2023年中央電大網(wǎng)上形成性測評系統(tǒng)會計制度設(shè)計六個撾癲慰

01任務(wù)會計制度設(shè)計形考任務(wù)一一、判斷正誤并說明理由多步式利潤表設(shè)計是多次配比分布完畢凈利潤計算,即通過對當(dāng)期收入、成本費用項目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的重要環(huán)節(jié)，分步計算當(dāng)期凈損益。按照以下三個環(huán)節(jié)計算凈利潤：計算利潤總額、營業(yè)利潤，最后計算出凈利潤。錯誤。一方面計算營業(yè)利潤,然后計算出利潤總額,最后計算出凈利潤。2、所有者權(quán)益的變動情況在公司資產(chǎn)負債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項目的年度變化額來體現(xiàn),報表使用者可以較清楚的了解公司所有者權(quán)益變動情況。錯誤。所有者權(quán)益的變動情況在公司資產(chǎn)負債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項目的年度變化額來體現(xiàn),但沒有實現(xiàn)充足披露,因此需要編制所有者權(quán)益變動表來反映其當(dāng)期增減變動情況。3、會計組織機構(gòu)設(shè)立不能僅停留在會計系統(tǒng)自身，還需將其放在公司整體管理系統(tǒng)中考慮。對的。由于會計活動自身就是一個系統(tǒng)，需要充足考慮會計活動的內(nèi)部分工體系,應(yīng)與公司規(guī)模、管理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃等相匹配。&４、《公司內(nèi)部控制應(yīng)用指引》是公司設(shè)計會計制度應(yīng)參考的重要文獻之一。對的。會計制度不僅規(guī)范公司會計活動，與公司內(nèi)部控制制度互相嵌入。5、會計制度的核心職能是保證會計信息的質(zhì)量，提高會計工作的效率。錯誤。其核心職能是保證公司財務(wù)報告目的的實現(xiàn)６、文字說明法是會計制度設(shè)計中最廣泛使用的一種方法,它以文字語言來說明會計制度的使用。比如會計憑證、會計賬簿的設(shè)計。錯誤。文字說明法是會計制度設(shè)計中最廣泛使用的一種方法，它以文字語言來說明會計制度的使用。它以文字單獨說明,比如會計制度總體說明,會計科目及其使用說明等。會計憑證、會計賬簿的設(shè)計屬于表格法。7、公司可以根據(jù)其規(guī)模業(yè)務(wù)范圍等實際情況,對公司的財務(wù)報告進行設(shè)計,因此公司具有財務(wù)報告自主設(shè)計權(quán)。錯誤。公司應(yīng)按照會計準(zhǔn)則統(tǒng)一規(guī)定的財務(wù)報告格式和規(guī)定向報告使用者公開披露財務(wù)報告,因此公司沒有財務(wù)報告自主設(shè)計權(quán)8、

會計政策和會計估計應(yīng)在公司財務(wù)報表附注中予以披露。錯誤,公司應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會計政策和會計估計。二、簡答題１、在我國財政部未規(guī)定編制鈔票流量表之前，曾經(jīng)出現(xiàn)過一些公司資產(chǎn)負債表和利潤表表上信息均佳的公司,最后公司卻因鈔票流停滯而導(dǎo)致破產(chǎn),你認為因素何在?鈔票流量表的設(shè)計內(nèi)容?鈔票流量表的設(shè)計和其他主表設(shè)計有何聯(lián)系和區(qū)別?答題方向:1)由于不編鈔票流量表的話，公司的鈔票流量就沒有明確的數(shù)字,由于鈔票流量是公司實際可以收入和支出的貨幣，是公司的生命線和血液。資產(chǎn)負債表和利潤表都是可以通過一定的方向進行粉飾的，并且即使利潤真實，可以有很多的資產(chǎn)和利潤，但是比如利潤都大量的被應(yīng)收帳款所占用著，這勢必會使得公司由于缺少可支配的鈔票而導(dǎo)致支付困難，最終導(dǎo)致破產(chǎn)。2）鈔票流量表編制對象設(shè)計、鈔票流量分類標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計、鈔票流量表編制方法設(shè)計、鈔票流量表項目列報設(shè)計以及鈔票流量表附注設(shè)計。3)相同:都分總體結(jié)構(gòu)設(shè)計和項目列報設(shè)計區(qū)別：內(nèi)容不同樣，遵循的原則不同樣等等。2、請閱讀公司會計準(zhǔn)則、公司會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南,并指出他們各自的作用是什么?答題方向：會計準(zhǔn)則的出現(xiàn)，使會計人員在進行會計核算時有了一個共同遵循的標(biāo)準(zhǔn)，各行各業(yè)的會計工作可在同一標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上進行。會計準(zhǔn)則的作用就是提當(dāng)會計工作的基本規(guī)范。公司會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南是對準(zhǔn)則正文的進一步解釋、說明，指導(dǎo)公司會計解決。對于全面貫徹執(zhí)行新準(zhǔn)則具有重要的指導(dǎo)作用，對于為投資者提供更加有價值的信息具有全面的保障作用，對于建設(shè)與國際趨同的新準(zhǔn)則具有劃時代的重要意義。3、分析說明為什么將資產(chǎn)負債表擬定為財務(wù)報告體系的核心。答題方向:資產(chǎn)負債表從一個橫斷面最集中的體現(xiàn)了公司自創(chuàng)建以來的公司價值，投資人財富的積累和增值的全過程.它不僅能反映一個公司的過去,展示它的今天,更能預(yù)測它的未來。４、會計制度設(shè)計程序既要滿足會計制度設(shè)計范圍的總體規(guī)定與具體規(guī)定，又需顧及會計制度設(shè)計方式,談?wù)勀銓嬛贫仍O(shè)計程序的前提條件的理解。書本P8三、論述題１、規(guī)定：請說出下面資料中某單位的會計電算化制度是否健全？需要補充哪些具體內(nèi)容?（與教材相關(guān)內(nèi)容完全一致視為零分）資料:一、崗位責(zé)任制⒈總會計師。全面負責(zé)會計業(yè)務(wù)工作。⒉會計主管。負責(zé)管理睬計平常工作。⒊憑證編制人員。負責(zé)原始憑證的審查和手工會計憑證的編制工作,保證憑證編制的對的性完整性。⒋憑證審核人員。負責(zé)對原始憑證和記賬憑證進行合法性、對的性和完整性的審核工作,保證憑證的合法性、對的性和完整性。⒌出納員。負責(zé)銀行存款與鈔票的收、支核算、以及與銀行對賬的工作。⒍系統(tǒng)管理員。負責(zé)系統(tǒng)軟、硬件的正常運營,負責(zé)系統(tǒng)運營環(huán)境的設(shè)立,系統(tǒng)的安全與保密，系統(tǒng)的升級換代以及其它有關(guān)系統(tǒng)的管理工作。⒎系統(tǒng)維護員。負責(zé)硬件設(shè)備和軟件設(shè)備的維護工作，協(xié)助系統(tǒng)管理員保證系統(tǒng)的對的運營。⒏會計檔案和磁性介質(zhì)上（軟盤)的會計檔案的保管工作，報表等會計檔案的分送工作以及會計檔案的調(diào)閱工作。二、操作管理制度⒈未經(jīng)培訓(xùn)合格者不符上機操作。⒉規(guī)定操作人員使用權(quán)限,由系統(tǒng)管理員或者會計主管給每個操作人員設(shè)立使用權(quán)限密碼。⒊操作人員必須按照規(guī)定的操作規(guī)程進行工作。⒋操作人員必須進行上機登記，填寫上機時間、使用情況、機器狀況以及故障解決辦法等內(nèi)容。⒌操作人員不能擅自修改憑證的錯誤,發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)立即報告會計主管或憑證編制人員。⒍操作人員應(yīng)及時做好數(shù)據(jù)備份工作。⒎所有軟盤使用前必須一方面進行病毒檢測，保證無病毒后方能使用。⒏操作人員不得任意改變系統(tǒng)工作環(huán)境。三、系統(tǒng)維護制度⒈機房內(nèi)硬件必須指定專人負責(zé)。⒉機房內(nèi)硬件由系統(tǒng)維護員定期全面檢查，并作好檢查記錄,發(fā)現(xiàn)問題的硬件應(yīng)及時修理或更換。⒊軟件維護由專人負責(zé)，非指定軟件維護人員不得從事軟件維護工作。⒋重大軟件維護項目應(yīng)事先報請會計主管和系統(tǒng)管理員批準(zhǔn)經(jīng)批準(zhǔn)后才干進行維護。⒌作好具體維護記錄。⒍系統(tǒng)參數(shù)，涉及系統(tǒng)運營環(huán)境、系統(tǒng)賬的套數(shù)、會計科目、使用權(quán)限等不得隨意變動，若確需變動、應(yīng)事先報請會計主管和系統(tǒng)管理員批準(zhǔn)。答題參考：會計電算化制度應(yīng)當(dāng)涉及:一、系統(tǒng)操作管理制度。題目中的操作管理制度略顯簡樸,具體參看書本257頁。二、系統(tǒng)硬件與軟件管理制度。題目中的系統(tǒng)維護制度過于簡樸，具體參看書本２58頁。三、計算機會計數(shù)據(jù)管理制度和四、計算機會計系統(tǒng)會計檔案管理制度。這兩個在題目中是缺少的。2、資料:在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)數(shù)年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應(yīng)的管理部門,為開拓市場擴大銷售，公司20２3年開始在上海設(shè)有銷售部。規(guī)定：假如你是該公司的會計制度總設(shè)計者，你如何總體設(shè)計公司會計制度呢?會計組織機構(gòu)設(shè)立的形式有哪些?如何選擇？會計工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面呢？答題參考：一1).設(shè)計好公司的會計組織結(jié)構(gòu)，涉及會計組織機構(gòu)設(shè)立形式、會計組織機構(gòu)設(shè)立的具體類型、會計組織機構(gòu)的創(chuàng)新形式等２）設(shè)計好會計工作崗位職責(zé)與人員配備３）設(shè)計好會計檔案的管理工作二、會計組織機構(gòu)設(shè)立的形式有集中設(shè)立和分級設(shè)立兩種，具體參看書本15-1６頁。三、具體參看書本17-１93、題目:結(jié)合本單位的實際情況為其設(shè)計出鈔票、存貨和固定資產(chǎn)等方面的會計管理制度。規(guī)定：?

1．要具體介紹設(shè)計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況和組織結(jié)構(gòu)。

2.簡要指出設(shè)計單位鈔票、存貨和固定資產(chǎn)等方面的會計管理制度存在的問題。

3．具體設(shè)計鈔票、存貨和固定資產(chǎn)等方面的會計管理制度。

4.所設(shè)計出的鈔票、存貨和固定資產(chǎn)等方面會計制度必須與設(shè)計單位有緊密的聯(lián)系和針對性。以下制度僅供參考,大家必須要寫出單位的實際財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況和組織結(jié)構(gòu),并分析存在的問題，再結(jié)合單位實際設(shè)計制度。鈔票管理制度范圍本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范行為,杜絕各種不合理占用損失。根據(jù)《鈔票管理暫行條例》，結(jié)合本中心實際，制定本制度。本標(biāo)準(zhǔn)合用于鈔票結(jié)算。?2鈔票的使用范圍?2.1職工工資、獎金、津貼。?２.2各種對職工個人的其他支出。

2.3支付中心外部個人的勞動報酬。2.4出差人員必須隨身攜帶的差旅費。?2.5票據(jù)結(jié)算起點（１０0０元)以下的零星支出。２．6按規(guī)定允許使用鈔票的其他支出。?３鈔票收付的規(guī)定?3．１鈔票收付必須堅持收有憑、付有據(jù)、堵塞由于鈔票收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的一切漏洞。

３.2出納職能具有壟斷性。任何單位或個人都不得代表中心接受鈔票或與其他單位辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。

3.３出納員在收取鈔票時,應(yīng)仔細審核收款單據(jù)的各項內(nèi)容，收款時堅持唱收唱付,當(dāng)面點清;應(yīng)認真鑒別鈔票的真?zhèn)?防止假幣和錯收。若發(fā)生誤收假幣或短款,由出納員承擔(dān)一切損失。?3.4鈔票收訖無誤后，要由出納員簽章,并及時編制會計憑證。

3．５對于需支付鈔票的業(yè)務(wù),會計人員必須審查鈔票支付的合法性與合理性,對于不符合規(guī)定或超過鈔票使用范圍的支付業(yè)務(wù),會計人員不得辦理。?3．6辦理鈔票付款時，會計人員應(yīng)認真審查原始憑證的真實性與對的性,審查是否符合中心規(guī)定的簽批手續(xù)，審核無誤后填制鈔票付款憑證。

3.7出納人員必須根據(jù)審核無誤、審批手續(xù)齊全的付款憑證支付鈔票,經(jīng)辦人員要在付款憑證上簽字。

3.8支付鈔票后,出納員要在付款憑證上加蓋鈔票付訖章和出納員個人章,并及時解決有關(guān)賬務(wù)。?3.９不準(zhǔn)以白條抵充庫存鈔票。鈔票收支要做到日清月結(jié)，不得跨期、跨月解決賬務(wù)。?3.10天天收入的鈔票,應(yīng)及時足額送存銀行,不得坐支。

3.11任何部門和個人,都不得以任何理由公款私借,個人因公借款。

3.１２出納人員因特殊因素不能及時履行職責(zé)時，必須由中心領(lǐng)導(dǎo)指定專人代辦有關(guān)業(yè)務(wù),不得私自委托。?3.13非鈔票出納代收鈔票時，要及時登記“鈔票收付款項交接簿”辦理交接手續(xù)，“鈔票收付款項交接簿”要同鈔票日記賬一起保管歸檔。?3.1４嚴禁會計人員將公款攜至自己家中存放保管。3.１５定期監(jiān)盤庫存鈔票,保證賬賬相符，賬實相符。發(fā)現(xiàn)溢余或短缺，及時查明因素，按規(guī)定程序報批解決。由于出納員自身責(zé)任導(dǎo)致的鈔票短缺，出納員負全額補償責(zé)任,導(dǎo)致重大損失的,應(yīng)依法追究負責(zé)人的法律責(zé)任。

4鈔票的保管?4.１鈔票保管的負責(zé)人為出納員。出納員應(yīng)由誠實可靠、工作責(zé)任心強、業(yè)務(wù)純熟的會計人員擔(dān)任，連續(xù)擔(dān)任出納崗位一般不得超過五年。?4．2鈔票的保管要有相應(yīng)的保管措施,保險柜應(yīng)存放于堅固實用、防潮、防水、通風(fēng)較好的房間，房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門。

4．3保險柜鑰匙由出納人員保管,不得交由其別人代管,并隨時轉(zhuǎn)動密碼器。

4.4出納員工作變動時，應(yīng)更換保險柜密碼。保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障,應(yīng)立即報請領(lǐng)導(dǎo)解決，不得隨意找人修理或修配鑰匙。

4．５庫存鈔票應(yīng)整齊存放，保持清潔,如因潮濕霉?fàn)€、蟲蛀等問題發(fā)生損失的,由出納人員負責(zé)。

4．6鈔票以外的物品，如發(fā)票等,如需存放在保險柜內(nèi)，應(yīng)辦理保管交接手續(xù)。?４.7出納員到銀行存取鈔票，須有保安員護送，并安排專車接送。存貨管理制度一、存貨管理的范圍涉及原材料、燃料、輔助材料、包裝物、低值易耗品、半成品、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的入出庫及庫存的管理。二、入庫管理1、外購時,一方面由用料部門提出用料計劃,由分管領(lǐng)導(dǎo)和委派會計審核，交財務(wù)部門納入財務(wù)收支計劃,并通過集團內(nèi)行支付款項，再由供應(yīng)部門負責(zé)實行采購。2、購回時，由物資質(zhì)檢部門按質(zhì)按量組織驗收,按實際質(zhì)量認真填寫“入庫單”,對“入庫單”的外購地、入庫時間、物資名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、交貨人、承運人和驗收入庫人等欄目均應(yīng)逐個填寫，不得漏項。對無隨貨同行發(fā)票的貨品金額應(yīng)由交貨人提供采購價，財務(wù)據(jù)此入賬核算,待發(fā)票到后再按實際價格調(diào)整。3、運費結(jié)算必須在運送發(fā)票后附有一次復(fù)寫的“入庫單”的“運費結(jié)算聯(lián)”，如無運費,應(yīng)將該聯(lián)連同“入庫單”的“財務(wù)聯(lián)”一起附于購貨發(fā)票后交財務(wù)入賬。4、產(chǎn)成品入庫必須有質(zhì)檢部門驗收的“合格證(單)”,由保管員按規(guī)格、品種填寫成品“入庫單”,質(zhì)檢員、保管員和當(dāng)班生產(chǎn)負責(zé)人均應(yīng)簽字。５、對于外購物資數(shù)量短缺、品種質(zhì)量不符的,由采購人負責(zé)更換,更換費用或因此而導(dǎo)致的損失由采購人個人承擔(dān);生產(chǎn)產(chǎn)品因質(zhì)量問題而返修、銷售退回所發(fā)生的損失由生產(chǎn)部門承擔(dān)。二、出庫管理1、生產(chǎn)用物資由生產(chǎn)部門按生產(chǎn)所需于材料會計處辦理“出庫單”手續(xù),對非生產(chǎn)用物資領(lǐng)用人應(yīng)持領(lǐng)用審批手續(xù)，辦理“出庫單”及相關(guān)手續(xù)，倉庫保管員憑“出庫單”據(jù)實發(fā)貨。2、月末，已領(lǐng)用但尚未耗用完的物資(涉及殘余料)，應(yīng)及時退回倉庫，假如是下批生產(chǎn)仍要用的物資，其物資實體可不退回倉庫,但應(yīng)辦理退料入庫或紅字出庫手續(xù)，待下月月初重新開具“出庫單”，這樣，便于財務(wù)如實核算成本。3、材料會計在月底時,應(yīng)將當(dāng)月的存貨出入庫按部門分項目匯總,與倉庫保管、生產(chǎn)部門核對一致后，報給成本會計。三、庫存管理1、保管員應(yīng)設(shè)立各種存貨保管明細賬，并依據(jù)出入庫單進行賬簿登記,經(jīng)常與財務(wù)核對賬目、實地盤點實物，保證賬賬、賬實相符。物資要堆放整齊、標(biāo)簽清楚、計量準(zhǔn)確、存放安全。保管員對存貨的安全和完整負責(zé)。2、對用量或金額較大、領(lǐng)用次數(shù)頻繁的物資應(yīng)每月盤點一次,對于所有存貨至少要一年徹底清查一次。3、盤點時，由供應(yīng)、生產(chǎn)、倉庫、質(zhì)檢、財務(wù)等部門組成財產(chǎn)清查小組，對存貨進行實地盤點，查找盈虧、積壓等因素，編制盤存表，提出解決意見。參與清查的人員應(yīng)在盤存表上簽字，以示負責(zé)。第一章總則第一條為使存貨管理工作規(guī)范化,保證倉庫和庫存物資的安全完整，更好地為公司經(jīng)營管理服務(wù)，結(jié)合本公司的具體情況,特制訂本規(guī)定。第二條存貨管理工作的任務(wù)：(一)根據(jù)本制度做好物資出庫和入庫工作，并使物資儲存、供應(yīng)、銷售各環(huán)節(jié)平衡銜接。（二）做好物資的保管工作，據(jù)實登記倉庫實物帳，及時編報庫存報表,經(jīng)常清查、盤點庫存物資，做到帳、卡、物相符。（三)積極開展廢舊物資的回收、整理、運用工作。協(xié)助做好呆滯物資的解決工作。(四）做好倉庫安全保衛(wèi)、防火及衛(wèi)生工作,保證倉庫和物資的安全，保持庫容整潔。第三條公司各部門所購一切物資材料，嚴格履行先入庫、后領(lǐng)用的規(guī)定,如屬直提使用部門或場合，亦必須事后及時補辦出、入庫手續(xù)。第四條本規(guī)定合用于公司所有庫管部門及庫管部門工作人員。第二章入庫管理規(guī)定第五條采購物資抵庫后，庫管員要按照已核準(zhǔn)的“訂貨單”或“采購申請單”和“送貨單”仔細核對物資的品名、規(guī)格、型號、數(shù)量及外包裝是否完好無損。核對無誤后將到貨日期及實收數(shù)量填記于“訂貨單”或“采購申請單”，同時開具“入庫單”辦理入庫手續(xù)。第六條如發(fā)現(xiàn)單貨不符、外包裝破損或其他質(zhì)量問題，要及時向上級反映,同時告知售后服務(wù)部門、采購部門和廠家代表（如有）,共同現(xiàn)場鑒定,必要時拍照記錄。原則上單貨不符的物資不得接受，如采購部門要收下該物資時，庫管員要告知上級,并于單據(jù)上注明實際收貨情況，并會簽采購部門。第七條物資抵庫但庫管部門尚未收到“訂貨單”或“采購申請單”時，庫管員應(yīng)先洽詢采購部門,確認無誤后始得辦理入庫手續(xù)。第八條發(fā)生退庫或退貨產(chǎn)品時要認真審核“退貨單”或有關(guān)憑證，核查批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全，認真記錄退庫或退貨產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量狀況。退庫或退貨產(chǎn)品要單獨存放,如可重新銷售應(yīng)優(yōu)先出庫。對于使用單位退回的物資，庫管員要依據(jù)退庫因素,研判解決對策，如因素系由于供應(yīng)商所導(dǎo)致的,要立即告知采購部門。第九條入庫時要認真查抄入庫號碼，填寫入庫號碼單。每日業(yè)務(wù)終了，及時將入庫號碼單報至記錄員處輸入計算機。第三章出庫管理規(guī)定第十條辦理出庫時要認真審核“出庫單”或“領(lǐng)用單”，核查出庫批準(zhǔn)手續(xù)（特別是有無財會部門收訖、轉(zhuǎn)訖戳記)是否齊全，嚴格依據(jù)所列項目辦理出庫，并核簽有關(guān)單據(jù)。發(fā)現(xiàn)計算有誤時要立即告知開票人員更正后發(fā)貨。第十一條發(fā)放物資時要堅持“推陳儲新、先進先出、按規(guī)定供應(yīng)、節(jié)約”的原則，發(fā)貨堅持一盤底、二核對、三發(fā)貨、四減數(shù)。同時堅持單貨不符不出庫、包裝破損不出庫、殘損變形不出庫、手續(xù)不全不出庫。對貪圖方便,違反發(fā)貨原則導(dǎo)致物資變質(zhì)、大料小用、優(yōu)材劣用以及差錯等損失，庫管員負經(jīng)濟責(zé)任。第十二條優(yōu)先保證自提商品,及時準(zhǔn)確交給貨主并當(dāng)面點清。第十三條出庫時要認真查抄出庫號碼,填寫出庫號碼單。每日業(yè)務(wù)終了，及時將出庫號碼單報至記錄員處輸入計算機。第四章物資儲存保管規(guī)定第十四條物資的儲存保管，原則上應(yīng)以物資的屬性、特點和用途規(guī)劃設(shè)立倉庫，并根據(jù)倉庫的條件考慮劃區(qū)分工,合理有效使用倉庫面積。凡吞吐量大的落地堆放，周轉(zhuǎn)量小的用貨架存放。落地堆放以分類和規(guī)格的順序排列編號，上架的以分類四號定位編號。第十五條物資堆放的原則是:(一)本著“安全可靠、作業(yè)方便、通風(fēng)良好”的原則合理安排垛位和規(guī)定地距、墻距、垛距、頂距。（二)按物資品種、規(guī)格、型號等結(jié)合倉庫條件分門別類進行堆放（在也許的情況下推行五五堆放),要做到過目見數(shù)、作業(yè)和盤點方便、貨號明顯、成行成列、文明整齊。第十六條建立碼放位置圖、標(biāo)記、物料卡并置于明顯位置。物料卡上載明物資名稱、編號、規(guī)格、型號、產(chǎn)地或廠商、有效期限、儲備定額。第十七條庫存物資在裝卸、搬運過程中要輕拿輕放,不可倒置,保證完好無損。第十八條倉庫建立庫存數(shù)量帳，每日根據(jù)出入庫憑單及時登記核算，月終結(jié)帳和實盤完畢后與財會部門對帳。第十九條經(jīng)常進行盤點，做到日清月結(jié),按規(guī)定期間編報庫存日報和庫存月報。每月必須對庫存物資進行實物盤點一次,并填報庫存盤點表。發(fā)現(xiàn)盈余、短少、殘損或變質(zhì),必須查明因素,分清責(zé)任，寫出書面報告,提出解決建議,呈報上級和有關(guān)部門,未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自調(diào)帳。積極配合財會部門做好全面盤點和抽點工作，定期與財會部門對帳，保證帳表、帳帳、帳物相符。第二十條倉庫環(huán)境衛(wèi)生要每日清掃并作好保持工作，每次作業(yè)完畢要及時清理現(xiàn)場,保證庫容整潔。第二十一條做好各種防患工作，保證物資的安全保管。防止內(nèi)容涉及：防火、防盜、防潮、防銹、防腐、防霉、防鼠、防蟲、防塵、防爆、防漏電。第二十二條的確做好安全保衛(wèi)工作，嚴禁閑人進入庫區(qū)。建立和健全出入庫登記制度，對因工作需要出入庫人員、車輛按規(guī)定進行盤查和登記,簽收“出門證”或填寫“出入門證”。夜間定期巡邏，提高警惕。第二十三條的確做好防火安全工作,庫區(qū)內(nèi)嚴禁吸煙、攜入易燃易爆物品和明火作業(yè)。對庫區(qū)的電燈、電線、電閘、消防器具、設(shè)施要經(jīng)常檢查，發(fā)現(xiàn)故障及時維修排除，不得擅自挪動或挪用消防器具。第五章庫存控制與分析管理規(guī)定第二十四條掌握和應(yīng)用現(xiàn)代倉儲管理技術(shù)與AＢC分析法，實行工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化，不斷提高倉庫管理水平。固定資產(chǎn)管理制度1、目的:為了規(guī)范本公司固定資產(chǎn)的管理，特制定本制度。２、固定資產(chǎn)的定義：固定資產(chǎn)是指價值較大,使用時間較長和在使用中能保持其原本存在的實物形態(tài)的物質(zhì)資料、各種設(shè)施、設(shè)備。3、固定資產(chǎn)的范圍與分類3.1固定資產(chǎn)的范圍：①單價在5０元以上，耐用時間在一年以上的設(shè)備設(shè)施，都屬于固定資產(chǎn)；②單價雖不滿50元，但耐用時間在一年以上的大批同類財產(chǎn)，也屬于固定資產(chǎn);③圖書,不受金額限制,均列為固定資產(chǎn)。3．2固定資產(chǎn)的分類：①房屋和建筑物,指產(chǎn)權(quán)屬于本公司的所有房屋和建筑物；②辦公設(shè)備,指公司使用的辦公與事務(wù)方面的設(shè)備；③運送設(shè)備，指公司使用的各種交通運送工具；④機械設(shè)備，指公司用于生產(chǎn)、維修的機械、工具和儀器等；⑤圖書,指公司所購置的政治、業(yè)務(wù)、文藝等各種書籍；⑥其他固定資產(chǎn)，指以上各類未涉及的固定資產(chǎn)。4、固定資產(chǎn)的使用管理辦法４．1固定資產(chǎn)的編號：為了便于登記和保管公司的固定資產(chǎn)，應(yīng)由財務(wù)部根據(jù)固定資產(chǎn)的分類,制定適合本公司的“固定資產(chǎn)目錄”，對每件固定資產(chǎn)進行編號,填寫標(biāo)簽，予以標(biāo)記，實行跟蹤管理。4.2固定資產(chǎn)的領(lǐng)用、調(diào)出①固定資產(chǎn)的領(lǐng)用:領(lǐng)用公司的固定資產(chǎn)，應(yīng)由使用部門主管和經(jīng)辦人填報《財產(chǎn)物資領(lǐng)用單》,向財務(wù)部申請領(lǐng)用；經(jīng)公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,財務(wù)部憑單發(fā)放固定資產(chǎn)；②固定資產(chǎn)的調(diào)出:對于本部門閑置不用的固定資產(chǎn)，必須從整體利益出發(fā),向上級積極提出調(diào)撥。凡調(diào)出固定資產(chǎn)，應(yīng)憑有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)的《固定資產(chǎn)調(diào)撥單》辦理調(diào)撥手續(xù)。未經(jīng)批準(zhǔn),不得隨意解決。此外，向外借出的固定資產(chǎn)，借用單位必須出具借據(jù)，并按商定歸還的日期如期歸還。如在借出期間，借用單位對借出的固定資產(chǎn)損壞時，應(yīng)按損壞限度進行補償。4.3固定資產(chǎn)的報損、報廢①報損、報廢的程序：公司使用的固定資產(chǎn)，由于正常使用，磨損到一定限度,不能繼續(xù)使用和修復(fù)，就應(yīng)予以報廢。假如遭受非事故,使固定資產(chǎn)受到嚴重破壞,不能修復(fù)使用，則需要進行清理報損。固定資產(chǎn)的報損、報廢，必須填報《固定資產(chǎn)報損、報廢單》，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)，并憑單銷帳；②對報損、報廢的解決：ａ.固定資產(chǎn)的自然損耗，按報損、報廢的程序提交公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批;b．凡是使用人或管理人玩忽職守或保管不力,致使固定資產(chǎn)發(fā)生被竊、遺失等，應(yīng)認真查清責(zé)任,分別情節(jié)輕重，給予應(yīng)有的處分；c.凡是損壞公共財產(chǎn),一般都要按價補償；d.凡經(jīng)批準(zhǔn)報損、報廢的固定資產(chǎn)殘品，應(yīng)如數(shù)交由財務(wù)部核對，驗收,并加以運用或變價解決。4．4設(shè)立固定資產(chǎn)的賬卡登記公司的每一件固定資產(chǎn),都必須根據(jù)其分類特點,設(shè)立帳卡進行登記。財務(wù)部負責(zé)按品名登記固定資產(chǎn)明細帳或卡片,記錄所有的固定資產(chǎn)。并把各部門或各人使用和管理的固定資產(chǎn)印發(fā)有關(guān)部門或個人，以便核對。5、固定資產(chǎn)的計價、折舊和變價5．１本公司固定資產(chǎn)的計價、折舊的方法按國家及公司有關(guān)制度規(guī)定執(zhí)行；５.2固定資產(chǎn)的變價：公司固定資產(chǎn)需要變價解決時，應(yīng)報請有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，并在批準(zhǔn)的書面證明上注明資產(chǎn)變價金額。根據(jù)批準(zhǔn)的書面證明，由財務(wù)部會計進行銷賬、結(jié)算和記帳。6、固定資產(chǎn)的維修與盤存管理6．1固定資產(chǎn)的維修:按其修理規(guī)模和性質(zhì)不同,可分為大修和經(jīng)常性修理兩種。固定資產(chǎn)大修理是對機器設(shè)備進行全面拆卸，更換重要部件、配件；對房屋建筑物的重要結(jié)構(gòu)或其他嚴重損毀而進行的翻修和比較全面的修補、粉刷、油漆,都屬于大修理。大修理必須向有關(guān)部門申報，由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后方可進行;６.2固定資產(chǎn)的盤存：本工作應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)人員、專業(yè)人員(涉及財產(chǎn)管理人員，財務(wù)會計人員和使用部門的負責(zé)人）和員工代表組成的盤點小組負責(zé)進行。在盤點清查的過程中,除了查明固定資產(chǎn)的實有數(shù)與賬面余額是否相符以外,還應(yīng)注意各項固定資產(chǎn)的保管、使用、維修、保養(yǎng)等情況。此外,對于盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)在表內(nèi)列明數(shù)量、金額和因素,作為研究解決和入賬依據(jù)。對于盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)說明情況，分析因素,提出解決意見,提請領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn),并相應(yīng)調(diào)整賬面金額。02任務(wù)辨析題會計科目編號在會計實踐中數(shù)字編號法得到了廣泛使用，數(shù)字編號法可細分為數(shù)字順序編號法、數(shù)字組編號法、十進制編號法與數(shù)字定位編號法。我國公司會計準(zhǔn)則的會計科目編號就是采用的數(shù)字定位編號法。該題錯誤。我國公司會計準(zhǔn)則對會計科目編號是采用十進制編號法。數(shù)字定位編號法是對十進制編號法的擴展,即在十進制編號法的第三、四位的總分類會計科目的第五、六位的編號為明細會計科目。固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。計提固定資產(chǎn)折舊與固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備都是由公司財會部門獨立完畢的。該題錯誤。計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是由公司內(nèi)部相關(guān)部門共同完畢的，該活動具有自身的內(nèi)部控制制度。二、論述題１.某公司存貨管理的重要做法如下：董事長個人掌握著材料采購;倉庫保管人只是按實際收到材料數(shù)量和品種入庫，不掌握實際采購量數(shù)量和品種；對于材料先到而購貨發(fā)票后到，會計自己估計入賬,發(fā)票數(shù)量與實際入庫數(shù)量不一致也不進行核對；期末倉庫保管員自己盤點，與會計核對不一致也不查找因素和相應(yīng)的解決;車間對材料的領(lǐng)用是隨用隨領(lǐng),未用材料也不辦理退庫手續(xù)。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。答： 我不認同。從公司總體上看,該公司基本上沒有內(nèi)部控制制度。董事長個人掌握著材料采購;倉庫保管人只是按實際收到材料數(shù)量和品種入庫，不掌握實際采購量數(shù)量和品種;這兩點是可以的。對于材料先到而購貨發(fā)票后到，會計自己估計入賬,發(fā)票數(shù)量與實際入庫數(shù)量不一致也不進行核對,這點是不可以的，當(dāng)時核對總比在期末盤點要好,車間對材料的領(lǐng)用是隨用隨領(lǐng)，未用材料也不辦理退庫手續(xù),這點也是不對的，車間材料的領(lǐng)用是應(yīng)當(dāng)有單耗的,按單耗乘以數(shù)量就是需要領(lǐng)用的數(shù)量,超過部分如何解決，要分兩種方案:一是技術(shù)部門單耗的準(zhǔn)確性,二是車間超耗要如何解決。目前,在我國中小公司，特別是民營公司這種現(xiàn)象還是存在的。由于公司內(nèi)部控制制度存在諸多問題,這不僅嚴重影響了會計信息的真實性，并且也影響了公司的生存和發(fā)展。內(nèi)部控制的作用重要表現(xiàn)在：一是保證單位經(jīng)濟活動的合法性;二是有助于治理層實現(xiàn)經(jīng)營方針和目的；三是保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；四是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性和完整性。沒有一個完善、科學(xué)的內(nèi)控制度，其經(jīng)濟活動就不能取得預(yù)期效果。大量的治理實踐證實：得控則強、失控則弱、無控則亂,因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代公司治理的重要標(biāo)志。公司應(yīng)從實際出發(fā),按照公司治理系統(tǒng)規(guī)定,實事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控體系，并形成一個健全完整、運營靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這既是公司組織治理的客觀規(guī)定，也是公司生產(chǎn)經(jīng)營順利運營的主線保障以及成為市場競爭主體的重要保證。所以加強公司內(nèi)部控制制度建設(shè),是公司經(jīng)營、發(fā)展的主線保證。我們可以從以下幾個方面著手(一）．優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。(二).洽理設(shè)立工作崗位，解決不相容職務(wù)分離問題(三)實行預(yù)算控制和實物控制（四)完善組織規(guī)劃控制機制和授權(quán)批準(zhǔn)制度(五）強化公司內(nèi)部審計職能，加強公司外部監(jiān)督（六)提高公司人員職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì).作品題公司設(shè)立固定資產(chǎn)明細賬的目的是將所有固定資產(chǎn)的布局層次化地展現(xiàn)出來，描述出固定資產(chǎn)資源配置，起到了現(xiàn)場觀測的效果。為了實現(xiàn)該目的，一方面應(yīng)當(dāng)從固定資產(chǎn)全程控制視角設(shè)立原始記錄憑證，重要涉及固定資產(chǎn)交接單、固定資產(chǎn)報廢單、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單、固定資產(chǎn)折舊計提表、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等；另一方面應(yīng)當(dāng)從明細賬簿設(shè)立上體現(xiàn)出固定資產(chǎn)明細分布，重要涉及固定資產(chǎn)目錄冊、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)臺賬等。請你結(jié)合你單位實際情況設(shè)計一張完整的固定資產(chǎn)折舊計提表。固定資產(chǎn)明細及計提折舊表單位部門：年月日序號名稱單價數(shù)量金額原值殘值率折舊年限月折舊額凈值入賬時間開始計提折舊時間科目0０10０2003０0４０0500６0０7制表:＿__＿__＿＿___復(fù)核：＿_____＿_＿_＿__＿會計主管：_____________綜合題長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動資產(chǎn)，但內(nèi)部控制實踐的差異導(dǎo)致了會計制度設(shè)計的不同，請簡述之。（不少于500字)答：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動資產(chǎn)，但它們各自業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點決定了它們在內(nèi)部控制實踐上的差異，也導(dǎo)致了它們在會計制度設(shè)計上的不同。公司長期股權(quán)投資通常涉及公司整體經(jīng)營策略和長期發(fā)展規(guī)劃，意味著公司巨額鈔票流出,同時還面臨著持有期間對被投資單位的管理、投資收益計算以及減值測試等復(fù)雜問題。因此,公司必須加強長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，規(guī)范長期股權(quán)投資行為，防范長期股權(quán)投資風(fēng)險,保證長期股權(quán)投資安全與提高長期股權(quán)投資效益。其內(nèi)部控制設(shè)計的總體規(guī)定涉及:職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確，機構(gòu)設(shè)立和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理投資項目建議書和可行性研究報告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實，支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當(dāng)充足、可靠投資方案應(yīng)當(dāng)科學(xué)完整；投資協(xié)議或協(xié)議的簽訂應(yīng)當(dāng)征求法律顧問的意見；對投資項目的跟蹤管理應(yīng)當(dāng)全面及時；投資收益的確認應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定;投資權(quán)益證書的管理應(yīng)當(dāng)嚴格有效；計提對外投資減值準(zhǔn)備的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充足，審批程序應(yīng)當(dāng)明確（４)投資處置的方式應(yīng)當(dāng)明確,與投資處置有關(guān)的文獻資料和憑證記錄應(yīng)當(dāng)真實完整。固定資產(chǎn)是指使用期限較長,單位價值較高，并且在使用過程中可以保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的安全、完整直接影響到公司生產(chǎn)經(jīng)營的可連續(xù)發(fā)展能力。因此，公司應(yīng)加強對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制,防止并及時糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯和舞弊行為，保護固定資產(chǎn)的安全完整,提高固定資產(chǎn)的使用效率。其內(nèi)部控制總體措施是：（1)權(quán)責(zé)分派和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機構(gòu)設(shè)立和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理（２)固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充足適當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確（３)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清楚,固定資產(chǎn)投資核算、工程進度、驗收使用、維護保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、淘汰處置等應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定(４）固定資產(chǎn)成本核算、計提折舊和減值準(zhǔn)備、處置等會計解決應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。無形資產(chǎn)是指公司擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產(chǎn),重要涉及專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。與有形資產(chǎn)相比,它具有三個基本特性:一是不具有實物形態(tài);二是可以在多個會計期間為公司帶來經(jīng)濟利益;三是可以提供的未來經(jīng)濟效益具有高度的不擬定性。無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)基本流程涉及取得無形資產(chǎn);組織驗收,擬定權(quán)屬關(guān)系；使用與保全;技術(shù)升級、更新?lián)Q代;無形資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)。公司應(yīng)當(dāng)明確無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程中的重要風(fēng)險,設(shè)計適當(dāng)?shù)臒o形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，其要點涉及以下幾項:(1）取得無形資產(chǎn)與組織驗收，擬定權(quán)屬關(guān)系（2）使用與保全（3）技術(shù)升級、更新?lián)Q代（4）無形資產(chǎn)處置。03任務(wù)辨析題分步法合用于按照產(chǎn)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)和產(chǎn)品的品種匯集生產(chǎn)費用、計算產(chǎn)品成本的一種方法,它合用于大量大批多環(huán)節(jié)生產(chǎn)的公司，例如冶金、紡織、電力、造紙。答:這種說法不完全對的。分步法重要合用于大量、大批的多環(huán)節(jié)生產(chǎn)。根據(jù)分步法的特點，一般規(guī)定生產(chǎn)工藝過程由若干在技術(shù)上可以間斷的生產(chǎn)環(huán)節(jié)組成。即，原材料每通過一個加工環(huán)節(jié)便生產(chǎn)出形狀的性能不同的半成品，上一環(huán)節(jié)的半成品是下一環(huán)節(jié)的加工對象，最后一個環(huán)節(jié)加工或裝配完才生產(chǎn)出產(chǎn)成品。例如紡織、造紙、冶金、水泥、化工、機器制造工業(yè),在這些公司中,產(chǎn)品生產(chǎn)可以分為若干環(huán)節(jié)進行。顯然,電力就不屬于此類公司。在產(chǎn)品按定額成本計價法是指月末在產(chǎn)品成本按定額成本計算，該種產(chǎn)品的所有成本（假如有月初在產(chǎn)品，涉及月初在產(chǎn)品成本在內(nèi))減去按定額成本計算的月末在產(chǎn)品成本，余額作為竣工產(chǎn)品成本;每月生產(chǎn)成本脫離定額的節(jié)約差異或超支差異所有計入當(dāng)月竣工產(chǎn)品成本。這種方法合用于各項消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，并且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不是很大的產(chǎn)品。答:這種說法是對的的。由于產(chǎn)品的各項消耗定額或費用定額比較準(zhǔn)確，因而月初和月末單件在產(chǎn)品費用脫離定額的差異不大,月末在產(chǎn)品不計算費用差異,對竣工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品費用的影響也不大。這種方法是事先通過調(diào)查研究,技術(shù)測定或按定額資料，對各個加工階段上的在產(chǎn)品，直接擬定一個單位定額成本。計算公式:月末在產(chǎn)品成本=月末在產(chǎn)品數(shù)量×在產(chǎn)品單位定額成本；竣工產(chǎn)品總成本=(月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生生產(chǎn)成本）-月末在產(chǎn)品成本。采用定額法必須具有一定條件：一是產(chǎn)品生產(chǎn)已經(jīng)定型,消耗定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定;二是有健全的定額管理制度,定額管理基礎(chǔ)比較好。各項消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定,但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動較大的產(chǎn)品。合用在產(chǎn)品按定額成本計價法。答:這種說法是錯誤的，各項消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動較大的產(chǎn)品合用于定額比例法即產(chǎn)品的生產(chǎn)成本在竣工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間按照兩者的定額消耗量或定額成本比例分派。分批法是以產(chǎn)品的品種為成本計算對象的,歸集生產(chǎn)成本費用,計算產(chǎn)品成本的一種方法，它合用于大量大批單環(huán)節(jié)生產(chǎn)的公司,比如發(fā)電、采掘、造紙等公司，也可以合用小型水泥廠，制磚廠或輔助生產(chǎn)的蒸汽車間等。答:這種說法是錯誤的。分批法合用于小批單件多環(huán)節(jié)生產(chǎn)公司,或某些單環(huán)節(jié)生產(chǎn)公司或車間是按小批單件組織生產(chǎn)的。從會計核算角度看,生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)過程的重要內(nèi)容就是對構(gòu)成產(chǎn)品成本的各項費用發(fā)生情況進行數(shù)據(jù)收集,加工和整理,擬定產(chǎn)品成本，而這需要健全的成本核算基礎(chǔ)工作的開展來完畢,因此實際成本核算方法設(shè)計的一個基本前提就是做好各項基礎(chǔ)工作的設(shè)計。答:這種觀點是對的的。由于基礎(chǔ)工作至少包含了資產(chǎn)賬面價值的確認與計量和界定各種費用支出的界線與標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)期末在產(chǎn)品數(shù)量很少時,對生產(chǎn)成本在竣工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分派時，仍然要考慮期末在產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的生產(chǎn)成本。答：這種稅法是錯誤的,月末在產(chǎn)品數(shù)量很少的情況下可以不計算在產(chǎn)品的成本。預(yù)計負債是指公司有也許發(fā)生的負債,只要公司有也許發(fā)生就得確認這類負債。答：這種說法不準(zhǔn)確。根據(jù)或有事項準(zhǔn)則的規(guī)定，與或有事項相關(guān)的義務(wù)同時滿足下列三個條件的，應(yīng)當(dāng)確認為預(yù)計負債:1.該義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)2.履行該義務(wù)很也許導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出公司3.該義務(wù)的金額可以可靠地計量。在實務(wù)中，假如該義務(wù)的金額無法可靠的計量,那么即使該義務(wù)符合前面兩個條件,也不能將其確認為負債。所以并不是只要公司有也許發(fā)生就得確認這類負債。8.應(yīng)付賬款是公司在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的,因賒購商品或勞務(wù)時而引起的短期債務(wù)，如采用賒購方式購買的商品、原材料、固定資產(chǎn)及應(yīng)付融資租賃固定資產(chǎn)的租賃費用等。答:這種說法不是很全面的。應(yīng)付融資租賃固定資產(chǎn)的租賃費用在長期應(yīng)付款中核算的，不在應(yīng)付賬款中核算。9.實際成本計算有品種法、分批法、分步法三種基本方法,分類法、定額法等輔助方法，輔助方法必須與基本方法結(jié)合應(yīng)用。答:這種說法是對的的。不同的公司,由于生產(chǎn)的工藝過程、生產(chǎn)組織,以及成本管理規(guī)定不同，成本計算的方法也不同樣。不同成本計算方法的區(qū)別重要表現(xiàn)在三個方面：一是成本計算對象不同。二是成本計算期不同。三是生產(chǎn)費用在產(chǎn)成品和半成品之間的分派情況不同。常用的成本計算方法重要有品種法、分批法和分步法。但產(chǎn)品實際生產(chǎn)情況復(fù)雜多樣,管理條件也參差不齊,為簡化成本計算工作或較好地運用既有管理條件，可采用其他成本核算方法,比如分類法和定額法。但這些方法并非必不可少的，它們是產(chǎn)品成本核算的輔助方法，必須結(jié)合上述三種基本方法使用。論述題某公司月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大,產(chǎn)品成本中原材料費用和工資等其他費用所占比重相差不大,月末在竣工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間費用在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計算,試分析該公司采用的按年初數(shù)固定成本計算是否對的,并分析理由？答：該公司采用按年初數(shù)固定成本計算是不對的的。對照題目中的條件，應(yīng)當(dāng)采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法,因該方法合用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，且生產(chǎn)成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的產(chǎn)品。采用這種方法，在產(chǎn)品既要計算原材料費用,又要計算工資等其他費用。將月末在產(chǎn)品數(shù)量按照竣工限度折算為相稱于竣工產(chǎn)品的數(shù)量，即約當(dāng)產(chǎn)量,然后按照竣工產(chǎn)品產(chǎn)量與在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量的比例分派計算竣工產(chǎn)品費用和月末在產(chǎn)品費用。（1)原材料在生產(chǎn)開始時一次投入。在這種情況下，竣工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品的原材料費用,按它們的數(shù)量比例分派計算;竣工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品的各項加工費用，應(yīng)按約當(dāng)產(chǎn)量比例分派計算。其公式如下：在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝在產(chǎn)品數(shù)量×竣工比例（竣工率）某項費用分派率＝該項費用總額÷(竣工產(chǎn)品產(chǎn)量+在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）竣工產(chǎn)品該項費用=竣工產(chǎn)品數(shù)量×費用分派率在產(chǎn)品該項費用=在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量×費用分派率或=費用總額-竣工產(chǎn)品費用(2）假如原材料不是在生產(chǎn)開始時一次投入，而是隨生產(chǎn)進度在每一工序陸續(xù)投入，并且是在每一工序開始時一次投入,原材料費用也應(yīng)按照約當(dāng)產(chǎn)量比例法進行分派。也就是說,根據(jù)各工序原材料消耗定額分別計算分派原材料費用的竣工率（投料率)。采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法，必須對的計算在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量，其中重要是測定在產(chǎn)品的竣工限度,其方法一般有兩種：一種是平均計算,即一律按５０％作為各工序在產(chǎn)品的竣工限度;另一種是各工序分別測定竣工率,即按照各工序的累計工時定額占竣工產(chǎn)品工時定額的比率計算,其中每一工序內(nèi)各件在產(chǎn)品的竣工限度可以按平均竣工50%計算,計算公式為:某工序在產(chǎn)品竣工率=（前面各工序工時定額之和＋本工序工時定額×50％)÷產(chǎn)品工時定額某機械制造公司，在其產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)中，原材料費用所占比重較大,月末在產(chǎn)品較多且各月之間變化較大,但其定額管理基礎(chǔ)不錯，該廠采用了月末在產(chǎn)品按定額成本計價法作為分派竣工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品成本的方法。根據(jù)資料分析案例中該機械制造公司采用的月末在產(chǎn)品按定額成本計價法作為分派竣工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品成本的方法是否合適，并說明理由。答:月末在產(chǎn)品按定額成本計價法作為分派竣工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品成本的方法是不合適的。由于此種方法合用于定額管理基礎(chǔ)較好，各項消耗定額或費用定額較準(zhǔn)確、穩(wěn)定,各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大的產(chǎn)品，而此題中公司月末在產(chǎn)品較多且各月之間變化較大。對照題目的條件,應(yīng)采用按原材料費用計價法；此種方法合用于各月在產(chǎn)品數(shù)量多且變化較大，原材料費用在產(chǎn)品成本中所占比重較大的產(chǎn)品。在產(chǎn)品按原材料費用計價，就是月末在產(chǎn)品只計算所耗的原材料費用，不計算工資及福利費等加工費用,產(chǎn)品的加工費用所有由竣工產(chǎn)品承擔(dān)?？⒐ぎa(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品的原材料費用+本期生產(chǎn)費用期末在產(chǎn)品所耗原材料費用某公司成本會計根據(jù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理制定本公司的成本核算制度如下:(１)所有涉及到的原始憑證必須是外來的并且是正規(guī)發(fā)票;(2）成本項目有直接材料、直接人工、制造費用、輔助生產(chǎn)成本;（3）月末或季末不進行盤點,年度終了進行一次全年盤點，假如年末工作量大可以不進行盤點;（4)成本會計不要同其他相關(guān)部門參與成本的核算工作，避免財務(wù)信息外漏。你認同這種說法嗎?試分析并說明理由。答：不認同這種說法。由于（1)成本核算時有些原始憑證是公司內(nèi)部的,無需開具正式發(fā)票。比如：領(lǐng)料單之類的。(2)公司在成本核算中應(yīng)設(shè)立“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個明細科目?！盎旧a(chǎn)成本”科目用以核算生產(chǎn)產(chǎn)品的基本生產(chǎn)車間發(fā)生的費用,“輔助生產(chǎn)成本”科目用以核算動力、修理、運送等為生產(chǎn)服務(wù)的輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用。“基本生產(chǎn)成本”明細科目應(yīng)按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對象（例如：產(chǎn)品的品種、類別、定單、批別、生產(chǎn)階段等)設(shè)立為三級明細，并按規(guī)定的成本項目(直接人工、直接材料、制造費用）在各三級明細中設(shè)立專欄核算：“輔助生產(chǎn)成本”明細科目應(yīng)按輔助生產(chǎn)提供的勞務(wù)和產(chǎn)品(例如：動力、修理、運送、自制工具、自制材料等）為成本計算對象,設(shè)立為三級明細,并按規(guī)定的成本項目（直接人工、直接材料、制造費用）在各三級明細中設(shè)立專欄核算。（3)一般賬目的管理都是每月放在月末盤點一次,年度在年末進行一次大盤點，而不管工作量的大小。（4）成本核算應(yīng)當(dāng)是全員參與。一是成本核算需要生產(chǎn)車間、技術(shù)部門、采購部門等多部門的配合;二是計算出的成本是否合理,不僅需要財務(wù)部門的自我評價和時間的驗證,還需要生產(chǎn)、技術(shù)等部門的評價,讓生產(chǎn)等部門對自己計算出的結(jié)果做個論證等，是有必要的。有時僅靠財務(wù)部門自己檢查有時難以發(fā)現(xiàn)問題。生產(chǎn)費用在竣工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分派，在成本計算工作中是一個重要而又比較復(fù)雜的問題。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)產(chǎn)品的生產(chǎn)特點，如月末結(jié)存在產(chǎn)品數(shù)量的多少，各月月末在產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量變化的大小，月末結(jié)存在產(chǎn)品價值的大小，各項費用在成本中所占比重的輕重，以及公司定額管理基礎(chǔ)工作的扎實與否等,結(jié)合公司的管理規(guī)定,選擇既合理又簡便的分派方法。請簡要分析一下公司實務(wù)中常用的分派方法?答：公司應(yīng)根據(jù)在產(chǎn)品數(shù)量的多少,各月在產(chǎn)品數(shù)量變化的大小、各項費用比重的大小,以及定額管理基礎(chǔ)的好壞等具體條件,采用合適的分派方法。常用方法重要有:(1)在產(chǎn)品不計算成本法；這種方法合用于月末在產(chǎn)品數(shù)量很少，價值很低,并且各月份在產(chǎn)品數(shù)量比較穩(wěn)定。(2）約當(dāng)產(chǎn)量比例法;此種方法合用于合用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較大，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大,產(chǎn)品成本中原材料費用和工資及福利費等加工費用所占的比重相差不多的產(chǎn)品。(3）在產(chǎn)品按定額成本計價法；此種方法合用于定額管理基礎(chǔ)較好，各項消耗定額或費用定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，并且各月在產(chǎn)品數(shù)量變動不大的產(chǎn)品。(4)在產(chǎn)品按所耗原材料費用計價法;此種方法合用于各月在產(chǎn)品數(shù)量多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化較大,且原材料費用在產(chǎn)品成本中所占比重較大的產(chǎn)品。（５)在產(chǎn)品按固定成本計價法；此種方法重要合用于雖然_blanｋ"公司既有本月HYPＥRLIＮK""\t"＿blanｋ＂竣工產(chǎn)品,又有月末ＨYPERLINK""＼t＂＿blaｎk"在產(chǎn)品,但各月月末在產(chǎn)品成本較小，或者各月月末在產(chǎn)品成本雖然較大,但是各月月末在產(chǎn)品成本變動不大的情況，如煉鐵公司和化工公司的HYPERＬINK＂"\t"_ｂlank＂產(chǎn)品。（6)定額比例法,此種方法合用于各項消耗定額或費用定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大的產(chǎn)品。5.請指出下面是什么報表?并說明完整的該種報表還應(yīng)增長什么內(nèi)容？

成本項目甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品總成本單位成本總成本單位成本原材料１5０003757５00375工資及福利費１19702２9.2510８30541.50制造費用38５２．8０９６.322７52137．60合

計30822.807７０.5７2１0821054.1０答:上面的屬于公司內(nèi)部報表——產(chǎn)品成本計算表。一般產(chǎn)品成本核算項目涉及直接材料、直接人工、燃料及動力、制造費用。1.直接材料:指生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗的,直接用于產(chǎn)品生產(chǎn),構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料及重要材料、外購半成品、以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料和其他直接材料。2.直接工資:指在生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中,直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例計算提取的職工福利費。3．燃料及動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購燃料和水、電、汽、冷動力費用。４.制造費用:指應(yīng)由產(chǎn)品制導(dǎo)致本承擔(dān)的,不能直接計入各產(chǎn)品成本的有關(guān)費用，重要指各生產(chǎn)車間管理人員的工資、獎金、津貼、補貼，職工福利費,生產(chǎn)車間房屋建筑物、機器設(shè)備等的折舊費，租賃費（不涉及融資租賃費）,修理費、機物料消耗、低值易耗品攤銷,取暖費（降溫費)，水電費,辦公費，差旅費,運送費，保險費,設(shè)計制圖費，實驗檢查費,勞動保護費，修理期間的停工損失以及其他制造費用。完整的產(chǎn)品成本計算表還應(yīng)涉及以下內(nèi)容:名稱、編號、編制的時間、金額單位、竣工產(chǎn)品的件數(shù)、編制人簽字、審核人簽字、財務(wù)主管簽字等。就計算的成本項目來說還應(yīng)增長燃料及動力方面的內(nèi)容。某電器制造公司是一個小型公司,重要生產(chǎn)消毒柜。小明是剛分派到該公司擔(dān)任成本核算的會計人員。小明接手此工作后,覺得公司成本核算比較粗略，成本核算的基礎(chǔ)工作也不健全，不能滿足公司成本管理的規(guī)定。于是他根據(jù)學(xué)校所學(xué),仔細規(guī)劃了成本核算方案。其中產(chǎn)品成本項目設(shè)計為“直接材料”、“直接人工”、“燃料和動力”、“制造費用”四個成本項目。其中“直接材料”成本項目設(shè)計為多欄式明細項目，分“原材料”、“重要材料”、“燃料”、“輔助材料”等小欄目具體反映其所耗,為考核所有材料花費提供資料,但由于其中的輔助材料所占比例非常小，決定不按實際成本計價而按計劃成本計價。請你用產(chǎn)品成本核算的有關(guān)原則評價小明的做法是否合適。(附注：產(chǎn)品成本核算原則重要有：實際成本核算原則、可靠性原則、重要性原則、及時性原則、一致性原則)答:教師閱卷答案提醒:成本項目的設(shè)立四個成本核算項目是對的的，從核算工作量和方法的合理性角度分析因素。產(chǎn)品成本核算原則重要有:實際成本核算原則、可靠性原則、重要性原則、及時性原則、一致性原則。一,實際成本核算原則：１.某項成本發(fā)生時,按發(fā)生時實際花費數(shù)確認2.竣工入庫產(chǎn)成品按實際承擔(dān)額計價3.產(chǎn)品銷售成本按實際數(shù)入帳。二，可靠性原則：1．真實性:核算出的成本數(shù)據(jù)與客觀的經(jīng)濟事項相一致.２.可核算性：同一成本核算資料采用一定原則有不同會計人員計算出的結(jié)果應(yīng)當(dāng)相同。三,重要性原則；四,及時性原則:1．成本項目發(fā)生時,及時進行會計解決2.為相關(guān)的內(nèi)部管理人員及時提供信息3.及時提供財務(wù)成本報表。五,一致性原則：1．某項成本要素發(fā)生時,確認該要素水平的方法前后期應(yīng)一致2．費用分派方法前后期一致3.成本計算方法前后期一致4.成本核算對象,成本項目的確認前后期應(yīng)一致；五,權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。根據(jù)產(chǎn)品成本核算的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,小明把產(chǎn)品成本項目設(shè)計為“直接材料”、“直接人工”、“燃料和動力”、“制造費用”四個成本項目是對的的。同時由于其中的輔助材料所占比例非常小,決定不按實際成本計價而按計劃成本計價。是符合產(chǎn)品核算的重要性原則。7．稅金是公司會計核算的重點內(nèi)容，下面是某公司稅務(wù)會計針對所在公司的制定的應(yīng)交稅金核算制度,請簡要分析一下是否有不合理之處。（１)公司當(dāng)月開具的銷售發(fā)票應(yīng)在當(dāng)月或一個月進賬，并按不同稅率對的計算銷項稅額，其他銷售產(chǎn)品也均需計算繳納增值稅。(2)凡在當(dāng)月購進的原輔材料等應(yīng)盡快辦理驗收入庫手續(xù)，不得無端積壓，各部門要互相監(jiān)督,做到可抵扣項目能及時進賬抵扣。(3）按規(guī)定不能抵扣的不予抵扣。（4)按規(guī)定對提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅，要對的計算并繳納營業(yè)稅。(5）應(yīng)交增值稅應(yīng)采用三欄式賬頁進行核算。(6)依照有關(guān)法規(guī)規(guī)定,計算并繳納個人所得稅。(7）按照會計賬簿和有關(guān)資料每月編制稅金表,做到賬表相符，并符合國家統(tǒng)一的會計制度和報表編制規(guī)定，每月根據(jù)報表、賬簿等編制增值稅、營業(yè)稅、城建稅、所得稅等申報表,做到表表相符,賬表相符。答：該公司制定的應(yīng)交稅金核算制度基本上是合理的。但以下幾點不大合理。(1）公司當(dāng)月開具的銷售發(fā)票應(yīng)在當(dāng)月進賬，不能跨月入賬。（2)應(yīng)交增值稅應(yīng)采用多欄式賬頁進行核算，明細分類核算可以設(shè)立以下欄目：1、進項稅額２、銷項稅額3、進項稅額轉(zhuǎn)出4、出口退稅5、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品所得稅6、轉(zhuǎn)出未交增值稅７、轉(zhuǎn)出多交增值稅8、已交稅金等。而不能采用三欄式賬頁。8.某公司8月份有關(guān)費用資料如下，生產(chǎn)耗用原材料80000元,輔助材料10０0元,燃料2000元，電費５0０0元，生產(chǎn)工人工資1０0０0元，車間管理人員工資5０00元,車間辦公費500元,生產(chǎn)用機器修理費50０元，公司管理人員工資40000元，電話費1000元,支付購買原材料所借款項10萬元的利息５0０0元，支付購買車間用設(shè)備所借款項50萬元的利息30００0元,固定資產(chǎn)報廢清理損失１000元。公司成本會計人員將此費用的分類內(nèi)容列示如下：生產(chǎn)經(jīng)營管理費用1９0000元生產(chǎn)費用15000元產(chǎn)品成本1０4000元期間費用5５0０0元請用產(chǎn)品成本核算規(guī)定中“對的劃分各種費用界線”的規(guī)定來評價該公司成本會計人員的費用分類項目的數(shù)額是否對的，并說明因素。答：對的劃分各種費用的界線一般有四條原則:一是對的劃分計入產(chǎn)品成本和不計入產(chǎn)品成本的費用界線。二是對的劃分各種產(chǎn)品之間的費用界線。三是對的劃分各個月份之間的費用界線。四是對的劃分當(dāng)期竣工產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品的費用界線。該公司成本會計人員在劃提成本界線時犯錯。生產(chǎn)成本費用=生產(chǎn)耗用原材料80000元+輔助材料1000元+燃料2０00元+電費5０0０元+生產(chǎn)工人工資1０0０0元+車間管理人員工資5000元＋車間辦公費500元+生產(chǎn)用機器修理費500元=１0４０00元。期間費用=公司管理人員工資40000元+電話費10００元＋支付購買原材料所借款項10萬元的利息50０0元+支付購買車間用設(shè)備所借款項50萬元的利息30０00元=76000元。非生產(chǎn)經(jīng)營費用支出＝固定資產(chǎn)報廢清理損失100０元=1000元。小李應(yīng)聘到一家紡織廠做成本會計員,財務(wù)部老成本會計張師傅向小張介紹了公司的基本情況，該紡織廠規(guī)模不大,共有三個紡紗車間，兩個織布車間。此外,尚有若干為紡紗織布車間服務(wù)的輔助生產(chǎn)車間。該廠第一紡紗車間紡的紗所有對外銷售，第二紡紗車間紡的紗供第一織布車間使用，第三紡紗車間紡的紗供第二織布車間使用。紡紗和織布的工序涉及清花、粗紡、并條、粗紗、捻線、織布等工序。各工序生產(chǎn)的半成品直接供下一工序使用，不通過半成品庫。該廠現(xiàn)行的成本計算模式是,第一紡紗車間采用品種法計算成本;第二紡紗車間和第一織布車間采用品種法計算成本,第三紡紗車間和第二織布車間采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法計算成本。為了加強公司的成本管理,廠財務(wù)部對各車間生產(chǎn)的半成品均要進行考核;此外,主管部門還要對半成品成本情況進行評選和檢查?！疽?guī)定】張師傅問小李：我廠成本計算方法的選擇是否合理?假如不合理，應(yīng)如何改善？答：產(chǎn)品成本核算的基本方法一般有品種法、分批法、分步法。品種法:是以產(chǎn)品品種作為成本計算對象來歸集生產(chǎn)費用、計算產(chǎn)品成本的一種方法。由于品種法不需要按批計算成本,也不需要按環(huán)節(jié)來計算半成品成本,因而這種成本計算方法比較簡樸。品種法重要合用于大批量單環(huán)節(jié)生產(chǎn)的公司。如發(fā)電、采掘等?；蛘唠m屬于多環(huán)節(jié)生產(chǎn)，但不規(guī)定計算半成品成本的小型公司，如小水泥、制磚等。品種法一般按月定期計算產(chǎn)品成本,也不需要把生產(chǎn)費用在產(chǎn)成品和半成品之間進行分派。分批法:分批法也稱定單法,是以產(chǎn)品的批次或定單作為成本計算對象來歸集生產(chǎn)費用、計算產(chǎn)品成本的一種方法。分批法重要合用于單件和小批的多環(huán)節(jié)生產(chǎn)。如重型機床、船舶、精密儀器和專用設(shè)備等。分批法的成本計算期是不固定的,-般把一個生產(chǎn)周期（即從投產(chǎn)到竣工的整個時期)作為成本計算期定期計算產(chǎn)品成本。由于在未竣工時沒有產(chǎn)成品,竣工后又沒有在產(chǎn)品,產(chǎn)成品和在產(chǎn)品不會同時并存，因而也不需要把生產(chǎn)費用在產(chǎn)成品和產(chǎn)成品之間進行分派。分步法:是按產(chǎn)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)歸集生產(chǎn)費用、計算產(chǎn)品成本的一種方法。分步法合用于大量或大批的多環(huán)節(jié)生產(chǎn)。如機械、紡織、造紙等。分步法由于生產(chǎn)的數(shù)量大，在某一時間上往往即有已竣工的產(chǎn)成品，又有未竣工的在產(chǎn)品和半成品,不也許等所有產(chǎn)品竣工后再計算成本。因而分步法一般是按月定期計算成本，并且要把生產(chǎn)費用在產(chǎn)成品和半成品之間進行分派。根據(jù)上述成本核算方法的特點，該廠成本核算方法的選擇不大合理。各車間均應(yīng)采用分步法計算成本。當(dāng)然,第一、第二織布車間也可采用品種法計算成本作品題某服裝生產(chǎn)公司根據(jù)生產(chǎn)需要向供應(yīng)商采購各種布料，采購協(xié)議規(guī)定應(yīng)采用賒購的方式,并在驗貨后兩個月內(nèi)付款。請你對該公司應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)設(shè)計一套內(nèi)部控制方法。答：該公司應(yīng)付賬款會計制度設(shè)計應(yīng)涉及以下內(nèi)容:（1）本次購貨應(yīng)填寫訂貨單,訂貨單應(yīng)經(jīng)采購部門簽章批準(zhǔn)，訂貨單副本應(yīng)及時提交會計、財務(wù)部；(2）收到貨品并驗收后，應(yīng)編制驗收單，驗收單必須順序編號，驗收單副本應(yīng)立即送交采購、會計等部門。(３)收到購貨發(fā)票后，應(yīng)立即送交采購部門將購貨發(fā)票、訂貨單及驗收單進行比較，擬定貨品種類、數(shù)量、價格、付款金額及方式是否相符。(4)采購部門應(yīng)對所收各種單據(jù)、文獻加蓋收件日期。(5)應(yīng)付賬款總分類賬和明細賬應(yīng)按月定期結(jié)賬，并互相核對。(6）第一個月末向供貨方取得對帳單,與應(yīng)付賬款明細帳和未付憑單明細表互相核對，如有差異要互相調(diào)整并查明發(fā)生差異的因素。(7)第二個月末經(jīng)采購部門、驗收儲存、會計及財務(wù)部門進行互相確認和批準(zhǔn)后方可償還貨款。舉例說明預(yù)付賬款業(yè)務(wù)如何在“應(yīng)付賬款”賬戶中核算,并指出如何填制資產(chǎn)負債表的“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”項目。答:預(yù)付賬款不多的公司，也可不單獨設(shè)立“預(yù)付賬款”賬戶,而將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方。“應(yīng)付賬款”明細賬戶期末如有借方余額，則為預(yù)付賬款。公司應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”明細賬戶的期末借方余額及“預(yù)收賬款”明細賬戶的期末借方余額計算填列資產(chǎn)負債表的“應(yīng)收賬款”項目;根據(jù)“預(yù)付賬款”明細賬戶的期末借方余額及“應(yīng)付賬款”明細賬戶的期末借方余額計算填列資產(chǎn)負債表的“預(yù)付賬款”項目。某公司是一家新成立的單件小批多環(huán)節(jié)生產(chǎn)的公司,現(xiàn)委托你設(shè)計該公司的成本計算方法及核算程序。?規(guī)定:⑴根據(jù)實際情況，說明該公司應(yīng)以什么作為成本計算對象?適合采用哪一種成本計算方法??⑵根據(jù)合用的成本計算方法設(shè)計其成本核算程序的流程。答：(1）根據(jù)實際情況，該公司以產(chǎn)品的批別或件別作為成本計算對象，適合采用分批法計算產(chǎn)品成本。（２）成本核算程序的流程如下:某公司是一家小型公司,其生產(chǎn)組織和工藝特點是大量大批多環(huán)節(jié)加工，期末在產(chǎn)品數(shù)量較多，有兩個輔助生產(chǎn)車間。根據(jù)公司成本管理的規(guī)定,不需要分步計算半成品成本。

規(guī)定：請為該公司設(shè)計合適的產(chǎn)品成本計算方法和成本計算流程。答：公司合適的成本計算方法是品種法，按產(chǎn)品品種設(shè)立基本生產(chǎn)明細賬成本計算流程設(shè)計如下:（１)根據(jù)原始憑證和其他有關(guān)資料，編制各種要素費用分派表；（2）各種要素費用中，基本生產(chǎn)車間發(fā)生的，用于產(chǎn)品生產(chǎn)、有相應(yīng)成本項目的費用記入“基本生產(chǎn)成本明細賬”，否則記入“制造費用明細賬”;輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用記入“輔助生產(chǎn)成本明細賬”；公司行政管理部門發(fā)生的費用記入“管理費用明細賬”(３）編制“輔助生產(chǎn)費用分派表”，分派記入“基本生產(chǎn)成本明細賬”、“制造費用明細賬”、“管理費用明細賬”等;(4）編制“制造費用分派表”,分派記入“基本生產(chǎn)成本明細賬”；(5）將歸集在“基本生產(chǎn)成本明細賬”的生產(chǎn)花費合計在竣工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分派，并將竣工產(chǎn)品成本記入“庫存商品明細賬”04任務(wù)辨析題1.無法支付的應(yīng)付賬款、資產(chǎn)盤盈、罰沒收入等都計入盈余公積,其中的任意盈余公積可用于發(fā)放獎金及填補超支的福利費等。答：這種說法是錯誤的。無法支付的應(yīng)付賬款、資產(chǎn)盤盈、罰沒收入等都計入營業(yè)外收入。其中的任意盈余公積不能用于發(fā)放獎金及填補超支的福利費2.甲公司將一批商品銷售給乙公司，乙公司已經(jīng)按照甲公司發(fā)票賬單支付了購貨款并取得提貨單,但商品尚未移交給乙公司。此時,甲公司可據(jù)此按當(dāng)期銷售收入入賬。答：這種說法是對的的。根據(jù)會計準(zhǔn)則及相關(guān)會計制度，該項交易符合銷售收入確認條件,應(yīng)當(dāng)確認為當(dāng)期銷售收入。３.其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益、匯兌損益等可直接計入未分派利潤,未分派利潤用于發(fā)放獎金和職工福利不會損害投資者利益。答：這種說法是錯誤的。未分派利潤是公司未作分派的利潤。它在以后年度可繼續(xù)進行分派,在未進行分派之前,屬于所有者權(quán)益的組成部分。未分派利潤用于發(fā)放獎金和職工福利會損害投資者利益。4.在《公司會計準(zhǔn)則第１2號——債務(wù)重組》實行后，某上市公司將上一年度發(fā)生的債務(wù)重組交易當(dāng)中的債務(wù)賬面價值與支付鈔票及鈔票等價物之間的差額，由確認為資本公積變更到確認為當(dāng)期損益。這一做法屬于會計差錯更正。答:這種說法是錯誤的。由確認為資本公積變更到確認為當(dāng)期損益。這一做法屬于會計政策變更而不是屬于會計差錯更正。5.債務(wù)重組損失、非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈、非常損失等都屬于營業(yè)外支答:這種說法是錯誤的。出的核算范圍，因此,可以設(shè)計同樣的會計制度來規(guī)范。雖然這些業(yè)務(wù)都是通過“營業(yè)外支出”賬戶來核算，但由于不同業(yè)務(wù)有著差異化的控制方式，因此在會計制度設(shè)計上是存在差異的。6.一般情況下,資產(chǎn)減值損失業(yè)務(wù)可以合用資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，不用設(shè)計單獨的內(nèi)部控制制度。答：這種說法是錯誤的。若不單獨設(shè)計資產(chǎn)減值損失業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，會減少公司的資產(chǎn)質(zhì)量,損害股東、債權(quán)人的合法利益，也會破壞公司的規(guī)范運作。7．根據(jù)投資者投資比例或協(xié)議對各投資主體的投資進行分類，要對的劃分國家投資與其他投資主體、普通股與優(yōu)先股、投入資本與介入資本以及實收資本與資本公積。答:這種說法是對的的。根據(jù)投資者投資比例或協(xié)議對各投資主體的投資進行分類可以充足發(fā)揮各投資主體的優(yōu)勢，使社會資源配置更加合理;有助于投資結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化;有助于中央、地方、公司和個人在＼ｔ＂＿blaｎｋ"國民收入分派過程中比例合理、利益協(xié)調(diào)。8.公司對期間費用業(yè)務(wù)的會計制度設(shè)計應(yīng)包含憑證記錄、費用控制、費用分析制度等三方面的核心內(nèi)容。答:這種說法是對的的。公司對期間費用業(yè)務(wù)的會計制度設(shè)計必須要考慮到憑證記錄、費用控制、費用分析制度這三方面的內(nèi)容,才干使期間費用的核算和控制科學(xué)合理,行之有效。９.將自營建造工程領(lǐng)用的材料反映為借記“基本生產(chǎn)成本”賬戶,貸記“原材料”賬戶。答：這種說法是錯誤的。領(lǐng)用工程物資時：借:在建工程，貸：工程物資；領(lǐng)用本公司原材料時:借:在建工程，貸:原材料,應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1０.溢價發(fā)行股票的股本應(yīng)當(dāng)按實收金額核算，發(fā)放內(nèi)部職工股的鈔票股利應(yīng)通過應(yīng)付職工薪酬進行核算。答：這種說法是錯誤的。溢價發(fā)行股票以實際取得收入的時間作為確認的時點。按股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額記入＂股本"賬戶,溢價部分（即超過股票面值的部分)扣除委托證券代理商發(fā)行股票而支付的手續(xù)費、傭金、股票印制成本等后的數(shù)額登記"資本公積"賬戶。發(fā)放內(nèi)部職工股的鈔票股利應(yīng)通過應(yīng)付股利進行核算。論述題1.公司披露應(yīng)付賬款某項余額屬長期掛賬未予解決的歷史遺留問題。經(jīng)批準(zhǔn)，該報告期公司將該余額調(diào)整以前年度營業(yè)外收入。試分析這種做法是否對的,并說明理由。答：這種做法不對的。該報告期公司應(yīng)將該余額調(diào)整以前年度損益調(diào)整。新準(zhǔn)則的《公司會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認和計量》及其《應(yīng)用指南》規(guī)定：金融負債涉及向其他單位交付鈔票或其他金融資產(chǎn)的協(xié)議義務(wù)，“通常情況下，公司發(fā)行的債券、因購買商品產(chǎn)生的應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款等，應(yīng)當(dāng)劃分為其他金融負債”；該準(zhǔn)則還規(guī)定:金融負債所有或部分終止確認的,公司應(yīng)當(dāng)將終止確認部分的賬面價值與支付的對價之間的差額，計入當(dāng)期損益。將應(yīng)付未付的款項轉(zhuǎn)入損益，“支付的對價”為0，因此,將上述規(guī)范應(yīng)用于“核銷”應(yīng)付款項,即為將應(yīng)付未付款項轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。2.下面是某公司在差旅費方面的內(nèi)部控制制度,對其出差報銷標(biāo)準(zhǔn)和審批手續(xù)進行分析。?(1)住宿公司全體人員平均天天不能超過１00元。(2）出差補貼

按出差起止時間天天補貼2０元。(3）車船票

按出差規(guī)定的往返地點、里程,憑票據(jù)核準(zhǔn)報銷。（4）市內(nèi)交通費

控制在人均天天1０元以內(nèi),憑票據(jù)報銷。（5）其他雜費

其他雜費涉及餐費、郵寄費、電話費等，控制在人均天天50元以內(nèi),憑票據(jù)報銷。(6)報銷審批手續(xù)

根據(jù)出差人員事先整理好的報銷單據(jù)，報財務(wù)經(jīng)理審核后,才干報銷。(７）特別規(guī)定出差乘坐飛機需要部門經(jīng)理批準(zhǔn)，連續(xù)３個月虧損的單位的人員出差,一律不準(zhǔn)乘坐飛機。答:對上面某公司在差旅費方面的內(nèi)部控制制度,出差報銷標(biāo)準(zhǔn)和審批手續(xù)逐條進行分析如下：1．關(guān)于住宿住宿標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)區(qū)別員工級別及地區(qū)差別予以報銷:（１）國內(nèi)出差地區(qū)分為三類：一類為港澳臺;二類為深圳、上海、廣州、海南、珠海特區(qū)；三類為前兩類之外的地區(qū)。副總以上相稱職務(wù)出差一類地區(qū)可報銷１４0元、二類地區(qū)1０0元、三類地區(qū)８0元；中層以上相稱職務(wù)出差一類地區(qū)可報銷1０0元、二類地區(qū)8０元、三類地區(qū)60元；一般辦事人員出差一類地區(qū)可報銷8０元、二類地區(qū)60元、三類地區(qū)4０元。(2)出差住宿費在規(guī)定的限額內(nèi)憑據(jù)報銷，實際住宿費超過規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)的部分自理。特殊情況需經(jīng)主管財務(wù)工作的副總或其委托人簽字批準(zhǔn)。實際住宿費未達成規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)的,按兩者差額的５0%給予出差者獎勵。（3)員工在出差期間由接待單位接待,無住宿收據(jù)的，一律不報銷住宿費２.關(guān)于出差補貼出差補貼應(yīng)區(qū)分本縣(市)、本省、外省、特區(qū)、境內(nèi)、境外出差3.關(guān)于車船票車船費規(guī)定太籠統(tǒng)，應(yīng)區(qū)分相應(yīng)級別和不同情況。如：副總級別以上可據(jù)實報銷，中層主管級別可享受坐軟臥、三等船艙；一般員工只能享受硬坐臥。乘坐硬坐臥或長途汽車夜間超過六小時及連續(xù)坐車12小時以上的,可享受票價60%的補貼。４.關(guān)于市內(nèi)交通費出差期間每人每日享受10元交通補貼,原則上不得發(fā)生出租車費用。（特殊情況需請示分管副總，報銷時須在發(fā)票上注明出發(fā)地、目的地)5.關(guān)于其他雜費餐費單獨列明，出差期間來回路途中可享受20元誤餐補貼。如遇會議或培訓(xùn)統(tǒng)一安排住宿，則可實報實銷。電話費應(yīng)出具電信部門打印的話費清單;郵寄費需加填費用報銷單報銷，不得合并在差旅費中報銷。6.關(guān)于報銷審批手續(xù)根據(jù)出差人員事先整理好的報銷單據(jù),報部門主管簽字并經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核后才干報銷。

7．關(guān)于特別規(guī)定根據(jù)第三款車船費報銷的有關(guān)規(guī)定，員工出差原則上不得乘坐飛機，特殊情況需填寫《乘坐飛機申請表》報主管副總批準(zhǔn)后方能報銷。3．某公司在前期將某項內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出計入當(dāng)期損益，而當(dāng)期按照《公司會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》的規(guī)定,該項支出符合無形資產(chǎn)的確認條件，應(yīng)當(dāng)確認為無形資產(chǎn)。試分析這一做法屬于會計政策變更還是會計估計變更。答：會計政策變更：是指公司對相同交易或者事項由本來采用的會計政策改用另一個會計政策的行為。會計政策變更體現(xiàn)的更多的是會計基礎(chǔ)、會計解決方法、會計解決原則的變更。會計估計變更：是指公司對其結(jié)果不擬定的交易或事項以最近可運用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。其更多體現(xiàn)的是年限、金額等方面的變更。但是有些事項我們還是很難區(qū)分的,現(xiàn)在這里做一些歸納業(yè)務(wù)會計政策變更會計估計變更1因新準(zhǔn)則的發(fā)布,短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值√2持有至到期投資重新分類為可供出售金融資產(chǎn)××3因新準(zhǔn)則的發(fā)布,長期債權(quán)投資劃分為持有至到期投資,其折價攤銷由直線法改為實際利率法√4存貨由歷史成本改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量√5本來屬于固定資產(chǎn)現(xiàn)在因出租變更為投資性房地產(chǎn)××6投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式√7發(fā)出存貨計價方法的變更√8因新準(zhǔn)則的發(fā)布,完畢協(xié)議法變更為竣工比例法√9因執(zhí)行新會計準(zhǔn)則對子公司的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算√10已執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，成本法--→權(quán)益法(1%--→3０%）××11已執(zhí)行新會計準(zhǔn)則,成本法--→權(quán)益法(80%－－→30％)××12已執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，權(quán)益法－-→成本法（40%－-→80％)××13已執(zhí)行新會計準(zhǔn)則,權(quán)益法--→成本法（40%--→１%)××１4低值易耗品攤銷由一次攤銷變更為分次攤銷××１5固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊年限、凈殘值率、攤銷年限的變更等√16分期付款購買固定資產(chǎn)本來采用歷史成本計量,現(xiàn)在改為公允價值計量√１7資產(chǎn)減值準(zhǔn)備本來按照分類來計提，現(xiàn)改為按照單項計提√18公允價值的計算方法的變更√1９所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負債表債務(wù)法√20研發(fā)費用本來確認管理費用，現(xiàn)在確認為無形資產(chǎn)√2１在合并財務(wù)報表中對合營公司的投資由比例合并法改為權(quán)益法核算√２2因或有事項確認的預(yù)計負債根據(jù)最新證據(jù)進行調(diào)整√此題中該事項的會計確認發(fā)生變更，即前期將開發(fā)費用確認為一項費用，而當(dāng)期將其確認為一項資產(chǎn)。該事項中會計確認發(fā)生了變化,所以該變更屬于會計政策變更。４．某有限責(zé)任公司注冊資本100萬元,在規(guī)定期間內(nèi)實收資本僅有80萬元，這試分析這種做法合乎公司成立有關(guān)實收資本的法律規(guī)定嗎？注冊資本就是實收資本嗎?注冊資本和實收資本有什么關(guān)系?答:注冊資本是根據(jù)公司法的規(guī)定設(shè)定公司所需的資本額的規(guī)定,即注冊資本是法律上規(guī)定的強制性規(guī)定。實收資本是指投資人按照公司章程或協(xié)議、協(xié)議的約定,實際投入到公司中的各種資產(chǎn)的價值，也就是說實收資本是公司在實際業(yè)務(wù)中遵循法律規(guī)定的結(jié)果。所以注冊資本與實收資本兩者不是同一個概念，但在現(xiàn)行制度下,它們在金額上又是相等的。當(dāng)然他們各有其特點。注冊資本公司要進行經(jīng)營,必須要有一定的"本錢＂．我國《民法通則》中明確規(guī)定，設(shè)立公司,法人必須要有必要的財產(chǎn)。我國《公司法人登記管理條例》也明確規(guī)定，公司申請開業(yè),必須具有符合國家規(guī)定并與其生產(chǎn)經(jīng)營和服務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的資金數(shù)額。我國《公司法》也將股東出資達成法定資本最低限額作為公司成立的必備條件?！豆痉ā穼Ω黝惞咀再Y本的最低限額有明確規(guī)定。有限責(zé)任公司的注冊資本最低限額為:以生產(chǎn)經(jīng)營為主的公司人民幣50萬元;以商品批發(fā)為主的公司人民幣50萬元；以商業(yè)零售為主的公司人民幣30萬元;科技開發(fā)、征詢、服務(wù)性公司人民幣10萬元。特定行業(yè)的有限責(zé)任公司注冊資本最低限額需高于前款所定限額的,由法律、行政法規(guī)另行規(guī)定。股份有限公司注冊資本的最低限額為人民幣10０0萬元。股份有限公司注冊資本最低限額需高于上述所定限額的,由法律、法規(guī)另行規(guī)定。實收資本所有者向公司投入的資本,在一般情況下無需償還,可以長期周轉(zhuǎn)使用。我國目前實行的是注冊資本制度，規(guī)定公司的實收資本與其注冊資本相一致。我國公司法人登記管理條例規(guī)定,除國家另有規(guī)定外，公司的注冊資金應(yīng)當(dāng)與實有資金相一致。公司實有資本比原注冊資金數(shù)額增減超過20％時,應(yīng)持資金使用證明或者驗資證明,向原登記主管機關(guān)申請變更登記。如擅自改變注冊資金或抽逃資金等,要受到工商行政管理部