2023年注冊會計師之注冊會計師會計題庫附答案（典型題）

2023年注冊會計師之注冊會計師會計題庫附答案（典型題）單選題（共60題）1、下列各項關(guān)于政府單位特定業(yè)務會計核算的一般原則中，錯誤的是（）。A.政府單位財務會計實行權(quán)責發(fā)生制B.除另有規(guī)定外，單位預算會計采用收付實現(xiàn)制C.對于納入部門預算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務，同時進行財務會計和預算會計核算D.對于單位應上繳財政的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務，進行預算會計處理【答案】D2、2×20年4月8日，甲公司就欠乙公司的1000萬元貨款進行債務重組。按債務重組協(xié)議規(guī)定，甲公司用普通股400萬股償還債務。假設普通股每股面值1元，該股份的公允價值為900萬元（不考慮相關(guān)稅費）。乙公司對應收賬款計提了80萬元的壞賬準備，公允價值為900萬元，取得股權(quán)后對甲公司經(jīng)營和財務決策能產(chǎn)生重大影響。甲公司于8月5日辦妥了增資批準手續(xù)。對于上述債權(quán)債務，甲公司和乙公司均以攤余成本進行后續(xù)計量。不考慮其他因素，下列表述正確的有（）。A.甲公司應確認營業(yè)外收入100萬元B.乙公司因放棄債權(quán)而享有股份的入賬價值為900萬元C.甲公司計入資本公積——股本溢價為900萬元D.乙公司應確認營業(yè)外支出80萬元【答案】B3、下列各項資產(chǎn)計提減值后，可以轉(zhuǎn)回的是（）。A.無形資產(chǎn)B.存貨C.在建工程D.長期股權(quán)投資【答案】B4、新華公司2×19年年度財務報告經(jīng)董事會批準于2×20年4月20日報出。新華公司在2×20年1月1日至4月20日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。A.2×20年3月10日，法院判決某項訴訟敗訴，并需支付賠償金額80萬元，新華公司在2×19年年末已經(jīng)確認預計負債65萬元B.2×20年2月10日發(fā)生產(chǎn)品銷售退回，該批產(chǎn)品系2×20年1月對外銷售C.2×20年2月18日董事會提出資本公積轉(zhuǎn)增資本方案D.2×20年3月18日公司倉庫發(fā)生火災導致存貨部分毀損【答案】A5、（2015年真題）下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。A.自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)在尚未達到預定用途前無需考慮減值B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在持有過程中不應該攤銷也不考慮減值C.同一控制下企業(yè)合并中，合并方應確認被合并方在該項交易前未確認的無形資產(chǎn)D.非同一控制下企業(yè)合并中，購買方應確認被購買方在該項交易前未確認但可單獨辨認且公允價值能夠可靠計量的無形資產(chǎn)【答案】D6、甲公司2×20年1月1日按照面值購入一批分期付息、到期一次還本的債券，每年年末付息，購買價款為1000萬元，票面年利率為4%，期限為5年，甲公司將其作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。2×20年12月31日，甲公司經(jīng)評估認定該債券發(fā)生信用風險，但經(jīng)甲公司綜合分析，該債券的信用風險自初始確認后沒有顯著增加，甲公司按照未來12個月的預期信用損失計量損失準備，其金額為150萬元。2×21年12月31日，該債券信用風險仍未顯著增加，也未減少和消失。假定不考慮其他因素，甲公司下列會計處理不正確的是（）。A.2×20年末應確認利息收入40萬元B.2×20年末應確認信用減值損失150萬元C.2×20年末該債券投資攤余成本為850萬元D.2×21年末應確認利息收入34萬元【答案】D7、2020年1月2日，甲公司采用融資租賃方式將一條生產(chǎn)線出租給乙公司。A.甲公司租賃期開始日應確認的租賃收款額為215萬元B.2020年乙公司應確認利息費用的金額為9.17萬元C.2020年12月31日，乙公司資產(chǎn)負債表中“使用權(quán)資產(chǎn)”項目的金額為138.78萬元D.2020年12月31日，乙公司資產(chǎn)負債表中“租賃負債”項目的金額為130.47萬元【答案】C8、甲公司是上市公司，2×17年12月31日發(fā)布公告稱，由于甲公司2×17年7月1日對部分車間的設備進行調(diào)整，以提高生產(chǎn)效率和設備的使用率，A設備從M車間調(diào)整至N車間，A.對機器設備折舊年限的變更應當作為會計政策變更并進行追溯調(diào)整B.對機器設備折舊年限變更作為會計估計變更并應當從2×17年7月1日起開始適用C.對2×17年9月新購置的辦公樓按照新的會計估計40年計提折舊屬于會計估計變更D.對因2×17年9月新購置辦公樓折舊年限的確定導致對原有房屋建筑物折舊年限的變更應當作為重大會計差錯進行追溯重述【答案】B9、（2020年真題）公允價值計量所使用的輸入值劃分為三個層次，下列各項輸入值中，不屬于第二層輸入值的是（）。A.活躍市場中相同資產(chǎn)或負債的報價B.活躍市場中類似資產(chǎn)或負債的報價C.非活躍市場中類似資產(chǎn)或負債的報價D.非活躍市場中相同資產(chǎn)或負債的報價【答案】A10、甲公司升級生產(chǎn)線，升級改造之前,該生產(chǎn)線的賬面價值為3500萬元，被替換的冷凝設備的賬面價值為500萬元，企業(yè)為進行改造該固定資產(chǎn)發(fā)生如下支出：（1）購入新的冷凝裝置成本為1200萬元，增值稅額為156萬元；（2）企業(yè)為改造生產(chǎn)線借入專門借款的利息為80萬元；（3）企業(yè)發(fā)生人工費320萬元；（4）企業(yè)領(lǐng)用庫存原材料200萬元，增值稅額26萬元；（5）企業(yè)領(lǐng)用外購工程物資400萬元，增值稅額為52萬元。A.4000萬元B.5200萬元C.5700萬元D.5434萬元【答案】B11、某企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用即期匯率的近似匯率核算。假定月初的市場匯率為即期匯率的近似匯率。該企業(yè)本月月初持有45000美元，月初市場匯率為1美元＝6.5元人民幣。本月15日將其中的30000美元出售給中國銀行，當日中國銀行美元買入價為1美元＝6元人民幣，賣出價為1美元＝6.9元人民幣。企業(yè)售出該筆美元時應確認的匯兌損失為（）。A.9000元人民幣B.15000元人民幣C.600元人民幣D.－3000元人民幣【答案】B12、（2011年真題）20×1年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的A設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設備價款為950萬元，可抵扣增值稅進項稅額為123.5萬元，款項已通過銀行支付。安裝A設備時，甲公司領(lǐng)用原材料36萬元（不含增值稅額），支付安裝人員工資14萬元。20×1年12月30日，A設備達到預定可使用狀態(tài)。A設備預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。A.950萬元B.986萬元C.1000萬元D.1111.5萬元【答案】C13、按照收入準則規(guī)定，企業(yè)的收入應反映（）。A.企業(yè)因轉(zhuǎn)讓庫存商品而預期有權(quán)收取的金額B.企業(yè)因轉(zhuǎn)讓流動資產(chǎn)而很可能取得的對價金額C.企業(yè)因轉(zhuǎn)讓商品（或服務）而實際收到的對價金額D.企業(yè)因轉(zhuǎn)讓商品（或服務）而預期有權(quán)收取的對價金額【答案】D14、2×20年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2×20年3月5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款；因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2×20年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2×21年7月28日，該廠房建造完成，達到預定可使用狀態(tài)。2×21年9月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為（）。A.2×20年2月1日至2×21年3月5日B.2×20年3月5日至2×20年7月1日C.2×20年7月1日至2×21年7月28日D.2×20年7月1日至2×21年9月30日【答案】C15、下列關(guān)于產(chǎn)品質(zhì)量保證費用的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)將計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用計入當期管理費用B.已確認預計負債的產(chǎn)品，當企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品時，應在產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿時，將預計負債轉(zhuǎn)銷，預計負債余額為零C.企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認預計負債，在保修期結(jié)束時，預計負債余額可以在其他產(chǎn)品發(fā)生維修支出時再行結(jié)轉(zhuǎn)D.已確認預計負債的產(chǎn)品，當企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品時，預計負債余額應在其他產(chǎn)品發(fā)生維修支出時予以結(jié)轉(zhuǎn)【答案】B16、丙公司于2×21年年初制訂和實施了兩項短期利潤分享計劃：（1）對公司管理層進行激勵計劃，計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標為10000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過10000萬元，公司管理層將可以分享超過10000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2×21年12月31日，丙公司全年實際完成凈利潤15000萬元；（2）對公司銷售人員進行激勵計劃，計劃規(guī)定，公司全年的每人銷售指標為100臺，如果超過100臺銷售指標，超出100臺的部分每人每臺提成1000元作為額外報酬。假定至2×21年12月31日，丙公司銷售人員為200人，其中150人超過100臺銷售指標，每人銷售數(shù)量均為108臺。假定不考慮離職等其他因素，丙公司按照利潤分享計劃應確認的額外薪酬為（）。A.620萬元B.120萬元C.500萬元D.0【答案】A17、2×18年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為400萬元。2×19年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司300萬元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2×19年3月31日甲公司未實際支付該款項。甲公司適用的所得稅稅率為15％，按凈利潤的10％提取盈余公積，2×18年年度財務報告批準報出日為2×19年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2×18年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。A.75B.67.5C.85D.76.5【答案】D18、甲公司以A設備與乙公司的B設備進行交換，A設備的賬面價值為100萬元，公允價值為120萬元；B設備的賬面價值為110萬元，公允價值為130萬元。甲公司另以應收賬款作為補價支付乙公司，該應收賬款賬面價值為9萬元，公允價值為10萬元。假定該項非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮增值稅等相關(guān)稅費的影響。甲公司換入B設備的入賬價值為（）萬元。A.129B.109C.110D.120【答案】B19、企業(yè)對隨同商品出售而不單獨計價的包裝物進行會計處理時，該包裝物的實際成本應結(jié)轉(zhuǎn)到（）。A.制造費用B.銷售費用C.管理費用D.其他業(yè)務成本【答案】B20、不考慮其他因素，下列各項中構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。A.與甲公司發(fā)生日常往來的資金提供者丁公司B.甲公司與其控股股東的財務總監(jiān)之間C.甲公司與其受同一方重大影響的乙公司之間D.甲公司與其共同控制合營企業(yè)的合營者之間【答案】B21、甲公司2×18年財務報告于2×19年4月10日報出，有關(guān)借款資料如下：A.A銀行的5000萬元借款作為非流動負債列報B.B銀行的6000萬元借款作為非流動負債列報C.C銀行的7000萬元借款作為非流動負債列報D.D銀行的8000萬元借款作為流動負債列報【答案】B22、（2012年真題）甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時采用交易日的即期匯率折算。甲公司12月20日進口一批原材料并驗收入庫，貨款尚未支付；原材料成本為80萬美元，當日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。12月31日，美元戶銀行存款余額為1000萬美元，按年末匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額為7020萬元，當日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。上述交易或事項對甲公司12月份營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元人民幣。A.-220B.-496C.-520D.-544【答案】B23、2×19年年初，甲公司擁有A、B、C三家非全資子公司，當年度該集團因買賣股權(quán)涉及現(xiàn)金流量的交易或事項如下：（1）因購買A子公司的少數(shù)股權(quán)支付銀行存款300萬元；（2）依法處置持有B子公司的部分股權(quán)，收到銀行存款200萬元，處置后仍對B子公司具有控制權(quán)；（3）因處置C子公司收到銀行存款350萬元，處置時該子公司貨幣資金余額為300萬元，處置后喪失對C子公司控制權(quán)；（4）因新增D子公司以銀行存款支付購買價款380萬元，購買時該D子公司貨幣資金余額為400萬元。下列各項關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量表列報的表述中，不正確的是（）。A.甲公司個別現(xiàn)金流量表中投資活動現(xiàn)金流入550萬元B.甲公司合并現(xiàn)金流量表中投資活動現(xiàn)金流入70萬元C.甲公司個別現(xiàn)金流量表中籌資活動現(xiàn)金流出300萬元D.甲公司合并現(xiàn)金流量表中籌資活動現(xiàn)金流入200萬元【答案】C24、企業(yè)對境外經(jīng)營的財務報表進行折算時，產(chǎn)生的外幣財務報表折算差額應當（）。A.在所有者權(quán)益項目下列示B.作為遞延收益列示C.在相關(guān)資產(chǎn)類項目下列示D.在資產(chǎn)負債表上無需反映【答案】A25、甲公司以固定資產(chǎn)換入原材料，另為換入原材料支付運輸費用，假設該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，換出、換入資產(chǎn)的公允價值均能夠可靠計量（且金額相等），下列說法正確的是（）。A.換入原材料的入賬價值應為換出固定資產(chǎn)的公允價值B.換出的固定資產(chǎn)應按公允價值確認收入C.換入原材料支付的運輸費用計入銷售費用D.換出固定資產(chǎn)應將公允價值與賬面價值的差額計入資產(chǎn)處置損益【答案】D26、2×19年12月，經(jīng)董事會批準，甲公司自2×20年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點，該業(yè)務重組計劃已對外公告。為實施該業(yè)務重組計劃，甲公司預計發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金10萬元，因處置門店內(nèi)設備將發(fā)生減值損失20萬元，因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運回公司本部將發(fā)生運輸費2萬元。該業(yè)務重組計劃對甲公司2×19年度利潤總額的影響金額為（）萬元。A.-110B.-130C.-132D.-100【答案】B27、甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務和經(jīng)營決策。2012年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為500萬元。至2012年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為400萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，甲公司在編制合并財務報表對上述交易進行抵銷時，在合并財務報表層面應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）。A.75萬元B.20萬元C.45萬元D.25萬元【答案】D28、丙公司于2×07年12月31日將一辦公樓對外出租并采用成本模式進行后續(xù)計量，租期為5年，每年12月31日收取租金150萬元，出租時該辦公樓的賬面原價為2800萬元，已提折舊500萬元，已提減值準備300萬元，尚可使用年限20年，丙公司對該辦公樓采用年限平均法計提折舊，假定無殘值。2×09年末、2×11年末該辦公樓的可收回金額分別為1710萬元和1560萬元。假定辦公樓的折舊方法、預計折舊年限和預計凈殘值一直未發(fā)生變化。2×12年3月5日丙公司將其出售，收到1600萬元存入銀行，增值稅率為9%。則丙公司出售該辦公樓時影響營業(yè)利潤的金額為（）。A.103.75萬元B.105.26萬元C.105.21萬元D.106.45萬元【答案】A29、甲公司2×19年1月15日購入一項計算機軟件程序，價款為780萬元，另支付其他相關(guān)稅費20萬元，預計使用年限為5年，法律規(guī)定有效使用年限為7年，預計凈殘值為零，采用直線法進行攤銷。甲公司在2×19年12月31日發(fā)生日常維護支出16萬元（升級更新費用），2×20年12月31日該無形資產(chǎn)的可收回金額為500萬元，不考慮其他因素，則2×20年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.480B.500C.468.9D.496【答案】A30、關(guān)于現(xiàn)金流量的分類，下列說法中錯誤的是（）。A.用現(xiàn)金購買子公司少數(shù)股權(quán)在母公司個別財務報表中屬于投資活動現(xiàn)金流量B.用現(xiàn)金購買子公司少數(shù)股權(quán)在合并財務報表中屬于投資活動現(xiàn)金流量C.不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)收到現(xiàn)金在母公司個別財務報表中屬于投資活動現(xiàn)金流量D.不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)收到現(xiàn)金在合并財務報表中屬于籌資活動現(xiàn)金流量【答案】B31、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅率為13%。甲公司2×20年度財務報表于2×21年3月20日經(jīng)董事會批準對外報出。2×21年2月10日，因管理疏漏發(fā)生火災，造成外購的一批原材料毀損，賬面價值為300000元，已計提存貨跌價準備24000元，按規(guī)定由保管員個人賠償152000元，假定不考慮增值稅以外的其他稅費及其他影響因素，下列各項關(guān)于甲公司會計處理的表述中，正確的是（）。A.確認管理費用187000元B.確認營業(yè)外支出190120元C.增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出42120元D.火災造成的材料毀損屬于2×20年資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項【答案】C32、2×16年12月30日，甲公司以發(fā)行新股作為對價，購買乙公司所持丙公司60%股份。乙公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中承諾，在本次交易完成后的3年內(nèi)（2×17年至2×19年）丙公司每年凈利潤不低于5000萬元，若丙公司實際利潤低于承諾利潤，乙公司將按照兩者之間的差額及甲公司作為對價發(fā)行時的股票價格計算應返還給甲公司的股份數(shù)量，并在承諾期滿后一次性予以返還。2×17年，丙公司實際利潤低于承諾利潤，經(jīng)雙方確認，乙公司應返還甲公司相應的股份數(shù)量。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司應收取乙公司返還的股份在2×17年12月31日合并資產(chǎn)負債表中列示的項目名稱是（）。A.其他債權(quán)投資B.交易性金融資產(chǎn)C.其他權(quán)益工具投資D.債權(quán)投資【答案】B33、關(guān)于境外經(jīng)營記賬本位幣的確定，下列表述中正確的是（）。A.境外經(jīng)營所從事的活動是視同企業(yè)經(jīng)營活動的延伸，該境外經(jīng)營應當選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣B.境外經(jīng)營所從事的活動不能擁有極大的自主性，應根據(jù)所處的主要經(jīng)濟環(huán)境選擇記賬本位幣C.境外經(jīng)營與企業(yè)的交易在境外經(jīng)營活動中所占的比例較高，境外經(jīng)營應當自主選擇適合企業(yè)的貨幣作為記賬本位幣D.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量間接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，不可隨時匯回，境外經(jīng)營應當選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣【答案】A34、甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。2×19年7月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為4000萬元，已用銀行存款支付。2×20年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為4200萬元（成本為4000萬元，公允價值變動借方金額為200萬元）。2×21年4月30日該企業(yè)將此項投資性房地產(chǎn)出售，售價為4500萬元，不考慮相關(guān)稅費的影響。則甲公司處置投資性房地產(chǎn)時影響其他業(yè)務成本的金額為（）萬元。A.300B.4500C.4000D.4200【答案】C35、（2021年真題）下列各項所有者權(quán)益相關(guān)項目中，以后期間能夠轉(zhuǎn)入當期凈利潤的是（）。A.股本溢價B.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分C.非交易性權(quán)益工具投資公允價值變動額D.重新計量設定受益計劃變動額【答案】B36、20×4年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股普通股和一臺設備為對價，取得乙公司25%的股權(quán)。普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為發(fā)行股份支付給券商的傭金和手續(xù)費400萬元。甲公司付出該設備的賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為40000萬元。A.10000萬元B.11600萬元C.11000萬元D.11200萬元【答案】D37、下列項目中，出租人應認定為經(jīng)營租賃的是（）。A.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用B.在租賃期開始日，租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當于租賃資產(chǎn)的公允價值C.租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的幾乎全部的風險和報酬沒有轉(zhuǎn)移D.在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人【答案】C38、會計基本假設中會計分期的前提是（）。A.持續(xù)經(jīng)營B.會計主體C.貨幣計量D.法律主體【答案】A39、1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2×18年1月1日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)用機器設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為100萬元，取得貨物運輸行業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運輸費為2萬元。以上款項均已通過銀行存款支付。假定不考慮其他相關(guān)稅費。甲公司購入該機器設備的成本為（）萬元。A.101.86B.117C.102D.119【答案】C40、2×19年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為800萬元。2×20年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司600萬元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2×20年3月31日甲公司未實際支付該款項。甲公司適用的所得稅稅率為15%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2×19年年度財務報告批準報出日為2×20年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2×19年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。A.150B.153C.170D.135【答案】B41、下列交易或事項，一般適用《企業(yè)會計準則第12號—債務重組》的是（）。A.在債務人未發(fā)生財務困難的情況下，債務人以公允價值為300萬元的固定資產(chǎn)抵償300萬元購貨款B.A公司以不同于原合同條款的方式代B公司（債務人）向C公司（債權(quán)人）償債C.債務人在破產(chǎn)清算期間償還債權(quán)人50%的債務，剩余債務無力償還D.通過債務重組形成企業(yè)合并【答案】A42、下列交易或事項的相關(guān)會計處理將影響發(fā)生當年凈利潤的是（）。A.設定受益計劃凈負債產(chǎn)生的保險精算收益B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值的差額C.其他投資方單方增資導致應享有聯(lián)營企業(yè)凈資產(chǎn)份額的變動D.出售以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，售價與賬面價值的差額【答案】B43、下列各項交易或事項產(chǎn)生的差額中，應當計入所有者權(quán)益的是（）。A.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行價格與負債公允價值之間的差額（不考慮交易費用）B.企業(yè)將債務轉(zhuǎn)為權(quán)益工具時債務賬面價值與權(quán)益工具公允價值之間的差額C.企業(yè)購入可轉(zhuǎn)換公司債券實際支付的價款與可轉(zhuǎn)換公司債券面值之間的差額D.企業(yè)發(fā)行公司債券實際收到的價款與債券面值之間的差額【答案】A44、甲公司20×8年末庫存乙材料1000件，單位成本為2萬元。甲公司將乙原材料加工成丙產(chǎn)品對外銷售，每2件乙原材料可加工成1件丙產(chǎn)品，20×8年12月31日，乙原材料的市場售價為1.8萬元/件，用乙原材料加工的丙產(chǎn)品市場售價為4.7萬元/件，將2件乙原材料加工成1件丙產(chǎn)品的過程中預計發(fā)生加工費用0.6萬元，預計銷售每件丙產(chǎn)品發(fā)生銷售費用的金額為0.2萬元。20×9年3月，在甲公司20×8年度財務報表經(jīng)董事會批準對外報出日前，乙原材料市場價格為2.02萬元/件。不考慮其他因素，甲公司20×8年末乙原材料應當計提的存貨跌價準備是（）。A.50萬元B.0C.450萬元D.200萬元【答案】A45、2020年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元取得乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為1200萬元。2021年1月1日，甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司70%的股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓價款1050萬元；甲公司持有乙公司剩余10%股權(quán)的公允價值為150萬元。轉(zhuǎn)讓后，甲公司不能對乙公司施加重大影響，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。不考慮相關(guān)稅費及其他因素。甲公司因該項經(jīng)濟業(yè)務在個別報表中應確認的投資收益的金額為（）萬元A.50B.100C.175D.200【答案】D46、某企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用即期匯率的近似匯率核算。假定月初的市場匯率為即期匯率的近似匯率。該企業(yè)本月月初持有45000美元，月初市場匯率為1美元＝6.5元人民幣。本月15日將其中的30000美元出售給中國銀行，當日中國銀行美元買入價為1美元＝6元人民幣，賣出價為1美元＝6.9元人民幣。企業(yè)售出該筆美元時應確認的匯兌損失為（）。A.9000元人民幣B.15000元人民幣C.600元人民幣D.－3000元人民幣【答案】B47、下列項目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A.以公允價值為100萬元的應收賬款換取公允價值為90萬元的機器設備，同時收取補價10萬元B.以公允價值為100萬元的投資性房地產(chǎn)換入一棟公允價值為100萬元的廠房C.以公允價值為30萬元的產(chǎn)品換取一項專利權(quán)，同時支付補價12萬元D.以公允價值為160萬元的債權(quán)投資換取一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)【答案】B48、甲公司向乙公司租入一艘貨船，租賃合同約定：租賃期自2×20年1月1日至2×21年12月31日，每年租金為200萬元，于每年年末支付；如果租賃期內(nèi)甲公司運輸營業(yè)額累計達到8000萬元或以上，乙公司將獲得額外50萬元經(jīng)營分享收入。甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為6%。至2×21年度，甲公司累計的營業(yè)額達到9000萬元，假定不考慮其他因素，甲公司2×21年因該經(jīng)濟業(yè)務影響當期損益的金額為（）。[（P/A，6%，2）＝1.8334；（P/F，6%，2）＝0.89]A.11.32萬元B.50萬元C.244.66萬元D.200萬元【答案】C49、2×18年12月31日，甲公司持有的投資包括：（1）持有聯(lián)營企業(yè)（乙公司）30%股份；（2）持有子公司（丙公司）60%股份；（3）持有的5年期國債；（4）持有丁公司發(fā)行的期限為2個月的短期債券。不考慮其他因素，甲公司在編制2×18年度個別現(xiàn)金流量表時，應當作為現(xiàn)金等價物列示的是（）。A.對乙公司的投資B.對丙公司的投資C.所持有的5年期國債D.所持有的丁公司發(fā)行的期限為2個月的短期債券【答案】D50、2×21年6月30日，甲公司由于一項投資失敗發(fā)生財務困難，所欠乙公司的貨款無法償還，雙方協(xié)商進行債務重組。該債務為甲公司從乙公司購進一批貨物所產(chǎn)生，其賬面余額為1000萬元。債務重組協(xié)議約定：甲公司以一項賬面價值為600萬元（其中成本為500萬元，公允價值變動為100萬元）、公允價值為800萬元的其他債權(quán)投資償還該債務。乙公司該項應收賬款的公允價值為950萬元，已計提10萬元的壞賬準備。假定不考慮其他因素，甲公司因該事項應確認的當期損益為（）。A.500萬元B.190萬元C.200萬元D.400萬元【答案】A51、2×18年4月1日甲公司以賬面價值1400萬元、公允價值1500萬元的一項專利權(quán)換得丁公司持有的乙公司30%的普通股權(quán)，達到對乙公司的重大影響。投資當日乙公司的賬面凈資產(chǎn)和可辨認凈資產(chǎn)的公允價值均為3500萬元。甲公司另行支付相關(guān)稅費20萬元。2×18年4月21日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利200萬元，并于5月10日發(fā)放。A.1640萬元B.1720萬元C.1520萬元D.1840萬元【答案】A52、甲公司為境內(nèi)上市公司，2×19年發(fā)生的有關(guān)交易或事項包括：（1）因增資取得母公司投入資金1000萬元；（2）享有聯(lián)營企業(yè)持有的其他權(quán)益工具投資當年公允價值增加額140萬元；（3）收到稅務部門返還的增值稅款100萬元；（4）收到政府對公司前期已發(fā)生虧損的補貼500萬元。甲公司2×19年對上述交易或事項會計處理不正確的是（）。A.取得其母公司1000萬元投入資金確認為股本及資本公積B.應享有聯(lián)營企業(yè)140萬元的公允價值增加額確認為其他綜合收益C.收到返還的增值稅款100萬元確認為資本公積D.收到政府虧損補貼500萬元確認為其他收益【答案】C53、（2011年真題）甲公司20×1年至20×4年發(fā)生以下交易或事項：A.出租辦公樓應于20×4年計提折舊150萬元B.出租辦公樓應于租賃期開始日確認其他綜合收益175萬元C.出租辦公樓應于租賃期開始日按其原價3000萬元確認為投資性房地產(chǎn)D.出租辦公樓20×4年取得的75萬元租金應沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價值【答案】B54、甲公司出售一子公司，收到現(xiàn)金500萬元。該子公司的資產(chǎn)為1000萬元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為510萬元；負債為520萬元。甲公司當期期末編制的合并報表中，下列會計處理正確的是（）。A.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金凈額為10萬元B.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為-10萬元C.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為500萬元D.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金凈額為510萬元【答案】A55、甲公司以一批庫存商品交換乙公司一幢房產(chǎn)，該商品的成本為1000萬元，已計提跌價準備200萬元，增值稅稅率為13%，該商品的計稅價格為1500萬元；乙公司房產(chǎn)原價為1600萬元，累計折舊600萬元，已提減值準備30萬元，計稅價格為2000萬元，適用的增值稅率為9%，經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司向乙公司支付補價30萬元，交易雙方均維持換入資產(chǎn)的原使用狀態(tài)。完成該項非貨幣性資產(chǎn)交換后雙方未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與交易前明顯不同，但是由于沒有同類資產(chǎn)活躍交易市場無法正確判斷交易資產(chǎn)公允價值，則甲公司、乙公司換入資產(chǎn)的入賬成本分別是（）。A.1025萬元，745萬元B.1565萬元，775萬元C.830萬元，940萬元D.845萬元，925萬元【答案】D56、企業(yè)在估計資產(chǎn)可收回金額時，下列各項中，不屬于預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時應考慮的因素或內(nèi)容的是（）。A.為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預計現(xiàn)金流出B.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C.未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的預計現(xiàn)金流出D.未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的預計現(xiàn)金流出【答案】C57、（2014年真題）甲公司20×3年財務報表于20×4年4月10日對外報出。假定其20×4年發(fā)生的下列有關(guān)事項均具有重要性，甲公司應當據(jù)以調(diào)整20×3年財務報表的是（）。A.5月2日，自20×3年9月即已開始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會批準B.4月15日，發(fā)現(xiàn)20×3年一項重要交易會計處理未充分考慮當時情況，導致虛增20×3年利潤C.3月12日，某項于20×3年資產(chǎn)負債表日已存在的未決訴訟結(jié)案，由于新的司法解釋出臺，甲公司實際支付賠償金額大于原已確認預計負債D.4月10日，因某客戶所在地發(fā)生自然災害造成重大損失，導致甲公司20×3年資產(chǎn)負債表日應收該客戶貨款按新的情況預計的壞賬高于原預計金額【答案】C58、下列關(guān)于會計信息質(zhì)量要求的表述中不正確的是（）。A.可比性要求企業(yè)采用相同的會計政策B.實質(zhì)重于形式要求企業(yè)不應僅以交易或事項的法律形式為依據(jù)C.及時性對相關(guān)性和可靠性起著制約作用D.重要性要求企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項【答案】A59、甲公司2×16年1月1日發(fā)行1000萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，每份面值為100元、每份發(fā)行價格為100．5元，每年年末支付利息，可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行2年后，每份可轉(zhuǎn)換公司債券可以轉(zhuǎn)換為4股甲公司普通股股票（每股面值1元）。甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券確認的負債初始計量金額為100150萬元。2×17年12月31日，與該可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負債的賬面價值為100050萬元。2×18年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份。甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應確認的資本公積（股本溢價）的金額為（）萬元。A.400B.96400C.96050D.300【答案】B60、2020年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：（1）以存貨清償債務，實現(xiàn)債務重組利得20萬元；（2）固定資產(chǎn)盤盈100萬元；（3）存貨盤盈10萬元；（4）固定資產(chǎn)報廢利得1萬元。不考慮其他因素，甲公司2020年度應計入營業(yè)外收入的金額為（）萬元。A.11B.101C.131D.1【答案】D多選題（共30題）1、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。A.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的滿足資本化條件的支出，應當計入投資性房地產(chǎn)成本B.投資性房地產(chǎn)改擴建后繼續(xù)用于出租，改擴建期間資本化支出計入“在建工程”科目C.投資性房地產(chǎn)改擴建期間不計提折舊或攤銷D.投資性房地產(chǎn)日常維修費用通常計入其他業(yè)務成本【答案】ACD2、2012年，甲企業(yè)支付生產(chǎn)人員工資200萬元，支付管理人員工資50萬元，支付車間維修費用5萬元，支付在建工程人員工資6萬元，支付廣告費30萬元，支付招待費3萬元，支付上期購貨欠款600萬元，支付固定資產(chǎn)運費15萬元，支付罰款6萬元，支付因建造在建工程發(fā)生的借款利息2萬元，支付解雇部分高管給予的補償款8萬元。針對上述支出，下列說法中正確的有（）。A.現(xiàn)金流量表“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目列示的金額為264萬元B.現(xiàn)金流量表“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目列示的金額為44萬元C.與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出為0D.與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出為21萬元【答案】BD3、下列各項關(guān)于財務報表列報的表述中，正確的有（）A.出售子公司產(chǎn)生的利得或損失在利潤表“資產(chǎn)處置收益”項目列報B.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在現(xiàn)金流量表中作為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量列報C.收到的扣繳個人所得稅款手續(xù)費在利潤表“其他收益”項目列報D.自資產(chǎn)負債表日起超過1年到期且預期持有超過1年的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中作為流動資產(chǎn)列報【答案】BC4、甲公司接受乙公司投資的一項固定資產(chǎn)，關(guān)于此項固定資產(chǎn)成本的確定，下列表述中不正確的有（）。A.按照甲公司和乙公司投資合同或協(xié)議約定的價值確定，協(xié)議價不公允的，按其在投資方的賬面價值確定B.按固定資產(chǎn)在投資方的賬面價值確定C.按固定資產(chǎn)在投資當日的公允價值確定D.通常按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外【答案】ABC5、或有事項是一種不確定事項，其結(jié)果具有不確定性。下列各項中，屬于或有事項直接形成的結(jié)果有（）。A.或有負債B.或有資產(chǎn)C.預計負債D.因預期獲得補償而確認的資產(chǎn)【答案】ABC6、下列關(guān)于預計負債賬面價值說法中正確的有（）。A.企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對預計負債的賬面價值進行復核B.如果在資產(chǎn)負債表日有確鑿證據(jù)表明預計負債的賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整C.企業(yè)在確定預計負債最佳估計數(shù)時，應當綜合考慮與或有事項有關(guān)的風險、不確定性、貨幣時間價值和未來事項等因素D.貨幣時間價值影響重大的，應當通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)【答案】ABCD7、下列關(guān)于中期財務報告的表述中，正確的有（）。A.中期財務報告應當采用與年度財務報告相一致的會計政策B.中期財務報告編制應以預計的年度財務數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)判斷重要性程度C.為了體現(xiàn)編制中期財務報告的及時性原則，中期財務報告計量相對于年度財務數(shù)據(jù)的計量而言，在很大程度上依賴于估計D.企業(yè)在編制中期財務報告時不得隨意變更會計政策【答案】ACD8、民間非營利組織按照是否存在限定將收入?yún)^(qū)分為限定性收入和非限定性收入，在判斷收入是否存在限定時，應當考慮的因素有（）。A.時間B.用途C.來源D.金額【答案】AB9、關(guān)于固定資產(chǎn)處置的賬務處理，下列說法中正確的有（）。A.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益B.固定資產(chǎn)清理完成后的凈損失，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，借記“資產(chǎn)處置損益”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目C.企業(yè)收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，應沖減清理支出D.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，按固定資產(chǎn)賬面原值，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目【答案】ABC10、對于在某一時點履行的履約義務，企業(yè)應當在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入，在判斷客戶是否取得商品的控制權(quán)時，企業(yè)應當考慮的跡象有（）。A.客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)B.客戶就該商品負有現(xiàn)時付款義務C.客戶已接受該商品D.客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風險和報酬【答案】ABCD11、下列各項關(guān)于合營安排的表述中，正確的有（）。A.共同經(jīng)營的合營方應當確認單獨所持有的資產(chǎn)和單獨所承擔的負債B.參與方為合營安排提供擔保的，該安排應分類為共同經(jīng)營C.合營方自共同經(jīng)營購入資產(chǎn)時發(fā)生減值的，合營方應當按其承擔的份額確認該部分損失D.合營安排未通過單獨主體達成的，應當劃分為共同經(jīng)營【答案】ACD12、關(guān)于固定資產(chǎn)處置的賬務處理，下列說法中正確的有（）。A.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益B.固定資產(chǎn)清理完成后的凈損失，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處置損失，借記“資產(chǎn)處置損益——處置非流動資產(chǎn)損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目C.企業(yè)收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，應沖減清理支出D.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，按固定資產(chǎn)賬面原值，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目【答案】ABC13、下列關(guān)于以公允價值計量的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換會計處理的表述中，正確的有（）。A.換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，應將換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額計入投資收益B.換出資產(chǎn)為無形資產(chǎn)的，應將換出資產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額計入營業(yè)外收入C.換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，應按換出資產(chǎn)的公允價值確認營業(yè)收入D.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應將換出資產(chǎn)公允價值小于其賬面價值的差額計入資產(chǎn)處置損益【答案】ACD14、下列有關(guān)售后租回交易中，說法正確的有（）。A.交易認定為銷售的，承租人應當將資產(chǎn)的公允價值和賬面價值之間的差額確認相關(guān)利得或損失B.交易認定為銷售的，承租人應當按原資產(chǎn)賬面價值中與租回獲得的使用權(quán)資產(chǎn)有關(guān)的部分，計量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn)C.交易認定為銷售的,承租人應當將銷售對價高于市場價格的款項作為出租人向其提供的額外融資進行會計處理D.交易認定不屬于銷售的，承租人應當繼續(xù)確認被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，同時確認一項與轉(zhuǎn)讓收入等額的金融負債【答案】BCD15、（2021年真題）2x18年12月31日，甲公司購入一項設備，賬面原價500萬元，預計使用5年，預計凈殘值率為5%，按照雙倍余額遞減法計提折舊。2x19年7月1日，甲公司收到與該設備相關(guān)的政府補助108萬元，甲公司采用總額法對該政府補助進行會計處理，并按直線法進行攤銷。2X20年12月31日，甲公司提前處置了該設備，收到處置價款210萬元。不考慮相關(guān)稅費及其他因素，甲公司下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)和政府補助相關(guān)會計處理的表述中，正確的有（）.A.2x19年12月31日，固定資產(chǎn)賬面價值為300萬元B.2x20年確認固定資產(chǎn)處置損益30萬元C.2x20年確認固定資產(chǎn)折舊費用120萬元D.2x20年確認其他收益96萬元【答案】ABCD16、下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，正確的有（）。A.管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用B.因非貨幣性資產(chǎn)交換換出存貨結(jié)轉(zhuǎn)的已計提存貨跌價準備，不沖減當期資產(chǎn)減值損失C.一般納稅人進口原材料交納的增值稅，計入相關(guān)原材料的成本D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，無需將相關(guān)存貨跌價準備結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整主營業(yè)務成本【答案】AB17、企業(yè)對于因未決訴訟而引起的當期實際發(fā)生的訴訟損失金額與已提的相關(guān)預計負債之間的差額，下列處理中正確的有（）。A.企業(yè)在前期資產(chǎn)負債表日，依據(jù)當時實際情況和所掌握的證據(jù)合理預計了預計負債的，應將該差額直接計入或沖減當期營業(yè)外支出（非資產(chǎn)負債表日后期間）B.企業(yè)在前期資產(chǎn)負債表日，依據(jù)當時實際情況和所掌握的證據(jù)，本應當能夠合理估計并確認和計量未決訴訟所產(chǎn)生的損失，但企業(yè)未合理預計損失，則在該項損失實際發(fā)生的當期直接計入當期營業(yè)外支出C.企業(yè)在前期資產(chǎn)負債表日，依據(jù)當時實際情況和所掌握的證據(jù)，確實無法合理預計訴訟損失，因而未確認預計負債，則在該損失實際發(fā)生后的當期，直接計入當期營業(yè)外支出（非資產(chǎn)負債表日后期間）D.資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的未決訴訟，應按資產(chǎn)負債表日后事項的有關(guān)規(guī)定進行會計處理【答案】ACD18、根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)的過程中發(fā)生非正常中斷且中斷連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。下列各項中，屬于資產(chǎn)購建或生產(chǎn)非正常中斷的有（）。A.因資金周轉(zhuǎn)困難導致工程停工B.因發(fā)生安全事故被相關(guān)部門責令停工C.因勞資糾紛導致工程停工D.因工程用料未能及時供應導致工程停工【答案】ABCD19、下列有關(guān)盈余公積的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)進行利潤分配時，首先應以稅前利潤為基礎(chǔ)計提法定盈余公積金B(yǎng).公司的法定公積金不足以彌補以前年度虧損的，在提取法定公積金之前，應當先用當年利潤彌補虧損C.盈余公積可以用于擴大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營D.企業(yè)以提取盈余公積彌補虧損時，應由股東大會提議并最終批準方可生效【答案】BC20、下列項目中，應在企業(yè)資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列示的有（）。A.為外單位加工修理的已完工入庫的代修品B.已取得發(fā)票尚未驗收入庫的原材料C.已驗收入庫但尚未取得發(fā)票的原材料D.為建造固定資產(chǎn)等工程儲備的材料【答案】ABC21、下列各項中，應該重新計算各項報表期間每股收益的有（）。A.報告年度以盈余公積轉(zhuǎn)為股本B.報告年度資產(chǎn)負債表日后期間分拆股份C.報告年度以發(fā)行股份為對價實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并D.報告年度因發(fā)現(xiàn)企業(yè)前期重大會計差錯而對財務報告進行調(diào)整【答案】ABD22、（2018年真題）2×17年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）將持有的子公司（丙公司）80%股權(quán)出售給其全資子公司（乙公司），收取的價款5500萬元。出售日，丙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值為7500萬元，在甲公司合并財務報表中列示的凈資產(chǎn)賬面價值為6000萬元；（2）以所持聯(lián)營企業(yè)（丁公司）股權(quán)作為支付對價，購入戊公司60%股權(quán)并能控制戊公司的相關(guān)經(jīng)濟活動。購買日，所持丁公司股權(quán)的公允價值為15000萬元，賬面價值為14000萬元，戊公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值為22000萬元，賬面價值為20000萬元。購入戊公司前，甲公司及其子公司與戊公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮稅費及其他因素，下列各項關(guān)于甲公司在編制2×17年度合并財務報表時有關(guān)會計處理的表述中，正確的有（）。A.確認收益1000萬元B.沖減資本公積700萬元C.確認其他綜合收益2000萬元D.確認商譽1800萬元【答案】AD23、（2021年真題）下列各項關(guān)于商譽會計處理的表述中，正確的有（）。A.商譽不具有實物形態(tài)，符合無形資產(chǎn)的特征，應確認為無形資產(chǎn)B.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的商譽不應確認為一項資產(chǎn)C.同一控制下企業(yè)合并中合并方實際支付的對價與取得被投資方于合并日凈資產(chǎn)賬面價值份額的差額不應確認為商譽D.非同一控制下企業(yè)合并中購買方實際支付的對價小于取得被投資方于購買日可辨認凈資產(chǎn)公允值份額的差額應計入當期損益【答案】BCD24、在確定借款費用暫停資本化的期間時，應當區(qū)別正常中斷和非正常中斷，下列各項中，屬于非正常中斷的有（）。A.質(zhì)量糾紛導致的中斷B.安全事故導致的中斷C.勞動糾紛導致的中斷D.資金周轉(zhuǎn)困難導致的中斷【答案】ABCD25、甲公司2×15年除發(fā)行在外普通股外，還發(fā)生以下可能影響發(fā)行在外普通股數(shù)量的交易事項：（1）5月1日，授予高管人員以低于當期普通股平均市價在未來期間購入甲公司普通股的股票期權(quán)，（2）6月10日，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增3股。（3）7月20日，定向增發(fā)3000萬股普通股用于購買一項股權(quán)，（4）9月30日，發(fā)行優(yōu)先股8000萬股，按照優(yōu)先股發(fā)行合同的規(guī)定，該優(yōu)先股在發(fā)行第2年，甲公司有權(quán)選擇將其轉(zhuǎn)換為本公司普通股，不考慮其他因素，甲公司在計算2×15年基本每股收益時，應當計入基本每股收益計算的股數(shù)有（）。A.為取得股權(quán)定向增發(fā)增加的發(fā)行在外的股數(shù)B.授予高管人員股票期權(quán)可能于行權(quán)條件達到時發(fā)行的股份數(shù)C.因資本公積轉(zhuǎn)增股本增加的發(fā)行在外股份數(shù)D.因優(yōu)先股于未來期間轉(zhuǎn)股可能增加的股份數(shù)【答案】AC26、（2018年真題）根據(jù)《企業(yè)會計準則第13號—或有事項》的規(guī)定，重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計劃實施行為。下列各項中，符合上述重組定義的交易或事項有（）。A.出售企業(yè)的部分業(yè)務B.對于組織結(jié)構(gòu)進行較大調(diào)整C.營業(yè)活動從一個國家遷移到其他國家D.為擴大業(yè)務鏈條購買數(shù)家子公司【答案】ABC27、甲公司是上市公司，2×20年12月31日發(fā)布公告稱，A.屬于會計估計變更B.屬于濫用會計估計C.從2×20年10月1日之后開始按照新的預計使用壽命計提折舊D.從2×20年1月1日之后開始按照新的預計使用壽命計提折舊【答案】AC28、企業(yè)在確定市場參與者時應當考慮的因素包括（）。A.所計量的相關(guān)資產(chǎn)或負債B.該資產(chǎn)或負債的主要市場（或者在不存在主要市場情況下的最有利市場）C.企業(yè)將在主要市場或最有利市場進行交易的市場參與者D.市場參與者應當相互獨立，不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系【答案】ABC29、下列關(guān)于反向購買業(yè)務當期每股收益計算的說法中，正確的有（）。A.自當期期初至購買日，發(fā)行在外的普通股數(shù)量應假定為在該項合并中會計上母公司向會計上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)B.自當期期初至購買日，發(fā)行在外的普通股數(shù)量應假定為在該項合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)C.自購買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量為會計上子公司實際發(fā)行在外的普通股股數(shù)D.自購買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量為法律上子公司實際發(fā)行在外的普通股股數(shù)【答案】BC30、下列各項表述，正確的有（）。A.實際收到先征后返方式返還的增值稅額100萬元，屬于政府補助B.實際收到先征后返方式返還的所得稅額200萬元，屬于政府補助C.實際收到增值稅出口退稅300萬元，不屬于政府補助D.實際收到行政無償劃撥的土地使用權(quán)，其公允價值400萬元，屬于政府補助【答案】ABCD大題（共10題）一、（1）2×19年4月20日，甲公司與乙公司的原股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司以向A公司定向發(fā)行的6000萬股本公司股票及下列金融資產(chǎn)為對價，換取A公司持有乙公司60%的股權(quán)。甲公司定向發(fā)行的股票按規(guī)定為每股5元，雙方確定的評估基準日為2×19年4月30日。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同于2×19年5月15日分別經(jīng)甲公司和乙公司、A公司股東大會批準。甲公司與A公司在交易前沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司該并購事項于2×19年5月18日經(jīng)監(jiān)管部門批準，作為對價定向發(fā)行的股票于2×19年6月1日發(fā)行，甲公司向A公司定向增發(fā)本公司6000萬股普通股，當日甲公司股票的市場價格為每股4元；甲公司作為對價付出的金融資產(chǎn)的資料如下：①交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為400萬元，當日公允價值600萬元；②其他權(quán)益工具投資的賬面價值為5600萬元（其中成本為5000萬元，公允價值變動為600萬元），當日公允價值為6000萬元。工商變更登記手續(xù)亦于2×19年6月1日辦理完成。同時甲公司對乙公司董事會進行改組并取得控制權(quán)利。乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為88800萬元，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為90000萬元，其差額是一項無形資產(chǎn)評估增值1200萬元所導致的，預計尚可使用年限10年，采用直線法計提攤銷額。（2）自甲公司2×19年6月1日取得乙公司60%股權(quán)起到2×19年12月31日期間，乙公司實現(xiàn)凈利潤1170萬元、其他綜合收益增加100萬元。2×20年1月1日至6月30日期間，乙公司實現(xiàn)凈利潤為2060萬元，分配現(xiàn)金股利500萬元，因債務工具分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動增加600萬元。（3）2×20年7月，甲公司出售乙公司55%的股權(quán)給非關(guān)聯(lián)方，取得價款38000萬元。相關(guān)手續(xù)于當日完成。甲公司無法再對乙公司實施控制，也不能施加共同控制或重大影響，將剩余股權(quán)投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。出售后剩余股權(quán)投資的公允價值為3600萬元。不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。要求：編制甲公司的相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司取得股權(quán)投資的相關(guān)會計處理如下：長期股權(quán)投資初始投資成本＝4×6000＋600＋6000＝30600（萬元）。借：長期股權(quán)投資30600其他綜合收益600貸：股本6000資本公積——股本溢價18000【（4－1）×6000】交易性金融資產(chǎn)400投資收益200（600－400）其他權(quán)益工具投資——成本5000——公允價值變動600盈余公積100【（6000－5000）×10%】利潤分配—未分配利潤900【（6000－5000）×90%】（2）乙公司宣告分配現(xiàn)金股利時甲公司的會計處理如下：借：應收股利（500×60%）300二、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2×16年至2×18年對丙股份有限公司（以下簡稱丙公司）投資業(yè)務的有關(guān)資料如下:（1）2×16年3月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入丙公司股份，另支付相關(guān)稅費10萬元。甲公司持有的股份占丙公司有表決權(quán)股份的20%，對丙公司的財務和經(jīng)營決策具有重大影響，并準備長期持有該股份。甲公司取得該項投資時，丙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為9500萬元，其中存在一項評估增值的固定資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)的賬面原價為1000萬元，預計折舊年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊，已使用4年，公允價值為900萬元。（2）2×16年4月1日，丙公司宣告分派2×15年度的現(xiàn)金股利100萬元。（3）2×16年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20×7年度現(xiàn)金股利。（4）2×16年11月1日，丙公司因合營企業(yè)資本公積（股本溢價）增加而調(diào)整增加資本公積150萬元。（5）2×16年度，丙公司實現(xiàn)凈利潤400萬元（其中1～2月份凈利潤為100萬元）。（6）2×17年4月2日，丙公司召開股東大會，審議董事會于2×17年3月1日提出的2×16年度利潤分配方案。審議通過的利潤分配方案為:按凈利潤的10%提取法定盈余公積；按凈利潤的5%提取任意盈余公積金；分配現(xiàn)金股利120萬元。該利潤分配方案于當日對外公布。（7）2×17年，丙公司發(fā)生凈虧損600萬元。（8）2×17年12月31日，由于丙公司當年發(fā)生虧損，甲公司對丙公司投資的預計可收回金額為1850萬元。（9）2×18年3月20日，甲公司出售對丙公司的全部投資，收到出售價款1950萬元，已存入銀行。（1）編制甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的會計分錄。（“長期股權(quán)投資”和“資本公積”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）（1）2×16年3月1日，投資時：借：長期股權(quán)投資——丙公司（投資成本）2010貸：銀行存款2010（2分）（2）2×16年4月1日，丙公司宣告分配股利時：借：應收股利20貸：長期股權(quán)投資——丙公司（損益調(diào)整）20（1分）（3）2×16年5月10日，收到股利時：借：銀行存款20貸：應收股利20（1分）（4）2×16年11月1日，丙公司發(fā)生其他所有者權(quán)益變動時：借：長期股權(quán)投資——丙公司（其他權(quán)益變動）30貸：資本公積——其他資本公積30（2分）（5）投資后被投資方實現(xiàn)的賬面凈利潤為300萬元，按照公允價值調(diào)整后的凈利潤為：（400－100）－（900－600）/6×10/12＝258.33（萬元），投資方應確認的投資收益＝258.33×20％＝51.67（萬元）三、（2017年）甲公司為境內(nèi)上市公司。2×17年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：甲公司對于政府補助按凈額法進行會計處理。本題不考慮增值稅和相關(guān)稅費以及其他因素。（1）甲公司生產(chǎn)并銷售環(huán)保設備，該設備的生產(chǎn)成本為每臺600萬元，正常市場銷售價格為每臺780萬元。甲公司按照國家確定的價格以每臺500萬元對外銷售；同時，按照國家有關(guān)政策，每銷售1臺環(huán)保設備由政府給予甲公司補助250萬元。2×17年，甲公司銷售環(huán)保設備20臺，50%款項尚未收到，當年收到政府給予的環(huán)保設備銷售補助款5000萬元。（2）甲公司為采用新技術(shù)生產(chǎn)更先進的環(huán)保設備，于3月1日起對某條生產(chǎn)線進行更新改造。該生產(chǎn)線的原價為10000萬元，已計提折舊6500萬元，拆除設備的賬面價值為300萬元（假定無殘值），新安裝設備的購進成本為8000萬元，另發(fā)生其他相關(guān)費用1200萬元。相關(guān)支出均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。生產(chǎn)線更新改造項目于12月25日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司更新改造該生產(chǎn)線屬于國家鼓勵并給予補助的項目。經(jīng)甲公司申請，于12月20日得到相關(guān)政府部門批準，可獲得政府補助3000萬元。截至12月31日，補助款項尚未收到，但甲公司預計能夠取得。（3）5月10日，甲公司所在地地方政府為了引進人才，與甲公司簽訂了人才引進合作協(xié)議，該協(xié)議約定，當?shù)卣畬⑾蚣坠咎峁?500萬元人才專用資金，用于甲公司引進與研發(fā)新能源汽車相關(guān)的技術(shù)人才，但甲公司必須承諾在當期注冊并至少八年內(nèi)注冊地址不變且不搬離本地區(qū)，如八年內(nèi)甲公司注冊地變更或搬離本地區(qū)的，政府有權(quán)收回該補助資金。該資金分三年使用，每年500萬元。每年年初，甲公司需向當?shù)卣畧笏驮敿毜娜瞬乓M及資金使用計劃，每年11月末，由當?shù)卣堉薪闄C構(gòu)評估甲公司人才引進是否符合年初計劃并按規(guī)定的用途使用資金。甲公司預計八年內(nèi)不會變更注冊地，也不會搬離該地區(qū)，且承諾按規(guī)定使用資金。8月20日，甲公司收到當?shù)卣峁┑?500萬元補助資金。要求：（1）根據(jù)資料（1），說明甲公司收到政府的補助款的性質(zhì)及應當如何進行會計處理，并說明理由；編制相關(guān)的會計分錄。（2）根據(jù)資料（2），說明甲公司獲得政府的補助款的分類；編制與生產(chǎn)線更新改造相關(guān)的會計分錄。（3）根據(jù)資料（3），說明甲公司收到政府的補助款的分類；編制甲公司2×17年相關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司收到政府的補助款，不屬于政府補助。對于收到的補助款，應該確認為收入。理由：甲公司雖然取得了政府補助款，但最終受益的是從甲公司購買環(huán)保設備的消費者，相當于政府以每臺750萬元的價格購買設備，然后再按照每臺500萬元銷售給終端用戶。對于甲公司而言，銷售環(huán)保設備收入由兩部分構(gòu)成，一是終端客戶支付的價款，二是政府的補助款，政府的補助款是甲公司產(chǎn)品銷售對價的組成部分，所以甲公司應將取得的政府補助款按照收入準則的規(guī)定進行會計處理。借：銀行存款（5000＋5000）10000應收賬款5000貸：主營業(yè)務收入（750×20）15000借：主營業(yè)務成本（600×20）12000貸：庫存商品12000（2）甲公司獲得政府的補助款屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助。借：在建工程3500累計折舊6500貸：固定資產(chǎn)10000借：營業(yè)外支出300貸：在建工程300借：在建工程8000四、A股份有限公司（本題下稱“A公司”）為上市公司，20×0年發(fā)生有關(guān)企業(yè)合并的相關(guān)資料如下。（1）20×0年4月10日，A公司擬以一項其他債權(quán)投資和一項固定資產(chǎn)為對價，自B公司購入C公司80%的股份。20×0年5月20日，A、B、C公司分別召開了股東大會，決議通過該投資方案。在20×0年5月31日，A公司付出相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)已經(jīng)辦理妥當，但是由于人員問題，A公司一時無法向C公司派駐董事，雙方于6月30日針對C公司日常管理達成一致意見，并簽訂協(xié)議，協(xié)議約定在新董事會成立之前，繼續(xù)由原董事會主持日常工作，但C公司董事會作出的任何決議須經(jīng)A公司認可方可生效。20×0年7月31日，C公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢，C公司于當日對外發(fā)布臨時報告予以公告。20×0年12月31日，A公司向C公司派遣董事會人員7名，正式接管C公司董事會，并對C公司今后戰(zhàn)略發(fā)展方向做出調(diào)整。A公司付出的其他債權(quán)投資和固定資產(chǎn)的相關(guān)信息如下：該其他債權(quán)投資的公允價值為2090萬元，賬面價值為1800萬元（其中成本為1200萬元，累計形成的公允價值變動收益為600萬元）；該固定資產(chǎn)為A公司使用的一臺機器設備，公允價值為3000萬元，原值為2500萬元，已計提的累計折舊為800萬元，已計提減值為100萬元。20×0年4月10日、20×0年5月20日、20×0年5月31日、20×0年6月30日、20×0年7月31日C公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值均相等，且分別為5800萬元、6000萬元、6300萬元、6500萬元、6700萬元。（2）20×0年9月30日A公司向C公司銷售一臺管理用設備，不含稅價款400萬元，賬面價值500萬元。C公司取得該設備后仍然作為管理用固定資產(chǎn)，預計尚可使用年限為5年，采用直線法計提折舊，凈殘值為0。（3）C公司20×0年實現(xiàn)凈利潤2400萬元（假設各月均衡實現(xiàn)），年末分配現(xiàn)金股利500萬元，提取盈余公積240萬元。（4）20×1年3月20日，A公司以800萬元的價款向C公司出售一批存貨，該存貨的成本為500萬元，未發(fā)生減值。到年末，該存貨尚未對外出售。C公司20×1年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，分配現(xiàn)金股利1000萬元，提取盈余公積500萬元。當年實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。（5）20×2年1月20日，A公司出售了C公司50%的股權(quán)，取得價款6000萬元。剩余的30%股權(quán)僅能夠?qū)公司施加重大影響。此時剩余股權(quán)的公允價值為3600萬元。當日，A公司辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)并收取價款。（6）其他資料：假定A公司與B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；A、B、C公司存貨和動產(chǎn)設備適用的增值稅稅率均為13%。不考慮所得稅等其他因素的影響。（1）確定A公司取得C公司股權(quán)的購買日并說明理由?！敬鸢浮浚?）購買日為20×0年6月30日（1分），因為A公司與C公司簽訂協(xié)議，已經(jīng)實質(zhì)取得對C公司的控制權(quán)。（1分）（2）合并成本＝2090＋3000＋3000×13%＝5480（萬元）（1分），合并商譽＝5480－6500×80%＝280（萬元）。（1分）（3）按照權(quán)益法調(diào)整的分錄為：借：長期股權(quán)投資（2400×6/12×80%）960貸：投資收益960（1分）借：投資收益（500×80%）400貸：長期股權(quán)投資400（1分）內(nèi)部交易的抵銷分錄：借：固定資產(chǎn)——原值100貸：資產(chǎn)處置收益100（1分）借：管理費用（100/5×3/12）5貸：固定資產(chǎn)——累計折舊5（1分）（4）對20×0年的相關(guān)調(diào)整分錄重新計量：借：長期股權(quán)投資（2400×6/12×80%）960五、甲公司2×16年至2×18年對乙公司股票投資的有關(guān)資料如下：資料一：2×16年1月1日，甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為4．5元的普通股股票1000萬股作為對價取得乙公司30％有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；交易后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為16000萬元，除行政管理用W固定資產(chǎn)外，其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與其賬面價值相同。該W固定資產(chǎn)原價為500萬元，原預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至投資日已計提折舊100萬元，未計提減值準備；當日，該固定資產(chǎn)的公允價值為480萬元，預計尚可使用4年，與原預計剩余年限相一致，預計凈殘值為零，繼續(xù)采用原方法計提折舊。資料二：2×16年8月20日，乙公司將其成本為900萬元（未計提存貨跌價準備）的M商品以不含增值稅的價格1200萬元出售給甲公司。至2×16年12月31日，甲公司向非關(guān)聯(lián)方累計售出該商品50％，剩余50％作為存貨，未發(fā)生減值。資料三：2×16年度，乙公司實現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益200萬元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權(quán)益變動的交易或事項。資料四：2×17年1月1日，甲公司將對乙公司股權(quán)投資的80％出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款5600萬元，相關(guān)手續(xù)于當日完成，剩余股份當日公允價值為1400萬元。出售部分股份后，甲公司對乙公司不再具有重大影響，將剩余股權(quán)投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。資料五：2×17年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允價值下跌至1300萬元。資料六：2×17年7月起，乙公司股票價格持續(xù)下跌，至2×17年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允價值下跌至800萬元?！敬鸢浮浚?）甲公司取得乙公司長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。理由：甲公司取得乙公司30％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，所以采用?quán)益法核算。取得股權(quán)投資會計分錄：借：長期股權(quán)投資—投資成本4500貸：股本1000資本公積—股本溢價3500取得投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值=16000+[480-（500-100）]=16080（萬元）。甲公司取得投資日應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額=16080×30％=4824（萬元），大于長期股權(quán)投資的初始投資成本，應當對初始投資成本進行調(diào)整。調(diào)增長期股權(quán)投資的初始投資成本金額=4824-4500=324（萬元）。分錄為：借：長期股權(quán)投資—投資成本324貸：營業(yè)外收入324（2）2×16年因該項投資應確認的投資收益=[6000-（480÷4-500÷5）-（1200-900）×50％]×30％=1749（萬元）。應確認的其他綜合收益=200×30％=60（萬元）。六、甲公司按年對外提供財務報告，2×21年－2×22年發(fā)生如下業(yè)務：（1）2×21年1月1日，甲公司以3130萬元銀行存款作為對價購入乙公司當日發(fā)行的5年期、一次還本、分期付息的一般公司債券，當年利息于每年年末支付，票面年利率為5%，面值總額為3000萬元。甲公司另支付交易費用2.27萬元，確認該債券實際利率為4%。甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標，且該現(xiàn)金流量僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。2×21年年末，因甲公司管理該類金融資產(chǎn)的業(yè)務模式發(fā)生改變，甲公司在未來期間對該類金融資產(chǎn)以收取合同現(xiàn)金流量為主，但不排除在未來擇機出售該類金融資產(chǎn)的可能。因此，甲公司于2×22年1月1日將該金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×21年12月31日及2×22年1月1日，該項金融資產(chǎn)的公允價值均為3500萬元。（2）2×22年1月1日，甲公司將投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式。甲公司持有的一項投資性房地產(chǎn)的賬面價值為1000萬元（其中，賬面原值1300萬元，已計提投資性房地產(chǎn)累計折舊200萬元，計提減值準備100萬元），變更當日該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為1500萬元。（3）2×22年1月1日，甲公司出售丙公司50%的股權(quán)，取得價款3000萬元存入銀行，剩余30%的股權(quán)，不能再對丙公司實施控制，但仍對其具有重大影響，甲公司改按權(quán)益法核算剩余股權(quán)。當日，剩余股權(quán)的公允價值為1800萬元。甲公司原持有丙公司80%的股權(quán)系2×20年7月1日自非關(guān)聯(lián)方A公司購入，初始投資成本為2400萬元。2×20年7月1日，丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值（與賬面價值相同）為2500萬元。丙公司在2×20年實現(xiàn)凈利潤800萬元（丙公司利潤均勻發(fā)生），在2×21年實現(xiàn)凈利潤1500萬元，分配現(xiàn)金股利500萬元，因發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券確認權(quán)益成分600萬元，無其他所有者權(quán)益變動。（4）其他資料：①已知甲公司按照10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積；【答案】七、甲公司2×19年年初遞延所得稅負債的余額為零，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元（系2×18年年末應收賬款的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生）。甲公司2×19年度有關(guān)交易和事項的會計處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：資料一：2×19年1月1日，收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補助1600萬元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未達到預定可使用狀態(tài)。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在計稅時，上述政府補助應于收到時確認為當期收益計算繳納企業(yè)所得稅。資料二：2×19年7月10日，自公開市場以每股5.5元的價格購入200萬股乙公司股票，作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2×19年12月31日，乙公司股票收盤價為每股7.5元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計稅基礎(chǔ)。資料三：2×19年發(fā)生廣告費2000萬元，已用銀行存款全部支付。甲公司年度銷售收入10000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。資料四：2×19年12月31日，應收賬款賬面余額為10000萬元，減值測試前壞賬準備的余額為200萬元，減值測試后補提壞賬準備100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準備不允許稅前扣除