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中央廣播電視大學(xué)2023-2023學(xué)年度第二學(xué)期“開放??啤逼谀┛荚囍屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬題(二)及答案2023年1月一、單項(xiàng)選擇題1.對(duì)信息使用者來主產(chǎn),首要的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特性是()A.可靠性B.可理解性C.及時(shí)性D.重要性2.根據(jù)我國(guó)《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定,下列賬戶中可用于公司支取職工工資,獎(jiǎng)金的是()。A.基本存款賬戶B.一般存款賬戶C.臨時(shí)存款賬戶D.專項(xiàng)存款賬戶3.公司到外地采購(gòu)貨品,貨款需要立即支付。此時(shí)可以采用的結(jié)算方式是()。A.支票結(jié)算B.銀行本票結(jié)算C.商業(yè)匯票結(jié)算D.銀行匯票結(jié)算4.下列各項(xiàng)中,不屬于其他貨幣資金內(nèi)容的是()A.銀行本票存款B.備用金C.銀行匯票存款D.信用證存款5.采用備抵法核算壞賬損失的公司,收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款時(shí),對(duì)的的會(huì)計(jì)解決是()A.借記“銀行存款”賬戶,貸記“管理費(fèi)用”賬戶B.借記“銀行存款”賬戶,貸記“應(yīng)收賬款”賬戶C.借記“應(yīng)收賬款”賬戶,貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶B.B和C6.某公司期初庫(kù)存材料計(jì)劃成本8000萬(wàn)元,材料成本差異借方余額500萬(wàn)元,本月2日委托加工發(fā)出材料一批,計(jì)劃成本800萬(wàn)元,加工后本月收回,沒有差異,20日購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本2100萬(wàn)元,計(jì)劃成本2023萬(wàn)元,本月末材料成本差異的余額是()A.452萬(wàn)元B.552萬(wàn)元C.50萬(wàn)元D.550萬(wàn)元7.商業(yè)匯票的付款期由交易雙方商定,但最長(zhǎng)不能超過()。A.2個(gè)月B.6個(gè)月C.9個(gè)月D.12個(gè)月8.公司將一張已持有3個(gè)月、面值20230元、票面利率6%、期限6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn),貼現(xiàn)率9%。該匯票到期時(shí),付款公司無力支付,此時(shí)貼現(xiàn)公司應(yīng)支付給銀行的款項(xiàng)是()A.20600B.20230C.20236.5D.19536.59.2023年6月1日將一張帶息應(yīng)收票據(jù)送銀行貼現(xiàn)。該票據(jù)面值為100000元,至2023年5月31日止已累計(jì)計(jì)提利息1000元并登記入賬,票據(jù)剩余期間尚未計(jì)提利息1200元;貼現(xiàn)時(shí)支付銀行利息900元。則該票據(jù)貼現(xiàn)時(shí),貼現(xiàn)公司應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為()。A.2200B.1300C.1200D.—30010.下列各項(xiàng)中,不應(yīng)作為公司存貨核算的是()。A.委托代銷商品B.發(fā)出展覽的存貨C.工程物資D.分期收款發(fā)出商品11.2023年1月5日A公司購(gòu)買了B公司10%的普通股股票準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。當(dāng)年B公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)180000元,宣告分派鈔票股利80000元。采用成本法核算,A公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)投資收益()。A.18000B.8000C.36000D.2160012.某公司2023年12月30日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備,并交付使用。設(shè)備原價(jià)50000元,預(yù)計(jì)使用5年,預(yù)計(jì)凈殘值2000元。若按年數(shù)總和法計(jì)提折舊,則第三年的折舊額為()A.10000B.9600C.12800D.640013.下列項(xiàng)目中,不屬于職工薪酬內(nèi)容的是()A.職工工資B.職工福利費(fèi)C.職工的合理化建議獎(jiǎng)D.住房公積金14.期末計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時(shí),應(yīng)貸記的賬戶是()。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.預(yù)提費(fèi)用C.應(yīng)付票據(jù)D.應(yīng)付利息15.采用實(shí)際利率法分?jǐn)倯?yīng)付債券溢、折價(jià)時(shí),公司各期的實(shí)際利息費(fèi)用應(yīng)為()。A.按債券面值乘以偵券票面利率計(jì)算的利息B.按債券期初賬面價(jià)值乘以發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率計(jì)算的利息C.按債券面值乘以發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率計(jì)算的利息D.本期應(yīng)付利息減去(或加上)分?jǐn)偟膫鐑r(jià)(或折價(jià))金額16.接受投資者繳付的出資額超過注冊(cè)資本的差額,會(huì)計(jì)上應(yīng)計(jì)入()A.實(shí)收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分派利潤(rùn)17.公司現(xiàn)有注冊(cè)資本4000萬(wàn)元,法定盈余公積余額1500萬(wàn)元。此時(shí)可用法定盈余公積轉(zhuǎn)增公司資本的數(shù)額為()A.500萬(wàn)元B.700萬(wàn)元C.1000萬(wàn)元D.1500萬(wàn)元18.下列各項(xiàng)中,不影響公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是()。A.固定資產(chǎn)出租收入B.結(jié)算戶存款利息收入C.債券投資利息收入D.商品銷售收入19.公司(一般納稅人)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的下列稅金支出中,與其損益無關(guān)的是()A.所得稅B.增值稅C.印花稅D.消費(fèi)稅20.下列項(xiàng)目中,屬于營(yíng)業(yè)外收入的有()A.罰款收入B.出租包裝物收入C.無法支付的應(yīng)付款D.存款利息收入21.下列項(xiàng)目中不應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是()。A.利息費(fèi)用B.支付給購(gòu)貨單位的鈔票折扣C.訴訟費(fèi)用D.支給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)22.年未資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分派利潤(rùn)”項(xiàng)目,其填列依據(jù)是()。A.“利潤(rùn)分派”賬戶年末余額B.“應(yīng)付利潤(rùn)”賬戶年末余額C.“本年利潤(rùn)”賬戶借方余額D.“盈余公積”賬戶年末余額23.現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表中,表內(nèi)各項(xiàng)目分類與排列的重要依據(jù)是()。A.項(xiàng)目金額的大小B.項(xiàng)目的重要性C.項(xiàng)目的貨幣性D.項(xiàng)目的流動(dòng)性24.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的鈔票流量中,屬于“投資活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量”的是()。A.融資租入固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的鈔票流量B.支付經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的鈔票流量C.取得債券利息收入所產(chǎn)生的鈔票流量D.支付債券利息所產(chǎn)生的鈔票流量25.下列各項(xiàng)中,屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)鈔票流量的是()。A.購(gòu)進(jìn)商品支付的鈔票B.購(gòu)買債券支付的鈔票C.購(gòu)進(jìn)設(shè)備支付的鈔票D.向股東分派利潤(rùn)支付的鈔票二、多項(xiàng)選擇題1.下列屬于應(yīng)收票據(jù)核算范圍的有()。A.商業(yè)承兌匯票B.銀行匯票B.銀行承兌匯票D.銀行本票E.支票2.下列各項(xiàng)中,可在“料成本差異”賬戶貸方核算的有()。A.購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額B.購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額C.發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的節(jié)約差異(采用紅字結(jié)轉(zhuǎn)法)D.發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的超支差異E.購(gòu)進(jìn)或發(fā)出材料的計(jì)劃成本3.下列固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊的是()A.已提足折舊仍繼續(xù)使用的機(jī)器B.盤虧的設(shè)備C.正在使用的機(jī)器D.融資租入設(shè)備E.已達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公大樓4.下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有()。A.計(jì)時(shí)工資B.住房公積金C.失業(yè)保險(xiǎn)金D.辭退補(bǔ)償E.給職工免費(fèi)提供的住房折舊費(fèi)5.對(duì)債券溢價(jià),下列說法對(duì)的的是()。A.它是投資公司為以后各期多得利息收入而預(yù)先付出的代價(jià)B.它是對(duì)投資公司以后各期少得利息收入的預(yù)先補(bǔ)償C.它是對(duì)債券發(fā)行公司以后各期多付利息的預(yù)先補(bǔ)償D.它是債券發(fā)行公司以后各期少付利息而預(yù)先付出的代價(jià)E.長(zhǎng)期應(yīng)付債券發(fā)生的溢價(jià)應(yīng)按期分?jǐn)偅鳛橄嚓P(guān)會(huì)計(jì)期間利息費(fèi)用的凋整6.公司實(shí)收資本增長(zhǎng)的途徑也許涉及()。A.用資本公積轉(zhuǎn)增B.用盈余公積轉(zhuǎn)增C.由投資者追加投資D.用盤盈的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)增E.用股權(quán)投資收益轉(zhuǎn)增7.下列不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)解決的業(yè)務(wù)有()A.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.用資本公積轉(zhuǎn)增資本C.用稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧D.用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧E.取得股票股利8.下列各所有者權(quán)益項(xiàng)目中,與公司當(dāng)年凈利潤(rùn)直接相關(guān)的是()。A.實(shí)收資本B.資本公積C法定盈余公積D.任意盈余公積E.末分派利潤(rùn)9.下列業(yè)務(wù)發(fā)生后,能引起公司利潤(rùn)增長(zhǎng)的有()。A.收回已確認(rèn)的壞賬B.取得債務(wù)重組收益C.對(duì)外捐贈(zèng)存貨D.受到供應(yīng)單位支付的違約金E.發(fā)行股票收入的溢價(jià)款10.下列不產(chǎn)生鈔票流量的業(yè)務(wù)有()A.以存貨互換設(shè)備B.本期確認(rèn)壞賬損失C.以固定資產(chǎn)低債D.存貨盤虧E.分派股票股利三、簡(jiǎn)答題1.備用金的含義及其在會(huì)計(jì)上的管理;2.借款費(fèi)用的內(nèi)容及其在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的解決;3.或有負(fù)債的披露方法;4.財(cái)務(wù)報(bào)表附注的含義及其作用。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題1.庫(kù)存鈔票盤虧100元,因無法查明因素,經(jīng)批準(zhǔn)作為公司的管理費(fèi)用解決;2.某公司2023年末應(yīng)收賬款余額為800000元,按年末應(yīng)收賬款余額的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,提取比例為0.4%。假設(shè)壞賬準(zhǔn)備科目在2023年余額為800元(借方)。假如2023年年末計(jì)提壞賬前壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額為800元(借方)又應(yīng)如何解決?3.應(yīng)收B公司的不帶息應(yīng)收票據(jù)50000元本月到期,對(duì)方無力償付;4.期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫(kù)原材料的材料成本超支差異5000元;5.結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料應(yīng)分?jǐn)偟墓?jié)約額2400(其中生產(chǎn)產(chǎn)品分?jǐn)?400元、在建工程分?jǐn)?000元);假如期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)承擔(dān)的超支額2400其他不變,應(yīng)如何解決?6.結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品(按售價(jià)金額核算)已實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)2023元;7.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算,根據(jù)被投資單位宣告分派的鈔票股利,確認(rèn)本年投資收益200萬(wàn)元;8.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失19000元; 9.對(duì)出租的寫字樓計(jì)提減值損失80000元;10.按溢價(jià)購(gòu)入債券一批,計(jì)劃持有至到期,面值200萬(wàn),實(shí)際支付銀行存款204萬(wàn);11.去年所欠A公司貨款100萬(wàn)無力償付,與對(duì)方商議進(jìn)行債務(wù)重組,一次性支付現(xiàn)款80萬(wàn);12.收到出租設(shè)備本月的租金5000存入銀行;13.分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益7萬(wàn)元;14.3月1日,賒銷商品一批(協(xié)議規(guī)定3月30日前購(gòu)貨方有權(quán)退貨),公司無法估計(jì)退貨率,商品已經(jīng)發(fā)出,增值稅發(fā)票上列示價(jià)款80萬(wàn)元、增值稅13.6萬(wàn),該批商品成本為60萬(wàn),貨款尚未結(jié)算;15.按面值發(fā)行債券一批,面值200萬(wàn),并將款項(xiàng)存入銀行;16.計(jì)提應(yīng)付債券利息30000元(不涉及溢價(jià)和折價(jià)問題);17.預(yù)交所得稅2700000元;18.本年應(yīng)交所得稅300萬(wàn)元,年內(nèi)已預(yù)交270萬(wàn)元,本年遞延所得稅資產(chǎn)增長(zhǎng)25萬(wàn)元;19.某公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)320萬(wàn),按其10%提取法定盈余公積;20.購(gòu)入設(shè)備已交付使用,價(jià)款100000元,增值稅17000元,并通過銀行支付。五、計(jì)算題(規(guī)定列示計(jì)算過程)1.公司的所得稅稅率為25%,2023年度的部分資料如下:(1)存貨期末賬面價(jià)值75萬(wàn)元,其中“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”期末余額5萬(wàn)元。(2)交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值17萬(wàn)元,其中公允價(jià)值變動(dòng)凈收益2萬(wàn)元。(3)固定資產(chǎn)期末賬面價(jià)值15萬(wàn)元,其中會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊6萬(wàn)元;按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊應(yīng)為5萬(wàn)元。(4)今年初投入使用的一項(xiàng)使用壽命不擬定的無形資產(chǎn),原價(jià)100萬(wàn)元,會(huì)計(jì)上未攤銷也未計(jì)提減值準(zhǔn)備;稅法規(guī)定按2023并采用直線法攤銷。(5)本年末應(yīng)付產(chǎn)品保修費(fèi)5萬(wàn)元。規(guī)定:根據(jù)下表的內(nèi)容對(duì)上述資料進(jìn)行分析與計(jì)算,并將結(jié)果填入表中:M公司資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表金額:元業(yè)務(wù)號(hào)計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異遞延所得稅金額類型遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債123452.某公司平進(jìn)對(duì)利潤(rùn)的合成采用“表結(jié)法”。已知2023年結(jié)轉(zhuǎn)收支前各損益類賬戶的期末余額如下,公司的所得稅率為25%,假設(shè)會(huì)計(jì)與稅法不存在差異。此外,公司決定分別按稅后利潤(rùn)的10%、5%提取法定盈余公積與任意盈余公積,按稅后利潤(rùn)的50%向股東分派鈔票股利。規(guī)定:計(jì)算該公司2023年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn),利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)和年末未分派利潤(rùn)。科目名稱結(jié)賬前余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000000元(貸)其他業(yè)務(wù)收入700000元(貸)公允價(jià)值變動(dòng)損益150000元(貸)投資收益600000元(貸)營(yíng)業(yè)外收入50000元(貸)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000000元(借)其他業(yè)務(wù)成本400000元(借)營(yíng)業(yè)稅金及附加80000元(借)銷售費(fèi)用500000元(借)管理費(fèi)用770000元(借)財(cái)務(wù)費(fèi)用200000元(借)資產(chǎn)減值損失100000元(借)營(yíng)業(yè)外支出250000(借)六、綜合題1.A公司前欠B公司貨款350萬(wàn)元,現(xiàn)A公司財(cái)務(wù)困難,無法按協(xié)議規(guī)定償還上項(xiàng)債務(wù)。2023年9月1日,雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組,B批準(zhǔn)A公司以一批存貨和所持有的H上市公司股票抵債。①抵債存貨的成本200萬(wàn)元、售價(jià)180萬(wàn)元,增值稅額30.6萬(wàn)元;②A所持有的H公司股票作為交易性金融資產(chǎn)管理,賬面價(jià)值15萬(wàn)元、公允價(jià)值30萬(wàn)元,持有期內(nèi)尚未確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。B公司對(duì)受讓的存貨與股票分別作為存貨與可供出售金融資產(chǎn)核算和管理,對(duì)該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備70萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。規(guī)定:(1)分別計(jì)算A公司的債務(wù)重組收益與B公司的債權(quán)重組損失;(2)編制債務(wù)重組日A公司以資產(chǎn)抵債的會(huì)計(jì)分錄;(3)編制B公司受讓抵債資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。2.2023年7月8日甲公司向乙公司銷售商品一批,價(jià)款50000元,增值稅稅率17%,成本26000元,商品已經(jīng)發(fā)出,發(fā)票已經(jīng)開具并向銀行辦理了托罷手續(xù)。托罷手續(xù)剛辦妥,得知乙公司經(jīng)營(yíng)陷入財(cái)務(wù)危機(jī),托收貨款收到的也許性極小。2023年12月10日,乙公司承諾于本月15日支付貨款。2023年12月15日,乙公司支付所有貨款,并按照協(xié)議規(guī)定享受價(jià)款2%的鈔票折扣。2023年12月25日該批商品因質(zhì)量問題被乙公司所有退回。規(guī)定:對(duì)上項(xiàng)業(yè)務(wù),編制甲公司的下列會(huì)計(jì)分錄:(1)2023年7月8日,發(fā)出商品;(2)2023年12月10日,甲公司確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本;(3)2023年12月15日,收到乙公司支付的貨款;(4)2023年12月25日,收回退貨、支付退貨款。參考答案一、單項(xiàng)選擇題號(hào)123456789101112答案BADBDDBADCBB13141516171819202122232425CCBBACBACADCA二、多項(xiàng)選擇題題號(hào)12345678910答案ACBCDCDEABCDEACEABCCDECDEABDABCDE三、簡(jiǎn)答題1.備用金的含義及其在會(huì)計(jì)上的管理參考答案:(1)含義:備用金是指,公司、機(jī)關(guān)或事業(yè)單位等撥給內(nèi)部各部門備作平常零星開支或預(yù)支給職工作為采購(gòu)或差旅費(fèi)等的款項(xiàng)。(2)備用金管理制度可以分為定額備用金制度和非定額備用金制度兩種。定額備用金是指單位對(duì)經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員根據(jù)其零星開支、零星采購(gòu)等的實(shí)際需要而核定一個(gè)鈔票數(shù)額,并保證其經(jīng)常保持核定的數(shù)額。實(shí)行定額備用金制度,使用定額備用金的部門或工作人員應(yīng)按核定的定額填寫借款憑證,一次性領(lǐng)出所有定額鈔票,用后憑發(fā)票等有關(guān)憑證報(bào)銷,出納員將報(bào)銷金額補(bǔ)充原定額,從而保證該部門或工作人員經(jīng)常保持核定的鈔票定額。只有等到撤消定額備用金或調(diào)換經(jīng)辦人時(shí)才所有交回備用金。非定額備用金是指單位對(duì)非經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員,根據(jù)每次業(yè)務(wù)所需備用金的數(shù)額填制借款憑證,向出納員預(yù)借鈔票,使用后憑發(fā)票等原始憑證一次性到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷,多退少補(bǔ),一次結(jié)清,下次再用時(shí)重新辦理領(lǐng)借手續(xù)。2.借款費(fèi)用的內(nèi)容及其在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的解決參考答案:(1)借款費(fèi)用重要涉及借款利息、因發(fā)行債券而發(fā)生的折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、外幣借款而發(fā)生的匯兌差額和輔助費(fèi)用等,因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用涉及手續(xù)費(fèi)等。(2)在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,對(duì)借款費(fèi)用采用了不同的解決方法:①為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用,在固定資產(chǎn)尚未交付使用前所發(fā)生的,予以資本化,計(jì)入所建造的固定資產(chǎn)價(jià)值。在固定資產(chǎn)交付使用后所發(fā)生的,予以費(fèi)用化直接計(jì)入當(dāng)期損益。②屬于流動(dòng)負(fù)債性質(zhì)的借款費(fèi)用或者雖然是長(zhǎng)期借款性質(zhì)但不是用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用,直接計(jì)入當(dāng)期損益,即使是需要通過相稱長(zhǎng)時(shí)間才干達(dá)成可銷售狀態(tài)的存貨,也是如此。但房地產(chǎn)開發(fā)公司為開發(fā)房地產(chǎn)而借入的資金所發(fā)生的利息等借款費(fèi)用,在開發(fā)產(chǎn)品竣工之前,計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品成本。③假如是為投資而發(fā)生的借款費(fèi)用,不予以資本化,直接計(jì)入當(dāng)期損益。④在籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用(除為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用外),計(jì)入開辦費(fèi)。⑤在清算期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用,計(jì)入清算損益。3.或有負(fù)債的披露方法參考答案:①極小也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的或有負(fù)債一般不予披露。②對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)镜呢?cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有較大影響的或有負(fù)債,即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的也許性極小,也應(yīng)予披露,以保證會(huì)計(jì)信息使用者獲得足夠、充足和具體的信息。③例外的情況:在涉及未決訴訟、仲裁的情況下,假如披露所有或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)公司導(dǎo)致重大不利影響,則公司無需披露這些信息,但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的因素。4.財(cái)務(wù)報(bào)表附注的含義及其作用參考答案:(1)含義:財(cái)務(wù)報(bào)表附注是為了便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及重要項(xiàng)目等所作的解釋。它是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充說明,是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系的重要組成部分。(2)作用:①解釋財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法②對(duì)表內(nèi)的有關(guān)項(xiàng)目做細(xì)致的解釋四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題1.庫(kù)存鈔票盤虧100元,因無法查明因素,經(jīng)批準(zhǔn)作為公司的管理費(fèi)用解決借:管理費(fèi)用100貸:待解決財(cái)產(chǎn)損溢—待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢1002.某公司2023年末應(yīng)收賬款余額為800000元,按年末應(yīng)收賬款余額的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,提取比例為0.4%。假設(shè)壞賬準(zhǔn)備科目在2023年余額為800元(借方)。2023年年末計(jì)提壞賬前壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額為800元(借方),2023年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=800000×0.4%=3200(元),則2023年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=3200+800=4000(元)(貸方)。借:資產(chǎn)減值損失4000貸:壞賬準(zhǔn)備4000假如,2023年年末計(jì)提壞賬前壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額為800元(借方),2023年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=800000×0.4%=3200(元),則2023年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=3200-800=2400(元)(貸方)。借:資產(chǎn)減值損失2400貸:壞賬準(zhǔn)備24003.應(yīng)收B公司的不帶息應(yīng)收票據(jù)50000元本月到期,對(duì)方無力償付借:應(yīng)收賬款—B公司50000貸:應(yīng)收票據(jù)—B公司500004.期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫(kù)原材料的材料成本超支差異5000元;借:材料成本差異5000貸:材料采購(gòu)50005.結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料應(yīng)分?jǐn)偟墓?jié)約額2400(其中生產(chǎn)產(chǎn)品分?jǐn)?400元、在建工程分?jǐn)?000元);借:材料成本差異2400貸:生產(chǎn)成本1400在建工程1000假如,期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)承擔(dān)的超支額2400(其中生產(chǎn)產(chǎn)品分?jǐn)?400元、在建工程分?jǐn)?000元);借:生產(chǎn)成本1400在建工程1000貸:材料成本差異24006.結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品(按售價(jià)金額核算)已實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)2023元。借:商品進(jìn)銷差價(jià)2023貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20237.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算,根據(jù)被投資單位宣告分派的鈔票股利,確認(rèn)本年投資收益200萬(wàn)元借:應(yīng)收股利2023000貸:投資收益20230008.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失19000元。 借:營(yíng)業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)凈損失19000貸:固定資產(chǎn)清理190009.對(duì)出租的寫字樓計(jì)提減值損失80000元;借:資產(chǎn)減值損失80000貸:投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備8000010.按溢價(jià)購(gòu)入債券一批,計(jì)劃持有至到期,面值200萬(wàn),實(shí)際支付銀行存款204萬(wàn)。借:持有至到期投資—成本2023000持有至到期投資—利息調(diào)整40000貸:銀行存款20400011.去年所欠A公司貨款100萬(wàn)無力償付,與對(duì)方商議進(jìn)行債務(wù)重組,一次性支付現(xiàn)款80萬(wàn);債務(wù)重組收益:100-80=20萬(wàn)借:應(yīng)付賬款—A公司1000000貸:銀行存款800000營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組收益20230012.收到出租設(shè)備本月的租金5000存入銀行借:銀行存款5000貸:其他業(yè)務(wù)收入500013.分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益7萬(wàn)元;借:未確認(rèn)融資收益70000貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用7000014.3月1日,賒銷商品一批(協(xié)議規(guī)定3月30日前購(gòu)貨方有權(quán)退貨),公司無法估計(jì)退貨率,商品已經(jīng)發(fā)出,增值稅發(fā)票上列示價(jià)款80萬(wàn)元、增值稅13.6萬(wàn),該批商品成本為60萬(wàn),貨款尚未結(jié)算。借:發(fā)出商品600000貸:庫(kù)存商品600000同時(shí)將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款:借:應(yīng)收賬款136000貸:應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅(銷項(xiàng)稅)13600015.按面值發(fā)行債券一批,面值200萬(wàn),并將款項(xiàng)存入銀行。借:銀行存款2023000貸:應(yīng)付債券—面值202300016.計(jì)提應(yīng)付債券利息30000元(不涉及溢價(jià)和折價(jià)問題)借:在建工程(或財(cái)務(wù)費(fèi)用)30000貸:應(yīng)付利息(應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息)3000017.預(yù)交所得稅2700000元;借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2700000貸:銀行存款270000018.本年應(yīng)交所得稅300萬(wàn)元,年內(nèi)已預(yù)交270萬(wàn)元,本年遞延所得稅資產(chǎn)增長(zhǎng)25萬(wàn)元;所得稅費(fèi)=300-25=275萬(wàn)借:所得稅費(fèi)2750000遞延所得稅資產(chǎn)250000貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅300000019.某公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)320萬(wàn),按其10%提取法定盈余公積。借:利潤(rùn)分派—提取法定盈余公積320230貸:盈余公積—法定盈余公積32023020.購(gòu)入設(shè)備已交付使用,價(jià)款100000元,增值稅17000元,并通過銀行支付。借:固定資產(chǎn)100000應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)17000貸:銀行存款117000五、計(jì)算題(本題12分。規(guī)定列示計(jì)算過程)1.公司的所得稅稅率為25%,2023年度的部分資料如下:(1)存貨期末賬面價(jià)值75萬(wàn)元,其中“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”期末余額5萬(wàn)元。(2)交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值17萬(wàn)元,其中公允價(jià)值變動(dòng)凈收益2萬(wàn)元。(3)固定資產(chǎn)期末賬面價(jià)值15萬(wàn)元,其中會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊6萬(wàn)元;按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊應(yīng)為5萬(wàn)元。(4)今年初投入使用的一項(xiàng)使用壽命不擬定的無形資產(chǎn),原價(jià)100萬(wàn)元,會(huì)計(jì)上未攤銷也未計(jì)提減值準(zhǔn)備;稅法規(guī)定按2023并采用直線法攤銷。(5)本年末應(yīng)付產(chǎn)品保修費(fèi)5萬(wàn)元。規(guī)定:根據(jù)下表的內(nèi)容對(duì)上述資料進(jìn)行分析與計(jì)算,并將結(jié)果填入表中:M公司資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表金額:元業(yè)務(wù)號(hào)計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異遞延所得稅金額類型遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債18000005000012500215000020230500031600001000025004900000100000250005050000125002.某公司平進(jìn)對(duì)利潤(rùn)的合成采用“表結(jié)法”。已知2023年結(jié)轉(zhuǎn)收支前各損益類賬戶的期末余額如下,公司的所得稅率為25%,假設(shè)會(huì)計(jì)與稅法不存在差異。此外,公司決定分別按稅后利潤(rùn)的10%、5%提取法定盈余公積與任意盈余公積,按稅后利潤(rùn)的50%向股東分派鈔票股利。規(guī)定:計(jì)算該公司2023年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn),利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)和年末未分派利潤(rùn)??颇棵Q結(jié)賬前余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000000元(貸)其他業(yè)務(wù)收入700000元(貸)公允價(jià)值變動(dòng)損益150000元(貸)投資收益600000元(貸)營(yíng)業(yè)外收入50000元(貸)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000000元(借)其他業(yè)務(wù)成本400000元(借)營(yíng)業(yè)稅金及附加80000元(借)銷售費(fèi)用500000元(借)管理費(fèi)用770000元(借)財(cái)務(wù)費(fèi)用200000元(借)資產(chǎn)減值損失100000元(借)營(yíng)業(yè)外支出250000(借)參考答案:(1)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本將有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額代入公式,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=(6000000+700000)-(4000000+400000)-80000-500000-770000-202300-100000+150000+600000=680000元(2)利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入=營(yíng)業(yè)外支出=680000+50000-250000=380000元(3)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅=38×25%=285000元(4)本年未分派利潤(rùn)=凈利潤(rùn)-提取的法定盈余公積-提取的任意盈余公積-向股東分派的鈔票股利=285000-285000×10%-285000×5%-285000×50%=99750元六、綜合題1.A公司前欠B公司貨款350萬(wàn)元,現(xiàn)A公司財(cái)務(wù)困難,無法按協(xié)議規(guī)定償還上項(xiàng)債務(wù)。2023年9月1日,雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組,B批準(zhǔn)A公司以一批存貨和所持有的H上市公司股票抵債。①抵債存貨的成本200萬(wàn)元、售價(jià)180萬(wàn)元,增值稅額30.6萬(wàn)元;②A所持有的H公司股票作為交易性金融資產(chǎn)管理,賬面價(jià)值15萬(wàn)元、公允價(jià)值30萬(wàn)元,持有期內(nèi)尚未確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。B公司對(duì)受讓的存貨與股票分別作為存貨與可供出售金融資產(chǎn)核算和管理,對(duì)該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備70萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。規(guī)定:(1)分別計(jì)算A公司的債務(wù)重組收益與B公司的債權(quán)重組損失;(2)編制債務(wù)重組日A公司以資產(chǎn)抵債的會(huì)計(jì)分錄;(3)編制B公司受讓抵債資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。參考答案:(1)分別計(jì)算A公司的債務(wù)重組收益與B公司的債權(quán)重組損失;A公司:債務(wù)重組收益=350-15-180-30.6=124.4
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