新辦企業(yè)稅收政策宣講課件(201408版)

荔灣區(qū)國家稅務(wù)局新辦企業(yè)稅收政策宣講會新辦企業(yè)政策講解一、增值稅、消費稅簡介（小規(guī)模納稅人）二、增值稅、消費稅納稅申報（小規(guī)模納稅人）三、稅款征收方式四、一般納稅人認定五、發(fā)票的管理六、小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅政策七、小規(guī)模納稅人出口免稅申報八、財務(wù)報表報送與企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報九、查收電子稅務(wù)文書十、稅收宣傳渠道十一、稅務(wù)行政爭議納稅人權(quán)利法律救濟（一）增值稅簡介要素內(nèi)容征稅范圍

增值稅條例范圍銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)營改增范圍交通運輸業(yè)（含鐵路運輸）、部份現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)）稅款征收應(yīng)納稅額=銷售額х征收率（3%）增值稅（一）增值稅簡介要素內(nèi)容納稅義務(wù)時間收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天申報納稅期限每月1日—15日（二）消費稅簡介要素內(nèi)容征稅范圍生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人（包括在零售環(huán)節(jié)的貴重首飾及珠寶玉石消費稅和在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的煙草消費稅）稅率比例稅率和定額稅率稅款征收消費稅實行從價定率、從量定額或者復(fù)合計稅的辦法計算應(yīng)納稅額申報納稅期限每月1日—15日（二）消費稅簡介包括煙、酒及酒精、貴重首飾及珠寶玉石等十四類消費品。實行從價定率計算應(yīng)納稅額=銷售額X比例稅率實行從量定額計算應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量X定額稅率實行復(fù)合計稅計算應(yīng)納稅額=銷售額X比例稅率+銷售數(shù)量X定額稅率卷煙和白酒適用復(fù)合計稅依據(jù)，黃酒、啤酒及成品油適用從量定額計稅依據(jù)，其他適用從價定率計稅依據(jù)。二、增值稅、消費稅納稅申報增值稅納稅申報方式：網(wǎng)上申報（含電話申報）、直接上門申報、消費稅納稅申報方式：直接上門申報（一）增值稅納稅申報網(wǎng)上申報（含電話申報）注意事項：符合網(wǎng)上申報條件的納稅人需要先在廣州市數(shù)字證書管理中心辦理機構(gòu)數(shù)字證書征收方式為查賬征收并通過電子申報方式（包括電話語音申報和網(wǎng)上申報）完成增值稅納稅申報的小規(guī)模納稅人，可不報送相應(yīng)的紙質(zhì)申報資料。當網(wǎng)上申報出現(xiàn)不符提示時，網(wǎng)上不接收納稅人申報表，納稅人必須進行上門申報。

（一）增值稅納稅申報每月上門申報增值稅的納稅人需要填寫《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》及附列資料表。填寫《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》應(yīng)注意：1、增值稅納稅申報表主表為所有小規(guī)模納稅人均需填報。2、增值稅納稅申報表附表為提供營改增應(yīng)稅服務(wù)且符合銷售額差額征稅的小規(guī)模納稅人填報，其他納稅人不得填報。（一）增值稅納稅申報3、增值稅納稅申報表內(nèi)所填的銷售額為不含稅銷售額不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+3%）4、增值稅納稅申報表中的“免稅銷售額”必須是已在稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅減免備案或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準。5、增值稅納稅申報表中的“銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”同樣必須是已在稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅減免備案。如銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)沒有辦理增值稅優(yōu)惠備案而不能享受“減按2%征收”優(yōu)惠的，需按3%征收率征稅。（二）消費稅納稅申報每月上門申報消費稅的納稅人需要分行業(yè)填寫不同類型的消費稅納稅申報表：煙類應(yīng)稅消費品消費稅納稅申報表酒及酒精消費稅納稅申報表成品油消費稅納稅申報表小汽車消費稅納稅申報表其他應(yīng)稅消費品消費稅納稅申報表（三）增值稅、消費稅逾期納稅申報處理逾期申報處罰對同一所屬期出現(xiàn)多個稅種逾期申報的行為，處罰按違法行為持續(xù)天數(shù)最長的月份計算罰款。納稅人不按期申報的，可處2000元以下罰款；情節(jié)嚴重的處2000元以上，10000元以下的罰款。對已發(fā)出《責(zé)令限期改正通知書》，并有證據(jù)證明已送達且納稅人逾期仍不前來補申報的，或納稅人在一個自然年度（公歷1月1日起到12月31日止）內(nèi)三次或三次以上逾期申報或報送納稅資料的（不含同一申報期內(nèi)涉及2種以上不同稅種的情況，也不含連續(xù)2個以上申報期逾期申報），視為情節(jié)嚴重，從重處罰。三、稅款征收方式

ETS繳稅方式：即授權(quán)稅務(wù)機關(guān)直接從納稅人銀行帳號劃繳稅款。納稅人可采用書面授權(quán)（簽訂ETS繳稅許可協(xié)議）POS機刷卡繳稅四、一般納稅人認定一般納稅人認定的適用范圍及認定流程：（一）小規(guī)模納稅人必須申請認定（二）小規(guī)模納稅人申請可不認定（三）小規(guī)模納稅人可以申請認定（一）小規(guī)模納稅人必須申請認定一、適用范圍：企業(yè)類型標準工業(yè)企業(yè)連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額超過50萬元（含50萬元）商業(yè)企業(yè)連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額超過80萬元（含80萬元）營改增應(yīng)稅服務(wù)連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅服務(wù)銷售額超過500萬元（含500萬元）（一）小規(guī)模納稅人必須申請認定混業(yè)經(jīng)營小規(guī)模納稅人，從事貨物生產(chǎn)、加工修理修配或者批發(fā)零售的銷售額和提供營改增的應(yīng)稅服務(wù)銷售額，無論哪項年應(yīng)稅銷售額超過標準，均應(yīng)當按照相關(guān)規(guī)定申請認定增值稅一般納稅人。納稅人認定為一般納稅人后，其全部銷售額均需按一般計稅方法計繳增值稅。（一）小規(guī)模納稅人必須申請認定應(yīng)征增值稅銷售額：包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額?；椴檠a銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補申報當月銷售額，不計入所屬月份銷售額。

例：2010年7月查補2009年4月所屬期100萬元，應(yīng)做2009年4月所屬期補申報100萬并加收滯納金，達標期間應(yīng)為2010年7月（一）小規(guī)模納稅人必須申請認定二、申請認定流程：企業(yè)在達標當月申報期結(jié)束后40日內(nèi)填報《增值稅一般納稅人申請認定表》。稅務(wù)機關(guān)受理后，按要求進行審批。企業(yè)在達標當月申報期結(jié)束后40日內(nèi)未向稅務(wù)機關(guān)申請認定，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令申請認定后，仍未按期提出認定或不認定申請（不認定的企業(yè)，必須符合相關(guān)條件）的，稅務(wù)機關(guān)將內(nèi)部發(fā)起強制認定并按有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。（二）小規(guī)模納稅人申請可不認定

1、適用范圍：范圍注解個體工商戶以外的其他個人其他個人指自然人選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位非企業(yè)性單位是指行政、事業(yè)、軍事單位，社會團體選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)是指非增值稅納稅人；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為（二）小規(guī)模納稅人申請可不認定

2、申請不認定流程：企業(yè)在達標當月申報期結(jié)束后40日內(nèi)填報《不認定增值稅一般納稅人申請表》稅務(wù)機關(guān)受理后，審核企業(yè)的稅務(wù)登記資料及納稅申報資料，對符合條件的，同意其不認定為一般納稅人；對不符合條件的，不同意其不認定為一般納稅人，并通知納稅人應(yīng)提出一般納稅人資格認定申請。（三）小規(guī)模納稅人可以申請認定適用范圍：新開業(yè)或已開業(yè)未達標的企業(yè)

新開業(yè)納稅人，是指自稅務(wù)登記日起30日內(nèi)申請一般納稅人資格認定的納稅人。（三）小規(guī)模納稅人可以申請認定申請認定流程：納稅人提供資料申請：《增值稅一般納稅人申請認定表》《稅務(wù)登記證》副本財務(wù)負責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件

（三）小規(guī)模納稅人可以申請認定稅務(wù)機關(guān)進行實地查驗。查驗內(nèi)容包括：是否有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；是否能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務(wù)資料。實地查驗完畢，制作實地調(diào)查表，并由企業(yè)法定代表人（負責(zé)人或者業(yè)主）、稅務(wù)查驗人員共同簽字確認。（三）小規(guī)模納稅人可以申請認定稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實地查驗的結(jié)果進行審批。對符合認定條件的，同意認定為一般納稅人，其中：注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，需納入3個月的輔導(dǎo)期一般納稅人管理。

“注冊資金”以稅務(wù)登記資料為準。在辦理工商登記時沒有要求投入注冊資金的納稅人（如，個人獨資企業(yè)，合伙企業(yè)等），注冊資金視為零。（三）小規(guī)模納稅人可以申請認定

“職工人數(shù)”以企業(yè)登記在冊、與企業(yè)簽訂了一年（含）以上勞動合同并已按照有關(guān)規(guī)定參加了社會保險的企業(yè)人員計算（按照社會保險條例的有關(guān)規(guī)定不需要再購買社會保險的人除外）。

批發(fā)企業(yè)包括批零兼營企業(yè)。對不符合認定條件的，不同意認定為一般納稅人發(fā)票的管理五、發(fā)票的管理（一）發(fā)票的領(lǐng)購（二）發(fā)票的開具和保管（三）開具紅字普通發(fā)票（四）代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票指引（五）違反發(fā)票管理法規(guī)的行為（六）熱點問題解答（一）發(fā)票的領(lǐng)購根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，“依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當憑核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票”。申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當提出購票申請，提供《國稅稅務(wù)登記證》（副本）原件，《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請表》（一式一份），經(jīng)辦人身份證或護照等有效身份證明資料復(fù)印件和原件（屬委托代辦發(fā)票領(lǐng)購的，需提交法定代表人或負責(zé)人的《授權(quán)委托書》)以及發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。

（二）發(fā)票的開具和保管

任何單位和個人應(yīng)當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：1、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；2、知道或者應(yīng)當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；3、拆本使用發(fā)票；4、擴大發(fā)票使用范圍；5、以其他憑證代替發(fā)票使用。（三）開具紅字普通發(fā)票1、購貨方未作帳務(wù)處理，銷貨方已作帳務(wù)處理的，銷貨方必須收回原發(fā)票后開具藍字退貨進倉單，方可開具等額的紅字發(fā)票。同時，必須把紅字發(fā)票記帳聯(lián)撕下作為沖帳憑證，其余聯(lián)次不得撕下，并把收回的原發(fā)票粘貼在紅字發(fā)票存根聯(lián)背面以備核查。

2、購貨方已作帳務(wù)處理的，不論銷貨方是否已作帳務(wù)處理，銷貨方均須取得購貨方出具的有效書面證明，填制藍字退貨進倉單后，方可開具等額的紅字發(fā)票。3、購貨方的有效書面證明，必須記載與發(fā)票和銷貨清單內(nèi)容一致的事項，包括原發(fā)票聯(lián)的復(fù)印件和銀行收款進帳單（原已付款的），以及退貨的原因并加蓋購貨方單位印章。4、除上述第一點情形外，銷貨方須以購買方的有效書面證明、藍字退貨進倉單和紅字發(fā)票記帳聯(lián)作為帳務(wù)處理相應(yīng)的會計記帳憑證。（四）代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票指引納入“營改增”試點的小規(guī)模納稅人提供貨物運輸服務(wù)，接受方索取貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的，可按以下要求向主管國稅機關(guān)申請代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票：（1）《稅務(wù)登記證》副本或《臨時稅務(wù)登記證》副本及復(fù)印件，經(jīng)辦人合法身份證件及復(fù)印件；（2）承包、承租車輛、船舶營運的，應(yīng)提供承包、承租合同及出包、出租方車輛、船舶及營運資質(zhì)的有效證明復(fù)印件（車輛、船舶的有效證明，是指《中華人民共和國機動車行駛證》和《船舶所有權(quán)登記證》；運輸單位營運資質(zhì)的有效證明，是指《道路運輸經(jīng)營許可證》、《船舶營業(yè)運輸證》。下同）；（3）承運人自有車輛、船舶及營運資質(zhì)的有效證明復(fù)印件；（四）代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票指引（4）承運人同貨主簽訂的承運貨物合同或者托運單、完工單等其它有效證明；（5）《代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》（以下簡稱《申報單》，見附件）；（6）國稅主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。上述資料中的（一）、（二）、（三）項僅在第一次申請代開貨運專用發(fā)票時提供。（五）違反發(fā)票管理法規(guī)的行為1、應(yīng)當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；

2、使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

3、使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

4、拆本使用發(fā)票的；

5、擴大發(fā)票使用范圍的；

6、以其他憑證代替發(fā)票使用的；

7、跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；

8、未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；

9、未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。（六）發(fā)票熱點問題解答1、新版發(fā)票的開票方式答:凡領(lǐng)購使用廣東省國家稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制的通用機打發(fā)票、出口發(fā)票的納稅人，應(yīng)使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一開票軟件開具發(fā)票。使用通用手工發(fā)票、通用定額發(fā)票的納稅人，應(yīng)通過稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一開票軟件錄入開票數(shù)據(jù)。新版軟件下載路徑：第一種方法：我局辦稅服務(wù)廳自助服務(wù)區(qū)電腦桌面下載。第二種方法：通過“廣州市國家稅務(wù)局網(wǎng)站（)-辦稅導(dǎo)航區(qū)－下載專區(qū)－稅務(wù)軟件-廣東省普通發(fā)票管理系統(tǒng)（日期：2012年11月2日）。（六）發(fā)票熱點問題解答2、通用機打發(fā)票為什么沒有顧客名稱、地址欄？行業(yè)分類是什么？答:顧客名稱、地址、開票人、收款人開具發(fā)票時直接打印在發(fā)票空白框內(nèi)，手寫發(fā)票的付款方即是顧客方。行業(yè)分類即“工業(yè)”“商業(yè)”“加工修理修配”

“交通運輸業(yè)”等，以稅務(wù)機關(guān)核定為準。3、開發(fā)票過程中遇到問題怎么解決？答：有關(guān)開票軟件的操作事宜在廣州市國家稅務(wù)局網(wǎng)站（)-辦稅導(dǎo)航區(qū)－下載專區(qū)－稅務(wù)軟件-廣東省普通發(fā)票管理系統(tǒng)（2012-11-02）”這一開票軟件中已附帶廣東省普通發(fā)票管理系統(tǒng)操作說明書（V4.0.1018)，納稅人可以直接進行查看。操作過程中若存在疑問可向經(jīng)管分局的師資人員咨詢或撥打12366國稅納稅服務(wù)熱線。（六）發(fā)票熱點問題解答4、普通發(fā)票使用期限多久？發(fā)票使用完后如何進行驗舊供新？填開紅字普通發(fā)票的需提供什么資料？答：（1）普通發(fā)票使用期限：普通發(fā)票的使用期限均為半年，即自購票當天起180天內(nèi)為發(fā)票的使用期限，超此期限未使用的空白發(fā)票不能繼續(xù)使用，并盡快到票證中心進行發(fā)票驗舊。（2）發(fā)票的驗舊供新流程：提供資料1）《發(fā)票領(lǐng)購簿》。2）有需繳銷空白發(fā)票的，業(yè)戶填寫《發(fā)票繳銷登記表》。3）填開作廢的發(fā)票必須攜帶所有的作廢聯(lián)次。4）普通發(fā)票驗舊還需提供以下資料：①已開具的發(fā)票存根聯(lián)。②使用通用定額發(fā)票、通用機打發(fā)票、通用手寫版發(fā)票的納稅人，須按規(guī)定報送電子開票數(shù)據(jù)的，報送方式如下：①直接到辦稅大廳辦理的，提供電子開票數(shù)據(jù)。②用票量大，且使用CA證書的增值稅納稅人，可通過網(wǎng)上報送電子開票數(shù)據(jù)，提供《普通發(fā)票網(wǎng)上驗舊匯總單》。（3）填開紅字普通發(fā)票的，應(yīng)攜帶原發(fā)票聯(lián)或購貨方的有效書面證明、原發(fā)票聯(lián)的復(fù)印件和銀行收款進帳單（原已付款的）。（六）發(fā)票熱點問題解答5、施行新《發(fā)票管理辦法》后，發(fā)票上是否必須加蓋發(fā)票專用章？答：新《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。因此，開具發(fā)票必須加蓋發(fā)票專用章，加蓋其他印章無效。6、新式發(fā)票專用章的樣式有什么變化，何時啟用？答：（1）發(fā)票專用章式樣

發(fā)票專用章的形狀為橢圓形，長軸為40mm、短軸為30mm、邊寬1mm，印色為紅色。發(fā)票專用章中央刊納稅人識別號；外刊納稅人名稱，自左而右環(huán)行，如名稱字數(shù)過多，可使用規(guī)范化簡稱；下刊“發(fā)票專用章”字樣。使用多枚發(fā)票專用章的納稅人，應(yīng)在每枚發(fā)票專用章正下方刊順序編碼，如“（1）、（2）……”字樣。發(fā)票專用章所刊漢字，應(yīng)當使用簡化字，字體為仿宋體；“發(fā)票專用章”字樣字高4.6mm、字寬3mm；納稅人名稱字高4.2mm、字寬根據(jù)名稱字數(shù)確定；納稅人識別號數(shù)字為Arial體，數(shù)字字高為3.7mm，字寬1.3mm。

（2）發(fā)票專用章啟用時間

發(fā)票專用章自2011年2月1日起啟用。舊式發(fā)票專用章可以使用至2011年12月31日。該公告發(fā)布之前印制的套印舊式發(fā)票專用章的自印銜頭發(fā)票，可繼續(xù)使用至2011年12月31日。（六）發(fā)票熱點問題解答7、發(fā)票最多可以開多少項貨物？貨物種類超過限定怎樣開發(fā)票？答：通用機打發(fā)票百元版、千元版、萬元版可開具發(fā)票明細最多可為10條，通用手寫百元版發(fā)票可開具發(fā)票明細最多可為4條。如發(fā)票明細超過限定，應(yīng)使用《普通發(fā)票銷貨清單》，并加蓋發(fā)票專用章。《普通發(fā)票銷貨清單》下載方式：登陸廣州市國稅網(wǎng)“”—辦稅導(dǎo)航區(qū)—下載專區(qū)—業(yè)務(wù)表格—發(fā)票類8、萬元版的廣東省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票是否能開具金額萬元以下的金額？答：“普通發(fā)票管理系統(tǒng)”中對《廣東省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票》限額萬元版以上的票種設(shè)置開具上限金額和下限金額，如萬元版發(fā)票，開具的最大金額為99999.99元，最小金額為10000.00元，超出或小于開票限額將不能保存。對限額千元版、限額百元版的發(fā)票，只設(shè)置了開具上限金額，沒有設(shè)置開具下限金額。因此，萬元版的廣東

省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票不能開具萬元以下的金額。（六）發(fā)票熱點問題解答9、辦稅服務(wù)廳的服務(wù)時間以及不對外的學(xué)習(xí)時間是什么？答：辦稅服務(wù)廳服務(wù)時間為工作日上午：8:30至12:00下午：14:00至17：30每月發(fā)票盤點時間：每月1日上午每月業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)時間:每月22日下午（節(jié)假日順延）業(yè)務(wù)辦理說明：1、盤點期間不辦理發(fā)票發(fā)售業(yè)務(wù)

2、受銀行ETS扣款影響，發(fā)票領(lǐng)購業(yè)務(wù)請在下午17：00之前辦理，避免扣款不成功影響您領(lǐng)購發(fā)票造成不便。小規(guī)模納稅人

企業(yè)所得稅相關(guān)政策六、小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅相關(guān)政策企業(yè)所得稅核定征收政策小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策（一）企業(yè)所得稅核定征收政策企業(yè)所得稅有幾種征收方式？根據(jù)企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅征收包括查帳征收、核定征收兩種征收方式。其中核定征收包括定率征收和定額征收兩種方法。目前我市國稅征管的核定征收企業(yè)原則采用定率征收方法（以下簡稱定率征收）。（一）企業(yè)所得稅核定征收政策所得稅實行核定征收方式的企業(yè)須符合什么條件？除規(guī)定不得實行核定征收外的企業(yè)類別外，實行核定征收方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)需符合以下條件之一：1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；6.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。（一）企業(yè)所得稅核定征收政策哪些企業(yè)的所得稅不能實行核定征收方式？1.享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；2.匯總納稅企業(yè)；3.上市公司；4.金融企業(yè)：包括銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當公司等金融企業(yè)；5.社會中介機構(gòu)：包括會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類的社會中介機構(gòu)；（一）企業(yè)所得稅核定征收政策哪些企業(yè)的所得稅不能實行核定征收方式？

6.以投資為主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)；7.從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)；8.除經(jīng)營建筑、飲食、及砂、土、石、混凝土的企業(yè)外，其他上年度企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入超過3000萬元以上（含3000萬元）的企業(yè)；9.上年度企業(yè)的利潤率高于行業(yè)應(yīng)稅所得率規(guī)定幅度最高標準的企業(yè)；10．外資企業(yè)除飲食企業(yè)以及從事跨境運輸業(yè)務(wù)、境外來料加工等業(yè)務(wù)的企業(yè)外原則上不實行核定征收方式；11.其他不符合核定征收條件的企業(yè)。（一）企業(yè)所得稅核定征收政策所得稅定率征收企業(yè)如何計繳所得稅款？企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)鑒定的行業(yè)應(yīng)稅所得率，在納稅年度內(nèi)根據(jù)收入總額或成本費用支出的實際發(fā)生額，按以下方法計算各期企業(yè)所得稅預(yù)繳額和年度應(yīng)納所得稅額，并按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)進行申報納稅。1.預(yù)繳所得稅額的計算：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（25%）應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入（一）企業(yè)所得稅核定征收政策所得稅定率征收企業(yè)如何計繳所得稅款？2.年度應(yīng)納所得稅額的計算：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（25%）應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入3.收入總額是指《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例》規(guī)定的收入總額，包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。（一）企業(yè)所得稅核定征收政策所得稅定率征收的應(yīng)稅所得率如何確定？應(yīng)稅所得率幅度標準行

業(yè)應(yīng)稅所得率（%）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)3-10制造業(yè)5-15批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)4-15交通運輸業(yè)7-15建筑業(yè)8-20飲食業(yè)8-25娛樂業(yè)15-30其他行業(yè)10-30（一）企業(yè)所得稅核定征收政策企業(yè)實行所得稅定率征收，是否需要申請？對不符合查賬征收條件的企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)可通過電子文書等形式向其發(fā)放《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》，并短信通知企業(yè)。企業(yè)應(yīng)在接到短信通知的10個工作日內(nèi)請登錄廣州市國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅大廳（網(wǎng)址：）進行在線填報。具體操作見附件《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表的操作指引》企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)填報的，主管稅務(wù)機關(guān)視同企業(yè)已經(jīng)報送。稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)企業(yè)填報的信息和掌握的實際情況按規(guī)定對企業(yè)所得稅核定征收方法和應(yīng)稅所得率進行鑒定，并將鑒定結(jié)果通過電子稅務(wù)通知書告知企業(yè)。（一）企業(yè)所得稅核定征收政策所得稅定率征收企業(yè)如何進行納稅申報？實行定率征收企業(yè)須按月或按季預(yù)繳企業(yè)所得稅、年終進行企業(yè)所得稅匯算清繳。具體申報方法如下：1.預(yù)繳申報：企業(yè)應(yīng)在月份或季度終了后15天內(nèi)，依照核定的應(yīng)稅所得率計算納稅期間實際應(yīng)繳納的稅額，進行預(yù)繳申報。按實際數(shù)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳申報可采取網(wǎng)上申報、電話申報和攜帶紙質(zhì)申報表到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅大廳申報等方式。（一）企業(yè)所得稅核定征收政策所得稅定率征收企業(yè)如何進行納稅申報？2.年度申報及匯算清繳企業(yè)應(yīng)在年度終了后5個月內(nèi)，根據(jù)企業(yè)的實際應(yīng)稅收入，依照核定的應(yīng)稅所得率如實填報企業(yè)所得稅納稅申報表，到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅大廳辦理企業(yè)所得稅的年度納稅申報及匯算清繳。企業(yè)辦理年度納稅申報時，應(yīng)附送以下資料：（1）企業(yè)所得稅納稅申報表；（2）減免稅有關(guān)備案資料（享受所得稅減免企業(yè)報）；（3）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。（一）企業(yè)所得稅核定征收政策所得稅定率征收企業(yè)須注意哪些事項？1．核定征收方式的鑒定是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)報送有關(guān)經(jīng)營信息進行確定，企業(yè)應(yīng)對報送的經(jīng)營信息的真實性、準確性負法律責(zé)任。2．企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者企業(yè)年度實際利潤率達到或超過核定應(yīng)稅所得率20％的，應(yīng)在發(fā)生變化的十五個工作日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送專項書面報告。3．企業(yè)未按規(guī)定如實、準確、及時向主管稅務(wù)機關(guān)報告有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營、收入、成本費用支出等有關(guān)信息及變化情況，造成核定偏離企業(yè)實際的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新鑒定所屬年度的征收方式、應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額，并按新的鑒定結(jié)果計繳企業(yè)應(yīng)繳稅款。（一）企業(yè)所得稅核定征收政策所得稅定率征收企業(yè)應(yīng)承擔(dān)哪些法律責(zé)任？企業(yè)應(yīng)對申報內(nèi)容的真實性、合法性負法律責(zé)任，如違反稅法有關(guān)規(guī)定或有以下行為的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新鑒定所屬年度的征收方式、應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額，并按新的鑒定結(jié)果計繳企業(yè)應(yīng)繳稅款。造成少繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，加收滯納金并對企業(yè)的行為作出處理。1.企業(yè)未按規(guī)定如實、準確、及時向主管稅務(wù)機關(guān)報告有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營、收入、成本費用支出等有關(guān)信息及變化情況，造成稅務(wù)機關(guān)核定偏離企業(yè)實際的。2.企業(yè)利用核定征收方式有意逃避納稅義務(wù)，或有為他人代開發(fā)票行為的。（二）小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策備案原則：（一）凡符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定條件的查賬征收的居民企業(yè)，均需向主管稅務(wù)機關(guān)申請備案。從2014年1月1日起，符合條件的核定征收企業(yè)也可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。（二）凡帳冊不健全,未能如實準確反映年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的，不得辦理備案。（三）符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機關(guān)審核批準。但在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報稅務(wù)機關(guān)備案。（二）小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策備案條件：（一）工業(yè)和其他企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過30萬元“應(yīng)納稅所得額”指《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》中反映的年度應(yīng)納稅所得額，即按企業(yè)所得稅年度匯算清繳數(shù)額確定（注：當年度開業(yè)不足12個月的，不需對實現(xiàn)的年度應(yīng)納稅所得額進行換算）。（二）工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人。

“從業(yè)人數(shù)”是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。

（二）小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策（三）工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)資產(chǎn)總額不超過1000萬元。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。（二）小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策備案時間：納稅人應(yīng)在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的同時，辦理當年度的小型微利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的備案申請；未按時辦理備案手續(xù)的，不得享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。備案資料享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳期間向主管稅務(wù)機關(guān)提交的報備資料統(tǒng)一規(guī)定為：（一）《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（二）《小型微利企業(yè)情況表》（二）小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策備案有效期限（一）小型微利企業(yè)備案原則上一年一次。（二）已辦理備案的小型微利企業(yè)，在上年度企業(yè)所得稅年度申報及當年度企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前預(yù)繳企業(yè)所得稅時按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；但當年度相關(guān)指標發(fā)生變化并且已不符合規(guī)定條件時，應(yīng)在當年度以后申報預(yù)繳期自行改按25%的稅率累算繳足應(yīng)預(yù)繳稅額。

（二）小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策備案程序（一）納稅人持上述資料向主管稅務(wù)機關(guān)備案。（二）主管國稅機關(guān)對納稅人報送的資料進行符合性核實后，確認符合小型微利企業(yè)條件的，予以登記備案；確認不符合小型微利企業(yè)條件的，不予備案。（二）小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策國家稅務(wù)總局公告2014年第23號關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（以下簡稱減半征稅優(yōu)惠政策）。七、小規(guī)模納稅人出口免稅申報一、出口貨物免稅范圍：小規(guī)模納稅人自營或委托代理出口的自產(chǎn)貨物；小規(guī)模納稅人來料加工復(fù)出口的貨物；生產(chǎn)型小規(guī)模納稅人承接其他出口企業(yè)委托來料加工業(yè)務(wù)的工繳費；生產(chǎn)型小規(guī)模納稅人間接出口的貨物；生產(chǎn)型小規(guī)模納稅人出口應(yīng)征消費稅的貨物。

七、小規(guī)模納稅人出口免稅申報二、小規(guī)模納稅人出口退（免）稅認定小規(guī)模納稅人出口企業(yè)按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品），應(yīng)分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》，到辦稅服務(wù)廳辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。如發(fā)生撤并、變更情況，應(yīng)于備案登記撤并、變更之日起30日內(nèi)辦理注銷或變更出口退（免）稅認定手續(xù)。七、小規(guī)模納稅人出口免稅申報三、增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報方式、申報地點、申報程序：

1、對小規(guī)模納稅人采用一般貿(mào)易出口貨物方式或進料加工貿(mào)易出口貨物方式的申報免稅，在第一辦稅服務(wù)廳辦理預(yù)審和受理，進出口稅收管理科辦理初審和復(fù)審，必須申報電子數(shù)據(jù)。2、對小規(guī)模納稅人采用來料加工出口貨物方式的申報免稅，在第一和第二辦稅服務(wù)廳受理申報，由稅務(wù)分局辦理審批，可暫不申報電子數(shù)據(jù)。

七、小規(guī)模納稅人出口免稅申報3、小規(guī)模納稅人出口貨物后，應(yīng)在每月的增值稅納稅申報期限內(nèi)申報，填列《增值稅納稅申報表》（適用于小規(guī)模納稅人）中“出口貨物免稅銷售額”一欄，且數(shù)據(jù)應(yīng)與同期《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表》中“出口貨物免稅銷售額（人民幣）”合計數(shù)一致。

4、小規(guī)模納稅人采用一般貿(mào)易出口貨物方式或進料加工貿(mào)易出口貨物方式申報免稅，在第一次辦理出口免稅申報后，無論以后納稅人是否有出口貨物，都須按月申報免稅，無出口的月份也要進行“零申報”。

七、小規(guī)模納稅人出口免稅申報5、小規(guī)模納稅人在辦理本年度第一筆出口免稅申報前，必須到辦稅服務(wù)廳辦理CTAIS系統(tǒng)中減免稅文書的審批手續(xù)，只有在該文書審批完畢后，納稅人才能在CTAIS系統(tǒng)中進行出口免稅申報。6、必須申報電子數(shù)據(jù)的小規(guī)模納稅人在申報系統(tǒng)生成預(yù)審數(shù)據(jù)后，企業(yè)需在每月規(guī)定申報期內(nèi)進行預(yù)審及下載預(yù)審反饋信息，可登錄廣州國稅門戶網(wǎng)站（）進行操作，再根據(jù)預(yù)審結(jié)果調(diào)整生成正式申報電子數(shù)據(jù)申報。

七、小規(guī)模納稅人出口免稅申報

7、小規(guī)模納稅人申報出口免稅時，必須附上對其電子數(shù)據(jù)明細申報記錄已做了二次人工核對和確保單證號碼錄入無誤的書面聲明。8、小規(guī)模納稅人出口貨物實行單證備案管理制度。按國稅發(fā)【2005】199號文執(zhí)行[可在中國出口退稅咨詢網(wǎng)（）下載]。七、小規(guī)模納稅人出口免稅申報三、免稅核銷時限：

1、報關(guān)單按出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期90天內(nèi)申報，關(guān)單出口日期90天計算超過增值稅納稅申報期限的，可在下月增值稅納稅申報期限前申報，超期按視同內(nèi)銷征稅；若需申請延期（延期90天）的報關(guān)單，必須在報關(guān)單出口日期90天內(nèi)申報延期，超期申報的不受理延期申報，延期表一式二份（需有海關(guān)提供的證明）由辦稅服務(wù)廳受理，區(qū)局審批。

2、外匯核銷單信息超過210天未到的按視同內(nèi)銷征稅。

八、財務(wù)報表報送與企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報納稅人財務(wù)報表報送管理工作八、財務(wù)報表報送與企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報一、報送范圍：已在我局辦理稅務(wù)登記的納稅人，除實行定期定額征收增值稅的納稅人、實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人（不包括增值稅一般納稅人）、實行法定源泉扣繳企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)、個體工商戶、個人合伙企業(yè)和個人外，無論有無應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項目，或者在減免稅期間，均應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送財務(wù)會計報表。具體規(guī)定包括（一）增值稅一般納稅人、在我局繳納企業(yè)所得稅且征收方式為查賬征收的納稅人（不含跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的分支機構(gòu)），需報送財務(wù)會計報表月報（3月、6月、9月、12月）和年報。（二）不在我局繳納企業(yè)所得稅的增值稅查賬征收小規(guī)模納稅人需報送財務(wù)會計報表年報。（三）納稅人同期同種財務(wù)會計報表只需報送一次，不需分稅種重復(fù)報送。八、財務(wù)報表報送與企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報二、報送種類

（一）《小企業(yè)會計準則》的報表種類包括：資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等。

（二）《企業(yè)會計準則》的報表種類包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(股東權(quán)益)變動表等。

（三）《企業(yè)會計制度》的報表種類包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益增減變動表等。

（四）納稅人財務(wù)會計報表報送的具體種類按照其所適用的會計制度規(guī)定執(zhí)行。

（五）除財務(wù)會計報表年報外，納稅人所適用的會計制度規(guī)定需要編報財務(wù)會計報表相關(guān)附表以及會計報表附注、財務(wù)情況說明書、審計報告的，應(yīng)當于規(guī)定的時間內(nèi)一并報送。八、財務(wù)報表報送與企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報三、報送方式（一）財務(wù)會計報表實行電子數(shù)據(jù)采集。納稅人在報送財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)后，不需再報送紙質(zhì)報表，但應(yīng)按有關(guān)法律法規(guī)和會計制度的規(guī)定，做好所有財務(wù)會計報表的紙質(zhì)資料保管備查。（二）事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位等暫不實行電子數(shù)據(jù)采集，納稅人應(yīng)在年終5個月內(nèi)報送上一年度財務(wù)會計報表年報的紙質(zhì)資料和其他相關(guān)資料到我局辦稅服務(wù)廳導(dǎo)稅臺。（三）財務(wù)會計報表年報電子數(shù)據(jù)的報文格式可從廣東省國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅大廳進行下載。八、財務(wù)報表報送與企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報四、其他說明（一）納稅人應(yīng)確保報送的財務(wù)報表電子數(shù)據(jù)的真實性、完整性。如未按規(guī)定期限報送財務(wù)會計報表的，根據(jù)《中華人民共和國征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行處罰。（二）納稅人上傳財務(wù)報表后發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有誤需要修改的，暫時只能通過辦稅大廳前臺刪除原報表，再通過前臺報送新的報表電子數(shù)據(jù)。即前臺修改、前臺報送，納稅人需攜帶電子數(shù)據(jù)、【稅務(wù)登記證】副本原件及情況說明（蓋公章）到我局辦稅服務(wù)廳前臺進行修改數(shù)據(jù)。（三）為減輕納稅人負擔(dān)，納稅人只需將每個季度的最后一個月（3月、6月、9月、12月）的月報上傳即可。八、財務(wù)報表報送與企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報（四）填表說明：實行《小企業(yè)會計準則》1.《資產(chǎn)負債表》：“年初余額”是指當年1月1日該項目的賬面金額；2.《利潤表》和《現(xiàn)金流量表》：“本月金額”，是指本月數(shù)。實行《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》

1.《利潤表》和《現(xiàn)金流量表》的“本期金額”：按當年企業(yè)1月1日至本月末累計數(shù)填列，以2014年3月份月報為例，填寫企業(yè)2014年1月1日至2014年3月31日的累計數(shù)，依此類推。

2.《利潤表》和《現(xiàn)金流量表》的“上期金額”：即上年同期金額，以2014年3月份月報為例，填寫企業(yè)2013年1月1日至2013年3月31日的累計數(shù)，依此類推。

八、財務(wù)報表報送與企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報3.《所有者權(quán)益變動表》的“本年金額”：按當年企業(yè)1月1日至本月末累計數(shù)填列，以2014年3月份月報為例，填寫企業(yè)2014年1月1日至2014年3月31日的累計數(shù)，依此類推?！吧掀诮痤~”：即上年同期金額，以2014年3月份月報為例，填寫企業(yè)2013年1月1日至2013年3月31日的累計數(shù)，依此類推。

（五）月度和年度財務(wù)報表至少應(yīng)包括《資產(chǎn)負債表》和《利潤表》，其他報表納稅人未編制的，可以暫不報送。（六）報送期限：年度報表財務(wù)報表的報送期限：年度終后五個月內(nèi)。月度財務(wù)報表季后15天內(nèi)：即一季度度的只需報送3月份報表，報送期限4月15日前；二季度只需報送6月份的報表報送期限7月15日前；如此類推。八、財務(wù)報表報送與企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報（八）納稅人如發(fā)現(xiàn)“適用會計制度”與其實際情況不符的，需攜帶《稅務(wù)登記證副本》、填寫一份《變更稅務(wù)登記表》（蓋公章）交前臺進行變更，納稅人方可在網(wǎng)上辦稅大廳下載正確的財務(wù)報表表單。請納稅人按期報送，并且按時間順序上傳，如1-2-3-4季度，逾期報送的將按照規(guī)定進行處罰，特此告知。四、報送路徑：網(wǎng)上辦稅大廳1號窗-網(wǎng)上拓展-我要申報-財務(wù)報表（年報）/財務(wù)報表（月/季報）。具體見下圖：八、財務(wù)報表報送與企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報八、財務(wù)報表報送與企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報八、財務(wù)報表報送與企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報八、財務(wù)報表報送與企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報八、財務(wù)報表報送與企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報查賬征收居民企業(yè)所得稅季度網(wǎng)上申報工作

自2012年7月1日起，企業(yè)所得稅預(yù)繳網(wǎng)上申報全面啟用新申報模塊，納稅人可以登錄廣東省國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅大廳，進入“網(wǎng)上拓展”功能模塊，進行企業(yè)所得稅月（季）度申報。一、操作視頻二、注意事項

1、已經(jīng)在廣州市數(shù)字證書管理中心領(lǐng)取了數(shù)字證書、并且已經(jīng)開通了國稅應(yīng)用的居民企業(yè)納稅人（包括查賬征收和核定征收納稅人），除特定企業(yè)外，都可以使用網(wǎng)上申報。

上述特定企業(yè)是指匯總納稅的總機構(gòu)企業(yè)、分支機構(gòu)企業(yè)或合并納稅的母公司、子公司。該類企業(yè)暫不能使用網(wǎng)上申報系統(tǒng)，請到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳上門申報。

八、財務(wù)報表報送與企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報2、納稅人可按以下方式進入企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)：訪問廣州市國家稅務(wù)局網(wǎng)站（）并進入網(wǎng)上辦稅大廳，登錄1號辦稅窗口，進入“網(wǎng)上拓展”->“我要申報”->“企業(yè)所得稅月(季)度申報”頁面(登錄流程圖附后)。

3、納稅人下載企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表的電子表單后，可直接填寫或使用企業(yè)所得稅申報軟件（珠海翔遠的易辦稅、北京通審的涉稅通）生成的xml文件導(dǎo)入填報。企業(yè)所得稅申報軟件的最新版可在廣東國稅或廣州國稅網(wǎng)站下載。

八、財務(wù)報表報送與企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報4、納稅人在網(wǎng)上預(yù)繳申報成功后，如需對已申報情況進行更正申報或補充申報的，由于目前網(wǎng)上不能支持修改、刪除操作，請納稅人攜帶更正后的紙質(zhì)申報表或申報表電子數(shù)據(jù)到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳重新辦理申報。

5、納稅人預(yù)繳申報成功后，請及時登錄網(wǎng)上辦稅大廳“申報征收”功能模塊進行網(wǎng)上繳稅，避免發(fā)生稅款滯納情況。

6、納稅人如需網(wǎng)上操作的幫助，可撥打12366國稅咨詢熱線、使用在線客服系統(tǒng)或在廣州市國稅網(wǎng)站的“下載專區(qū)”-“業(yè)務(wù)文檔欄目”下載相關(guān)資料查閱。網(wǎng)上申報操作可查閱“企業(yè)所得稅季度申報系統(tǒng)操作手冊”；網(wǎng)上繳稅操作可參閱“網(wǎng)上繳稅操作手冊”。

九、查收電子稅務(wù)文書一、廣州市國家稅務(wù)局電子稅務(wù)文書簡介電子稅務(wù)文書是指通過電子方式發(fā)送給納稅人的稅務(wù)文書，具有與紙質(zhì)稅務(wù)文書同等效力。目前我局已實現(xiàn)了大部分常見稅務(wù)文書的電子發(fā)放。稅務(wù)機關(guān)將電子稅務(wù)文書通過市民電子郵箱、網(wǎng)上辦稅大廳等電子渠道發(fā)送給納稅人。納稅人足不出戶、輕點鼠標即可查看、下載、打印已加蓋稅務(wù)機關(guān)印章的稅務(wù)文書，無需親自到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取，方便快捷。納稅人通過市民電子郵箱、網(wǎng)上辦稅大廳等方式接收稅務(wù)文書無需交納任何費用。九、查收電子稅務(wù)文書二、如何查收電子稅務(wù)文書？納稅人可以通過“廣州市國稅局網(wǎng)上辦稅大廳”、“廣州市民電子郵局”等方式查看、下載、接收電子稅務(wù)文書。登陸網(wǎng)上辦稅大廳或市民郵箱后，查看電子稅務(wù)文書需要安裝PDF閱讀器——AdobeReader，未安裝的納稅人可登錄網(wǎng)上辦稅大廳在“稅務(wù)文書下載”頁面免費下載該閱讀器并安裝。

九、查收電子稅務(wù)文書查收方式一：網(wǎng)上辦稅大廳進入廣州市國稅局門戶網(wǎng)站（），在首頁左上角進入“網(wǎng)上辦稅大廳”，在“2號辦稅窗口”登錄后即可查看、下載和打印電子稅務(wù)文書。納稅人在“普通登錄”區(qū)域輸入用戶名、密碼、驗證碼登錄（用戶名、初始密碼均為納稅人識別號，首次登錄后請及時修改密碼，以免信息泄漏）。已申請數(shù)字證書辦理網(wǎng)上辦稅業(yè)務(wù)的納稅人，在“證書登錄”區(qū)域輸入證書PIN碼即可登錄（數(shù)字證書用戶是指在廣州市數(shù)字證書管理中心、質(zhì)監(jiān)局等政府機構(gòu)申請領(lǐng)取了數(shù)字證書的用戶，作用類似網(wǎng)上銀行的U盾，能夠更加有效地保障納稅人網(wǎng)上稅務(wù)事項辦理的安全）。九、查收電子稅務(wù)文書查收方式二：廣州市民電子郵局廣州市民電子郵局是由廣州市人民政府主辦、面向廣州市市民與企事業(yè)單位、采用實名制管理的郵件系統(tǒng)（簡稱市民郵箱）。作為廣州市政府提供各類公告、通知、政策及相關(guān)政府部門業(yè)務(wù)辦理信息的網(wǎng)上服務(wù)窗口。廣州市的每個市民、企事業(yè)單位、社會團體都可免費申請使用市民郵箱。在廣州市國稅局門戶網(wǎng)站（）首頁左上角進入“廣州市民電子郵局”，在“機構(gòu)用戶登錄”區(qū)域登錄后即可查看、下載和打印電子稅務(wù)文書。已在其他政府部門開通市民郵箱的納稅人，可使用原有的用戶名和密碼。新開戶且稅登信息準確的納稅人，統(tǒng)一自動開通郵箱，無需再申請。企業(yè)的用戶名是組織機構(gòu)代碼（9位，不含“-”符號）；個體戶的用戶名是身份證號碼。初始密碼均為用戶名后6位。首次登錄后請及時修改密碼，以免信息泄漏。十、稅收宣傳渠道一、廣州市國稅門戶網(wǎng)站（http://12366.）二、荔灣區(qū)國稅局的門戶網(wǎng)站（http://12366./→荔灣）,請新辦企業(yè)登錄網(wǎng)站通過“政務(wù)公開-納稅人權(quán)利與義務(wù)”處下載“納稅人涉稅風(fēng)險防范”自行學(xué)習(xí)。三、辦稅服務(wù)廳宣傳欄四、聯(lián)系經(jīng)管稅務(wù)分局管理員五、每月23日（節(jié)假日順延）納稅服務(wù)接待日六、12366納稅服務(wù)熱線,或通過登錄“網(wǎng)上辦稅大廳-網(wǎng)上拓展-12366在線客服”進行咨詢（見下截圖）十一、稅務(wù)行政爭議納稅人權(quán)利法律救濟一、稅務(wù)行政爭議法律救濟

（一）稅務(wù)行政爭議

公民、法人和其他組織認為稅務(wù)機關(guān)的具體稅收征管行政行為侵犯其合法權(quán)益而引發(fā)的爭議為稅務(wù)行政爭議。

（二）稅務(wù)行政爭議法律救濟途徑

１.處罰聽證《中華人民共和國行政處罰法》等

2.行政復(fù)議《中華人民共和國行政復(fù)議法》等

3.行政訴訟《中華人民共和國行政訴訟法》等

4.國家賠償《中華人民共和國國家賠償法》等二、稅務(wù)行政處罰聽證

1.定義：稅務(wù)機關(guān)作出重大行政處罰決定之前，在稅務(wù)機關(guān)聽證人員的主持下，由當事稅務(wù)人員提出當事納稅人違法的事實、證據(jù)和行政處罰建議，納稅人進行申辯和質(zhì)證，以進一步澄清事實，核實證據(jù)的法定程序。