2023年中級會計職稱之中級會計實務押題練習試題A卷含答案

2023年中級會計職稱之中級會計實務押題練習試題A卷含答案單選題（共60題）1、下列各項中，應確認為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)固定資產(chǎn)的是（）。A.作為本企業(yè)辦公用房購入的寫字樓B.已完成開發(fā)并擬出售的商品房C.取得用于建造商品房的土地使用權D.已出租的商鋪【答案】A2、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。下列關于轉換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入其他綜合收益D.計入資本公積【答案】C3、企業(yè)將成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。下列關于轉換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入留存收益D.計入資本公積【答案】C4、當合同中包含兩項或多項履約義務時，企業(yè)應當在合同開始日，將交易價格分攤各單項履約義務。具體分攤時采用的依據(jù)是（）。A.直線法平均攤銷B.各單項履約義務所承諾商品的成本的相對比例C.各單項履約義務所承諾商品的凈收益的相對比例D.各單項履約義務所承諾商品的單獨售價的相對比例【答案】D5、2017年12月31日，甲公司有一項未決訴訟，預計在2017年年度財務報告批準報出日后判決，勝訴的可能性為60%，甲公司勝訴，將獲得40萬元至60萬元的補償，且這個區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性相同，不考慮其他因素，該未決訴訟對甲公司2017年12月31日資產(chǎn)負債表資產(chǎn)的影響為（）萬元。A.40B.0C.50D.60【答案】B6、甲公司只有一個子公司乙公司，2019年度，甲公司和乙公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額分別為1500萬元和800萬元，“購買商品接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額分別為1800萬元和800萬元。2019年度甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金300萬元。不考慮其他因素，合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務收到的現(xiàn)金”項目應列示的金額為（）萬元。A.2300B.2600C.2000D.3000【答案】C7、甲公交公司為履行政府的市民綠色出行政策，在乘客乘坐公交車時給予乘客0.5元/乘次的票價優(yōu)惠，公交公司因此少收的票款予以補貼。2×18年12月，甲公交公司實際收到乘客票款800萬元。同時收到政府按乘次給予的當月車票補貼款200萬元。不考慮其他因素，甲公交公司2×18年12月應確認的營業(yè)收入為（）萬元。A.200B.600C.1000D.800【答案】C8、甲公司于2×19年1月1日以銀行存款18000萬元購入乙公司有表決權股份的40%，能夠對乙公司施加重大影響。取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2×19年6月1日，乙公司出售一批商品給甲公司，成本為800萬元，售價為1000萬元，甲公司購入后作為存貨管理。至2×19年末，甲公司已將從乙公司購入商品的50%出售給外部獨立的第三方。乙公司2×19年實現(xiàn)凈利潤1600萬元。甲公司2×19年末因對乙公司的長期股權投資應確認投資收益為（）萬元。A.600B.640C.700D.720【答案】A9、采用售后回購方式具有融資性質的銷售商品時，回購價格與原銷售價格之間的差額，在售后回購期間內按期計提利息費用時，應貸記“（）”科目。A.未確認融資費用B.其他業(yè)務收入C.其他應付款D.財務費用【答案】C10、2020年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元）從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關交易費用2萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2020年12月31日，該股票投資的公允價值為320萬元。假定不考慮其他因素，該股票投資對甲公司2020年營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.23B.25C.18D.20【答案】A11、2×18年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項固定造價合同，承建一幢辦公樓，預計2×19年12月31日完工；合同總金額為12000萬元，預計總成本為10000萬元。截至2×18年12月31日，該建筑公司實際發(fā)生合同成本3000萬元。假定該固定造價合同整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段履行的履約義務，該建筑公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他因素的影響，2×18年度對該項合同確認的收入為（）萬元。A.3000B.3200C.3500D.3600【答案】D12、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算，2×18年12月8日，甲公司按每股5歐元的價格以銀行存款購入乙公司股票100000股，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，當日即期匯率為1歐元=7.85人民幣元。2×18年12月31日，乙公司股票的公允價值為每股4歐元，當日即期匯率為1歐元=7.9人民幣元。該金融資產(chǎn)投資對甲公司2×18年度營業(yè)利潤的影響金額是（）。A.減少76.5萬人民幣元B.增加2.5萬人民幣元C.減少78.5萬人民幣元D.減少79萬人民幣元【答案】A13、甲公司2×19年8月對某生產(chǎn)線進行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬元，已計提累計折舊50萬元，已計提減值準備10萬元。改良時發(fā)生相關支出共計180萬元。被替換部分的賬面價值為20萬元。2×19年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按年數(shù)總和法計提折舊。則甲公司2×19年對該改良后生產(chǎn)線應計提的累計折舊金額為（）萬元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33【答案】B14、甲公司2019年1月1日自丙公司（母公司）處取得乙公司70%股權，當日，乙公司個別財務報表中凈資產(chǎn)賬面價值為3000萬元，該股權系丙公司于2017年1月自公開市場購入，丙公司在購入乙公司85%股權時形成的商譽為500萬元。2019年1月1日，乙公司相對于最終控制方而言的凈資產(chǎn)賬面價值為6000萬元。不考慮其他因素，甲公司取得乙公司股權投資的初始投資成本為（）萬元。A.4200B.4611C.4700D.2600【答案】C15、甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預計工期兩年，建造活動自2020年7月1日開始，當日預付承包商建造工程款400萬元。9月30日，追加支付工程進度款600萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期專門借款800萬元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩年期一般借款600萬元，年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資國債，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。2020年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應予資本化的利息費用是（）萬元。A.22B.28C.34D.18【答案】A16、下列不符合實質重于形式會計信息質量要求的是（）。A.甲公司對乙公司投資占乙公司股份的45%，甲公司能夠控制乙公司的財務和經(jīng)營政策，甲公司對乙公司長期股權投資采用成本法核算B.將企業(yè)集團作為會計主體編制合并報表C.丙公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售商品，售價100萬元，并承諾于半年后將商品以110萬元回購，丙公司于銷售時確認收入100萬D.A公司與B公司簽訂銷售合同，向B公司銷售商品，售價100萬元，并承諾于半年后將商品以110萬元回購，B公司銷售時不應確認收入【答案】C17、某公司購進設備一臺，該設備的入賬價值為100萬元，預計凈殘值為5.60萬元，預計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備第三年應提折舊額為（）萬元。A.24B.14.40C.20D.8【答案】B18、企業(yè)的資產(chǎn)按取得時的實際成本計價，這滿足了（）會計信息質量要求。A.可靠性B.明晰性C.歷史成本D.相關性【答案】A19、甲公司2×17年出售1000張禮品卡，每張面值500元，可在其所有營業(yè)網(wǎng)點兌換。甲公司基于類似禮品卡的相關歷史經(jīng)驗，預計此次未行使禮品卡權利的金額為總額的10%，即50000元。2×18年，客戶兌換了價值27000元的禮品卡，不考慮其他因素，則甲公司2×18年應確認的收入為（）元。A.29700B.3000C.27000D.30000【答案】D20、下列各項，不屬于在某一時段內履行的履約義務應滿足的條件的是（）。A.企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內有權就累計至今已完成的履約部分收取款項B.客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟利益C.客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品D.企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時收款權利【答案】D21、（2017年）2016年1月1日，甲公司從本集團內另一企業(yè)處購入乙公司80%有表決權的股份，構成了同一控制下企業(yè)合并。2016年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，分派現(xiàn)金股利250萬元。2016年12月31日，甲公司個別資產(chǎn)負債表中所有者權益總額為9000萬元，不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日合并資產(chǎn)負債表中歸屬于母公司所有者權益的金額為（）萬元。A.9550B.9640C.9440D.10050【答案】C22、關于無形資產(chǎn)殘值的確定，下列表述不正確的是（）。A.估計無形資產(chǎn)的殘值應以資產(chǎn)處置時的可收回金額為基礎確定B.殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內，至少應于每年年末進行復核C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值D.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷【答案】C23、A外商投資企業(yè)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務，期初即期匯率為1美元＝6.23人民幣元。本期收到外商作為投資而投入的設備一臺，投資各方確認價值為45萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6.25人民幣元，另發(fā)生運雜費4.5萬人民幣元，進口關稅11.25萬人民幣元，安裝調試費6.75萬人民幣元，下列敘述中不正確的是（）。A.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應采用交易日的即期匯率折算B.進口關稅11.25萬人民幣元應計入固定資產(chǎn)成本C.設備的入賬價值為303.75萬人民幣元D.確認實收資本為303.75萬人民幣元【答案】D24、2×19年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質量不合格而被乙公司起訴。至2×19年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔違約賠償責任，需要賠償200萬元的可能性為70%，需要賠償100萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責任人處追回50萬元。2×19年12月31日，甲公司對該起訴訟應確認的預計負債金額為（）萬元。A.120B.150C.170D.200【答案】D25、甲公司系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日外購2000千克原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元、增值稅稅額為13000元，采購過程中發(fā)生合理損耗10千克。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為（）元。A.112435B.100000C.99500D.113000【答案】B26、A公司2×18年度財務報表經(jīng)董事會批準將于2×19年4月30日對外公布。2×19年4月14日，A公司發(fā)現(xiàn)2×17年一項重大差錯。A公司應做的會計處理是（）。A.調整2×18年會計報表期末數(shù)和本期數(shù)B.調整2×19年會計報表期初數(shù)和上期數(shù)C.調整2×18年會計報表期初數(shù)和上期數(shù)D.調整2×19年會計報表期末數(shù)和本期數(shù)【答案】C27、企業(yè)的資產(chǎn)按取得時的實際成本計價，這滿足了（）會計信息質量要求。A.可靠性B.明晰性C.歷史成本D.相關性【答案】A28、甲公司2×19年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券100萬張，另支付發(fā)行手續(xù)費25萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為5%。下列會計處理中正確的是（）。A.發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費直接計入財務費用B.發(fā)行的公司債券按面值總額確認為負債初始入賬價值C.2×19年年末應確認的利息費用為500萬元D.應付債券初始確認金額為9975萬元【答案】D29、2×19年6月28日，某事業(yè)單位根據(jù)經(jīng)過批準的部門預算和用款計劃，向主管財政部門申請財政授權支付用款額度2100000元。7月1日，財政部門經(jīng)審核后，以財政授權支付方式下達了1740000元用款額度。7月8日，該事業(yè)單位收到代理銀行轉來的“授權支付到賬通知書”，不考慮其他因素，下列會計處理中正確的是（）。A.2×19年7月8日借：資金結存——零余額賬戶用款額度1740000貸：財政撥款收入1740000B.2×19年7月8日借：零余額賬戶用款額度2100000貸：財政撥款收入2100000C.2×19年7月8日借：零余額賬戶用款額度1740000貸：財政撥款預算收入1740000D.2×19年7月8日借：資金結存——零余額賬戶用款額度1740000貸：財政撥款預算收入1740000【答案】D30、甲企業(yè)2019年1月1日購入一項計算機軟件程序，作為無形資產(chǎn)核算，價款為2340萬元（不含增值稅），相關稅費為36萬元，預計使用年限為8年，法律規(guī)定有效使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2020年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為1780萬元，2020年12月31日賬面價值為（）萬元。A.1782B.1780C.1900D.1843.5【答案】B31、甲公司于2×18年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內向消費者免費提供維修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費在銷售收入的3%至5%之間，且這個區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性相同。當年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2×18年12月31日資產(chǎn)負債表預計負債項目的期末余額為（）萬元。A.15B.25C.35D.40【答案】B32、下列各項中，屬于金融負債的是（）。A.應付職工薪酬B.應付債券C.合同負債D.合同資產(chǎn)【答案】B33、2019年12月31日，甲公司將自用固定資產(chǎn)轉換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉換日，該固定資產(chǎn)的賬面價值為2000萬元（成本為3500萬元，已計提累計折舊1500萬元，未計提減值準備），公允價值為4000萬元。甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，未來期間適用的所得稅稅率為25%。2019年12月31日甲公司應確認其他綜合收益為（）萬元。A.125B.375C.1500D.2000【答案】C34、2×14年1月1日，X公司從外單位購入一項無形資產(chǎn)，支付價款4600萬元，估計該項無形資產(chǎn)的使用壽命為10年。該無形資產(chǎn)存在活躍市場，且預計該活躍市場在該無形資產(chǎn)使用壽命結束時仍可能存在，經(jīng)合理估計，該無形資產(chǎn)的預計凈殘值為200萬元。該項無形資產(chǎn)采用直線法按年攤銷，每年年末對其攤銷方法進行復核。2×17年年末，由于市場發(fā)生變化，經(jīng)復核重新估計，該項無形資產(chǎn)的預計凈殘值為3000萬元，預計使用年限和攤銷方法不變。則2×18年，該項無形資產(chǎn)的攤銷金額為（）萬元。A.440B.0C.20D.220【答案】B35、甲事業(yè)單位2×19年1月1日以持有的固定資產(chǎn)對A單位進行投資，取得A單位40%的股權，該固定資產(chǎn)賬面余額為300萬元，累計折舊10萬元，評估價值200萬元，另支付現(xiàn)金補價50萬元，為換入該長期股權投資發(fā)生的其他相關稅費10萬元，甲單位將其按照權益法進行后續(xù)計量。假定不考慮其他因素，2×19年1月1日甲事業(yè)單位應確認的對A單位長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。A.200B.250C.260D.350【答案】C36、2x19年甲公司采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，建造過程中耗用工程物資200萬元，耗用生產(chǎn)成本為20萬元、公允價值為30萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品，應付工程人員薪酬25萬元。2x19年12月31日，該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該生產(chǎn)線的入賬價值為()萬元。A.245B.220C.255D.225【答案】A37、甲公司2×19年6月購入境外乙公司60％股權，并能夠控制乙公司。甲公司在編制2×19年度合并財務報表時，為使乙公司的會計政策與甲公司保持一致，對乙公司的會計政策進行了調整。下列各項中，不屬于會計政策調整的是（）。A.按照公歷年度統(tǒng)一會計年度B.將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法調整為雙倍余額遞減法C.將發(fā)出存貨成本的計量方法由先進先出法調整為移動加權平均法D.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式調整為公允價值模式【答案】B38、下列各項中，企業(yè)不應作為短期薪酬進行會計處理的是（）。A.由企業(yè)負擔的職工醫(yī)療保險費B.向職工發(fā)放的高溫補貼C.辭退福利D.向職工發(fā)放的工資【答案】C39、2x18年12月31日，甲公司以銀行存款12000萬元外購一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。2x19年12月31日，該寫字樓出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關的交易或事項對甲公司2x19年度營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。A.400B.800C.200D.1000【答案】C40、2×19年度長江公司銷售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為2萬件和4萬件，銷售價格分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾產(chǎn)品售后2年內提供免費保修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費在銷售額的1%至5%之間（假定該區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性相同）。2×19年度實際發(fā)生產(chǎn)品保修費8萬元。預計負債期初余額為0，不考慮其他因素，則2×19年長江公司“預計負債”賬戶期末余額為（）萬元。A.7B.10C.4D.18【答案】B41、2019年年末甲公司庫存A原材料、B產(chǎn)成品的賬面余額分別為800萬元和400萬元；年末計提存貨跌價準備前庫存A原材料、B產(chǎn)成品計提的存貨跌價準備的賬面余額分別為0和80萬元。庫存A原材料將全部用于生產(chǎn)C產(chǎn)成品，無其他用途。預計C產(chǎn)成品的市場價格總額為880萬元，預計生產(chǎn)C產(chǎn)成品還需發(fā)生除A原材料以外的加工成本240萬元，預計為銷售C產(chǎn)成品發(fā)生的相關稅費總額為110萬元。C產(chǎn)成品中不可撤銷的固定銷售合同占80%，合同價格總額為720萬元。B產(chǎn)成品的市場價格總額為280萬元，預計銷售B產(chǎn)成品將發(fā)生的相關稅費總額為14.4萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2019年12月31日應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.308.4B.254.4C.54.4D.254【答案】A42、甲公司是一家工業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，采用實際成本計價核算材料成本，2×18年10月1日該公司購入M材料100件，每件買價為1000元，增值稅稅率為13%，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，運費1000元，增值稅90元，保險費400元，裝卸費500元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)損耗了2件，屬于合理損耗范疇，則該批材料的入賬成本為（）元A.101900B.103200C.103290D.99862【答案】A43、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2020年1月1日購入一項需要安裝的生產(chǎn)設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為350萬元，增值稅稅額45.5萬元。當日開始進行安裝，安裝領用了原材料20萬元，對應的增值稅稅額為2.6萬元，公允價值為30萬元，發(fā)生安裝工人職工薪酬30萬元。2020年1月31日安裝完畢并投入使用，不考慮其他因素，該設備的入賬價值為（）萬元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A44、某民間非營利組織于2×18年初設立，2×18年度取得捐贈收入200萬元（其中限定性收入50萬元，非限定性收入150萬元），取得政府補助收入160萬元（其中限定性收入60萬元，非限定性收入100萬元），取得其他收入50萬元（均為非限定性收入），發(fā)生業(yè)務活動成本180萬元，其他費用30萬元。不考慮其他因素，該民間非營利組織2×18年末非限定性凈資產(chǎn)的金額為（）萬元。A.200B.90C.70D.40【答案】B45、甲公司是一個投資性主體，甲公司編制合并報表時，下列事項應該在合并工作底稿中反映的是（）。A.甲公司的個別資產(chǎn)負債表中各項目的數(shù)據(jù)B.甲公司的聯(lián)營企業(yè)的個別利潤表中各項目的數(shù)據(jù)C.甲公司的合營企業(yè)的個別資產(chǎn)負債表中各項目的數(shù)據(jù)D.不為甲公司的投資性活動提供相關服務的子公司個別所有者權益變動表中各項目的數(shù)據(jù)【答案】A46、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，購買工程物資300萬元，增值稅進項稅額為39萬元，建造期間全部投入使用。另外領用原材料一批，賬面價值為360萬元（未計提跌價準備），計稅價格為400萬元；發(fā)生的在建工程人員薪酬為20萬元，資本化的借款費用10萬元，外聘專業(yè)人員服務費3萬元，員工培訓費1萬元，為達到正常運轉發(fā)生負荷聯(lián)合試車測試費6萬元，試車期間取得收入2萬元。假定該生產(chǎn)線已達到預定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，該生產(chǎn)線的入賬價值為（）萬元。A.736B.698C.697D.699【答案】C47、甲公司為啤酒生產(chǎn)企業(yè)，為答謝長年經(jīng)銷其產(chǎn)品的代理商，經(jīng)董事會批準，2018年為過去3年達到一定銷量的代理商每家免費配備一臺冰箱。按照甲公司與代理商的約定。冰箱的所有權歸甲公司，在預計使用壽命內免費提供給代理商使用。甲公司不會收回，亦不會轉作他用。甲公司共向代理商提供冰箱100臺，每臺價值1萬元，冰箱的預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零。甲公司對本公司使用的同類固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司免費提供給代理商使用冰箱會計處理的表述中，正確的是（）。A.將冰箱的購置成本作為過去3年的銷售費用，追溯調整以前年度損益B.因無法控制冰箱的實物及其使用，將冰箱的購置成本確認為無形資產(chǎn)并分5年攤銷C.將冰箱的購置成本作為2018年銷售費用計入當期利潤表D.作為本公司固定資產(chǎn)，按照年限平均法在預計使用年限內分期計提折舊【答案】C48、甲企業(yè)對某一項生產(chǎn)設備進行改良，該生產(chǎn)設備原價為2000萬元，已提折舊1000萬元，已計提減值準備300萬元；改良中領用原材料197萬元，增值稅為25．61萬元；發(fā)生專業(yè)人員職工薪酬3萬元，改良時被替換部分的賬面價值為400萬元。則該項固定資產(chǎn)改良完工時的入賬價值為（）萬元。A.760B.900C.500D.600【答案】C49、關于資產(chǎn)負債表日后事項，下列表述中不正確的是（）。A.影響重大的資產(chǎn)負債表日后非調整事項應在附注中披露B.對資產(chǎn)負債表日后調整事項應當調整資產(chǎn)負債表日財務報表有關項目C.資產(chǎn)負債表日后事項包括資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的全部事項D.判斷資產(chǎn)負債表日后調整事項的標準在于該事項對資產(chǎn)負債表日存在的情況提供了新的或進一步的證據(jù)【答案】C50、2×18年12月31日，甲公司以銀行存款12000萬元外購一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。2×19年12月31日，該寫字樓出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關的交易或事項對甲公司2×19年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.400B.800C.200D.1000【答案】C51、下列事項中，屬于會計政策變更的是（）。A.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策B.對初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策C.對曾經(jīng)出現(xiàn)過，但不重要的交易或事項采用新的會計政策D.執(zhí)行新會計準則對所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務法【答案】D52、遠東公司2010年10月29日購入一條不需安裝的生產(chǎn)線。原價為726萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為6萬元，按年數(shù)總和法計提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應計提的折舊額是（）萬元。A.240B.232C.192D.234【答案】B53、2×19年12月20日，甲公司以銀行存款400萬元外購一項專利技術用于W產(chǎn)品的生產(chǎn)，另支付相關稅費2萬元，達到預定用途前的專業(yè)服務費4萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費8萬元。2×19年12月20日，該專利技術的入賬價值為（）萬元。A.402B.406C.400D.414【答案】B54、2×18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2×18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2×19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年12月31日，該股票投資的計稅基礎為3000萬元。不考慮其他因素，甲公司對該股票投資公允價值變動應確認遞延所得稅負債的余額為（）萬元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B55、2017年1月10日，甲公司以銀行存款5110萬元（含交易費用10萬元）購入乙公司股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2017年4月28日，甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的現(xiàn)金股利80萬元。2017年12月31日，甲公司持有的該股票公允價值為5600萬元，不考慮其他因素，該項投資使甲公司2017年營業(yè)利潤增加的金額為（）萬元。A.580B.490C.500D.570【答案】D56、下列各項資產(chǎn)的外幣賬戶中，需要按照期末即期匯率調整的是（）。A.預付賬款B.債權投資C.長期股權投資D.無形資產(chǎn)【答案】B57、2019年1月1日起，企業(yè)對其確認為無形資產(chǎn)的某項非專利技術按照5年的期限進行攤銷，由于替代技術研發(fā)進程的加快，2020年1月，企業(yè)將該無形資產(chǎn)的剩余攤銷年限縮短為2年，這一變更屬于（）。A.會計政策變更B.會計估計變更C.前期差錯更正D.本期差錯更正【答案】B58、A公司2×18年1月1日對乙公司的初始投資成本為165萬元，占乙公司30%的股權，采用權益法核算。投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為500萬元。當年乙公司實現(xiàn)凈利潤150萬元，2×19年乙公司發(fā)生凈虧損750萬元，2×20年乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，假定取得投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。則2×20年年末A公司長期股權投資的賬面價值是（）萬元。A.75B.90C.165D.0【答案】A59、下列各項企業(yè)資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調整事項的是（）。A.發(fā)現(xiàn)報告年度的財務報表重要差錯B.將資本公積轉增資本C.自然災害導致應收賬款無法收回D.增發(fā)股票【答案】A60、下列投資中，不應作為長期股權投資核算的是()。A.對子公司的投資B.對聯(lián)營企業(yè)的投資C.對合營企業(yè)的投資D.在活躍市場中有報價、公允價值能可靠計量的沒有控制、共同控制或重大影響的權益性投資【答案】D多選題（共30題）1、下列關于企業(yè)外幣財務報表折算會計處理表述中，正確的有（）。A.“營業(yè)收入”項目按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算B.“貨幣資金”項目按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算C.“長期借款”項目按照借款日的即期匯率折算D.“實收資本”項目按照收到投資者投資當日的即期匯率折算【答案】BD2、甲公司于2018年1月1日以銀行存款500萬元取得乙公司10%的股份，取得投資時乙公司凈資產(chǎn)的公允價值為6000萬元。甲公司將該投資作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。2019年1月1日，甲公司另支付2000萬元取得乙公司30%的股份，能夠對乙公司實施共同控制。投資日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元，當日甲公司原持有乙公司股權的公允價值為1500萬元。假設甲公司與乙公司交易前不存在關聯(lián)方關系，不考慮其他因素的影響，以下關于甲公司2019年新增持股時會計處理正確的有（）。A.2019年1月1日長期股權投資的初始投資成本為3500萬元B.2019年1月1日應確認的投資收益為1000萬元C.2019年1月1日應確認的投資收益為1500萬元D.2019年1月1日長期股權投資的入賬價值為4000萬元【答案】ABD3、（2016年）企業(yè)對固定資產(chǎn)進行后續(xù)計量時，賬面價值與計稅基礎不一致的原因有（）。A.會計確定的凈殘值與稅法允許稅前扣除的期間和金額不同B.會計確定的凈殘值與稅法認定的凈殘值不同C.會計確定的折舊方法與稅法認定的折舊方法不同D.會計確定的折舊年限與稅法認定的折舊年限不同【答案】ABCD4、甲公司在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調整事項的有（）。A.盈余公積轉增資本B.資產(chǎn)負債表日后銷售業(yè)務發(fā)生的銷售折讓C.外匯匯率發(fā)生較大變動D.資產(chǎn)負債表日存在的某項現(xiàn)時義務予以確認【答案】AC5、下列各項關于會費收入的表述中正確的有（）。A.會費收入均屬于限定性收入B.當期實際收取的會費收入記入“會費收入”的貸方C.會計期末應將“會費收入——限定性收入”轉入“業(yè)務活動成本”D.預收的會費收入計入預收賬款核算【答案】BD6、下列項目中，屬于職工薪酬的有（）。A.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費B.住房公積金C.以現(xiàn)金結算的股份支付D.職工子女贍養(yǎng)福利【答案】ABCD7、甲公司2018年財務報告于2019年3月20日經(jīng)董事會批準對外報出，其于2019年發(fā)生的下列事項中，不考慮其他因素，應當作為2018年度資產(chǎn)負債表日后調整事項的有（）。??A.2月10日，收到客戶退回2018年6月銷售部分商品(已確認收入)，甲公司向客戶開具紅字增值稅發(fā)票B.2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財產(chǎn)損失，同時被當?shù)匕脖O(jiān)部門罰款600萬元C.3月15日，于2018年發(fā)生的某涉訴案件終審判決，甲公司需賠償原告2000萬元，該金額較2018年年末原已確認的預計負債多500萬元D.3月18日，董事會會議通過2018年度利潤分配預案，擬分配現(xiàn)金股利5000萬元，以資本公積轉增股本，每10股轉增3股【答案】AC8、下列各項關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應于每年年末進行減值測試B.無形資產(chǎn)計提的減值準備，在以后期間不可以轉回C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，應按10年計提攤銷D.使用壽命有限，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會計估計變更處理【答案】ABD9、下列有關無形資產(chǎn)確認和計量的說法中，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)的成本不能夠可靠計量時，不能將其確認為無形資產(chǎn)B.當月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應從下月開始計提攤銷C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無需進行減值測試D.投資者投入的無形資產(chǎn)，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值進行初始計量，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外【答案】AD10、企業(yè)下列各項涉及外幣業(yè)務的交易中，于資產(chǎn)負債表日可能產(chǎn)生匯兌差額的有（）。A.企業(yè)以外幣購入的固定資產(chǎn)B.企業(yè)向境外出售商品確認的營業(yè)收入C.企業(yè)借入的外幣長期借款D.企業(yè)自境外購入原材料應支付給境外供應商的外幣應付賬款【答案】CD11、關于外幣借款在資本化期間的匯兌差額，下列處理中正確的有（）。A.外幣一般借款本金的匯兌差額應計入資產(chǎn)成本B.外幣一般借款利息的匯兌差額應計入當期損益C.外幣專門借款本金的匯兌差額應計入資產(chǎn)成本D.外幣專門借款利息的匯兌差額應計入財務費用【答案】BC12、下列各項中，不應作為合同履約成本確認為資產(chǎn)的有（）。A.為取得合同發(fā)生但預期能夠收回的增量成本B.為履行合同發(fā)生的直接材料和直接人工C.無法在尚未履行的與已履行(或已部分履行)的履約義務之間區(qū)分的支出D.為履行合同發(fā)生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用【答案】ACD13、甲公司2012年12月購入設備一臺，原值205萬元，預計凈殘值5萬元，預計使用年限5年，采用平均年限法計提折舊。2013年12月，該設備計提減值準備40萬元；減值后，該設備預計使用年限、凈殘值及折舊方法未改變。2014年底，該設備公允價值減去處置費用后的凈額為100萬元，未來現(xiàn)金流量凈現(xiàn)值為110萬元，則下列說法中，正確的有（）。A.2014年末該設備的可收回金額為110萬元B.2014年末該設備的可收回金額為100萬元C.2014年年末不用進行固定資產(chǎn)減值準備的有關賬務處理D.2014年末應轉回固定資產(chǎn)減值準備15萬元【答案】AC14、下列各項中，屬于應付職工薪酬核算內容的有（）。A.職工工資B.醫(yī)療保險費C.辭退福利D.津貼和補貼【答案】ABCD15、對于附有質量保證條款的銷售，下列項目中，企業(yè)將所承諾的質保作為單項履約義務進行會計處理的有（）。A.客戶可選擇單獨購買質保B.法律要求企業(yè)提供質保C.對有瑕疵產(chǎn)品退回提供運輸服務D.向客戶提供產(chǎn)品符合約定規(guī)格的保證之外的服務【答案】AD16、下列各項關于企業(yè)無形資產(chǎn)殘值會計處理的表述中，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)殘值的估計應以其處置時的可收回金額為基礎B.預計殘值發(fā)生變化的，應對已計提的攤銷金額進行調整C.無形資產(chǎn)預計殘值高于其賬面價值時，不再攤銷D.資產(chǎn)負債表日應當對無形資產(chǎn)的殘值進行復核【答案】ACD17、甲公司2012年12月購入設備一臺，原值205萬元，預計凈殘值5萬元，預計使用年限5年，采用平均年限法計提折舊。2013年12月，該設備計提減值準備40萬元；減值后，該設備預計使用年限、凈殘值及折舊方法未改變。2014年底，該設備公允價值減去處置費用后的凈額為100萬元，未來現(xiàn)金流量凈現(xiàn)值為110萬元，則下列說法中，正確的有（）。A.2014年末該設備的可收回金額為110萬元B.2014年末該設備的可收回金額為100萬元C.2014年年末不用進行固定資產(chǎn)減值準備的有關賬務處理D.2014年末應轉回固定資產(chǎn)減值準備15萬元【答案】AC18、?依據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》的有關規(guī)定。下列說法中正確的有()。A.分攤資產(chǎn)組的減值損失時，首先應抵減分攤至資產(chǎn)組中商譽的賬面價值B.資產(chǎn)的折舊或者攤銷金額的確定與資產(chǎn)是否計提減值準備無關C.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后資產(chǎn)持有的會計期間不得轉回D.確認的資產(chǎn)減值損失，在以后資產(chǎn)持有的會計期間可以轉回【答案】AC19、根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，企業(yè)的會計期間包括（）。A.年度B.半年度C.季度D.月度【答案】ABCD20、下列資產(chǎn)中，需要計提折舊的有（）。A.處于更新改造停止使用的固定資產(chǎn)B.以公允價值模式進行后續(xù)計量的已出租的廠房C.因產(chǎn)品市場不景氣尚未投入使用的外購機器設備D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房【答案】CD21、下列各項現(xiàn)金收支中，應作為企業(yè)投資活動現(xiàn)金流量進行列報的有（）。A.銷售產(chǎn)品收到的現(xiàn)金B(yǎng).債券投資收到的利息C.轉讓股票投資收到的現(xiàn)金D.購買生產(chǎn)用設備支付的現(xiàn)金【答案】BCD22、企業(yè)重組時發(fā)生的下列各項支出中，屬于與重組有關的直接支出的有（）。A.撤銷廠房租賃合同的違約金B(yǎng).留用職工的培訓費C.新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入D.遣散員工的安置費【答案】AD23、下列交易事項中，會影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的有（）。A.合同取得成本的攤銷B.出售無形資產(chǎn)取得收益C.使用壽命有限的管理用無形資產(chǎn)的攤銷D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)計提的減值【答案】ABCD24、下列交易事項中，會影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的有（）。A.合同取得成本的攤銷B.出售無形資產(chǎn)取得收益C.使用壽命有限的管理用無形資產(chǎn)的攤銷D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)計提的減值【答案】ABCD25、甲公司為乙公司建造一條生產(chǎn)線。合同價款為680萬元。同時雙方約定，如果甲公司能夠在2個月內完工，則可以額外獲得2萬股乙公司的股票作為獎勵。合同開始日，該股票的價格為每股5元；甲公司當日估計該2萬股股票的公允價值計入交易價格將不滿足累計已確認的收入極可能不會發(fā)生重大轉回的限制條件。合同開始日之后的第50天，甲公司該生產(chǎn)線建造完成，從而獲得了2萬股股票，該股票在此時的價格為每股6.2元。假定甲公司將該股票作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。A.合同開始日甲公司確認的交易價格為680萬元B.合同完工時甲公司確認的交易價格為692.4萬元C.合同完工時甲公司確認的交易價格為690萬元D.合同完工時甲公司確認公允價值變動損益2.4萬元【答案】ACD26、下列各項中，應計入其他業(yè)務收入的有（）。A.投資性房地產(chǎn)的租金收入B.投資性房地產(chǎn)的公允價值變動額C.出售投資性房地產(chǎn)收到的款項D.處置投資性房地產(chǎn)時，結轉與該項投資性房地產(chǎn)相關的其他綜合收益【答案】AC27、A公司2013年度財務報表于2014年4月20日批準對外報出。該公司2014年1月1日至4月20日之間發(fā)生的下列事項中，需要對2013年度財務報表進行調整的有（）。A.因2014年1月份匯率發(fā)生大幅波動致使該公司外幣貨幣性項目出現(xiàn)重大匯兌差額B.2014年2月15日，董事會制訂了2013年度股利分配方案C.A公司2013年已確認收入的一筆銷售業(yè)務因產(chǎn)品質量問題發(fā)生銷售折讓D.2014年2月發(fā)現(xiàn)一批存貨在報告年度資產(chǎn)負債表日已嚴重貶值【答案】CD28、下列交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”發(fā)生變化的有（）。A.分配現(xiàn)金股利支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付購建固定資產(chǎn)的資本化利息C.購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利【答案】AB29、下列與合同成本有關的資產(chǎn)減值的表述中，不正確的有（）。A.合同成本發(fā)生減值的，應賬面價值高于轉讓該資產(chǎn)相關的商品預期能取得的剩余對價之間的差額計提資產(chǎn)減值損失B.合同履約成本和合同取得成本的賬面價值，高于企業(yè)因轉讓與該資產(chǎn)相關的商品預期能夠取得的剩余對價與為轉讓該相關商品估計將要發(fā)生的成本之間的差額，應當將超出部分計提減值準備C.合同成本一旦計提減值，在后續(xù)期間不得轉回D.合同成本計提減值后，以前期間減值的因素發(fā)生變化，使得企業(yè)因轉讓與該資產(chǎn)相關的商品預期能夠取得的剩余對價與為轉讓該相關商品估計將要發(fā)生的成本之間的差額高于合同成本的賬面價值的，應當轉回原已計提的減值準備【答案】AC30、境外經(jīng)營的財務報表在進行折算時，按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的項目有（）。A.無形資產(chǎn)B.投資收益C.盈余公積D.長期借款【答案】AD大題（共10題）一、2020年1月1日，甲公司以銀行存款15000萬元自非關聯(lián)方取得乙公司70%的有表決權的股份，能夠對乙公司進行控制，另支付交易費用50萬元，當日已辦妥相關手續(xù)。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關聯(lián)方關系，甲公司、乙公司的會計政策和會計期間相一致。相關資料如下：資料一：1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為15000萬元，其中，股本4000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積2000萬元，未分配利潤6000萬元。除一項銷售用辦公樓的公允價值高于賬面價值1000萬元以及一批A產(chǎn)品的公允價值高于賬面價值500萬元外，其余各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值均相同。資料二：1月1日，甲、乙公司均預計銷售用辦公樓尚可使用10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。資料三：5月1日，乙公司按照800萬元的價款以賒銷方式向甲公司銷售一批成本為500萬元的B產(chǎn)品（未計提減值準備）。至當年年末，乙公司將A產(chǎn)品已對外出售30%，甲公司將B產(chǎn)品的60%出售給非關聯(lián)方。資料四：12月31日，乙公司尚未收到甲公司所欠上述貨款，對該應收賬款計提了壞賬準備20萬元。資料五：乙公司2020年度實現(xiàn)的凈利潤為5000萬元，分配現(xiàn)金股利2000萬元，投資性房地產(chǎn)轉換導致增加了其他綜合收益500萬元，無其他所有者權益變動事項。假定乙公司按照凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮增值稅、所得稅等及其他因素的影響。要求：（1）編制甲公司個別報表上2020年1月1日取得乙公司70%股權的相關會計分錄。（2）編制甲公司2020年1月1日合并工作底稿中對乙公司有關資產(chǎn)的相關調整分錄。（3）分別計算甲公司2020年1月1日合并資產(chǎn)負債表中，商譽和少數(shù)股東權益的金額。（4）編制甲公司2020年1月1日與合并資產(chǎn)負債表相關的抵銷分錄。（5）編制甲公司2020年12月31日與合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表相關的調整和抵銷分錄?！敬鸢浮浚?）2020年1月1日：借：長期股權投資15000貸：銀行存款15000借：管理費用50貸：銀行存款50（2）借：固定資產(chǎn)1000存貨500貸：資本公積1500（3）商譽=15000-（15000+1500）×70%=3450（萬元）；少數(shù)股東權益=（15000+1500）×30%=4950（萬元）。（4）借：股本4000資本公積4500（3000+1500）二、甲公司與股權投資相關的交易或事項如下：（1）甲、乙公司為同一集團下的兩個子公司。甲公司2×19年初取得乙公司10%的股權，劃分為其他權益工具投資。同年5月，又從母公司M公司手中取得乙公司45%的股權，對乙公司實現(xiàn)控制。第一次投資時支付銀行存款20萬元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為300萬元，所有者權益賬面價值為250萬元；第二次投資時支付銀行存款95萬元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為420萬元，所有者權益賬面價值為400萬元；該項交易不屬于一攬子交易，假定不考慮其他因素。（2）2×19年1月1日，甲公司以一項交易性金融資產(chǎn)為對價自非關聯(lián)方處取得丙公司20%的股權，能夠對其施加重大影響。丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值均為16000萬元。2×19年1月1日，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為3000萬元（其中成本為2500萬元，公允價值變動為500萬元），公允價值為3200萬元。不考慮其他相關稅費。（3）2×19年1月1日甲公司以銀行存款500萬元和一項固定資產(chǎn)從N公司手中取得丁公司80%的股權，當日即辦理完畢相關資產(chǎn)的劃轉手續(xù)并取得丁公司的控制權。甲公司付出的固定資產(chǎn)的賬面原價為4000萬元，至投資日累計計提折舊800萬元，未計提減值準備，此資產(chǎn)在投資日的公允價值為4500萬元。甲公司另支付審計、評估費用共計10萬元。2×19年丁公司宣告分配現(xiàn)金股利300萬元。甲、N、丁公司在交易發(fā)生前不具有任何關聯(lián)方關系。假定不考慮相關稅費。（4）2×19年8月1日，甲公司用銀行存款6.38萬元和一項賬面價值為240萬元（成本明細科目220萬元，公允價值變動明細科目20萬元），公允價值為310萬元的投資性房地產(chǎn)（廠房，公允價值等于計稅價格）作為對價，取得W公司股權投資。甲公司取得長期股權投資后，對被投資單位具有重大影響。假定不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%，不考慮其他相關稅費。（5）2×19年12月1日，甲公司支付銀行存款800萬元，自S公司處取得C公司的長期股權投資。取得長期股權投資后，甲公司持有C公司30%股權，對C公司具有重大影響。相關手續(xù)已于當日辦妥，當日C公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元。不考慮其他因素。（1）根據(jù)資料（1），判斷甲公司取得乙公司的股權投資的類型，計算甲公司取得對乙公司股權投資的入賬價值，編制相關的會計分錄，并說明股權投資后續(xù)核算方法。（2）根據(jù)資料（2），判斷甲公司取得丙公司的股權投資的類型，計算甲公司因該交易影響損益的金額，編制甲公司相關的會計分錄，并說明股權投資后續(xù)核算方法。（3）根據(jù)資料（3），判斷甲公司取得丁公司的股權投資的類型，計算甲公司因該交易影響損益的金額，編制相關會計分錄，并說明后續(xù)核算方法。（4）根據(jù)資料（4），判斷甲公司取得W公司的股權投資的類型，編制相關會計分錄，并說明后續(xù)核算方法。（5）根據(jù)資料（5），判斷甲公司取得C公司的股權投資的類型，編制甲公司相關會計分錄，并說明甲公司持有C公司股權投資的后續(xù)核算方法。【答案】1.屬于同一控制下多次交易分步實現(xiàn)企業(yè)合并（0.5分），達到合并后應該以應享有被投資方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的入賬價值。所以甲公司應確認的長期股權投資入賬價值＝400×（10%＋45%）＝220（萬元）。（0.5分）相應的會計分錄為：2×19年初：借：其他權益工具投資——成本20貸：銀行存款20（0.5分）2×19年5月：借：長期股權投資——乙公司220貸：其他權益工具投資——成本20銀行存款95資本公積——股本溢價105（1分）初始投資成本與原股權賬面價值加新增投資賬面價值之和的差額計入資本公積。后續(xù)核算方法：成本法（0.5分）2.屬于非企業(yè)合并取得長期股權投資。甲公司確認長期股權投資的初始投資成本＝3200（萬元），應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額＝16000×20%＝3200（萬元），不需要調整長期股權投資初始投資成本；以交易性金融資產(chǎn)為對價，應確認處置損益＝3200－3000＝200（萬元）（1分）。甲公司的會計處理如下：三、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，適用的所得稅稅率為25％，預計在未來期間保持不變，按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。甲公司已按2021年度實現(xiàn)的利潤總額6000萬元計算確認了當年的所得稅費用和應交所得稅1500萬元，甲公司2021年度財務報告批準報出日為2022年3月25日；2021年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2022年4月20日完成。2022年1月28日，甲公司對與2021年度財務報告有重大影響的經(jīng)濟業(yè)務及其會計處理進行檢查，發(fā)現(xiàn)如下問題：資料一：2021年12月20日，甲公司與丙公司簽訂合同，向其銷售M、N兩項商品，合同價款為800萬元（不含增值稅）。合同約定，M商品于合同開始日交付，N商品在2個月之后交付，且只有當M、N兩項商品全部交付之后，甲公司才有權收取800萬元的合同對價。假定M商品和N商品構成兩項履約義務，其控制權在交付時轉移給客戶，M商品和N商品的單獨售價分別為400萬元和600萬元。甲公司對上述業(yè)務進行了如下會計處理（單位：萬元）：借：應收賬款361．6貸：主營業(yè)務收入320應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）41．6資料二：2021年11月5日，甲公司申請一項用于制造導航芯片技術的國家級研發(fā)補貼。申請書中的相關內容如下：甲公司擬于2021年12月1日起開始對導航芯片制造技術進行研發(fā)，期限24個月，預計研發(fā)支出為1200萬元（其中計劃自籌600萬元，申請財政補貼600萬元）；科研成果的所有權歸屬于甲公司。2021年12月15日，有關主管部門批準了甲公司的申請，同意給予補貼款600萬元，但不得挪作他用。2021年12月20日，甲公司收到上述款項后開始研發(fā)，至2021年12月31日該項目還處于研發(fā)過程中，預計能如期完成。甲公司對該項補貼難以區(qū)分與資產(chǎn)相關的部分和與收益相關的部分。根據(jù)稅法規(guī)定，該財政補貼款屬于不征稅收入。甲公司2021年12月20日對上述財政補貼業(yè)務進行了如下會計處理，且年未并未按照稅法規(guī)定進行相應調整：借：銀行存款600貸：其他收益600資料三：甲公司發(fā)現(xiàn)2021年度漏記某項管理用設備折舊費用100萬元（應納稅所得額同樣漏記），金額較大。假定稅法與會計關于管理用設備的折舊年限、折舊方法及預計凈殘值均相同。要求：對資料一至資料三的會計差錯進行更正。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】四、甲公司適用的所得稅稅率為15%，且預計在未來期間保持不變，2×19年度所得稅匯算清繳于2×20年3月20日完成；2×19年度財務報告批準報出日為2×20年4月5日，甲公司有關資料如下：資料一：2×19年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項銷售合同，約定甲公司在2×20年1月10日以每件5萬元的價格出售100件A產(chǎn)品，甲公司如不能按期交貨，應在2×20年1月15日之前向乙公司支付合同總價款的10%的違約金。簽訂合同時，甲公司尚未開始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2×19年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場購入原材料時，該原材料價格已大幅上漲，預計A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本為6萬元。2×19年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。資料二：2×19年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項購貨合同，約定甲公司于2×19年11月20日之前向丙公司支付首期購貨款200萬元。2×19年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購貨物。2×19年11月25日，甲公司因資金周轉困難未能按期支付首期購貨款而被丙公司起訴，至2×19年12月31日該案件尚未判決。甲公司預計敗訴的可能性為80%，如敗訴，將要支付30萬元至50萬元的賠償金，且該區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性大致相同。資料三：2×20年1月26日，人民法院對上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應賠償丙公司50萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當日，甲公司向丙公司支付了50萬元的賠償款。資料四：2×19年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項售價總額為1000萬元的銷售合同，約定甲公司于2×20年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2×20年1月23日遭受嚴重自然災害無法按時交貨，與丁公司協(xié)商未果。2×20年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2×20年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償金額對甲公司具有較大影響。其他資料：（1）假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債、預計負債在2×19年1月1日的期初余額均為零。（2）涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。（3）與預計負債相關的損失在確認預計負債時不允許從應納稅所得額中扣除，只允許在實際發(fā)生時據(jù)實從應納稅所得額中扣除。（4）調整事項涉及所得稅的，均可調整應交所得稅。（5）按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。（6）不考慮其他因素。要求：【答案】（1）資料一：甲公司應該確認與該事項相關的預計負債。理由：甲公司如果履行合同義務不可避免將會發(fā)生的成本超過預期經(jīng)濟利益流入，所以屬于虧損合同。該虧損合同不存在標的資產(chǎn)，企業(yè)應選擇履行合同發(fā)生損失與不履行合同發(fā)生損失兩者中的較低者，確認為預計負債。履行合同發(fā)生的損失金額=（6-5）×100=100（萬元），不履行合同發(fā)生的損失金額=5×100×10%=50（萬元）。所以甲公司應選擇不執(zhí)行合同，確認的預計負債金額為50萬元。會計分錄：借：營業(yè)外支出50貸：預計負債50借：遞延所得稅資產(chǎn)7.5（50×15%）貸：所得稅費用7.5（2）資料二：甲公司應將與該訴訟相關的義務確認為預計負債。理由：甲公司估計敗訴的可能性為80%，很可能敗訴，并且敗訴需要支付的金額能夠可靠計量，所以甲公司應該確認與該訴訟相關的預計負債。甲公司應確認的預計負債金額=（30+50）/2=40（萬元）。會計分錄：五、A公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計提盈余公積，年度所得稅匯算清繳于次年4月30日完成，年度財務報表次年的3月30日批準對外報出。資料（一）2×18年發(fā)生的有關事項如下：（1）2×18年11月5日，A公司涉及一項訴訟案。具體情況如下：2×17年9月1日，A公司的子公司W(wǎng)公司從H銀行貸款800萬元，期限1年，由A公司全額擔保。W公司因經(jīng)營困難，該筆貸款逾期未還，銀行于2×18年11月5日起訴W公司和A公司。截至2×18年12月31日，法院尚未對該訴訟作出判決。A公司法律顧問認為敗訴的可能性為80%，鑒于W公司的財務狀況，如果敗訴，預計A公司需替W公司償還貸款800萬元，并承擔訴訟費4萬元。假定稅法規(guī)定，企業(yè)為關聯(lián)方提供的債務擔保損失不得稅前扣除。對于該事項，A公司在2×18年12月31日的賬務處理如下：①確認預計負債804萬元，并確認營業(yè)外支出804萬元。②確認遞延所得稅資產(chǎn)201萬元，并確認所得稅費用201萬元。（2）2×18年10月1日，A公司一款新型產(chǎn)品上市，對于購買該款產(chǎn)品的消費者，A公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內，在正常使用過程中如出現(xiàn)質量問題，A公司免費負責保修。經(jīng)合理測算，該產(chǎn)品如果發(fā)生較小質量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的2%；如果發(fā)生較大質量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的4%。2×18年第四季度，A公司共銷售該產(chǎn)品2500臺，每臺售價2萬元，銷售收入共計5000萬元，預計85%不會發(fā)生質量問題，10%很可能發(fā)生較小質量問題；5%很可能發(fā)生較大質量問題。對于該事項，A公司會計人員認為，A公司2×18年第四季度所售的2500臺該款產(chǎn)品，85%均不會發(fā)生質量問題，因此不需確認預計負債。（3）2×18年8月，A公司與D公司簽訂一份Y產(chǎn)品銷售合同，約定在2×19年5月底以650萬元的價格總額向D公司銷售1000件Y產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%。2×18年12月31日，A公司庫存Y產(chǎn)品1000件，成本總額為800萬元，按目前市場價格計算的市價總額為800萬元。假定A公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。對于該事項，A公司的賬務處理如下：【答案】（1）業(yè)務（1）中①、②的處理均不正確。（1分）A公司正確的處理是：確認預計負債804萬元，同時確認營業(yè)外支出800萬元、管理費用4萬元。不需確認遞延所得稅資產(chǎn)，因為稅法規(guī)定，企業(yè)為關聯(lián)方提供的債務擔保損失不得稅前扣除，該項預計負債不形成暫時性差異。（1分）業(yè)務（2）的處理不正確。（1分）A公司正確的處理是：①確認預計負債20［（10%×2%＋5%×4%）×5000］萬元，并按相同金額計入銷售費用；（1分）②確認遞延所得稅資產(chǎn)5萬元，并計入所得稅費用。（1分）業(yè)務（3）中①的處理不正確。（1分）A公司若選擇執(zhí)行該銷售合同，發(fā)生的損失＝800－650＝150（萬元）；若選擇違約，則需支付違約金＝650×20%＝130（萬元），同時，產(chǎn)品按照市場售價形成的收益＝800－800＝0（即該存貨按照市場價格銷售，未發(fā)生損失，該存貨未減值），即選擇違約時總損失金額為130萬元。因此，甲公司應選擇支付違約金方案。（1分）A公司正確的處理是：①確認預計負債130萬元，并按照相同的金額計入營業(yè)外支出。②確認遞延所得稅資產(chǎn)32.5萬元。（1分）業(yè)務（4）的處理正確。（1分）六、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。假設銷售價款均不含應向客戶收取的增值稅稅額。該公司2×19年～2×20年發(fā)生如下業(yè)務：（1）2×19年12月3日，甲公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品40件，單位售價為3.5萬元（不含增值稅）；乙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。A產(chǎn)品單位成本為2萬元。甲公司于2×19年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2×19年12月31日，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回，重新預計的退貨率為20%。（2）甲公司與B公司簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定甲公司為B公司建造安裝兩部電梯，合同價款為1000萬元。按合同規(guī)定，B公司在甲公司交付電梯前預付不含稅價款的20%，其余價款在甲公司將電梯運抵B公司并安裝檢驗合格后才予以支付。甲公司于2×19年12月25日將建造完成的電梯運抵B公司，預計于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為600萬元，預計安裝費用為20萬元。（3）2×19年9月10日，甲公司與丙公司簽訂一項固定造價合同，為丙公司承建一棟辦公樓，合同總價款為2000萬元，預計合同總成本為1500萬元。假定該建造服務屬于在某一時段內履行的履約義務，并根據(jù)累計發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定履約進度。至2×19年末已經(jīng)發(fā)生合同成本600萬元。2×20年初，因丙公司欲更改設計，雙方協(xié)商之后決定，在原辦公樓基礎上增加一部分設計作為企業(yè)員工食堂，因此丙公司追加合同價款300萬元，甲公司預計合同成本將增加140萬元。（4）2×19年10月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，向丁公司銷售100張電腦桌和100把電腦椅，總價款為120萬元。合同約定，電腦桌于15日內交付，相關電腦椅于20日內交付，且在電腦桌和電腦椅等所有商品全部交付后，甲公司才有權收取全部合同對價。假定上述兩項銷售分別構成單項履約義務，商品交付給丁公司時，丁公司即取得其控制權。上述電腦桌的單獨售價為96萬元，電腦椅的單獨售價為64萬元。甲公司電腦桌和電腦椅均按時交付。假定該事項不考慮增值稅影響。（5）2×20年1月1日，甲公司與D公司簽訂銷售協(xié)議，約定甲公司向D公司銷售一批產(chǎn)品，售價為600萬元，成本為400萬元，雙方協(xié)商D公司分3年于每年末平均支付，甲公司于每次收到款項時分別開具增值稅專用發(fā)票。當日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品，該批產(chǎn)品的現(xiàn)銷價格為525萬元。假定實際利率為7%。（1）根據(jù)資料（1），編制甲公司2×19年與上述經(jīng)濟業(yè)務有關的會計分錄。（2）根據(jù)資料（2），判斷甲公司對此事項是否確認收入，并編制甲公司2×19年與上述經(jīng)濟業(yè)務有關的會計分錄。（3）根據(jù)資料（3），計算甲公司2×19年末的履約進度，以及應確認的合同收入和成本；判斷2×20年初發(fā)生合同變更的業(yè)務處理原則，同時請說明應做的會計處理。（4）根據(jù)資料（4），編制甲公司2×19年與上述經(jīng)濟業(yè)務有關的會計分錄。（5）根據(jù)資料（5），編制甲公司2×20年與上述經(jīng)濟業(yè)務有關的會計分錄?！敬鸢浮浚?）①甲公司銷售商品時作如下分錄：借：應收賬款［3.5×40×（1＋13%）］158.2貸：主營業(yè)務收入（3.5×40×70%）98預計負債（3.5×40×30%）42應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（3.5×40×13%）18.2（2分）借：主營業(yè)務成本（40×2×70%）56應收退貨成本（40×2×30%）24貸：庫存商品80（2分）②2×19年末，甲公司對退貨率重新評估而進行調整：借：預計負債（3.5×40×10%）14貸：主營業(yè)務收入14（1分）借：主營業(yè)務成本8貸：應收退貨成本（40×2×10%）8（1分）七、甲公司為境內注冊的公司，其30%收入來自于出口銷售，其余收入來自于國內銷售；生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有30%進口，出口產(chǎn)品和進口原材料通常以歐元結算。2019年12月31日，甲公司應收賬款余額為200萬歐元，折算的人民幣金額為1900萬元；應付賬款余額為350萬歐元，折算的人民幣金額為3283萬元。（1）2020年甲公司出口產(chǎn)品形成應收賬款1000萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為9510萬元；進口原材料形成應付賬款650萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為5999.5萬元。2020年12月31日即期匯率為1歐元=9.35元人民幣。（2）2020年12月1日，甲公司取得乙公司80%的股權，對乙公司形成控制。乙公司在美國注冊，在美國生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當?shù)劁N售，生產(chǎn)所需原材料直接在美國采購。2020年年末，甲公司應收乙公司款項1000萬美元，該長期應收款實質上構成對乙公司凈投資的一部分，假定該筆長期應收款項發(fā)生時折算的人民幣金額為7200萬元。2020年12月31日即期匯率為1美元=7.8元人民幣。假定少數(shù)股東按份額承擔內部交易產(chǎn)生的外幣報表折算差額。要求：（1）根據(jù)上述資料，計算甲公司2020年度應收賬款、應付賬款和長期應收款因匯率變動產(chǎn)生的匯兌損失。（2）甲公司應收乙公司的1000萬美元于資產(chǎn)負債表日產(chǎn)生的匯兌差額在合并財務報表中應如何列示，并計算列示的金額。（3）關于歸屬于乙公司少數(shù)股東的外幣報表折算差額在甲公司合并資產(chǎn)負債表中如何列示，并計算列示的金額?！敬鸢浮浚?）“應收賬款——歐元”產(chǎn)生的匯兌損失=（1900+9510）-（200+1000）×9.35=190（萬元人民幣）?！皯顿~款——歐元”產(chǎn)生的匯兌損失=（350+650）×9.35-（3283+5999.5）=67.5（萬元人民幣）?！伴L期應收款——美元”產(chǎn)生的匯兌損失=7200-1000×7.8=-600（萬元人民幣）。甲公司2020年度因匯率變動產(chǎn)生的匯兌損失=190+67.5-600=-342.5（萬元人民幣）。（2）實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，在抵銷長期應收款的同時，應將該外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額轉入合并報表中的“其他綜合收益”。列示的金額=（1000×7.8-7200）×80%=48