fā)票記賬聯(lián)。財務人員解釋，在審核出庫單并據(jù)以開具銷售發(fā)票后，已在銷售發(fā)票的記賬聯(lián)上注明出庫單號,并將連續(xù)編號的出庫單此外裝訂存檔。審計選取了1張注有2個出庫單號的銷售發(fā)票記賬聯(lián),在出庫單存檔記錄里找到了相應的出庫單。出庫單日期分別為12月14日和１2月1６日，銷售發(fā)票日期為12月16日。(２)在抽樣追蹤２０23年１1月1０個重要產品的主營業(yè)務成本在系統(tǒng)中的結轉過程時,注意到有2筆主營業(yè)務成本的金額存在手工錄入修改痕跡。財務人員解釋，由于新系統(tǒng)的相關數(shù)據(jù)模塊運營不夠穩(wěn)定，部分產成品的加權平均單位成本的運算結果有時存在誤差,因此采用手工錄入方式予以修正，并且只有財務經理有權在系統(tǒng)中錄入修正數(shù)據(jù)。審計檢查了相關樣本的手工修正后產成品加權平均單位成本,沒有發(fā)現(xiàn)差異。（3)檢查了２0２３年9月末產成品成本及可變現(xiàn)凈值匯總表，發(fā)現(xiàn)其中的產成品成本數(shù)據(jù)與2023年9月末產成品成本賬面余額稍有差異。財務人員解釋,該差異是在編制完畢9月末產成品成本及可變現(xiàn)凈值匯總表后，根據(jù)倉庫上報的第3季度末盤點結果調整部提成品賬面余額所致。規(guī)定:（1)針對資料一(1)至(5)項，結合資料二,假定不考慮其他條件,逐項指出資料一所列事項是否也許表白存在重大錯報風險。假如認為存在，簡要說明理由,并分別說明該風險屬于財務報表層次還是認定層次。假如認為屬于認定層次,指出相關事項重要與哪些財務報表項目的哪些認定相關。(2)針對資料三（1)至(3）項，逐項指出上述控制重要與哪些財務報表項目的哪些認定相關。(3)針對資料三(１)至（3)項，假定不考慮其他條件,逐項判斷上述控制在設計上是否存在缺陷。假如存在缺陷,分別予以指出,并簡要說明理由,提出改善建議。(4)針對資料四(1)至（3)項,假定不考試其他條件以及資料三中也許存在的控制設計缺陷，逐項指出上述測試結果是否表白相關內部控制得到有效執(zhí)行。假如表白相關內部控制不能得到有效執(zhí)行，簡要說明理由。(５)針對資料一（1)至(5)項，結合資料三和資料四,假定不考慮其他條件,逐項判斷資料三所列控制對防止或發(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一辨認的認定層次重大錯報風險是否有效。假如有效,指出資料三所列控制與資料一的第幾個（或者哪幾個)事項的認定層次重大錯報風險直接相關，并簡要說明理由。四、綜合題1.【答案】(1）事項序號是否也許表白存在重大錯報風險(是/否)理由重大錯報風險屬于財務報表層次還是認定層次(財務報表層次/認定層次)具體認定(１）是關鍵管理人員的變化，由于高層管理人員的獎金直接與銷售業(yè)績掛鉤，增長了20２3年高估營業(yè)收入的風險認定層次營業(yè)收入／發(fā)生應收賬款／存在（2)是20２3年度的毛利率為20％,考慮其建議零售價低于20２３年6％以及重要原材料價格平均上漲5%，但2023年度的毛利率卻只下降了6%左右,所以有也許多計營業(yè)收入或少計營業(yè)成本的風險認定層次營業(yè)成本／完整性營業(yè)收入/發(fā)生、應收賬款/存在存貨/存在（３)是2０2３年度的毛利率為14.38％,同時20２３年度開始下調重要產品的售價,下調幅度達成２0％,說明公司存貨在202３年年終就也許減值的跡象，此外分析２0２3年度比2023年度存貨跌價準備的計提減少了2２.92％，說明很也許少計提存貨跌價準備認定層次存貨/計價和分攤資產減值損失／完整性(4)是機器及其他設備的折舊年限為8年至2023，但是其年折舊率只有9.2%，也許存在少計提折舊的風險認定層次固定資產－累計折舊/完整性營業(yè)成本/完整性、準確性(５)是財務信息系統(tǒng)的更換，由于負責往來款項核算的員工不具有勝任能力，也許存在核算錯誤的重大錯報風險認定層次應收賬款、應付賬款等/存在、完整性、計價和分攤（２）事項序號財務報表項目／認定（1）營業(yè)收入/應收賬款發(fā)生/存在(２）營業(yè)成本/存貨發(fā)生、完整性、準確性/存在、完整、計價和分攤（３)存貨／資產減值損失計價和分攤/發(fā)生、完整性(３)事項序號是否存在缺陷（是/否)缺陷描述理由改善建議（1）是會計部門未參與銷售部門每月末與倉庫核對發(fā)貨告知單和出庫單的流程由于會計部門沒有參與，也許難以發(fā)現(xiàn)沒有及時入賬的已經發(fā)貨的交易建議銷售部門每月末與倉庫、會計部門核對發(fā)貨告知單、出庫單和銷售發(fā)票，核對結果應一并交會計部門解決（2)否（3）是①會計部門每月編制的存貨結存成本及可變現(xiàn)凈值匯總表沒有通過適當?shù)膶徟?②將結存成本低于可變現(xiàn)凈值的部分確認為存貨跌價準備不恰當①會計部門每月編制的存貨結存成本及可變現(xiàn)凈值匯總表應當通過會計主管的審批；②根據(jù)公司會計準則的規(guī)定，公司應當根據(jù)存貨高于可變現(xiàn)凈值的部分計提存貨跌價準備①建議將每月編制的存貨結存成本及可變現(xiàn)凈值匯總表通過會計主管的審批;②建議根據(jù)結存存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的部分計提存貨跌價準備(4)事項序號是否得到有效執(zhí)行(是／否）理由(1）是（2)否自動控制的系統(tǒng)模塊存在缺陷、需要手工調整的介入財務經理有權限直接輸入,產生直接篡改數(shù)據(jù)而凌駕于賬戶記錄控制之上的風險（3)否應當根據(jù)存貨調整后最終結存的成本和可變現(xiàn)凈值匯總表比較，而不是9月末未經盤點結果調整的產成品的成本和可變現(xiàn)凈值的匯總表比較。編制月末產成品成本及可變現(xiàn)凈值匯總表所采用的數(shù)據(jù)與產成品賬面余額不一致,說明控制失效（５)資料三所列事項序號資料三所列控制對防止或發(fā)現(xiàn)資料一所列事項的重大錯報風險是否有效(是／否）與資料一的第幾個(或者哪幾個)事項的認定層次重大錯報風險直接相關理由（1）是(1）、（2）收入確認以出庫單為基礎，可以防止多計營業(yè)收入(（2)否(３）否第十二章風險應對一、單項選擇題1.下列說法中,對的的是（）。Ａ.注冊會計師在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時,不管被審計單位規(guī)模大小,都應當對相關的內部控制進行控制測試B.在擬定實質性程序的范圍時，注冊會計師應當考慮評估的認定層次重大錯報風險和實行控制測試的結果。注冊會計師評估的認定層次的重大錯報風險越高，需要實行實質性程序的范圍越小。假如對控制測試結果不滿意，注冊會計師應當考慮擴大實質性程序的范圍C.無論選擇何種進一步審計程序方案，注冊會計師都應當對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露設計和實行實質性程序D.當針對其他控制獲取審計證據(jù)的充足性和適當性較低時，測試該控制的范圍可適當縮小2．5.注冊會計師在對被審計單位涉及職責劃分的內部控制的執(zhí)行有效性進行測試時,由于該控制程序并未留下軌跡,則注冊會計師最有也許執(zhí)行的測試程序為()。A.查閱被審計單位的內部控制手冊B.觀測該控制程序的執(zhí)行Ｃ.檢查執(zhí)行該程序的文獻記錄Ｄ.對該項控制采用穿行測試6.下列描述中,防止員工貪污、挪用銷貨款的最有效的方法是()。A.記錄應收賬款明細賬的人員不得兼任出納B.收取顧客支票與收取顧客鈔票由不同人員擔任C.請顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶Ｄ.公司收到顧客支票后立即寄送收據(jù)給顧客7.8．注冊會計師了解到A公司關于領料的規(guī)定如下：生產工人每次領取原材料后，須經生產車間負責人S點驗并與領料單核對無誤后方可下料，但點驗核對后S無須在領料單上簽字。在測試該項內部控制的執(zhí)行情況時,注冊會計師采用下列程序中無效的是（)。Ａ.檢查B.觀測Ｃ.詢問D．穿行測試9.下列關于控制測試的說法不對的的是()。Ａ.控制測試與了解內部控制的目的不同,但兩者有時可以采用相同的審計程序類型B．控制測試與細節(jié)測試的目的不同,但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實行控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的C.假如擬定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險,并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據(jù)而不再測試D.注冊會計師可以考慮在評價控制設計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運營有效性，以提高審計效率10．以下說法中對的的是(）。A.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系，注冊會計師可通過控制重大錯報風險將審計風險降至可接受的低水平B.注冊會計師對重大錯報風險的評估是一種判斷。若評估的重大錯報風險比較低,注冊會計師可以不用針對被審計單位所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實行實質性程序C.注冊會計師對內部控制的了解均可以替代對控制的測試D.假如旨在減輕特別風險的控制，不管該項控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師應當在每次審計中都測試這些控制二、多項選擇題4.在擬定進一步審計程序的時間時,A注冊會計師應當考慮的重要因素有()。A．評估的認定層次重大錯報風險B.審計意見的類型C.錯報風險的性質D.審計證據(jù)合用的期間或時點5.假定A注冊會計師對甲公司202３年度財務報表的重大錯報風險評估為較高水平，則下列措施中，恰當?shù)目傮w應對措施有(）。A.向項目組強調在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑的必要性B.分派更有經驗的審計人員，或運用專家的工作C.在選擇進一步程序時，更多地使用常規(guī)程序D.提供更多的督導6.在擬定控制測試的范圍時，Ｂ注冊會計師通?？紤]的重要因素有()。A.控制執(zhí)行的頻率越高,控制測試的范圍越大B.控制的預期偏差率越高，控制測試的范圍越大C.針對同一認定的其他控制獲取的審計證據(jù)的充足性和適當性越高，控制測試的范圍越大D．擬信賴控制運營有效性的期間越長,控制測試的范圍越大7.假設B注冊會計師對２0２3年１月～1０月乙公司某項控制的運營有效性進行了測試。為了得出該項控制在202３年度是否均運營有效的結論,B注冊會計師可以實行的審計程序有()。Ａ.對該項控制在２02３年１1月～12月的運營有效性進行補充測試B.獲取該項控制在2０２3年1１月～12月變化情況的審計證據(jù)Ｃ.測試乙公司對控制的監(jiān)督D．向乙公司管理層詢問２023年11月～１２月該項控制的運營情況9.下列與控制測試有關的表述中,對的的有()。A.假如控制設計不合理,則不必實行控制測試B.假如在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運營是有效的，則應當實行控制測試C．假如認為僅實行實質性程序局限性以提供認定層次充足、適當?shù)淖C據(jù),則應當實行控制測試D.對特別風險，即使擬信賴的相關控制沒有發(fā)生變化,也應當在本次審計中實行控制測試10.以下有關實質性程序的說法中對的的有（)。A.假如針對特別風險僅實行實質性程序，注冊會計師可以單獨使用細節(jié)測試或實質性分析程序,以獲取充足、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B.假如僅實行實質性程序并不可以提供認定層次充足、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),注冊會計師應當實行控制測試，以獲取內部控制運營有效性的審計證據(jù)C.無論評估的重大錯報風險結果如何,注冊會計師均應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實行實質性程序,以獲取充足、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D.注冊會計師可以在期中或期末實行控制測試或實質性程序,當重大錯報風險較低時,注冊會計師應當考慮在期末或接近期末實行實質性程序,或采用不告知的方式，或在管理層不能預見的時間實行審計程序１4.注冊會計師在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，應當執(zhí)行恰當?shù)膶徲嫵绦?。以下所列程序?每次審計時均必須實行的有()。A．將財務報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對Ｂ.檢查報表編制過程中作出的重大會計調整C.專門針對特別風險實行的實質性程序D.針對內部控制執(zhí)行的有效性實行控制測試1５.下列關于實質性程序的表述中，對的的有()。A.僅實行實質性程序局限性以提供認定層次充足、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時,注冊會計師應當實行控制測試，以獲取內部控制運營有效性的審計證據(jù)B.當使用細節(jié)測試比分析程序能更有效地將認定層次的檢查風險減少至可接受的水平時,分析程序可以用做實質性程序Ｃ.假如風險評估程序未能辨認出與認定相關的任何控制，注冊會計師認為采用實質性方案是適當?shù)腄.注冊會計師認為控制測試很也許不符合成本效益原則，則也許認為僅實行實質性程序是適當?shù)模?.下列關于審計程序的說法中,對的的有()。Ａ.檢查有形資產可為權利和義務提供充足、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B.觀測提供的審計證據(jù)僅限于觀測發(fā)生的時點C.對于詢問的答復,注冊會計師應當通過獲取其他證據(jù)予以佐證D.分析程序涉及調查辨認出的、與其他相關信息不一致或與預期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關系三、簡答題簡述注冊會計師應當在哪些情況下實行控制測試,并回答應當從哪些方面獲取關于控制運營有效的證據(jù)？四、綜合題.甲公司重要從事小型電子消費品的生產和銷售。Ａ注冊會計師負責審計甲公司2０×８年度財務報表。資料一:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內容摘錄如下:(1)20×8年初，甲公司董事會決定將每月薪酬發(fā)放日由當月最后1日推遲到次月5日,同時將員工薪酬水平平均上調10%。甲公司２0×8年員工隊伍基本穩(wěn)定。(2)2０×8年下半年，受金融衍生品投資失敗的影響,甲公司重要競爭對手之一的乙公司(非甲公司的關聯(lián)公司)及其下屬全資子公司——丙公司均陷入財務困境。為取得丙公司的機器設備,甲公司于２0×8年8月３１日與乙公司簽訂協(xié)議，以1億元購入其所持丙公司的所有股權。按照協(xié)議約定，丙公司于20×8年9月30日遣散了所有員工,并向甲公司移交了所有資產和負債。甲公司于２0×８年１0月將丙公司的所有機器設備和存貨轉移到甲公司下屬生產基地，并對設備進行了重新組合安裝，同時向丙公司派出新的管理團隊和員工，丙公司轉而負責甲公司部分產品的銷售。(３）20×8年９月1日,甲公司與丁公司簽訂協(xié)議,自當月起,由丁公司為甲公司于20×8年第4季度投放市場的一款新產品-－--A產品提供為期１2個月的廣告服務。甲公司于20×8年９月1日向丁公司預付6個月基本廣告服務費，每月1０萬元。此外，按照協(xié)議約定，甲公司于每月末按當月A產品銷售收入的5％向丁公司另行支付追加廣告服務費。(４）自2０×8年11月起,甲公司將重要產品交貨方式由在甲公司倉庫交貨，改為運至客戶指定交貨地點交客戶簽收,但客戶需承擔甲公司因此而發(fā)生運費的8０%。（５)20×8年末,有網民稱甲公司B產品具有較高的有害化學成分,會對消費者健康導致不良影響,甲公司隨即發(fā)表聲明,表達B產品有害化學成分含量沒有超過現(xiàn)行安全標準，并公布了國家有關部門的檢測報告。但大部分網絡調查顯示,仍有超過半數(shù)的網民對B產品安全性表達憂慮。資料二：Ａ注冊會計師在審計工作底搞中記錄了所獲取的甲公司合并財務數(shù)據(jù),部分內容摘錄如下：(金額單位:萬元）未審數(shù)已審數(shù)20×8年２０×7年A產品B產品其他產品A產品Ｂ產品其他產品營業(yè)收入300060001400０005０001１８0０0營業(yè)成本2０235700１１１0000460090000存貨Ａ產品B產品其他產品A產品Ｂ產品其他產品賬面余額180600３００00050023０0０減：存貨跌價準備000000賬面價值180６0030000050０23000固定資產

成本298０0０26５５00減:累計折舊1７72０0１54700減：減值準備４0０400賬面價值1２040０1１0４００商譽—購入丙公司形成600０預付款項

基本廣告服務費２00追加廣告服務費１０00年末余額1200應付職工薪酬65預計負債—產品質量保證1０090銷售費用—運送費1200資料三:Ａ注冊會計師在審計作低稿中記錄了實行的相關實質性程序，部分內容摘錄如下：(1)根據(jù)不同類別員工的薪酬標準和平均人數(shù)，估算20×８年度應計提的員工薪酬，與２0×8年度實際計提的金額進行比較。（２)檢查丙公司向甲公司移交實物資產的交接手續(xù)是否完備。(3）計算年末存貨的可變現(xiàn)凈值(涉及參考資產負債表日后銷售情況）,與存貨賬面價值比較,檢查存貨跌價準備的計提是否充足。(４)根據(jù)A產品的實際銷售收入,估算２0×8年度應向丁公司的支付的追加廣告服務費，并與20×８年度向丁公司實際支付的追加廣告服務費進行比較。(5)從２０×８年度營業(yè)收入明細賬中抽取一定數(shù)量的銷售記錄,檢查入賬日期、品名、數(shù)量、金額等是否與銷售發(fā)票、產成品出庫單、客戶簽收記錄和記賬憑證一致。（６)根據(jù)20×８年銷貨運費記錄,估算20×8年就應由甲公司承擔的運費,與2０×8年實際承擔的運費進行比