2023年電大開放教育審計(jì)案例分析考試的題題庫

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1．在簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前,應(yīng)當(dāng)對事務(wù)所的勝任能力進(jìn)行評價(jià)。評價(jià)的內(nèi)容，應(yīng)涉及除事務(wù)所的獨(dú)立性和助理人員以外的所有事項(xiàng)?！?理由：應(yīng)評價(jià)執(zhí)行審計(jì)的能力、獨(dú)立性、保持應(yīng)有謹(jǐn)慎的能力2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對任何一個(gè)審計(jì)委托項(xiàng)目,不管其繁簡和規(guī)模大小都應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)計(jì)劃。√;理由:審計(jì)計(jì)劃至關(guān)重要,只是計(jì)劃繁簡、粗略限度有所不同而已。３.在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí),注冊會(huì)計(jì)師也許故意地規(guī)定計(jì)劃的重要性水平高于將用于評價(jià)審計(jì)結(jié)果的重要性水平?！粒焕碛桑簯?yīng)為低于。由于這樣通常可以減少未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的也許性,并且能給注冊會(huì)計(jì)師提供一個(gè)安全邊際。4.為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性,注冊會(huì)計(jì)師對同一客戶所進(jìn)行的數(shù)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)使用相同的重要性水平?！?；理由:由于被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、宏觀環(huán)境等都在變化5.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段,之所以必須執(zhí)行分析性復(fù)合程序,目的是幫助擬定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，從而使審計(jì)更具效率和效果?！?；理由：通過度析性復(fù)核程序可以指出高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域之所在６.在審計(jì)的計(jì)劃階段,運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型擬定某項(xiàng)認(rèn)定的計(jì)劃檢查風(fēng)險(xiǎn)，所使用的控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員的計(jì)劃估計(jì)水平。√；理由:計(jì)劃檢查風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)根據(jù)計(jì)劃階段評估的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平擬定7.在審計(jì)報(bào)告階段,注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析性復(fù)合的結(jié)論印證其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論的直接目的在于擬定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)合審計(jì)程序?！?；理由：用于對被審會(huì)計(jì)報(bào)表的整體合理性做最后的復(fù)核。8．記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是防止員工貪污、挪用銷貨款的最有效辦法。×；理由:這是內(nèi)部控制制度的基本規(guī)定;但最有效的是職責(zé)分工。９.應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所?！?理由:由于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)控制函證全過程;不能交被審單位收發(fā)函證。10.被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)當(dāng)經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！?理由:符合銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的職責(zé)劃分。11.假如注冊會(huì)計(jì)師函證的應(yīng)收賬款無差異,則表白所有的應(yīng)收賬款余額對的?！?理由:審計(jì)人員并未對被審計(jì)單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。12.擬定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目的?！蹋焕碛?審計(jì)目的是實(shí)質(zhì)性測試時(shí)的目的；評價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制是控制測試的內(nèi)容。1３．為了證實(shí)已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的做法是審查銷售日記賬。×；理由:有效的做法是審查銷售業(yè)務(wù)的原始憑證，如銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證,再追查銷售日記賬14．營業(yè)費(fèi)用屬于銷售與收款循環(huán)中發(fā)生的費(fèi)用。√；理由：它是銷售與收款循環(huán)審計(jì)中對利潤表審計(jì)的項(xiàng)目。15．注冊會(huì)計(jì)師簽發(fā)的否認(rèn)式詢證函,假如客戶未予答復(fù),表白被審計(jì)單位的記錄是對的可靠的?！?理由：由于被函證者不能認(rèn)真對待詢證函時(shí)，或詢證函在郵局丟失等，均也許收不到相應(yīng)的復(fù)函。1６．應(yīng)收賬款詢證函可以由注冊會(huì)計(jì)師親自寄發(fā),也可由被審計(jì)單位寄發(fā)?！粒焕碛桑簯?yīng)收賬款詢證函只能由注冊會(huì)計(jì)師親自寄發(fā)，這是函證控制的基本規(guī)定1７.將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行核對,可以確認(rèn)銷貨業(yè)務(wù)的完整性?！?理由:這是審查被審單位少計(jì)收入的審計(jì)程序，可實(shí)現(xiàn)完整性目的18．在通常情況下,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)在核算應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表實(shí)有數(shù)與總賬余額相符的基礎(chǔ)上,函證應(yīng)收票據(jù)的余額，以避免不必要的反復(fù)審計(jì)?！?；理由：由于應(yīng)收票據(jù)可以根據(jù)賬簿記錄監(jiān)盤；必要時(shí)可抽取部份票據(jù)向出票人函證19.同應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不同的是，被審計(jì)單位其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大,因此,注冊會(huì)計(jì)師可以不函證相關(guān)余額。×;理由：應(yīng)選取一定金額、賬齡較長或異常的其他應(yīng)收款明細(xì)賬函證２0.對于被審計(jì)單位擬定無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷后,已沖銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在設(shè)立的備查簿中登記,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)核算?！蹋焕碛桑哼@是壞賬損失的內(nèi)部控制的基本規(guī)定21.注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提局限性的跡象是經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失?！?理由：經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失,重要是由于固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊后的金額、超過了固定資產(chǎn)出售收入；可以認(rèn)為被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提局限性。22.注冊會(huì)計(jì)師審查被審計(jì)單位賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請購單的合理性和真實(shí)性,追查存貨的采購至存貨的永續(xù)盤存記錄，可測試已發(fā)生購貨業(yè)務(wù)的完整性?！?理由:這是審查被審單位少計(jì)存貨(購貨、銷貨)業(yè)務(wù)的程序，可實(shí)現(xiàn)完整性目的2３.在被審計(jì)單位因反復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等因素，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過大時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提請被審計(jì)單位不做任何調(diào)整,但應(yīng)在財(cái)務(wù)情況說明書中說明?！?理由：注冊會(huì)計(jì)師不寫財(cái)務(wù)情況說明書。２4.注冊會(huì)計(jì)師可將審計(jì)應(yīng)付賬款中就選定賬戶余額郵寄函證的程序，完全交由被審計(jì)單位辦理?！?理由:應(yīng)付賬款詢證函只能由注冊會(huì)計(jì)師親自寄發(fā),這是函證控制的基本規(guī)定25．驗(yàn)收單是支持資產(chǎn)或費(fèi)用以及與采購有關(guān)負(fù)債的存在或發(fā)生認(rèn)定的重要憑證?！?理由：連續(xù)編號的驗(yàn)收單可防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反復(fù)入賬,以支持存在可發(fā)生認(rèn)定。２6.固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)和維護(hù)保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度?！?理由:檢查固定資產(chǎn)保險(xiǎn)和維護(hù)保養(yǎng)制度是固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測試程序。27.注冊會(huì)計(jì)師在審查公司固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)公司購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值,可不予查實(shí)?！?；理由:從關(guān)聯(lián)公司購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時(shí),審計(jì)人員必須查實(shí)，防止被審計(jì)單位粉飾報(bào)表數(shù)字。28.一般情況下,應(yīng)付賬款不需要函證,其因素是：注冊會(huì)計(jì)師可以取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額?！?理由：,由于他與應(yīng)收賬款不同,由于函證不能發(fā)現(xiàn)未入賬的應(yīng)付賬款;但不是絕對不需要，應(yīng)根據(jù)情況來定。2９.相應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，對金額較小甚至為零的債權(quán)人可不必函證?！粒焕碛桑合鄳?yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人,以及金額較小甚至為零但為公司重要的債權(quán)人，作為函證的對象30.相應(yīng)付賬款進(jìn)行函證,一般采用否認(rèn)式，并具體說明應(yīng)付金額。×;理由：相應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，最佳采用肯定式詢證函３1．存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本規(guī)定,但注冊會(huì)計(jì)師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。×；理由:存貨期末盤點(diǎn)屬于被審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任，審計(jì)人員不負(fù)其責(zé)。32．一般來說,加工產(chǎn)品和儲存竣工產(chǎn)品僅與生產(chǎn)循環(huán)有關(guān),而與其他任何循環(huán)無關(guān)?！?理由:它們只是生產(chǎn)循環(huán)的重要業(yè)務(wù)活動(dòng)３3．存放商品的倉儲且應(yīng)相對獨(dú)立,限制無關(guān)人員接近，這項(xiàng)控制與商品的“完整性”認(rèn)定有關(guān)?！?理由：可以防止資產(chǎn)被無關(guān)人員領(lǐng)取、被盜竊等,而隱瞞不入賬34．被審計(jì)單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由存儲部門負(fù)責(zé)。×；理由:不符合內(nèi)部控制的規(guī)定；永續(xù)盤存記錄應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。３５．被審計(jì)單位對存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)?！?；理由:注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)現(xiàn)場觀測并進(jìn)行抽查;實(shí)地盤點(diǎn)是被審計(jì)單位管理當(dāng)局的會(huì)計(jì)責(zé)任。36.被審計(jì)單位當(dāng)年1２月３１日收到一張購貨發(fā)票,并記入當(dāng)年12月份賬內(nèi),而存貨實(shí)物卻在次年的1月2日才收到,未涉及在年終的盤點(diǎn)范圍內(nèi),這樣有也許虛減本年的利潤?！?理由：審計(jì)人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛減時(shí)(已入賬但沒納入盤點(diǎn)),銷售成本必然要虛增，本年利潤將會(huì)被虛減。３７．將來料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍，也許導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤虛增?！?；理由:審計(jì)人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時(shí),銷售成本必然要虛減,本年利潤將會(huì)被虛增。3８．注冊會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤責(zé)任應(yīng)當(dāng)涉及現(xiàn)場監(jiān)督被審計(jì)單位盤點(diǎn)并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某辄c(diǎn)兩部分?！?理由:注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)現(xiàn)場觀測并進(jìn)行抽查;實(shí)地盤點(diǎn)是被審計(jì)單位管理當(dāng)局的會(huì)計(jì)責(zé)任。3９.假如被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制,注冊會(huì)計(jì)師可不必對存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)?！?；理由:為了驗(yàn)證存貨的真實(shí)性，注冊會(huì)計(jì)師必須進(jìn)行監(jiān)盤；為了驗(yàn)證存貨金額的真實(shí)性必須進(jìn)行計(jì)價(jià)測試。４0.被審計(jì)單位購貨交易對的截止的關(guān)鍵是交易記錄的借貸雙方必須在同一會(huì)計(jì)期間入賬?！?理由：按存貨對的截止的規(guī)定，若未將年終在途存貨列入當(dāng)年的存貨盤點(diǎn)范圍,只要相應(yīng)的負(fù)債亦同時(shí)記入次年賬內(nèi),對會(huì)計(jì)報(bào)表的影響并不重要。４1.在對于長期應(yīng)付債券進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)審查應(yīng)付債券原始憑證保管認(rèn)同會(huì)計(jì)記錄人員是否職責(zé)分離?！粒焕碛?注冊會(huì)計(jì)師審查應(yīng)付債券原始憑證保管與會(huì)計(jì)記錄人員是否職責(zé)分離，是控制測試的內(nèi)容。42．在審計(jì)長期投資項(xiàng)目時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)查實(shí)公司各項(xiàng)投資的應(yīng)計(jì)利息并及時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益?！粒焕碛桑簯?yīng)改為：“在審計(jì)長期債權(quán)投資項(xiàng)目時(shí)”。因長期股權(quán)投資要區(qū)提成本法與權(quán)益法進(jìn)行核算。４3.當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率乘積時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被低估?！?；理由:記錄的利息費(fèi)用過大,說明負(fù)債有低估的也許44.甲注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)B公司長期借款業(yè)務(wù)時(shí),為擬定“長期借款”賬戶余額的真實(shí)性,可以進(jìn)行函證。函證的對象應(yīng)當(dāng)是B公司的重要股東?！粒焕碛桑汉C的對象應(yīng)當(dāng)是B公司的債權(quán)人,如貸款的銀行。4５.若被審計(jì)單位長期投資超過其凈資產(chǎn)的5０%,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提請被審計(jì)單位采用權(quán)益法核算長期投資。×;理由:若被審計(jì)單位長期投資超過其凈資產(chǎn)的５０%,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提請被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明；不一定對被投資公司的控制、共同控制或重大影響的關(guān)系。46.對于客戶委托金融機(jī)構(gòu)代管的投資債券,注冊會(huì)計(jì)師如無法進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，則須向代管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證?！?理由:為了審查投資債券的真實(shí)性,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)盤點(diǎn)或函證47.注冊會(huì)計(jì)師在審查托管證券是否真實(shí)存在，一方面應(yīng)采用檢查公司股票債券存根簿?！?理由:注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)盤點(diǎn)或函證4８.對于公司所擁有的長期投資由內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行定期盤點(diǎn)?！粒焕碛?對于公司所擁有的長期投資由內(nèi)部審計(jì)人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其別人員進(jìn)行定期盤點(diǎn)。49.審查長期投資與短期投資在分類上互相劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)解決是否對的時(shí),注冊會(huì)計(jì)師一般可不考慮的事項(xiàng)是長期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性。×；理由:應(yīng)考慮長期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性,以注意公司是否存在為提高“流動(dòng)比率”指標(biāo)而隨意結(jié)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象。50.在審查某國有公司長期投資時(shí),假如被審計(jì)單位以無形資產(chǎn)投資，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可以是市場價(jià)?！粒焕碛?適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是投資各方約定價(jià)值、或評估價(jià)值。51．籌資與投資循環(huán)的總目的是測試該循環(huán)各項(xiàng)余額是否公允表達(dá)?！?理由：因其交易數(shù)量少交易額大,對會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性反映產(chǎn)生較大的影響。52.籌資與投資循環(huán)的特性之一就是審計(jì)年內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少,而每筆交易的金額通常較大，注冊會(huì)計(jì)師在對這一環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)時(shí),可以采用抽樣審計(jì)?！粒焕碛?一般應(yīng)采用較為具體的審計(jì)53．注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位是否將一年內(nèi)到期的借款列入流動(dòng)負(fù)債，這與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的完整性認(rèn)定有關(guān)?！?理由：這項(xiàng)檢查可實(shí)現(xiàn)分類目的;與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的表達(dá)與披露認(rèn)定有關(guān)５4.計(jì)算短期股票投資，長期股權(quán)投資,期貨等高風(fēng)險(xiǎn)投資所占的比例，分析短期投資與長期投資的安全性,與投資的存在或發(fā)生認(rèn)定有關(guān)。×;理由:與投資的估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定有關(guān)55.在籌資與投資循環(huán)中,注冊會(huì)計(jì)師一般都要索取協(xié)議、協(xié)議，這是為了證實(shí)籌資與投資業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定?！?理由:可驗(yàn)證業(yè)務(wù)的真實(shí)性；能證實(shí)籌資與投資業(yè)務(wù)存在或發(fā)生認(rèn)定。56.當(dāng)其它應(yīng)收款明細(xì)賬戶出現(xiàn)大額貨方余額時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)建議調(diào)整，這與會(huì)計(jì)報(bào)表的表達(dá)與披露認(rèn)定有關(guān)?！?理由:這項(xiàng)建議可實(shí)現(xiàn)分類目的；與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的表達(dá)與披露認(rèn)定有關(guān)５7.注冊會(huì)計(jì)師對其他應(yīng)收款進(jìn)行審計(jì)時(shí),對發(fā)出詢證函未能收回及未發(fā)出的樣本,應(yīng)采用替代程序,特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費(fèi)用的現(xiàn)象,這與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定無關(guān)?！?理由：可驗(yàn)證其他應(yīng)收款的所有權(quán);與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定有關(guān)。58.為擬定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實(shí)性,注冊會(huì)計(jì)師可直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證?！?；理由:函證應(yīng)付債券可證實(shí)其存在性。59．注冊會(huì)計(jì)師對“財(cái)務(wù)費(fèi)用”進(jìn)行審計(jì)時(shí),應(yīng)注意檢查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的合法性。√；理由：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注大額、異常項(xiàng)目。60．進(jìn)行資本公積的實(shí)質(zhì)性測試，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)一方面檢查資本公積增減變動(dòng)的內(nèi)容及其依據(jù),并查閱相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證，重要是確認(rèn)資本公積增減變動(dòng)的真實(shí)性?！?；理由:重要是確認(rèn)資本公積增減變動(dòng)的合法性和對的性。61．對利息支出審計(jì),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測試以減少實(shí)質(zhì)性測試的工作量。×;理由：對利息支出一般采用分析性復(fù)核，用借款額與利率相乘計(jì)算利息支出總額，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用的相關(guān)記錄核對，判斷被審計(jì)單位是否高估或低估利息支出。６2.短期借款相對于長期借款來說,金額通常較小,期限較短，且通常無須抵押，對會(huì)計(jì)報(bào)表的影響也不如長期借款,因此一般無須審查其抵押、擔(dān)保情況?！?理由:必須審查其抵押、擔(dān)保情況,以證實(shí)其表達(dá)或披露認(rèn)定。6３.檢查長期借款的使用是否符合借款協(xié)議的規(guī)定,重點(diǎn)是檢查長期借款使用的安全性與賺錢性?！粒焕碛?重點(diǎn)是檢查長期借款使用的合理性64.根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理,所有者權(quán)益在數(shù)量上等于公司的所有資產(chǎn)減去所有負(fù)債后的余額，假如注冊會(huì)計(jì)師可以對公司資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充足的審計(jì)，對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)就沒有必要了。×；理由:對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)是十分必要的。65．注冊會(huì)計(jì)師分析公司投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告是為了判斷公司長期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測試的內(nèi)容?！蹋焕碛桑悍治龉就顿Y業(yè)務(wù)管理報(bào)告屬于符合性測試的內(nèi)容。66.假如注冊會(huì)計(jì)師已從被審計(jì)單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會(huì)計(jì)師勿需再向該銀行函證?！粒焕碛桑鹤C實(shí)銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。67.被審計(jì)單位20２3年改變原壞賬準(zhǔn)備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法，注冊會(huì)計(jì)師提請其在報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正情況。×;理由：屬于會(huì)計(jì)政策變更6８．注冊會(huì)計(jì)師函證銀行存款余額就是為了證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在?！?理由：證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在；還可實(shí)現(xiàn)其他審計(jì)目的。69.注冊會(huì)計(jì)師在對銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，可以通過審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表代替對銀行存款余額的函證?！?理由:銀行存款的函證是必須的。7０.盤點(diǎn)庫存鈔票時(shí),必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和注冊會(huì)計(jì)師參與，并由出納員進(jìn)行盤點(diǎn)?！?理由：盤點(diǎn)庫存鈔票時(shí),必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參與,并由審計(jì)人員進(jìn)行盤點(diǎn)。71.被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的鈔票數(shù)額,應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準(zhǔn)?！?；理由:應(yīng)以結(jié)賬日的實(shí)有數(shù)額(審定額）為準(zhǔn)72．對投資凈收益的實(shí)質(zhì)性測試,重要采用觀測法和計(jì)算法?！?理由：重要采用檢查法和計(jì)算法。7３.審計(jì)人員通過詢問、觀測、檢查等方法,可以測試營業(yè)外收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與遵守情況。√；理由:營業(yè)外收支業(yè)務(wù)一般應(yīng)采用實(shí)質(zhì)性測試程序74.要驗(yàn)證本期所得稅費(fèi)用的計(jì)算是否對的，一方面查明對本期發(fā)生的時(shí)間性差異的計(jì)算是否對的?！?理由：應(yīng)根據(jù)審定后的利潤總額和規(guī)定的公司所得稅稅率,復(fù)核本期所得稅費(fèi)用是否對的。7５.出于某種不正常的目的和動(dòng)機(jī),被審計(jì)單位或職工有也許轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營業(yè)外收入?！?理由：被審計(jì)單位的非常規(guī)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制一般都不很健全76．出于某種不正常的目的和動(dòng)機(jī)或工作差錯(cuò)，被審計(jì)單位對報(bào)廢的固定資產(chǎn)有也許存在按原值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出的情況?！?；理由:被審計(jì)單位的非常規(guī)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制一般都不很健全77.被審計(jì)單位假如將稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款等支出列作違約金,就有也許偷漏所得稅?！?理由：稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款不得稅前扣除;經(jīng)營活動(dòng)的違約金可以稅前扣除7８.一般而言,按照常規(guī)審計(jì)程序，每一個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)都涉及符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試兩個(gè)方面。√；理由：只有合理地運(yùn)用符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試,才干取得審計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的充足、適當(dāng)?shù)淖C據(jù);在有些情況下，可以完全依賴實(shí)質(zhì)性測試程序來獲取證據(jù)。79．對各審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，按照常規(guī)審計(jì)程序，審計(jì)人員應(yīng)一方面進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測試?！?理由:只有合理地運(yùn)用符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試，才干取得審計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的充足、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)；在有些情況下，可以完全依賴實(shí)質(zhì)性測試程序來獲取證據(jù)。8０.對利潤分派的實(shí)質(zhì)性測試,應(yīng)依據(jù)“盈余公積”、“應(yīng)付股利”等賬戶記錄，結(jié)合有關(guān)資料進(jìn)行?！?理由：“盈余公積”“應(yīng)付股利”等賬戶記錄，是利潤分派的相應(yīng)賬戶81.如期初余額對本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無法對其獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表無保存帶解釋段類型意見的審計(jì)報(bào)告。×；理由：如期初余額對本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響,但無法對其獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保存意見或無法表達(dá)意見審計(jì)報(bào)告。８２．注冊會(huì)計(jì)師對期后事項(xiàng)的審計(jì)，都是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的?！粒焕碛桑浩诤笫马?xiàng)的審計(jì),不是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的，而應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過程中就要考慮期后事項(xiàng)的審計(jì)。83．注冊會(huì)計(jì)師只需對本期期末數(shù)負(fù)責(zé)，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計(jì)意見,但應(yīng)當(dāng)實(shí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,如前期會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師可通過對本期會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)行的審計(jì)程序進(jìn)行證實(shí),但無須補(bǔ)充實(shí)行實(shí)質(zhì)性測試程序。×；理由:如前期會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)審計(jì),注冊會(huì)計(jì)師必須補(bǔ)充實(shí)行適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測試審計(jì)程序。由于注冊會(huì)計(jì)師要充足考慮期初余額審計(jì)形成的相關(guān)結(jié)論對所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響,以決定發(fā)表審計(jì)意見的類型。８4.注冊會(huì)計(jì)師如對資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)行了額外審計(jì)程序，可以簽署雙重日期的審計(jì)報(bào)告。×；理由：注冊會(huì)計(jì)師如對審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)行了額外審計(jì)程序，可以簽署雙重日期的審計(jì)報(bào)告。８５.注冊會(huì)計(jì)師對期后事項(xiàng)審計(jì)時(shí),其應(yīng)負(fù)責(zé)的日期應(yīng)以外勤工作開始日為限?！粒焕碛?注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任實(shí)行審計(jì)程序或進(jìn)行專門詢問,以發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日發(fā)生的期后事項(xiàng),但應(yīng)對其知悉的期后事項(xiàng)預(yù)以關(guān)注，并實(shí)行相應(yīng)的審計(jì)程序８６．審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無期后事項(xiàng)的發(fā)生?！?理由：是為了檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性,了解資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況,驗(yàn)證鈔票收支的截止期。87．對的區(qū)分兩類不同的期后事項(xiàng)，關(guān)鍵在于對的擬定期后事項(xiàng)重要情況出現(xiàn)的時(shí)間。√;理由：重要情況出現(xiàn)在被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日之前的事項(xiàng)，屬于調(diào)事項(xiàng)；之后的為披露事項(xiàng)。８8．注明雙重日期的作法，全面擴(kuò)大了注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍?！?；理由：注明雙重日期的作法,僅在反映有關(guān)的特定項(xiàng)目方面擴(kuò)大了注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍。８9.假如上期會(huì)計(jì)報(bào)表是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對期初余額不負(fù)任何責(zé)任,無須考慮其對審計(jì)意見類型的影響?！?；理由：注冊會(huì)計(jì)師要充足考慮期初余額審計(jì)形成的相關(guān)結(jié)論對所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響,以決定發(fā)表審計(jì)意見的類型。9０.會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng),假如被審計(jì)單位拒絕采用適當(dāng)措施，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告?！?；理由:注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)須作修改的事項(xiàng)對會(huì)計(jì)報(bào)表的影響限度,重新考慮已出審計(jì)報(bào)告的適當(dāng)性。９1．驗(yàn)資從性質(zhì)上來看,是注冊會(huì)計(jì)師的一項(xiàng)服務(wù)業(yè)務(wù)?！?；理由:驗(yàn)資是注冊會(huì)計(jì)師的一項(xiàng)法定的、鑒證業(yè)務(wù)92．當(dāng)投資者交足認(rèn)交的投資款后,公司的實(shí)收資本應(yīng)大于注冊資本?！?理由：一般而言，公司的實(shí)收資本應(yīng)等于注冊資本。93.在驗(yàn)資實(shí)行階段,必須對與驗(yàn)資有關(guān)的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審計(jì)。√;理由：驗(yàn)資是對被審驗(yàn)單位注冊資本的實(shí)收或變更情況進(jìn)行審驗(yàn)，應(yīng)對與驗(yàn)資有關(guān)的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審計(jì)；有時(shí)也許不對會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審計(jì)。94.驗(yàn)證公司資本，出具驗(yàn)資報(bào)告，是注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍的重要內(nèi)容?！?；理由:是注冊會(huì)計(jì)師的鑒證業(yè)務(wù)之一。9５．通過驗(yàn)資,不僅要審查驗(yàn)證公司資本的真實(shí)性,并且要明確公司資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系?！?理由：驗(yàn)資不僅要審查驗(yàn)證公司資本的真實(shí)性，并且要驗(yàn)證資本由誰投入、歸誰所有，關(guān)系到公司產(chǎn)權(quán)關(guān)系的界定96．驗(yàn)資報(bào)告不應(yīng)直接送給委托人，還要通過有關(guān)部門的審定?！?理由:驗(yàn)資報(bào)告應(yīng)直接送給委托人，不必通過任何單位審定97.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對驗(yàn)資報(bào)告的使用后果負(fù)責(zé)。×；理由:注冊會(huì)計(jì)師只對驗(yàn)資報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)9８.盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的所有錯(cuò)誤、舞弊和違法行為，注冊會(huì)計(jì)師仍然有責(zé)任發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤、舞弊和對會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響的重大違反法規(guī)行為。×；理由:這不是注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任９9．注冊會(huì)計(jì)師對直接和嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為,應(yīng)當(dāng)在制定和實(shí)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)予以充足關(guān)注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行為?！?理由：由于它們直接和嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)對審計(jì)意見產(chǎn)生影響

100．注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有錯(cuò)誤或舞弊的也許性時(shí)，應(yīng)對其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，以擬定是否修改或追加審計(jì)程序。×；理由：應(yīng)對其重要性進(jìn)行評估，并擬定是否修改或追加審計(jì)程序。1０1.假如注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行符合性測試，為了更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的,通常應(yīng)對被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制制度執(zhí)行測試。╳；理由：通常只對那些有助于防止、發(fā)現(xiàn)和糾正會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)得產(chǎn)生重大錯(cuò)、漏報(bào)的控制制度執(zhí)行測試。10２.假如被審計(jì)單位對同一張購貨發(fā)票兩次付款，注冊會(huì)計(jì)師通過審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表即可發(fā)現(xiàn)。╳;理由：對同一張購貨發(fā)票兩次付款,并不影響公司鈔票日記賬與銀行對賬單的一致性,因此,無法通過審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表發(fā)現(xiàn)。103．在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前,后任審計(jì)人員可向前任審計(jì)人員了解審計(jì)重要性水平。×;理由：審計(jì)重要性水平是通過審計(jì)人員認(rèn)真了解有關(guān)情況而擬定的，不是向前任審計(jì)人員了解的。104.假如被審計(jì)單位初次接受審計(jì),審計(jì)人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)記錄是最佳的審計(jì)方法?！?理由:仔細(xì)審計(jì)自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。105．對公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一?！?理由:由于通過對公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行的定期核對可以查找損益類明細(xì)賬中漏記或錯(cuò)記的情況。１06.利潤分派審計(jì)的目的是通過對利潤分派順序的審查,擬定公司的利潤分派真實(shí)性、合規(guī)合法性?！?理由:是通過對利潤分派順序、內(nèi)容和計(jì)算的審查,擬定公司的利潤分派真實(shí)性、合規(guī)合法性。1０7．審查公司的應(yīng)稅利潤時(shí),應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否對的?！蹋焕碛?由于公司在擬定應(yīng)稅利潤時(shí),要在利潤總額即稅前會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上通過一系列的調(diào)整,重要是將計(jì)算會(huì)計(jì)利潤時(shí)多扣除的不符合稅法規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目予以調(diào)增,因此應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否對的。1０8．審計(jì)人員在完畢審計(jì)工作時(shí)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局要溝通商討審計(jì)報(bào)告的措辭。×;理由：溝通僅是向管理當(dāng)局告知和解釋審計(jì)意見類型和審計(jì)報(bào)告措辭，并非商討。1０9．審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告時(shí),應(yīng)將已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表作為附件贈(zèng)送報(bào)表使用人?！?理由：注冊會(huì)計(jì)師對會(huì)計(jì)報(bào)表只負(fù)審計(jì)責(zé)任,因此，已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表只能附送，而不能作為審計(jì)報(bào)告附件。1１0、注冊會(huì)計(jì)師在審查某公司長期借款業(yè)務(wù)時(shí)，為擬定“長期借款”賬戶余額的真實(shí)性,可以進(jìn)行函證。函證的對象應(yīng)當(dāng)是B公司的重要股東。

X;理由：函證的對象應(yīng)當(dāng)是銀行和有關(guān)債權(quán)人。111、注冊會(huì)計(jì)師在審驗(yàn)投資者投人的貨幣資金時(shí),應(yīng)以被審驗(yàn)單位開戶銀行出具的收款憑證和銀行對帳單等為驗(yàn)資依據(jù)。X；理由:應(yīng)當(dāng)還涉及銀行函證回函。審計(jì)案例研究形成性考核冊參考答案作業(yè)一

一、判斷正誤并說明理由'I／b３K；^－y:w０m-GC

1.在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，后任審計(jì)人員可向前任審計(jì)人員了解審計(jì)重要性水平。＃y-h(j；ｅ;i1|:～;答案:錯(cuò)/k理由：在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，審計(jì)人員需對被審單位的情況進(jìn)行全面的了解,以評價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及擬定可審性。審計(jì)重要性水平是通過審計(jì)人員認(rèn)真了解有關(guān)情況而擬定的，不是向前任審計(jì)人員了解的。!)2．假如審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收賬款無差異，則表白所有的應(yīng)收賬款余額對的

答案:錯(cuò)理由：審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收帳款無差異，僅僅是表白抽取測試環(huán)節(jié)的可信性較高，但并不表達(dá)所有的應(yīng)收帳款余額對的,審計(jì)人員還要對其進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。

3.被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)當(dāng)經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。Z+M+ｆ3＼1Ｔ,Ｂ*p?答案：對理由:這符合單位不相容職責(zé)的分離,符合會(huì)計(jì)制度對會(huì)計(jì)崗位互相牽制的規(guī)定。％Ｊ＂g／ｏ;4.假如被審計(jì)單位初次接受審計(jì),審計(jì)人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì),仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)記錄是最佳的審計(jì)方法。?答案:錯(cuò)理由:假如被審計(jì)單位初次接受審計(jì),審計(jì)人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的的盤點(diǎn)記錄僅僅是是審計(jì)方法之一,并非最佳方法,必要時(shí)可參與盤點(diǎn)。此外，還需對其會(huì)計(jì)賬務(wù)解決進(jìn)行審計(jì)。仔細(xì)審計(jì)自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。

5.審計(jì)人員在審查公司固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí),如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)公司購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值,可不予查實(shí)。

答案：錯(cuò).Ｃ理由：假如被審單位從關(guān)聯(lián)公司購入固定資產(chǎn),審計(jì)人員更應(yīng)對其嚴(yán)格審查，看其是否在關(guān)聯(lián)交易中有存在轉(zhuǎn)移利潤等作弊之處。從關(guān)聯(lián)公司購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時(shí)，審計(jì)人員必須查實(shí)防止被審計(jì)單位粉飾報(bào)表數(shù)字。１^７b二、單項(xiàng)案例分析題8A)c%a１Ｇ'd；F+Z:T?第一章

１.在本章的案例一中,所列舉的是初次接受委托的情況,假設(shè)美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那么本次連續(xù)接受委托時(shí),應(yīng)調(diào)查的重要內(nèi)容有什么不同??答：審計(jì)人員前期發(fā)現(xiàn)并關(guān)注的重要事項(xiàng)是否得到重視并解決，如好的做法是否得到保存和堅(jiān)持下來，發(fā)現(xiàn)的重要問題是否得到糾正和解決；被審單位的股權(quán)結(jié)構(gòu)是否已發(fā)生重大變化,假如有的話，就應(yīng)作為審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié);被審單位的高級管理人員是否發(fā)生重大變化,假如有，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注;被審單位的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)與會(huì)計(jì)政策等是否發(fā)生重大變化，假如結(jié)論是肯定的,應(yīng)予以特別注意。'Ｕ92．在本章的案例二中,如是注冊會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大,這意味著被審單位也許存在哪些情況？５F３g１{,w#B2G,U?答：假如被審單位的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大,這意味著被審單位也許存在如下情況：業(yè)務(wù)發(fā)展波動(dòng)產(chǎn)生好的結(jié)果。如公司引進(jìn)外資、先進(jìn)技術(shù)、引進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)、或新設(shè)備等，引起生產(chǎn)成本的大幅下降;公司加大了應(yīng)收賬款的回籠力度,使資金周轉(zhuǎn)加快，引發(fā)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大；是業(yè)務(wù)發(fā)展不平衡導(dǎo)致的壞的結(jié)果。比如，公司的成本控制發(fā)生問題，導(dǎo)致生產(chǎn)成本上升，引起營業(yè)成本發(fā)生連環(huán)反映，導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大,給公司帶來直接經(jīng)濟(jì)損失。或是公司經(jīng)營管理不善，使公司的資金來源局限性，導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大?；蛞苍S存在以下情況：經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動(dòng);年末銷售額忽然增減;顧客總體發(fā)生變動(dòng);產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng);信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化；&銷售收入的總體發(fā)生變動(dòng)第二章&e#M9Ｒ+r：\

1．在銷售循環(huán)中為什么要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易?與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？答:由于在關(guān)聯(lián)方交易下,關(guān)聯(lián)公司之間為了達(dá)成調(diào)節(jié)利潤、粉飾報(bào)表的目的,也許存在互相轉(zhuǎn)移收入和費(fèi)用，操縱關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格,內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,費(fèi)用承擔(dān)不符合配比原則，互相融通資金費(fèi)用分擔(dān)不合理等問題。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)關(guān)聯(lián)方交易過程中，不能將關(guān)聯(lián)交易等同于一般交易進(jìn)行測試，否則極也許落入被審單位設(shè)計(jì)的陷阱。與此有關(guān)的舞弊方式有:(一）與無正常業(yè)務(wù)關(guān)系的單位或個(gè)人發(fā)生的重大交易;"(二)價(jià)格、利率、租金及付款等條件異常的交易;(三）與特定顧客或供應(yīng)商發(fā)生的大額交易;:h.i1(四）實(shí)質(zhì)與形式不符的交易;（五)易貨交易;（六）明顯缺少商業(yè)理由的交易;（七)資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)生的重大交易；(八)解決方式異常的交易。發(fā)現(xiàn)的途徑:z查閱股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議及其他重要會(huì)議記錄;（二)詢問管理當(dāng)局有關(guān)重大交易的授權(quán)情況;(三)審閱被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書;１(四）了解被審計(jì)單位與其重要顧客、供應(yīng)商和債權(quán)人、債務(wù)人的交易性質(zhì)與范圍；(五)了解是否存在已經(jīng)發(fā)生但未進(jìn)行會(huì)計(jì)解決的交易；（六）查閱會(huì)計(jì)記錄中數(shù)額較大的、異常的及不經(jīng)常發(fā)生的交易或余額，特別是資產(chǎn)負(fù)債表日前后確認(rèn)的交易；（七)審閱有關(guān)存款、借款的詢證函,檢查是否存在擔(dān)保關(guān)系。對審計(jì)人員來講，關(guān)聯(lián)交易只能是被發(fā)現(xiàn)，而無法防止其發(fā)生。

2.若本案例中對壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷抽查時(shí),該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為：%`9K$ｘ*n２＠9u8Bｌ8＼

借:壞賬準(zhǔn)備150０002銀行存款10000０^貸:應(yīng)收賬款---－－光明集團(tuán)250000

該筆應(yīng)收賬款的賬齡為３年整，問對該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種解決后，也許會(huì)有哪些后果？６ｐ*[１Ｋ3Ｗ&ｉ！答：一方面，對本案例所述應(yīng)收賬款不能一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)按照公司會(huì)計(jì)核算的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行解決;假如公司內(nèi)部會(huì)計(jì)核算控制不嚴(yán),就也許發(fā)生有關(guān)人員貪污、挪用收回款項(xiàng)的情形?第三章

１.對于長期掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會(huì)導(dǎo)致什么問題?答:對于長期掛賬的應(yīng)付賬款,若被審計(jì)單位轉(zhuǎn)入營業(yè)外賬戶，會(huì)導(dǎo)致：虛增營業(yè)外收入，虛增利潤，使公司多繳納所得稅,虛增公司凈利潤,使公司的的留存收益虛增，導(dǎo)致利潤分派不真實(shí)，所有者權(quán)益減少。并由此形成其他相關(guān)的問題。?2.審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的對的性時(shí)，應(yīng)注意哪些問題?!d8`3l＄k6n＃u.x?答:審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及計(jì)算的對的性時(shí)，應(yīng)注意:（１)一方面是對折舊計(jì)提的總體合理性進(jìn)行復(fù)核,對本期增長和減少的固定資產(chǎn)、使用年限長短不一的和折舊方法不同的固定資產(chǎn)作適當(dāng)調(diào)查;e＂（2)計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率,并與上期比較,分析本期折舊計(jì)提額的合理性和準(zhǔn)確性;o（3)計(jì)算累計(jì)折舊占固定資產(chǎn)原值的比率，評估固定資產(chǎn)的老化率，并估計(jì)因閑置、報(bào)廢等因素也許發(fā)生的固定資產(chǎn)損失。-]（4)在進(jìn)行分析性復(fù)核后,還需要審查折舊的計(jì)提和分派的賬戶,并將“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期計(jì)提額與相應(yīng)的成本費(fèi)用中的折舊明細(xì)賬戶的借方相比較,以查明計(jì)提折舊金額是否已所有攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費(fèi)用。）ｈ(５）對某些折舊的計(jì)提過程追查至固定資產(chǎn)登記卡,特別注意有無已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)超提折舊的情況和在用固定資產(chǎn)不提或少提折舊的情況。Z＄＠2綜合案例分析題?［資料］注冊會(huì)計(jì)師李文審計(jì)大華公司20２3年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),了解到該公司固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法,２０23年末該公司部分固定資產(chǎn)的資料及會(huì)計(jì)解決情況是:1.設(shè)備A:賬面原值4０萬元,累計(jì)折舊4萬元，減值準(zhǔn)備為零，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品有大量的不合格。大華公司按設(shè)備資產(chǎn)凈值補(bǔ)提減值準(zhǔn)備36萬元。2．設(shè)備B：賬面原值10萬元,累計(jì)折舊零，減值準(zhǔn)備零,該設(shè)備因長期未使用,在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用，以認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價(jià)值為1萬元。大華公司全額提取減值準(zhǔn)備。3.設(shè)備C:賬面原值200萬,累計(jì)折舊５0萬元，已提取減值準(zhǔn)備１５0萬元,該設(shè)備上年度已遭毀損,不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，在上年已全額減值準(zhǔn)備,大華公司本年度又計(jì)提取累計(jì)折舊2萬元。4.設(shè)備D：賬面原值３0萬元，累計(jì)折舊3萬元,已提取減值準(zhǔn)備２萬元,該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象。大華公司從謹(jǐn)慎原則出發(fā),從本年度起每年計(jì)提減值準(zhǔn)備２萬元。[規(guī)定]指出存在的問題并提出調(diào)整建議。0E＃Ａ６}9B,M?答:問題1.該公司固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法,而按照《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-固定資產(chǎn)》的第四十二條規(guī)定：公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對可收回金額低于賬面價(jià)值的差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。?問題２設(shè)備A的做法是錯(cuò)誤的,對雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)，應(yīng)依照規(guī)定按其賬面價(jià)值全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。調(diào)整建議:對設(shè)備A按其賬面原值4０萬元全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

問題3設(shè)備Ｂ的做法也是對的的。按照相關(guān)規(guī)定,對長期閑置不用、在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用、且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。設(shè)備B因長期未使用,在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用，雖然經(jīng)認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價(jià)值為1萬元，大華公司也需全額提取減值準(zhǔn)備。?問題4設(shè)備C的做法是錯(cuò)誤的，對已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)依照規(guī)定不能再計(jì)提折舊。該設(shè)備上年度已遭毀損,不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，在上年度已全額減值準(zhǔn)備,大華公司本年度就不能再計(jì)提累計(jì)折舊2萬元。建議:沖回已提的2萬元折舊。

問題5設(shè)備Ｄ的做法是錯(cuò)誤的，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象，大華公司又從本年度起每年計(jì)提減值準(zhǔn)備2萬元。建議:對正常使用中的固定資產(chǎn),不計(jì)提減值準(zhǔn)備,將本年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備2萬元沖回，以后年度也無需計(jì)提減值準(zhǔn)備?！鐂２^.ｋ）|9E＊^

作業(yè)二?一、判斷正誤并說明理由

1．存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本規(guī)定，但審計(jì)人員也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。;Ｍ；K1q"C答案：錯(cuò)理由:存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本規(guī)定，審計(jì)人員僅僅是根據(jù)被審單位提供的相關(guān)資料數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì),出具相應(yīng)的報(bào)告，被審單位應(yīng)對提供資料的真實(shí)性負(fù)責(zé),審計(jì)人員無需承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。!f6｝８_/E7U(Ｙ;c7E

2.將來料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍也許導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤虛增。

答:對理由:審計(jì)人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時(shí),銷售成本必然要虛減,本年利潤將會(huì)虛增。?3.為擬定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實(shí)性,審計(jì)人員可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。?答案:對%理由：審計(jì)人員向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證應(yīng)付債券,可以證實(shí)是否真實(shí)存在。?４．對利息支出,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測試以減少實(shí)質(zhì)性測試的工作量。?答案：錯(cuò)理由:對于利息支出，審計(jì)人員重要采用實(shí)質(zhì)性測試，檢查利息支出，以確認(rèn)其真實(shí)性及對的性。?5．審計(jì)人員分析公司投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告上為了判斷公司長期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測試的內(nèi)容。0R７＾1z9K４m＄ｚ/答案：對理由:分析公司投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告屬于符合性測試的內(nèi)容。)#二、單項(xiàng)案例分析題?第四章(r'ｋ&Ｋ:?/p"d;C７d;S

1．審計(jì)人員在制定盤點(diǎn)計(jì)劃是應(yīng)關(guān)注哪些問題?$`*＼&d;Ｆ6ｌ(m0i.B*H_

答:審計(jì)人員在制定盤點(diǎn)計(jì)劃時(shí)應(yīng)考慮監(jiān)盤時(shí)間、監(jiān)盤點(diǎn)的事前規(guī)劃，或向委托人索取盤點(diǎn)計(jì)劃。一般來講,監(jiān)盤時(shí)間應(yīng)以會(huì)計(jì)期末以前為優(yōu);假如公司的盤點(diǎn)在會(huì)計(jì)期末以后的時(shí)間進(jìn)行，那么就必須編制從盤點(diǎn)日到期末的存貨余額調(diào)節(jié)表，但盡量使盤點(diǎn)時(shí)間靠近會(huì)計(jì)期末；監(jiān)盤的樣本量，應(yīng)考慮有關(guān)實(shí)地盤點(diǎn),永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數(shù)量以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和限度的內(nèi)部控制等;樣本選取,應(yīng)將重要項(xiàng)目或典型存貨項(xiàng)目作為對象,同時(shí)對也許過時(shí)或損壞的項(xiàng)目要仔細(xì)查詢，并與管理人員就疑慮問題互換意見。．`*l+Ａ&r'K;｀或者答：（1）監(jiān)盤時(shí)間。一般以會(huì)計(jì)期末以前為優(yōu)；（2）監(jiān)盤的樣本量。一般來講，在考慮選取多大樣本量進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí),應(yīng)考慮有關(guān)實(shí)地盤點(diǎn)，永續(xù)記錄的可靠性,存貨的總金額及種類，不同的重要存貨位置的數(shù)量以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和限度的內(nèi)部控制等。（3)項(xiàng)目選取問題。一般來講，指本選取應(yīng)將重要項(xiàng)目或典型存貨項(xiàng)目作為對象,同時(shí)對也許過時(shí)或損壞的項(xiàng)目要仔細(xì)查詢，并與管理人員就疑慮問題互換意見。?2．結(jié)合本章案例2分析永晟股份有限公司生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的重要問題。4n(X７ｖ:ｙ4O

答：重要問題是以下幾點(diǎn)：1)在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn),被審計(jì)單位生產(chǎn)領(lǐng)用材料雖有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)手續(xù),但材料的發(fā)出缺少定額控制,容易導(dǎo)致材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的浪費(fèi)，由于材料的發(fā)出缺少定額控制,生產(chǎn)環(huán)節(jié)總會(huì)有一些領(lǐng)用而未用的材料,被審計(jì)單位沒有建立“假材料”制度，這勢必會(huì)影響生產(chǎn)成本的對的核算；審計(jì)人員還發(fā)現(xiàn)材料單位成本年度內(nèi)某些月份出現(xiàn)異常波動(dòng)，究竟是什么因素導(dǎo)致的，審計(jì)人員決定在實(shí)質(zhì)性測試環(huán)節(jié)進(jìn)一步關(guān)注。(2)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn),被審單位的制造費(fèi)用采用直接人工工資進(jìn)行分派,假如審計(jì)期間直接人工工資發(fā)生調(diào)整,將影響制造費(fèi)用有不同產(chǎn)品間進(jìn)行分派的金額,審計(jì)人員需要進(jìn)一步驗(yàn)證制造費(fèi)用的分派標(biāo)準(zhǔn)在年度內(nèi)是否發(fā)生變更以及直接人工工資是否發(fā)生變動(dòng),進(jìn)而擬定產(chǎn)品成本中制造費(fèi)用的金額(3）被審單位在將生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間的分派時(shí),在產(chǎn)品按約旦產(chǎn)量計(jì)算，但審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)實(shí)務(wù)環(huán)節(jié)并未嚴(yán)格遵守該項(xiàng)成本核算制度,因此也許會(huì)對成本計(jì)算和報(bào)表產(chǎn)生影響，審計(jì)人員需要在實(shí)質(zhì)性測試程序中重點(diǎn)予以關(guān)注。?第五章2Ｂ(＠.v：ｅ8a,Y-Ｔ?１.審計(jì)人員在審查長期借款時(shí)除了案例中提到的內(nèi)容,還應(yīng)注意把握哪些審查要點(diǎn)？＇[8S$m"Ｍ'ｙ,Q答:還應(yīng)注意:1．檢查是否混淆長期借款和短期借款的界線;檢查年末有無到期未還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；抵押長期借款的抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于公司；借款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期的長期借款是否已列入流動(dòng)負(fù)債等:G0^%N%K0b8j'｜

2．審計(jì)人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，懷疑實(shí)收資本的存在有問題，你認(rèn)為應(yīng)如何審查實(shí)收資本的真實(shí)存在？?答:我國財(cái)務(wù)制度明確了資本保全原則,規(guī)定公司籌集資本后，在生產(chǎn)經(jīng)營期間,投資者除轉(zhuǎn)讓外,不得以任何方式抽走,轉(zhuǎn)讓也應(yīng)依照法律的程序進(jìn)行。對公司的減資行為,我國有關(guān)公司法律也有明確的規(guī)定,如公司準(zhǔn)備減資時(shí),應(yīng)事先告知債權(quán)人,若其無異議方可減資;經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)公司減資后的注冊資本不得低于法定注冊資金的最低限額。審計(jì)人員在審閱“實(shí)收資本”賬戶發(fā)現(xiàn)有轉(zhuǎn)讓或減資記錄后,應(yīng)進(jìn)一步審查有關(guān)會(huì)計(jì)及其他記錄,詢征有關(guān)投資者，驗(yàn)證其是否真實(shí)與合法。本案例中A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，應(yīng)進(jìn)一步核算因素。3Ｑ：ｖ1e7c8z1o9Ｚ．b%｛,|

3．?dāng)M定瑞豐公司的長期股權(quán)投資所采用的權(quán)益法是否適當(dāng)，可以運(yùn)用哪些審計(jì)程序和方法？#T-Ｚ5U4}0答：通過詢問管理當(dāng)局或函證接受投資公司等方式，確認(rèn)公司是否的確對接受投資公司具有控制、共同控制或重大影響,檢查公司是否對這些項(xiàng)目采用了權(quán)益法。:二、綜合案例分析題/WI/T2［１W8Ｗ

[資料]審計(jì)人員李某和張某在審查Ａ公司2023年12月份甲產(chǎn)品成本明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列問題:(1）12月份應(yīng)記入在建卻記入甲產(chǎn)品的原料300０0元；;td（２)12月份應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000元;q(3)12月份多攤銷低值易耗品2023元;4(４）根據(jù)賬面資料,１2月份生產(chǎn)甲產(chǎn)品1０0件，月末在產(chǎn)品30件，在產(chǎn)品竣工限度４０%,原材料是在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入。據(jù)此計(jì)算的產(chǎn)品成本計(jì)算單如下產(chǎn)品成本計(jì)算單

甲產(chǎn)品2０23年１2月份單位:元

成本項(xiàng)目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本?直接材料500002３00０0２8000０216０006400０?直接工資12０2３１2８0０0１40000125000150０0;y3_+ｖ8ｅ＆K5[！g

制造費(fèi)用8000920２310００００９00001００0０"Ｊ%]0ｏ９d6a#Ｅ合計(jì)7０00045000052023０４3100089000$a!｀Ｂ?。?~?答:（1)案例中存在的錯(cuò)誤重要有:12月份應(yīng)記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原材料3０000元,少記在建工程成本,虛記甲產(chǎn)品的材料成本；應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資50０0元,少記應(yīng)付福利費(fèi),多記入生產(chǎn)成本;多攤銷低值易耗品20２3元,制造費(fèi)用虛增,增長了甲產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本。產(chǎn)品成本計(jì)算單4`0ｄ1~#Ｔ9l#ｌ;p9f-［0ｂ

產(chǎn)品名稱:甲產(chǎn)品20２3年1２月份單位：元4b4成本項(xiàng)目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本

直接材料5０00０202３0０25０00０2１６000６4０00０W!o7直接工資1２001230０01３5000１2500015０００＋~&R1D-制造費(fèi)用８０00900００9８009000010000,[+eL%?4合計(jì)70０0０４130００483000４３10008９00０5I９?！]：c4（2)A.１2月份應(yīng)記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原材料300０0元,少記在建工程成本,增長甲產(chǎn)品的材料成本,減少利潤,逃避納稅，建議做如是調(diào)整分錄：?借：在建工程3000０貸：生產(chǎn)成本－直接材料（原材料)３0000;?應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資50０0元,導(dǎo)致少記應(yīng)付福利費(fèi)，虛增生產(chǎn)成本，減少利潤,逃避納稅,建議做如下分錄調(diào)整：5Ｊ!l;E-？４}／Z?借:應(yīng)付福利費(fèi)50000０A4K1｜－D;｛"i．ｋ；{;ｔ＃j貸：生產(chǎn)成本—直接人工(工資）５００003P多攤銷低值易耗品2023元，導(dǎo)致制造費(fèi)用虛增，增長了甲產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本,建議做調(diào)整分錄:借：低值易耗品攤銷２０23貸：制造費(fèi)用202３%|(ｂ,@(p7N3d1y9M作業(yè)三?一、判斷正誤并說明理由+b9f%P$I5D(_，e5P５W

１.假如審計(jì)人員已從被審計(jì)單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已支付支票清單,該審計(jì)人&V!o員就勿需再向銀行進(jìn)行函證。

答案:錯(cuò)＇_理由:為了證實(shí)銀行存款是否真實(shí)存在，審計(jì)人員必須向銀行進(jìn)行函證，并借此發(fā)現(xiàn)也許存在的銀行貸款!j:a＄Ｎ%y８＼,2．盤點(diǎn)庫存鈔票時(shí)，必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員參與,并由出納員進(jìn)行盤點(diǎn)。8V3y2H4答案：錯(cuò)理由:盤點(diǎn)庫存鈔票時(shí)，必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參與,并由審計(jì)人員進(jìn)行盤點(diǎn)。審計(jì)人Z員還需進(jìn)行監(jiān)督并抽點(diǎn)部分鈔票。6ｇ8ｈ２3．對公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。7＿y答案：對理由:由于通過對公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行的定期核對可以查找損益類明細(xì)賬中漏記或錯(cuò)記的情況。?４.利潤分派審計(jì)的目的是通過對利潤分派順序的審查，擬定公司的利潤分派真實(shí)性、合規(guī)性、合法性。?答案：錯(cuò)！理由：是通過對利潤分派順序、內(nèi)容和計(jì)算的審查，擬定公司的利潤分派真實(shí)性、合規(guī)合法性。?5.審查公司的應(yīng)稅利潤時(shí),應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否對的。!N6U4B!ｓ-c/I5W9{答案：對理由：由于公司在擬定應(yīng)稅利潤時(shí),要在利潤總額即稅前會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上通過一系列的調(diào)整,重要是將計(jì)算會(huì)計(jì)利潤時(shí)多扣除的不符合稅法規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目予以調(diào)增,因此應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否對的。?二、單項(xiàng)案例分析題

第六章5Ｙ4ｓ９ｘ7G(A7｜#c0ｚ+|'Ｓ

１.從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)公司存在出租出借賬號問題？７Ｊ4M$zＪ９_2E3]'ｕ

答:一方面，從銀行對賬單與公司日記賬的核對中，也許存在銀行對賬單有一收一付，且金額相等,但公司銀行存款日記賬中沒有登記；公司支票存根也出現(xiàn)缺號現(xiàn)象;另一方面，有的公司為了掩飾出租出借賬號問題,簽定虛假協(xié)議，當(dāng)收到款時(shí)作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”的增長,過幾天后再作退款解決,將賬戶轉(zhuǎn)平。?第七章

1．審計(jì)項(xiàng)目組在利潤形成審計(jì)中是如何施行實(shí)質(zhì)性測試程序的？５b3ｒ＆ｄ!],ｂ7Xｄ7h）Ｘ?答：項(xiàng)目組審計(jì)人員一方面將2023利潤表中利潤總額各構(gòu)成項(xiàng)目與相應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對;將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計(jì)數(shù)與各利潤構(gòu)成項(xiàng)目的總賬年末余額進(jìn)行核對,證明相符，并編制審計(jì)工作底稿——利潤總額分析表,運(yùn)用分析性復(fù)核方法，將本年度損益形成各項(xiàng)目金額與上年度相應(yīng)金額進(jìn)行對比，分析差異形成的各種因素;之后，重點(diǎn)對與利潤總額形成的三大部分，即營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行全面審查;最后，編制審計(jì)工作底稿，調(diào)整并審定利潤表中各構(gòu)成項(xiàng)目的金額。

２.假如審計(jì)人員在審查申澤公司的所得稅金額時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是２7%的稅率。你認(rèn)為存在什么問題?違反了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定?審計(jì)人員應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整意見？!Ｒ7z４[2ｘ8{2^＂|5p答：根據(jù)稅法規(guī)定，相應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的公司一律執(zhí)行33%稅率;應(yīng)納稅所得額在3萬元以上,10萬元以下，執(zhí)行27%稅率；應(yīng)納稅所得額在３萬元以下的，執(zhí)行18％稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額600萬元(假定審核對的),已超過1０萬元，不應(yīng)執(zhí)行27%稅率,而要按33%的稅率繳納所得稅。審計(jì)人員對此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅,應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn):申澤公司應(yīng)納所得稅１98萬元(6００×3３％）,實(shí)納1６2萬元（6０0×27%),應(yīng)補(bǔ)繳所得稅36萬元，并建議申澤公司進(jìn)行以下賬務(wù)調(diào)整：借:所得稅貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

三、綜合案例分析題9c６U0_%Ｏ3R！R/T&ｄ6H?[資料］2０2３年３月10日審計(jì)人員對SY公司20２３年的財(cái)務(wù)決算報(bào)告進(jìn)行了審計(jì),并采用了相應(yīng)的審計(jì)方法對該單位貨幣資金的真實(shí)性進(jìn)行了審查。7].L$?％U?。?Ｐ:w在審查貨幣資金項(xiàng)目包含的庫存鈔票真實(shí)性時(shí),審計(jì)人員一方面審閱了鈔票總賬和鈔票日記賬,并將兩者余額進(jìn)行核對，2023年1２月3１日兩者余額均為96８．3７。隨后,審計(jì)人員核對了2023年1月１日至３月10日的鈔票總賬和鈔票日記賬，沒有發(fā)現(xiàn)明顯錯(cuò)誤，鈔票日記賬的余額為１35６８．３7元,在審計(jì)人員的監(jiān)督下，由該公司財(cái)務(wù)人負(fù)責(zé)人參與，出納員對3月10日的庫存鈔票進(jìn)行清點(diǎn)，實(shí)存鈔票2７6８.37，同時(shí)發(fā)現(xiàn)3月8日報(bào)銷的１５00元的憑證尚未入賬。此外，有會(huì)計(jì)王××借50０0元(購房）,沒有領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),尚有3000元是公司副總經(jīng)理李××,經(jīng)手人公司總經(jīng)理辦公室劉某寫一由公司副總經(jīng)理李××批準(zhǔn)的借條。/@!ｅ８F/S：K＊V／T＊K［規(guī)定]填制下列庫存鈔票情況表，指出該單位在庫存鈔票管理上存在什么問題?并指出審計(jì)意見。７A.k$N1Ｆ3F*S４庫存鈔票情況表

２023年3月10日單位:元

項(xiàng)目金額備注.ｍ2Ｏ#|1w:B9I．庫存鈔票實(shí)點(diǎn)金額７M#Z;N０加：已付訖未入賬的支出憑證?加:白條抵庫數(shù)?庫存鈔票實(shí)際占用額4t'|$z１`5c,｛＆N／r$a

庫存鈔票賬面結(jié)存數(shù)1３５6８.37?1５０0*t6＿3Ｃ＄H6h%O8ｍ!@8B7ｘ８0０0#O"R4ｗ.z+O)z２768.３7-T９~%@－S;.公司會(huì)計(jì):出納員：被審計(jì)單位公章

編制：復(fù)核:$d"B9o0D;Ｄ＂C

答:對鈔票進(jìn)行賬實(shí)清點(diǎn)，賬實(shí)不符.從而認(rèn)定報(bào)表中的鈔票的數(shù)額有問題。該公司的白條抵庫問題,應(yīng)對借出的８000元和1３０0元不明去向款予以收回。補(bǔ)辦手續(xù)入賬。審計(jì)說明調(diào)整事項(xiàng)：經(jīng)對鈔票進(jìn)行真實(shí)性盤點(diǎn)時(shí),賬實(shí)不符?？梢哉J(rèn)定報(bào)表中的鈔票數(shù)額有問題。說明該公司對鈔票的管理很亂。我認(rèn)為存在以下幾點(diǎn)問題：(1）白條抵庫情況嚴(yán)重。)ｅ（2）日報(bào)銷業(yè)務(wù)不能及時(shí)入賬,導(dǎo)致庫存鈔票與銀行核定的庫存鈔票不符,超過銀行的最高核定限額。(|(3）鈔票賬實(shí)不符,容易給有關(guān)人員舞弊提供了也許。針對上述情況作出如下審計(jì)意見：阻止白條抵庫的現(xiàn)象發(fā)生,追回8０００元的白條或補(bǔ)辦正規(guī)的借款手續(xù)，及時(shí)入賬。查明庫存鈔票中沒有去向的1300元鈔票,或由出納承擔(dān)這1300元的差額。及時(shí)控制庫存鈔票不超過法定最高限額。建議SＹ公司調(diào)整上述事項(xiàng)，并追究當(dāng)事人的責(zé)任。?作業(yè)(四）

一、判斷正誤并說明理由

１．如期初余額對會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無法對其獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保存意見類型的審計(jì)報(bào)告。

答案：錯(cuò)理由：如期初余額對本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無法對其獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保存意見或無法表達(dá)意見審計(jì)報(bào)告２ｘ"ａ&R3s%ｖ7I?。危竈-d?２.審計(jì)人員對期后事項(xiàng)的審計(jì),都是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的。1z！c(_３m'~%U2＼

答案:錯(cuò)-理由:期后事項(xiàng)的審計(jì)，不是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的,而應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過程中就要考慮期后事項(xiàng)的審計(jì)。#i－W!P4ａ＃｝3．審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無期后事項(xiàng)的發(fā)生。?答案:錯(cuò)理由:是為了檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性,了解資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況,驗(yàn)證鈔票收支的截止期。

4.審計(jì)人員在完畢審計(jì)工作時(shí)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局要溝通商討審計(jì)報(bào)告的措辭7Z5Ｊ３X'?-T6］＊答案:錯(cuò)%ＰE理由:溝通僅僅是向管理當(dāng)局告知和解釋審計(jì)意見的類型幾審計(jì)報(bào)告措辭,并非商討。－r5.審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表作為附件贈(zèng)送報(bào)表使用人。,j(ｍa7`－I＆C-J答案:錯(cuò)!l理由：1、注冊會(huì)計(jì)師對會(huì)計(jì)報(bào)表只負(fù)審計(jì)責(zé)任,因此,已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表只能附送，而不能作為審計(jì)報(bào)告附件。2、報(bào)表不屬于附件，也不是送使用者,是送委托人。?二、單項(xiàng)案例分析題?第八章?1．對期初余額進(jìn)行審核依賴的重要資料有哪些??答：被審計(jì)單位的本年和上年的會(huì)計(jì)資料及相關(guān)文獻(xiàn)；前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿,審計(jì)報(bào)告等。

2．審計(jì)人員江芳對華光公司的期后事項(xiàng)實(shí)行審計(jì)的意義何在？?答：作為審計(jì)對象的會(huì)計(jì)報(bào)表,其編制基礎(chǔ)是對連續(xù)不斷的經(jīng)營活動(dòng)的一種人為劃分。因此,審計(jì)人員在審計(jì)某一會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),就必須瞻前顧后，除了對所審會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的交易和事項(xiàng)實(shí)行必要的審計(jì)程序外，還必須對在會(huì)計(jì)期末之后發(fā)生的但又對所審會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的期后事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。這樣，才干使得會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)具有完整性。；Ｙ8Z:^)q;q／u!ｃH?3．對下列各種情況，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告?(1)注冊會(huì)計(jì)師未曾觀測客戶的存貨盤點(diǎn),又無其他程序可供替代。（2)委托人對注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限(3）根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及也許存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)解決問題暫行規(guī)定》,該等或有負(fù)債也許影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了披露。#L（4)被審計(jì)單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)解決，注冊會(huì)計(jì)師建議將其作賬務(wù)解決并計(jì)算其利息入賬，被審單位拒絕采納。?答：針對(1）,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保存意見或拒絕表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)告，未曾觀測存貨盤點(diǎn)且無其他替代程序,應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保存意見或拒絕表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)告。針對（2）,應(yīng)簽發(fā)拒絕表達(dá)意見審計(jì)報(bào)告。針對（3)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無保存意見加解釋說明段。[.針對(4)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保存意見審計(jì)報(bào)告。,F;Ｉ2ｉb,d$}5Z+}?第九章"j!ｑ-}３～1n9o／Q，j

1.驗(yàn)資項(xiàng)目組驗(yàn)資的重要依據(jù)是什么?對中昌公司、飛龍公司和萬方公司設(shè)立驗(yàn)資的結(jié)果與三方的出資規(guī)定有何不同？?答：驗(yàn)資項(xiàng)目組依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第l號——驗(yàn)資》的規(guī)定,對京江有限責(zé)任公司實(shí)行驗(yàn)資。設(shè)立驗(yàn)資所獲取的驗(yàn)資證據(jù)表白三方與出資規(guī)定不符的情況如下：中昌公司應(yīng)于2023年9月３０日前繳付土地使用權(quán)出資３０0萬元,實(shí)際繳付２00萬元，未按規(guī)定繳足金額為１０0萬元；.G飛龍公司應(yīng)于20２３年９月30日前繳付貨幣資金1０00萬元，實(shí)際繳付7８0萬元，未按規(guī)定繳足金額為220萬元;萬方公司應(yīng)于2023年９月30日前繳付設(shè)備2１００萬元（26２.５萬美元)，實(shí)際繳付２080萬元(２60萬美元),未按規(guī)定繳足金額為20萬元（2.5萬美元)。?２．結(jié)合“黎夏公司總經(jīng)理任期目的履行情況表”分析黎夏公司２023年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于202３年的重要因素。３o：＿＋s'I,B9a'答：黎夏公司總經(jīng)理任期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)基本達(dá)成委托經(jīng)營協(xié)議中預(yù)定的任期目的。2０2３年的主營業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)未能完畢任期目的,2023年相同指標(biāo)的情況良好,填補(bǔ)了次年的局限性,兩年平均水平仍達(dá)成了任期目的。就整體分析,黎夏公司2０2３年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平不如2０23年特別是主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動(dòng)比率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等指標(biāo)２023年均低于202３年和行業(yè)平均水平。差異的成因來自兩方面。一方面受客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國家宏觀政策調(diào)整的影響。2０23年國家醫(yī)療體制改革的各項(xiàng)政策相繼出臺,調(diào)整藥品價(jià)格、實(shí)行“醫(yī)藥分家”、藥品分類管理、推行醫(yī)療保險(xiǎn)制度等措施的逐步完善，國內(nèi)醫(yī)藥市場發(fā)生了較大的變化另一方面202３年黎夏公司經(jīng)營管理上的問題是差異形成的重要原

第十章?1.“安然事件”中，安達(dá)信缺少審計(jì)的獨(dú)立性暴露出了什么問題？我們應(yīng)如何應(yīng)對？?答：“安然事件”中,安達(dá)信缺少審計(jì)的獨(dú)立性暴露出的問題：缺少審計(jì)形式上的獨(dú)立性，表現(xiàn)為（1）安達(dá)信不僅為安然公司提供審計(jì)鑒證服務(wù),并且提供收入不菲的征詢業(yè)務(wù)，甚至幫助安然公司代理記賬；(２)安然公司許多高層次管理人員為安達(dá)信的前雇員，他們之間的密切關(guān)系至少有損安達(dá)信形式上的獨(dú)立性。*]對策：要維護(hù)世界的聲譽(yù),減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及法律訴訟,一方面事務(wù)所及注冊會(huì)計(jì)師的努力，即事務(wù)所一方面要嚴(yán)守誠信，維護(hù)世界聲譽(yù)；加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，慎重選擇客戶；注冊會(huì)計(jì)師要加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí),強(qiáng)化法律意識，嚴(yán)格按照審計(jì)規(guī)則進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)；另一方面要加大對審計(jì)工作的宣傳,使全社會(huì)公眾能真正了解,減少審計(jì)盼望差距。＆Z1?5ｍ，k2｛!w0w+2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為什么必須審慎選擇客戶?/g＆a2？^，Ｈ?答：(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立質(zhì)量控制政策和程序以決定是否接受新客戶或繼續(xù)與老客戶合作，其目的是減少與那些缺少正直性的客戶打交道的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所無法為某一客戶的正直性和可信賴性作出擔(dān)?；虺兄Z,而客戶的正直性和可信賴性很也許會(huì)影響其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定'ｅ[在決定承接業(yè)務(wù)時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)考慮自身的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，比如：特殊行業(yè)、特殊領(lǐng)域的知識、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模和完畢委托所需要的人力資源等。

(2)為了提高審計(jì)質(zhì)量,會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受一個(gè)新客戶前,應(yīng)對其各個(gè)方面進(jìn)行認(rèn)真地評價(jià);對于老客戶應(yīng)定期進(jìn)行再評價(jià)。這些評價(jià)的目的是:擬定也許涉及執(zhí)業(yè)責(zé)任的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn);擬定會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否具有專業(yè)勝任能力；避免潛在的利益沖突。&｀＋z?+W#\)Ｄ＇三、綜合案例分析題

[資料]某合資公司中方通過本地甲公司對該合資公司投資。驗(yàn)資時(shí)，審計(jì)人員審查有關(guān)投入資本的記錄為：1．甲公司墊付合資公司原材料采購貨款1０萬元。借記“原材料”，貸記“其他應(yīng)付款——甲公司”。2.甲公司為合資公司支付建筑公司工程款120萬元。借記“其他應(yīng)付款－-－--建筑公司”貸記“其他應(yīng)付款-－－－－甲公司”。3．甲公司匯來人民幣1０萬元。借記“銀行存款”貸記“其他應(yīng)付款--－－-甲公司”。；Kl4．工程竣工決算150萬元。借記“固定資產(chǎn)”貸記“其他應(yīng)付款－----建筑公司”。"W％5.竣工固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作中方投資。借記“其他應(yīng)付款－--－-－甲公司”,貸記“實(shí)收資本”。6．合資公司支付建筑公司工程尾款30萬元。借記“其他應(yīng)付款----－-建筑公司”,貸記“銀行存款”[規(guī)定］根據(jù)上述資料，計(jì)算分析中方投資并提出驗(yàn)資意見。(｛8D7_0ｈ8V4x0~－h(huán)中央電大《審計(jì)案例研究期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)》綜合案例分析題參考答案1.注冊會(huì)計(jì)師王紅通過對CＡ公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析評價(jià)后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種也許導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)誤的狀況:(1)庫存鈔票未經(jīng)認(rèn)真盤點(diǎn)；(2）接近資產(chǎn)負(fù)債表日前目，但也許未進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄；（3)由XXX公司代管的甲材料也許并不存在；（４)ＸXX公司存放在CA公司倉庫的乙材料也許已計(jì)入CA公司的存貨項(xiàng)目;(５）本次審計(jì)為ＣA公司成立以來的初次審計(jì)。規(guī)定：請根據(jù)上列情況分別指出各自的審計(jì)程序、審計(jì)目的和應(yīng)收集哪些審計(jì)證據(jù)。答案：情況序號

審計(jì)程序?qū)徲?jì)目的審計(jì)證據(jù)類型(1)對期末鈔票進(jìn)行重盤報(bào)表反映適當(dāng)性實(shí)物證據(jù)口頭證據(jù)(2）對期末存貨截止期進(jìn)行測試存在性，會(huì)計(jì)記錄完整性書面證據(jù)(３）詢問管理當(dāng)局,函證XXＸ公司，存在性,會(huì)計(jì)記錄完整性，所有權(quán)書面證據(jù)(4）詢問管理當(dāng)局,函證ＸXＸ公司,審閱相應(yīng)有關(guān)協(xié)議與信函所有權(quán)歸屬,報(bào)表反映適當(dāng)性書面證據(jù)（5)對上一年度的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行適當(dāng)審閱并與前任ＣPA溝通報(bào)表反映適當(dāng)性書面證據(jù)2、CＡ股份有限公司委托××?xí)?jì)師事務(wù)所對其會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),雙方簽訂了如下的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。規(guī)定:?(１）指出下述審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中存在的問題;（2)重新起草審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書甲方:CA股份有限公司乙方：××?xí)?jì)師事務(wù)所?甲方委托乙方進(jìn)行２０２3年會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商,達(dá)成一下約定:?一、審計(jì)范圍及委托目的二、甲方的責(zé)任與任務(wù)１．為乙方審計(jì)工作及時(shí)提供所需的三、按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)，出具審?四、審計(jì)收費(fèi)按《XXX收費(fèi)規(guī)定》，乙方應(yīng)收本項(xiàng)業(yè)務(wù)具體費(fèi)用,五、約定書的有效期間本約定書一式兩份,甲乙雙方各執(zhí)一份。本約六、約定事項(xiàng)的變更由于出現(xiàn)不可預(yù)見的情況,七、甲乙雙方對其他事項(xiàng)的約定甲方答案:審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中必須明確甲方與乙方的責(zé)任與義務(wù)甲方的責(zé)任與義務(wù)。本案例在這方面表述不明確。

甲方的責(zé)任是:建立健全內(nèi)部控制制度,保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整,保證會(huì)計(jì)報(bào)表充足披露有關(guān)的信息。?甲方的義務(wù)是:（1)及時(shí)為乙方的審計(jì)工作提供其所規(guī)定的所有會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料。（2）為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件及合作,具體事項(xiàng)將由乙方審計(jì)工作人員于工作開始前,提供清單。(3）按本約定書之規(guī)定及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用。（４)在2０23年×月×日之前提供審計(jì)所需的所有資料。

乙方的責(zé)任和義務(wù)乙方的責(zé)任是:按照中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行審計(jì),出具審計(jì)報(bào)告,保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性。

乙方的義務(wù)是：(1)按照約定期間完畢審計(jì)業(yè)務(wù),出具審計(jì)報(bào)告。由于注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)采用事后重點(diǎn)抽查的方法，加上甲方內(nèi)部控制制度固有的局限性和其他客觀因素制約,難免存在會(huì)計(jì)報(bào)表在某些重要的方面反映失實(shí)，而注冊會(huì)計(jì)師又也許在審計(jì)中未予發(fā)現(xiàn)的情況,因此,乙方的審計(jì)責(zé)任并不能替代、減輕或免去甲方的會(huì)計(jì)責(zé)任。（2)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的甲方商業(yè)秘密嚴(yán)加保密。除非中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則另有規(guī)定，或經(jīng)甲方批準(zhǔn),乙方不得將其知悉的商業(yè)秘密和甲方提供的資料對外泄露。(３)審計(jì)工作結(jié)束后，乙方將根據(jù)情況對甲方會(huì)計(jì)解決、內(nèi)部控制制度及其他事項(xiàng)等提出改善意見。(4）在202３年×月×日之前出具審計(jì)報(bào)告。

3、××?xí)?jì)師事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師張小、劉海已于2023年３月10日完畢對CA股份有限公司2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，現(xiàn)在草擬審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的規(guī)定，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于２023年3月21日提交。張、劉二人在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在下列重要情況:?（1）審計(jì)工作底稿顯示,２023年度利潤表重要性水平為75萬元（2）2０２3年３月1日，××市高級人民法院最終裁定,應(yīng)補(bǔ)償ＸXX股份有限公司360萬元。(3）CA股份有限公司(4)在202３年12月3１日對CA股份有限公司甲產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤時(shí),（5)CA股份有限公司20２３年６月購置一臺價(jià)值70萬的設(shè)備，［規(guī)定]①根據(jù)上列第（1）種情況，張小、劉海應(yīng)選擇的重要性水平為多少?并說明因素。?②張小、劉海在２0２3年３月25日前對其后十項(xiàng)審查負(fù)有那些責(zé)任；④假如只考慮第(２）、(４）、（5)種情況，審計(jì)報(bào)告CＡ股份有限公司全體股東：我們接受委托，審計(jì)了貴公司２023年12月３1日的資產(chǎn)負(fù)債表、報(bào)告日期：２０23年3月１０日答：（1)應(yīng)選擇的重要性水平為７５萬元。由于按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，當(dāng)不同會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平不同時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇最低的重要性水平。重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高,注冊會(huì)計(jì)師就應(yīng)執(zhí)行更充足的審計(jì)測試，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)減少至可接受水平。

（２)在3月10日前,應(yīng)實(shí)行必要的審計(jì)程序,獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確認(rèn)期后事項(xiàng)的發(fā)生及解決是否合規(guī)；

在３月１０日至21日，ＣＰA應(yīng)對已知悉的期后事項(xiàng)予以關(guān)注,并實(shí)行相應(yīng)的審計(jì)程序。上述第（2)種情況屬第二類期后事項(xiàng),應(yīng)建議ABC股份有限公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。

(３)《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》允許公司變更會(huì)計(jì)政策，且AＢC股份有限公司調(diào)整后的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比率在規(guī)定范圍內(nèi),但應(yīng)提請AＢC股份有限公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。

（4）影響利潤總額為87萬元(2023×435＝870000元）,應(yīng)建議調(diào)整。調(diào)整分錄為:?借：管理費(fèi)用87００0０

貸：產(chǎn)成品8７00００（5)需補(bǔ)提折舊并影響利潤總額為6.3萬元。?［70×（1－10％）/5*2]=63=6．３萬元

應(yīng)建議公司調(diào)整,?調(diào)整分錄為：?借:管理費(fèi)用6．３?貸:累計(jì)折舊６.３

規(guī)定④：……

通過2023年1２月31日的存貨監(jiān)盤,我們發(fā)現(xiàn)貴公司Ａ產(chǎn)品短缺1００0件,將導(dǎo)致利潤總額減少87萬元，貴公司未予調(diào)整。

我們認(rèn)為，除存在上述情況外，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《股份制試點(diǎn)公司會(huì)計(jì)制度》有關(guān)規(guī)定,在所有重大方面公允地反映了貴公司２０23年12月31日的財(cái)務(wù)狀況,2023年度經(jīng)營成果及資金變動(dòng)情況,會(huì)計(jì)解決方法的選用遵循了一貫性原則。?此外，我們注意到,２０23年3月1日，北京市最高人民法院終審裁定,2０２3年１月貴公司被告侵權(quán)案已審理完畢,應(yīng)補(bǔ)償XＹZ公司損失36０萬元,但貴公司未在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。４、A公司未經(jīng)審計(jì)的2023年會(huì)計(jì)報(bào)表中的部分會(huì)計(jì)資料如下：項(xiàng)目金額(萬元)主營業(yè)務(wù)收入36０００0主營業(yè)務(wù)成本300000利潤總額54０凈利潤３６18資產(chǎn)總額270000股東權(quán)益1320２3其中:股本８0000資本公積22023盈余公積208０0未分派利潤920０某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對A公司202３年報(bào)進(jìn)行審計(jì),銀行存款1２應(yīng)收賬款30應(yīng)收利息8壞賬準(zhǔn)備0.50在建工程3０存貨１00其中:庫存商品40固定資產(chǎn)1０0累計(jì)折舊90長期借款30股本０