2022年注冊會計師之注冊會計師會計綜合練習試卷A卷附答案

2022年注冊會計師之注冊會計師會計綜合練習試卷A卷附答案單選題（共60題）1、2×22年1月1日，乙公司將某專利權的使用權轉讓給丙公司，每年收取租金10萬元。轉讓期間乙公司不使用該項專利。該專利權系乙公司2×21年1月1日購入的，初始入賬價值為10萬元，預計使用年限為5年。該無形資產(chǎn)按直線法攤銷，預計凈殘值為0。假定不考慮其他因素，乙公司2×22年度因該專利權影響營業(yè)利潤的金額為（）。A.－2萬元B.6萬元C.8萬元D.10萬元【答案】C2、甲公司2×21年1月1日發(fā)行在外普通股為12000萬股，2×21年6月1日公開發(fā)行6000萬股普通股，2×21年11月20日經(jīng)股東大會審議通過資本公積轉增股本方案，以2×21年6月30日發(fā)行在外普通股總股本18000萬股為基數(shù)，每10股轉增2股。甲公司2×21年度實現(xiàn)凈利潤9000萬元。甲公司2×21年度基本每股收益為（）元/股。A.0.42B.0.48C.0.5D.0.58【答案】B3、甲公司系增值稅一般納稅人，2×20年10月31日以不含增值稅的價格的100萬元售出2×19年購入的一臺生產(chǎn)用機床，增值稅銷項稅額為13萬元，該機床原價為200萬元(不含增值稅)，已計提折舊120萬元，已計提減值準備30萬元，不考慮其他因素，甲公司處置該機床的利得為（）萬元。A.3B.20C.33D.50【答案】D4、在非同一控制下控股合并中，因未來存在一定不確定性事項而發(fā)生的或有對價，下列會計處理方法正確的是（）。A.購買方應當將合并協(xié)議約定的或有對價作為企業(yè)合并轉移對價的一部分，按照其在購買日的公允價值計入企業(yè)合并成本B.購買日后出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或者進一步證據(jù)而需要調整或有對價的，應當予以確認并對原計入合并商譽的金額進行調整C.自購買日起12個月以后出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或者進一步證據(jù)而需要調整或有對價的，應當予以確認并對原計入合并商譽的金額進行調整D.自購買日起12個月內出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或進一步證據(jù)而需要調整或有對價的，如果或有對價屬于權益性質的，不進行會計處理【答案】A5、2×21年，甲公司發(fā)生的交易或事項如下：A.分期收款銷售大型設備B.以甲公司普通股股票取得已公司80%股權C.以庫存商品和銀行存款償付乙公司款項D.以持有的對丙公司的投資換取丁公司25%股權并收到部分現(xiàn)金補價【答案】D6、下列關于記賬本位幣的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化B.企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得變更C.企業(yè)的記賬本位幣一定是人民幣D.企業(yè)編報財務報表的貨幣可以是人民幣以外的幣種【答案】A7、甲公司與乙公司簽訂了一項合同，合同約定乙公司交付一輛特定卡車給甲公司使用，乙公司沒有實質性替換權。該卡車只允許對合同指定的貨物進行運輸，甲公司可以在合同規(guī)定范圍內選擇具體的操作司機，行車路線，運輸時間等，使用時間為1個月，有關該交易合同的下列說法中，不正確的是（）。A.該合同中存在已識別資產(chǎn)B.甲公司有權獲得在使用期內因使用卡車所產(chǎn)生的幾乎全部經(jīng)濟利益C.該合同不包含一項租賃D.該合同符合短期租賃的定義【答案】C8、2012年1月3日甲公司取得乙公司80%的股權，付出一項投資性房地產(chǎn)，該投資性房地產(chǎn)當日的公允價值為5500萬元；當日乙公司凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元，賬面價值為5500萬元。該合并為非同一控制下企業(yè)合并，且乙公司各項資產(chǎn)、負債的計稅基礎與其原賬面價值相同。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。該業(yè)務應確認的合并商譽為（）。A.700萬元B.800萬元C.1100萬元D.985萬元【答案】B9、企業(yè)出現(xiàn)下列情況時不可以變更估值技術方法的是（）。A.出現(xiàn)新市場B.取得新的可靠信息C.自初始確認估值技術開始可以持續(xù)取得相關信息D.市場狀況發(fā)生變化【答案】C10、2×19年1月1日開始，甲公司按照會計準則的規(guī)定采用新的財務報表格式進行列報。因部分財務報表列報項目發(fā)生變更，甲公司對2×19年度財務報表可比期間的數(shù)據(jù)按照變更后的財務報表列報項目進行了調整。甲公司的上述會計處理體現(xiàn)的會計信息質量要求是（）。A.可比性B.權責發(fā)生制C.實質重于形式D.及時性【答案】A11、甲公司為上市公司，其20X8年度基本每股收益為0.43元/股。甲公司20×8年度發(fā)生的可能影響其每股收益的交易或事項如下:（1）發(fā)行可轉換公司債券，其當年增量股的每股收益為0.38元;（2）授予高管人員2000萬股股票期權，行權價格為6元/股;（3）接受部分股東按照市場價格的增資，發(fā)行在外普通股股數(shù)增加3000萬股;（4）發(fā)行認股權證1000萬份，每份認股權證持有人有權利以8元的價格認購甲公司1股普通股。甲公司20×8年度股票的平均市場價格為13元/股。不考慮其他因素，下列各項中，對甲公司20×8年度基本每股收益不具有稀釋作用的是（）。A.股票期權B.認股權證C.可轉換公司債券D.股東增資【答案】D12、關于金融負債和權益工具的區(qū)分，下列表述不正確的是（）。A.如果一項金融工具須用或可用企業(yè)自身權益工具進行結算，且用于結算該工具的自身權益工具是作為現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的替代品，則該金融工具是發(fā)行方的金融負債B.如果一項金融工具須用或可用企業(yè)自身權益工具進行結算，且用于結算該工具的自身權益工具是為了使該工具持有方享有在發(fā)行方扣除所有負債后的資產(chǎn)中的剩余權益，則該金融工具是發(fā)行方的權益工具C.對于將來須用或可用企業(yè)自身權益工具結算的金融工具，若為非衍生工具，且發(fā)行方未來有義務交付可變數(shù)量的自身權益工具進行結算，則該非衍生工具是發(fā)行方的金融負債D.對于將來須用或可用企業(yè)自身權益工具結算的金融工具，若為衍生工具，且發(fā)行方只能通過以固定數(shù)量的自身權益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進行結算，則該衍生工具是發(fā)行方的金融負債【答案】D13、關于長期借款，下列說法中錯誤的是（）。A.長期借款屬于金融負債B.長期借款的賬面價值等于其期末的列報金額C.如果利率較低，企業(yè)適合借入固定利息的長期借款D.長期借款的手續(xù)費記入“長期借款——利息調整”中【答案】B14、甲公司2×18年初實施了一項權益結算的股份支付計劃，向100名管理人員每人授予1萬份的股票期權，約定自2×18年1月1日起，這些管理人員連續(xù)服務3年，即可以每股3元的價格購買1萬份甲公司股票。授予日該股票期權的公允價值為每股5元。2×18年沒有人離職，預計未來一年不會有人離職，但是至2×19年12月31日，已有10名管理人員離職，當日股票期權的公允價值為每股6元。2×20年4月20日，甲公司經(jīng)股東大會批準，將該項股份支付計劃取消，同時以現(xiàn)金向未離職的員工進行補償共計460萬元。2×20年初至取消股權激勵計劃前，無人離職。不考慮其他因素，2×20年甲公司因取消股份支付影響損益的金額是（）。A.－80萬元B.10萬元C.160萬元D.150萬元【答案】C15、下列各項中，應采用追溯調整法進行會計處理的是（）。A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值變動B.無形資產(chǎn)使用壽命由原來不確定變更為使用壽命有限C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)改為采用公允價值模式計量D.因管理業(yè)務模式變更導致由以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)【答案】C16、甲公司2×20年1月1日支付價款6100萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利120萬元）取得一項股權投資，另支付交易費用60萬元，上述款項均以銀行存款支付。甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×20年11月20日，甲公司收到現(xiàn)金股利120萬元。2×20年12月31日，該項股權投資的公允價值為7000萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司2×20年因該項股權投資應計入其他綜合收益的金額為（）萬元。A.840B.900C.960D.1020【答案】C17、甲公司為乙公司的母公司。2×19年1月1日，甲公司從集團外部用銀行存款3500萬元購入丁公司80%股權（屬于非同一控制下控股合并），并能夠控制丁公司的財務和經(jīng)營決策。購買日，丁公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4000萬元，賬面價值為3800萬元，除一項存貨外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等，該項存貨的公允價值為500萬元，賬面價值為300萬元，至2×20年7月1日，丁公司將上述存貨對外銷售60%。2×20年7月1日，乙公司購入甲公司持有的丁公司60%股權，實際支付款項3000萬元，形成同一控制下的控股合并。2×19年1月1日至2×20年7月1日，丁公司實現(xiàn)的凈利潤為800萬元，無其他所有者權益變動。不考慮相關稅費等因素影響，則2×20年7月1日，乙公司購入丁公司60%股權的初始投資成本為（）萬元。A.2808B.3108C.3033D.4300【答案】B18、企業(yè)在選擇記賬本位幣時，下列各項中應當考慮的主要因素是（）。A.納稅使用的貨幣B.母公司的記賬本位幣C.注冊地使用的法定貨幣D.主要影響商品銷售價格以及生產(chǎn)商品所需人工、材料和其他費用的貨幣【答案】D19、A公司為一上市公司，截至2×19年12月31日，A公司發(fā)行在外的股票數(shù)為1000萬股，股票面值為1元，資本公積（股本溢價）1500萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤2700萬元。經(jīng)股東大會批準，A公司以現(xiàn)金回購本公司股票500萬股并注銷。假設A公司按照每股0.8元回購股票，不考慮其他因素，A公司因股份回購并注銷影響資本公積的金額為（）。A.100萬元B.－85萬元C.125萬元D.85萬元【答案】A20、20x8年5月甲公司以固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)作為對價，自獨立第三方購買了丙公司80%股權，由于作為支付對價的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生增值，甲公司產(chǎn)生大額應交企業(yè)所得稅的義務,考慮到甲公司的母公司（乙公司）承諾為甲公司承擔稅費，甲公司沒有計提因上述企業(yè)合并產(chǎn)生的相關稅費。20x8年12月，乙公司按照事先承諾為甲公司支付了因企業(yè)合并產(chǎn)生的相關稅費。不考慮其他因素，對于上述乙公司為甲公司承擔相關稅費的事項，甲公司應當進行的會計處理的是（）。A.確認費用同時確認收入B.確認費用同時確所有者權益C.不作賬務處理但在財務報表中披露D.無需進行會計處理【答案】B21、甲公司主要從事X產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，生產(chǎn)X產(chǎn)品使用的主要材料Y材料全部從外部購入。20×7年12月31日，在甲公司財務報表中庫存Y材料的成本為5600萬元。若將全部庫存Y材料加工成X產(chǎn)品，甲公司估計還需發(fā)生成本1800萬元，預計加工而成的X產(chǎn)品售價總額為7000萬元，預計的銷售費用及相關稅費總額為300萬元。若將庫存Y材料全部予以出售，其市場價格為5000萬元。假定甲公司持有Y材料的目的系用于X產(chǎn)品的生產(chǎn)，不考慮其他因素，甲公司在對Y材料進行期末計量時確定的可變現(xiàn)凈值是（）。A.4900萬元B.5000萬元C.5600萬元D.7000萬元【答案】A22、利潤表所反映的是企業(yè)（）。A.某一特定日期的財務狀況B.某一會計期間的經(jīng)營成果C.某一會計期間的現(xiàn)金流量D.某一會計期間的投資情況【答案】B23、甲公司于2×20年1月1日從乙公司租入一臺設備，租賃期限為3年，設備租金為每年40萬元，于每年年末支付。為租入該項設備發(fā)生的初始直接費用為1萬元，假定不考慮其他支出，租賃內含利率為7%，[（P/A，7%，3）＝2.6243；（P/F，7%，3）＝0.8163]，甲公司為此項租賃行為確認的使用權資產(chǎn)金額為（）。A.105.97萬元B.107萬元C.104.97萬元D.120萬元【答案】A24、甲公司為上市公司。經(jīng)證監(jiān)會批準，甲公司于2×18年9月30日以發(fā)行1．2億股（發(fā)行價格為每股10元）為對價，向乙公司購買其持有的丙公司100％的股權（評估作價為12億元）。A.1.1元／股B.1.4元／股C.1元／股D.1.3元／股【答案】A25、在非同一控制下控股合并中，因未來存在一項不確定性事項而發(fā)生或有對價的，下列會計處理方法正確的是（）。A.從購買日起算12個月之后需要調整或有對價的，如果該或有對價為資產(chǎn)或負債性質，且屬于金融工具相關準則規(guī)定的金融工具，則應采用公允價值計量且公允價值變動計入當期損益B.購買日后出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或者進一步證據(jù)而需要調整或有對價的，均應當予以確認并對原計入合并商譽的金額進行調整C.自購買日起12個月以后出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或者進一步證據(jù)而需要調整或有對價的，應當予以確認并調整資本公積D.自購買日起12個月內出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或進一步證據(jù)而需要調整或有對價的，如果或有對價屬于權益性質的，不進行會計處理【答案】A26、甲公司為一家上市公司，2×19年2月1日，甲公司向乙公司股東發(fā)行股份1000萬股（每股面值1元）作為支付對價，取得乙公司20%的股權。當日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為8000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元，甲公司所發(fā)行股份的公允價值為2000萬元。為發(fā)行該股份，甲公司向證券承銷機構支付200萬元的傭金和手續(xù)費。取得股權后甲公司能夠對乙公司施加重大影響。取得股權日，甲公司對乙公司長期股權投資的賬面價值是（）。A.2200萬元B.2400萬元C.2000萬元D.2600萬元【答案】B27、會計期末，民間非營利組織的業(yè)務活動成本，應轉入的科目是（）。A.限定性凈資產(chǎn)B.其他費用C.業(yè)務活動成本D.非限定性凈資產(chǎn)【答案】D28、下列關于所有者權益變動表編制的說法中，不正確的是（）。A.“綜合收益總額”項目，反映企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）加上其他綜合收益稅后凈額之和B.“所有者投入資本”項目，反映企業(yè)所有者投入的資本，包括實收資本和資本溢價C.“股份支付計入所有者權益的金額”項目，反映企業(yè)處于等待期中的現(xiàn)金結算的股份支付當年計入資本公積的金額D.“所有者權益內部結轉”項目，反映不影響當年所有者權益總額的所有者權益各組成部分之間當年的增減變動【答案】C29、下列關于非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理說法不正確的是（）。A.在交換具有商業(yè)實質的情況下，當換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量而換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量時，應按照換入資產(chǎn)的公允價值為基礎確定換入資產(chǎn)的入賬價值B.具有商業(yè)實質但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價值均不能可靠計量的，應當以換出資產(chǎn)公允價值為基礎確定換入資產(chǎn)成本C.當交換不具有商業(yè)實質但是換入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量時，應采用賬面價值計量換入資產(chǎn)的入賬價值D.涉及多項資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換，具有商業(yè)實質且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應當按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額（不考慮換入金融資產(chǎn)）的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額（扣除換入金融資產(chǎn)公允價值）進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本【答案】B30、下列關于喪失控制權情況下處置部分對子公司投資的處理，不正確的是（）。A.剩余股權，應當按其賬面價值確認為長期股權投資B.處置后的剩余股權能夠對原有子公司實施共同控制或重大影響的，按有關成本法轉為權益法的相關規(guī)定進行會計處理C.在合并財務報表中，剩余股權應當按照其在喪失控制權日的公允價值進行重新計量D.在合并財務報表中，與原有子公司股權投資相關的其他綜合收益，應當在喪失控制權時轉為當期投資收益或留存收益【答案】A31、2×18年，甲公司與其子公司（乙公司）發(fā)生的有關交易或事項如下：A.甲公司經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金226萬元與乙公司經(jīng)營活動支付的現(xiàn)金226萬元抵銷B.甲公司經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金500萬元與乙公司經(jīng)營活動支付的現(xiàn)金500萬元抵銷C.甲公司投資活動收到的現(xiàn)金400萬元與乙公司籌資活動支付的現(xiàn)金400萬元抵銷D.甲公司投資活動支付的現(xiàn)金1500萬元與乙公司投資活動收到的現(xiàn)金1500萬元抵銷【答案】A32、下列各項有關持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組的計量，表述不正確的是（）。A.企業(yè)初始計量或在資產(chǎn)負債表日重新計量持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組時，其賬面價值高于公允價值減去出售費用后的凈額的，應當將賬面價值減記至公允價值減去出售費用后的凈額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，同時計提持有待售資產(chǎn)減值準備B.對于取得日劃分為持有待售類別的非流動資產(chǎn)或處置組，企業(yè)應當在初始計量時比較假定其不劃分為持有待售類別情況下的初始計量金額和公允價值減去出售費用后的凈額，以兩者孰低計量。除企業(yè)合并中取得的非流動資產(chǎn)或處置組外，由非流動資產(chǎn)或處置組以公允價值減去出售費用后的凈額作為初始計量金額而產(chǎn)生的差額，應當計入當期損益C.對于持有待售的處置組確認的資產(chǎn)減值損失金額，應當先抵減處置組中商譽的賬面價值，再根據(jù)處置組中適用本準則計量規(guī)定的各項非流動資產(chǎn)賬面價值所占比重，按比例抵減其賬面價值D.劃分為持有待售類別的非流動資產(chǎn)確認的資產(chǎn)減值損失不得轉回【答案】D33、甲公司于2×19年12月31日取得某項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為600萬元，預計使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計提折舊，預計凈殘值為0。稅法規(guī)定對于該項固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，折舊年限、預計凈殘值與會計規(guī)定相同。下列關于該項固定資產(chǎn)2×20年12月31日產(chǎn)生暫時性差異的表述中正確的是（）。A.產(chǎn)生應納稅暫時性差異80萬元B.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異80萬元C.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異40萬元D.不產(chǎn)生暫時性差異【答案】B34、某投資方于2×21年1月1日取得對聯(lián)營企業(yè)30%的股權，能夠對被投資單位施加重大影響。取得投資時被投資單位的某項管理用固定資產(chǎn)公允價值為1000萬元，賬面價值為600萬元，預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。被投資單位2×21年度利潤表中的凈利潤為2000萬元。不考慮所得稅和其他因素的影響，2×21年投資方對該項股權投資應確認的投資收益為（）萬元。A.600B.5821C.588D.540【答案】C35、甲公司為非金融企業(yè)，2×21年發(fā)生業(yè)務如下：（1）因向銀行進行定期存款抵押，取得短期借款90萬元；（2）通過銀行承兌匯票貼現(xiàn)取得現(xiàn)金30萬元，該貼現(xiàn)不符合金融資產(chǎn)終止確認條件；（3）通過分期付款方式購建生產(chǎn)線，支付本年應付的分期價款50萬元，另支付安裝人員薪酬30萬元；（4）因購建辦公樓取得專門借款，支付符合資本化條件的借款利息費用60萬元，該借款為上年期初取得，期限2年；上述收支均通過銀行存款結算。假定不考慮其他因素，下列有關甲公司現(xiàn)金流量表的相關處理，表述正確的是（）。A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為－10萬元B.投資活動現(xiàn)金流量凈額為－140萬元C.籌資活動現(xiàn)金流入為90萬元D.籌資活動現(xiàn)金流出為110萬元【答案】D36、A公司2×21年自財政部門取得以下款項：（1）因安置職工再就業(yè)，按照國家規(guī)定可以申請財政補助資金30萬元，A公司按規(guī)定辦理了補助資金申請手續(xù)。2×21年12月收到財政撥付補助資金30萬元。（2）A公司銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按照國家規(guī)定，該軟件產(chǎn)品適用增值稅即征即退政策，2×21年12月在進行納稅申報時，對歸屬于11月的增值稅即征即退提交退稅申請，經(jīng)主管稅務機關審核后的退稅額為40萬元。（3）2×21年12月20日，A公司收到政府撥來的以前年度已完成的重點科研項目的經(jīng)費補貼30萬元。A公司2×21年確認的當期損益為（）。A.70萬元B.100萬元C.60萬元D.0【答案】B37、某企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用即期匯率的近似匯率核算。假定月初的市場匯率為即期匯率的近似匯率。該企業(yè)本月月初持有45000美元，月初市場匯率為1美元＝6.5元人民幣。本月15日將其中的30000美元出售給中國銀行，當日中國銀行美元買入價為1美元＝6元人民幣，賣出價為1美元＝6.9元人民幣。企業(yè)售出該筆美元時應確認的匯兌損失為（）。A.9000元人民幣B.15000元人民幣C.600元人民幣D.－3000元人民幣【答案】B38、2×18年1月1日，甲公司以3000萬元現(xiàn)金取得乙公司60%的股權，能夠對乙公司實施控制；當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4500萬元（假定公允價值與賬面價值相等）。2×20年10月1日，乙公司向非關聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股，增資2700萬元，相關手續(xù)于當日完成，甲公司對乙公司的持股比例下降為40%，對乙公司具有重大影響。2×18年1月1日至2×20年10月1日期間，乙公司實現(xiàn)凈利潤2500萬元；其中2×18年1月1日至2×19年12月31日期間，乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元。假定乙公司一直未進行利潤分配，未發(fā)生其他計入資本公積的交易或事項。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮相關稅費等其他因素影響。2×20年10月1日，甲公司有關個別財務報表的賬務處理表述不正確的是（）。A.結轉持股比例下降部分所對應的長期股權投資原賬面價值1000萬元，同時確認相關損益的金額為80萬元B.對剩余股權視同自取得投資時即采用權益法核算進行調整而影響期初留存收益的金額為800萬元C.對剩余股權視同自取得投資時即采用權益法核算進行調整而影響當期投資收益的金額為200萬元D.調整后長期股權投資賬面價值為1800萬元【答案】D39、發(fā)出存貨的計價方法一經(jīng)確定，不能隨意改變，確有需要改變的在財務報告中說明體現(xiàn)了（）。A.可比性原則B.實質重于形式原則C.重要性原則D.謹慎性原則【答案】A40、甲公司2×21年通過吸收合并方式取得乙公司一臺大型設備，該設備可以在A和B兩個市場進行交易。A市場相同設備的成交價格為340萬元，需支付交易費用1萬元，將該設備運至A市場需支付運輸費3萬元；B市場相同設備的成交價格為350萬元，需支付交易費用2萬元，將該設備運至B市場需要支付運輸費8萬元。假定該設備沒有主要市場，下列關于甲公司會計處理正確的是（）。A.甲公司確定最有利市場時，應僅考慮運輸費，不考慮交易費B.B市場為該設備的最有利市場C.甲公司在確定公允價值時，應同時考慮交易費用和運輸費D.甲公司應確認設備的公允價值為336萬元【答案】B41、20×9年2月16日，甲公司以500萬元的價格向乙公司銷售一臺設備。雙方約定，1年以后甲公司有義務以600萬元的價格從乙公司處回購該設備。對于上述交易，不考慮增值稅及其他因素，甲公司正確的會計處理方法是（）。A.作為融資交易進行會計處理B.作為租賃交易進行會計處理C.作為附有銷售退回條款的銷售交易進行會計處理D.分別作為銷售和購買進行會計處理【答案】A42、某企業(yè)采用成本模式計量其持有的投資性房地產(chǎn)。2×08年1月末購入一幢建筑物作為投資性房地產(chǎn)核算并于當期出租，該建筑物的成本為920萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值20萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。2×09年該投資性房地產(chǎn)應計提的折舊額是（）。A.240萬元B.245萬元C.250萬元D.300萬元【答案】B43、20×9年3月8日，甲公司董事會通過將其自用的一棟辦公樓用于出租的議案，并形成書面決議。20×9年4月30日，甲公司已將該棟辦公樓全部騰空，達到可以出租的狀態(tài)。20×9年5月25日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將該棟辦公樓出租給乙公司。根據(jù)租賃合同的約定，該棟辦公樓的租賃期為10年，租賃期開始日為20×9年6月1日；首二個月為免租期，乙公司不需要支付租金。不考慮其他因素，甲公司上述自用辦公樓轉換為投資性房地產(chǎn)的轉換日是（）。A.20×9年3月8日B.20×9年4月30日C.20×9年6月1日D.20×9年5月25日【答案】C44、下列各項交易或事項產(chǎn)生的差額中，應當計入所有者權益的是（）。A.收到的增值稅返還款B.企業(yè)將債務轉為權益工具時債務賬面價值與權益工具公允價值之間的差額C.指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債因企業(yè)自身信用風險變動引起的公允價值變動D.企業(yè)采用公允價值計量的投資性房地產(chǎn)轉換為固定資產(chǎn)產(chǎn)生的差額【答案】C45、（2015年真題）不考慮其他因素，下列各項中，構成甲公司關聯(lián)方的是（）。A.與甲公司同受乙公司重大影響的長江公司B.與甲公司存在長期業(yè)務往來，為甲公司供應40%原材料的黃河公司C.與甲公司共同出資設立合營企業(yè)的合營方長城公司D.對甲公司具有重大影響的個人投資者丙全額出資設立的黃山公司【答案】D46、2×21年甲公司采用非同一控制下的吸收合并方式購買丙企業(yè)的一全資子公司乙公司，購買價格為1500萬元，全部以銀行存款轉賬支付。乙公司的有關資料如下：①資產(chǎn)總額為2600萬元，其中現(xiàn)金及銀行存款為150萬元，沒有現(xiàn)金等價物；②負債及所有者權益為2600萬元。甲公司現(xiàn)金流量表中“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目填列的金額為（）。A.1500萬元B.150萬元C.1350萬元D.2600萬元【答案】C47、20×8年1月1日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向其10名高管人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權，這10名高管人員自20×8年1月1日起，在甲公司連續(xù)服務滿3年即可在可行權日后根據(jù)公司股票的增長幅度獲得現(xiàn)金。授予日，每份現(xiàn)金股票增值權的公允價值為12元，20×8年末，每份現(xiàn)金股票增值權的公允價值為15元，20×9年末，每份現(xiàn)金股票增值權的公允價值為18元，甲公司在每年年末均預計高管人員在剩余等待期內無人離職。不考慮其他因素，甲公司在20×9年應確認的管理費用的金額為（）。A.40萬元B.50萬元C.70萬元D.80萬元【答案】C48、下列關于A公司會計處理的表述中，正確的是（）。A.A公司對原來的1500平方米辦公場所租賃的會計處理應進行調整B.A公司將該修改作為一項單獨的租賃C.A公司應將原1500平方米和新增400平方米的租賃合并為一項租賃D.A公司對租賃總對價增加額應進行追溯調整【答案】B49、甲公司于2×20年12月31日從乙公司租入一臺管理用辦公設備，租賃期為5個月，租賃期開始日為2×21年1月1日，該設備預計使用年限為5年，合同約定，第一個月免租，租金總價款為20萬元，于租賃期結束后支付。假定不考慮其他因素，甲公司針對短期租賃采用簡化的會計處理方法，因上述事項影響甲公司1月份損益的金額為（）。A.0B.4萬元C.20萬元D.5萬元【答案】B50、甲公司為股份有限公司，2×19年到2×20年發(fā)生如下交易或事項：A.長期股權投資6300萬元B.資本公積4050萬元C.資產(chǎn)處置收益150萬元D.管理費用30萬元【答案】C51、下列各項關于企業(yè)應遵循的會計信息質量要求的表述中，正確的是（）A.企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行確認、計量和報告B.企業(yè)對不重要的會計差錯無需進行差錯更正C.企業(yè)對不同會計期間發(fā)生的相同交易或事項可以采用不同的會計政策D.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日對尚未獲得全部信息的交易或事項不應進行會計處理【答案】A52、屬于自然災害等非正常原因造成的存貨毀損，應先扣除處置收入（如殘料價值）、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入（）。A.管理費用B.其他業(yè)務成本C.其他應收款D.營業(yè)外支出【答案】D53、乙公司（甲公司的子公司）從丙銀行取得貸款，甲公司為其擔保本息和罰息合計金額的60%，其余部分乙公司以自身房地產(chǎn)作為抵押。截至2×19年10月乙公司貸款逾期無力償還，被丙銀行起訴，甲公司成為第二被告，丙銀行要求甲公司與被擔保單位共同償還貸款本息總額500萬元，并支付罰息10萬元，2×19年年末該訴訟正在審理中。甲公司估計承擔擔保責任的可能性為90%，且乙公司無償還能力，2×19年年末甲公司應確認的預計負債為（）萬元。A.306B.500C.510D.312【答案】A54、甲公司2×20年度發(fā)生的管理費用為3300萬元，其中包括：（1）以現(xiàn)金支付購買辦公用品支出525萬元；（2）以現(xiàn)金支付管理人員薪酬1425萬元；（3）存貨盤虧損失37.5萬元；（4）計提固定資產(chǎn)折舊630萬元；（5）計提無形資產(chǎn)攤銷525萬元；（6）以現(xiàn)金支付業(yè)務招待費157.5萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2×20年度現(xiàn)金流量表中“支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目的本期金額為（）。A.682.5萬元B.3300萬元C.722.7萬元D.2147.7萬元【答案】A55、下列各項關于主要市場或最有利市場的說法中正確的是（）。A.企業(yè)應當從自身角度判定相關資產(chǎn)或負債的主要市場B.主要市場，是指在考慮交易費用和運輸費用后，能夠以最高金額出售相關資產(chǎn)或轉移相關負債交易量最大和交易活躍程度最高的市場C.相關資產(chǎn)或負債的主要市場要求企業(yè)于計量日在該市場上實際出售資產(chǎn)或者轉移負債D.對于相同資產(chǎn)或負債而言，不同企業(yè)的主要市場相同【答案】A56、長江公司擁有一項投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進行后續(xù)計量。2×20年1月1日，長江公司認為該房地產(chǎn)所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定將該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉換為公允價值模式計量。2×20年1月1日，該寫字樓的原價為3000萬元，已計提折舊300萬元，賬面價值為2700萬元，公允價值為3200萬元。假設2×20年1月1日投資性房地產(chǎn)計稅基礎等于原賬面價值，長江公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。長江公司2×20年1月1日的下列處理正確的是（）。A.確認其他綜合收益500萬元B.確認其他綜合收益375萬元C.調整留存收益500萬元D.調整留存收益375萬元【答案】B57、2×21年5月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，銷售給乙公司一臺電視機。該電視機的法定質保期是3年，乙公司可選擇延長5年的質保，即在未來8年內，如果該電視機發(fā)生質量問題，甲公司將免費負責維修。額外贈送的5年質保服務可單獨出售，單獨出售的價格為1200元，因“五一”促銷活動，乙公司只需要花費700元即可將質保期延長5年。假定不考慮其他因素，下列說法中不正確的是（）。A.3年的法定質保期不構成單項履約義務B.5年的延長質保期不構成單項履約義務C.5年的延長質保期與3年的法定質保期可明確區(qū)分D.甲公司該銷售行為共構成兩項履約義務【答案】B58、甲公司2×20年12月份發(fā)生的下列或有事項，對當期損益的影響金額及記入的會計科目，處理正確的是（）。A.對一項未決訴訟很可能賠償?shù)膿p失200萬元計入營業(yè)外支出，同時將基本確定從第三方獲得的補償30萬元確認營業(yè)外收入B.對一項重組義務中發(fā)生的員工遣散費支出230萬元計入管理費用，同時將因撤銷廠房租賃合同支付違約金20萬元計入營業(yè)外支出C.對一項銷售收入為2000萬元的業(yè)務計提產(chǎn)品質量保證支出，按照以往經(jīng)驗，發(fā)生的保修費一般為銷售額的2%～3%，因此計提了60萬元的銷售費用D.對一項虧損合同，已發(fā)生成本為38萬元，已知執(zhí)行合同損失38萬元，產(chǎn)品如果按照市價銷售將會獲利5萬元，由于如果不執(zhí)行合同甲公司將支付40萬元的違約金，因此選擇執(zhí)行合同并確認38萬元資產(chǎn)減值損失【答案】B59、下列各項中可以引起資產(chǎn)和所有者權益同時發(fā)生變化的是（）。A.實際收到被投資方宣告分派的股票股利B.權益法下確認被投資企業(yè)確認的其他權益工具投資的公允價值變動C.權益法下收到被投資單位實際發(fā)放的利潤或現(xiàn)金股利D.用盈余公積彌補虧損【答案】B60、2×19年4月5日，某事業(yè)單位根據(jù)經(jīng)過批準的部門預算和用款計劃，向同級財政部門申請支付第一季度水費10萬元。4月18日，財政部門經(jīng)審核后，以財政直接支付方式向自來水公司支付了該單位的水費10萬元。4月23日，該事業(yè)單位收到了“財政直接支付入賬通知書”。該單位正確的會計處理是（）。A.在財務會計中確認事業(yè)支出10萬元B.在財務會計中確認財政撥款預算收入10萬元C.在預算會計中確認單位管理費用10萬元D.在預算會計中確認財政撥款預算收入10萬元【答案】D多選題（共30題）1、《企業(yè)會計準則——固定資產(chǎn)》第十三條規(guī)定，確定固定資產(chǎn)成本時，應當考慮預計棄置費用因素。下列關于棄置費用的說法正確的有（）。A.一般企業(yè)的固定資產(chǎn)無須考慮棄置費用B.棄置費用僅針對特殊行業(yè)的特殊固定資產(chǎn)，例如石油天然氣行業(yè)的油氣資產(chǎn)、核電站的核燃料等。這些行業(yè)均承擔了環(huán)保法規(guī)規(guī)定的環(huán)境恢復義務，且金額較大（可能大于相關固定資產(chǎn)的購建支出）C.棄置費用需要考慮貨幣時間價值的影響且計算現(xiàn)值D.所有企業(yè)的所有固定資產(chǎn)都需考慮棄置費用【答案】ABC2、A企業(yè)2×18年1月1日與其他方共同出資設立B企業(yè)，并取得B企業(yè)30%的普通股權，A企業(yè)將其確認為長期股權投資并采用權益法核算，入賬價值為2000萬元。2×18年12月31日，B企業(yè)持有的其他權益工具投資的公允價值上升了1000萬元，該項其他權益工具投資系B企業(yè)于2×18年8月15日購入。2×18年度B企業(yè)發(fā)生凈虧損9000萬元。同時A企業(yè)對B企業(yè)有一筆長期應收款200萬元，該項長期應收款屬于實質上構成對被投資方的凈投資。2×19年度B企業(yè)實現(xiàn)盈利8000萬元，持有的其他權益工具投資公允價值下降500萬元。A企業(yè)持有股權期間B企業(yè)均未分配股利或利潤。A企業(yè)與B企業(yè)適用的會計政策、會計期間相同，投資時B企業(yè)有關資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值亦相同，不考慮所得稅因素。下列說法中不正確的有（）。A.2×18年年末長期股權投資各明細科目余額均為0B.2×18年年末A企業(yè)對B企業(yè)實質上構成凈投資的長期應收款余額為0C.2×18年年末由于超額虧損，尚未沖減的400萬元直接做備查簿登記D.2×19年年末長期股權投資的賬面價值為2000萬元【答案】ACD3、（2019年）確定可變現(xiàn)凈值應考慮的因素在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時，應當考慮的因素有（）。A.存貨的采購成本B.存貨的市場銷售價格C.持有存貨的目的D.資產(chǎn)負債表日后事項【答案】BCD4、關于現(xiàn)金流量的分類，下列說法中正確的有（）。A.用現(xiàn)金購買子公司少數(shù)股權在母公司個別現(xiàn)金流量表中屬于投資活動現(xiàn)金流量B.用現(xiàn)金購買子公司少數(shù)股權在合并現(xiàn)金流量表中屬于籌資活動現(xiàn)金流量C.不喪失控制權情況下出售子公司部分股權收到的現(xiàn)金在母公司個別現(xiàn)金流量表中屬于投資活動現(xiàn)金流量D.不喪失控制權情況下出售子公司部分股權收到的現(xiàn)金在合并現(xiàn)金流量表中屬于籌資活動現(xiàn)金流量【答案】ABCD5、A公司適用的所得稅稅率為25%，企業(yè)期初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為零。各年稅前會計利潤均為1000萬元。有關所得稅的業(yè)務資料如下：（1）2×20年12月31日應收賬款余額為6000萬元，該公司期末對應收賬款計提了600萬元的壞賬準備。稅法規(guī)定，不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為零。A.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為100萬元B.遞延所得稅負債發(fā)生額為162.5萬元C.遞延所得稅費用為62.5萬元D.應交所得稅為187.5萬元【答案】ABCD6、2×19年1月1日，甲公司購入一項土地使用權，以銀行存款支付200000萬元，該土地使用權的使用年限為50年，采用直線法攤銷，無殘值，甲公司決定在該土地上以出包方式建造辦公樓。2×20年12月31日，該辦公樓工程已經(jīng)完工并達到預定可使用狀態(tài)，全部成本為160000萬元（含建造期間土地使用權攤銷金額）。預計該辦公樓的使用年限為25年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司下列會計處理中，正確的有（）。A.土地使用權和地上建筑物應合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資產(chǎn)有關規(guī)定計提折舊B.土地使用權和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進行核算C.2×20年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價值為360000萬元D.2×21年土地使用權攤銷額和辦公樓折舊額分別為4000萬元和6400萬元【答案】BD7、下列有關遞延所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.無論暫時性差異的轉回期間如何，相關的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債都不需要折現(xiàn)B.企業(yè)應當針對本期發(fā)生的暫時性差異全額確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債C.與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅影響，應當計入所有者權益D.資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，應按照預期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間適用的稅率計量，如果未來期間稅率發(fā)生變化的，應當按照變化后的新稅率計算確定，并且要對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核【答案】ACD8、下列事項中，影響企業(yè)的當期損益的有（）。A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值高于賬面價值B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值低于賬面價值C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價值D.將自用的房地產(chǎn)轉為按公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值高于賬面價值【答案】AB9、下列各項中，屬于控制基本要素的有（）。A.能夠擁有被投資方半數(shù)以上表決權B.因涉入被投資方而享有可變回報C.擁有對被投資方的權力，并且有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額D.投資方對被投資方擁有實質性權利【答案】BC10、對于在某一時點履行的履約義務，企業(yè)應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入，在判斷客戶是否取得商品的控制權時，企業(yè)應當考慮的跡象有（）。A.客戶已擁有該商品的法定所有權B.客戶就該商品負有現(xiàn)時付款義務C.客戶已接受該商品D.客戶已取得該商品所有權上的主要風險和報酬【答案】ABCD11、企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，應當按照準則規(guī)定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行處理，下列說法中正確的有（）。A.外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算，因當日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，應將外幣按照公允價值確定當日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進行比較，差額不區(qū)分公允價值變動和匯率變動，一并計入公允價值變動損益C.以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量且可變現(xiàn)凈值以外幣表示的存貨，需要按照期末即期匯率將可變現(xiàn)凈值折算成記賬本位幣再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較，確定是否計提存貨跌價準備D.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金額【答案】ABCD12、2×20年12月1日，甲公司與客戶簽訂合同，為客戶的一臺大型設備進行改良并更換該設備的減速機，合同總金額為200萬元。甲公司預計的合同總成本為150萬元，其中包括減速機的采購成本60萬元。2×20年12月，甲公司將減速機運達改良施工現(xiàn)場并經(jīng)過客戶驗收，客戶已取得減速機的控制權。但根據(jù)改良進度，預計到2×21年3月才會安裝減速機。截至2×20年12月31日，甲公司累計發(fā)生成本87萬元，其中包括購買減速機的采購成本60萬元。A.確認合同履約進度58%B.確認收入116萬元C.確認成本87萬元D.不確認收入和成本，減速機安裝完畢檢驗合格后才能確認收入和成本【答案】ABD13、（2017年真題）2×17年，甲公司與其子公司（乙公司）發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利600萬元；（2）甲公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品出售給乙公司用于對外銷售，收到價款及增值稅585萬元；（3）乙公司償還上年度自甲公司購買產(chǎn)品的貨款900萬元；（4）乙公司將土地使用權及地上廠房出售給甲公司用于其生產(chǎn)，收到現(xiàn)金3500萬元。下列各項關于甲公司上述交易或事項在編制合并現(xiàn)金流量表時應予抵銷的表述中，正確的有（）。A.甲公司經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金585萬元與乙公司經(jīng)營活動支付的現(xiàn)金585萬元抵銷B.甲公司投資活動收到的現(xiàn)金900萬元與乙公司籌資活動支付的現(xiàn)金900萬元抵銷C.甲公司投資活動收到的現(xiàn)金600萬元與乙公司籌資活動支付的現(xiàn)金600萬元抵銷D.甲公司投資活動支付的現(xiàn)金3500萬元與乙公司投資活動收到的現(xiàn)金3500萬元抵銷【答案】ACD14、甲公司于2×20年12月31日對其下屬的某酒店進行減值測試。該酒店系公司于4年前貸款1億元建造的，貸款年利率6%，利息按年支付，期限20年。甲公司擬于2×21年3月對酒店進行全面改造，預計發(fā)生改造支出2000萬元，改造后每年可增加現(xiàn)金流量1000萬元。酒店有30%的顧客是各子公司人員，對子公司人員的收費均按低于市場價60%的折扣價結算。酒店預計每年繳納企業(yè)所得稅50萬元。甲公司預計酒店的未來現(xiàn)金流量時，下列會計處理中不正確的有（）。A.將改造支出2000萬元調減現(xiàn)金流量B.將每年600萬元的貸款利息支出調減現(xiàn)金流量C.將每年繳納的企業(yè)所得稅50萬元調減現(xiàn)金流量D.將向子公司人員的收費所導致的現(xiàn)金流入按照市場價格調整【答案】ABC15、下列相關說法中，正確的有（）。A.利得是指由企業(yè)非日常活動所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的凈流入B.損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的凈流出C.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入D.費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出【答案】ABCD16、下列關于反向購買后編制合并財務報告的說法中，正確的有（）。A.合并財務報表中，法律上子公司的資產(chǎn)、負債應以其在合并前的賬面價值進行確認和計量B.合并財務報表中的權益性工具的金額應當反映法律上子公司合并前發(fā)行在外的股份面值以及假定在確定該項企業(yè)合并成本過程中新發(fā)行的權益性工具的金額C.合并財務報表的比較信息應當是法律上子公司的比較信息（即法律上子公司的前期合并財務報表）D.合并財務報表中的留存收益和其他權益余額應當反映的是法律上子公司在合并前的留存收益和其他權益余額【答案】ABCD17、甲公司為股份有限公司，于2×10年12月29日以2000萬元取得對乙公司80%的股權，能夠對乙公司實施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并，合并當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為1600萬元。2×11年12月25日甲公司又出資200萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司10%的股權，交易日乙公司有關資產(chǎn)、負債自購買日開始持續(xù)計算的金額（對母公司的價值）為1900萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關聯(lián)方關系。不考慮其他因素，下列關于甲公司購買乙公司少數(shù)股權的會計處理說法中，正確的有（）。A.購買乙公司少數(shù)股權確認的股權成本為190萬元B.該項交易實質上是股東之間的權益性交易C.在合并財務報表中，乙公司的資產(chǎn)、負債應以購買日開始持續(xù)計算的金額反映D.新取得的乙公司10%股權不影響合并報表中商譽的金額計算【答案】BCD18、關于固定資產(chǎn)處置的賬務處理，下列說法中正確的有（）。A.企業(yè)出售、轉讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益B.固定資產(chǎn)清理完成后的凈損失，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，借記“資產(chǎn)處置損益”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目C.企業(yè)收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，應沖減清理支出D.固定資產(chǎn)轉入清理時，按固定資產(chǎn)賬面原值，轉入“固定資產(chǎn)清理”科目【答案】ABC19、下列關于專門借款的說法中正確的有（）。A.專門借款在計算資本化金額時需要減掉相應期間閑置資金的投資收益B.專門借款為外幣借款的，資本化期間匯兌差額應該資本化C.專門借款在計算費用化金額時應該考慮相應期間閑置資金短期投資收益D.外幣專門借款非資本化期間的匯兌差額應該費用化【答案】ABCD20、下列各項中，影響設定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)的利息凈額的有（）。A.計劃資產(chǎn)的利息收益B.設定受益計劃義務的利息費用C.資產(chǎn)上限影響的利息D.設定受益計劃精算利得和損失【答案】ABC21、下列交易或事項采用公允價值進行后續(xù)計量的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.債權投資C.其他權益工具投資D.其他債權投資【答案】ACD22、下列有關長期股權投資的論斷中，正確的有（）。A.甲公司先購入乙公司20%股份具備重大影響能力，采用權益法核算，而后又購入乙公司40%的股份，完成非同一控制下的控股合并，后續(xù)計量方法采用成本法，但當初20%持股時的權益法出于可比性原則考慮應追溯為成本法B.甲公司先購入乙公司10%的股份作其他權益工具投資核算，而后又購入乙公司50%的股份，完成非同一控制下的控股合并，則當初的其他權益工具投資應以其賬面價值標準轉為長期股權投資并于后續(xù)追加股份一并按成本法核算C.甲公司先購入乙公司40%股份，具備重大影響能力，后賣掉乙公司30%的股份，剩余股份無法達到對乙公司重大影響，以當時的公允口徑改按其他權益工具投資核算，且當初權益法下所有的其他綜合收益同時轉入投資收益D.甲公司先購入乙公司80%的股份，屬于非同一控制下的控股合并，后賣掉乙公司50%的股份，余下股份具備重大影響能力，則余下股份需將原成本法追溯為權益法核算E.甲公司先購入乙公司6%的股份作其他權益工具投資核算，后購入乙公司20%的股份，達到重大影響能力，則當初的其他權益工具投資應以公允價值口徑轉為長期股權投資，且原“其他綜合收益”需轉入留存收益【答案】CD23、下列關于會計信息質量要求的說法中，正確的有（）。A.及時性要求企業(yè)對于將要發(fā)生的交易或事項，應當及時進行確認、計量和報告，不得延后B.實質重于形式要求企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質進行會計確認、計量和報告C.謹慎性要求企業(yè)對交易或事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎、不應高估資產(chǎn)或收益、低估負債或費用D.可比性是指同一企業(yè)不同時期的財務數(shù)據(jù)要具有可比性【答案】BC24、根據(jù)《企業(yè)會計準則——基本準則》的規(guī)定，下列各項關于企業(yè)會計要素的表述中，正確的有（）。A.不會導致所有者權益增加的經(jīng)濟利益的流入，不應確認為收入B.不會導致所有者權益減少的經(jīng)濟利益的流出，不應確認為費用C.既不擁有也不控制所能帶來的經(jīng)濟利益的資源，不應當確認為資產(chǎn)D.未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務，不應當確認為負債【答案】ABCD25、甲公司以公允價值對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。甲公司2×17年度與投資性房地產(chǎn)有關的交易或事項如下：（1）出租廠房2×17年末的公允價值為1650萬元，該廠房上年末的賬面價值為1700萬元；（2）2×17年1月1日，將原擬自用的商品房改為出租，轉換日的公允價值小于其賬面價值80萬元；（3）2×17年1月1日，將原自用乙辦公樓改為出租，轉換日的公允價值大于賬面價值600萬元；（4）收到出租丙辦公樓2×17年4月至12月的租金540萬元。按照租賃協(xié)議的約定，丙辦公樓的租賃期自2×17年1月1日起至2×17年12月31日止，2×17年1月至3月免收租金。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司與投資性房地產(chǎn)相關會計處理的表述中，正確的有（）。A.2×17年末出租廠房按1700萬元計量B.擬自用改為出租的商品房轉換日的公允價值小于其賬面價值的差額80萬元計入當期損益C.自用改為出租的乙辦公樓轉換日的公允價值大于賬面價值600萬元計入其他綜合收益D.出租丙辦公樓2×17年度每月確認租金收入45萬元【答案】BCD26、下列項目屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.處置固定資產(chǎn)收到600萬元B.發(fā)行債券收到銀行存款2000萬元C.購入貨物支付應付票據(jù)500萬D.長期借款支付資本化利息費用60萬元【答案】BD27、下列各項中，在每股收益列報時應重新計算各列報期間每股收益的有（）。A.派發(fā)股票股利B.公積金轉增資本C.并股D.發(fā)行認股權證【答案】ABC28、下列會計處理中說法正確的有（）。A.會計政策變更涉及損益調整的事項通過“以前年度損益調整”科目核算B.本期發(fā)現(xiàn)前期重要差錯涉及損益調整的事項通過“以前年度損益調整”科目核算C.資產(chǎn)負債表日后調整事項涉及損益調整的事項通過“以前年度損益調整”科目核算D.本期發(fā)現(xiàn)的前期不重要的差錯應當采用追溯重述法進行會計處理【答案】BC29、2×18年，甲公司發(fā)生的相關交易或事項如下：（1）購入乙公司2%股份，對乙公司不具有重大影響；（2）根據(jù)與丙公司簽訂的戰(zhàn)略合作協(xié)議，開始就某項高新技術項目進行十年期的合作研究；（3）與母公司（M公司）的子公司（丁公司）共同投資戊公司，甲公司持有戊公司10%股權，對戊公司不具有控制、共同控制或重大影響，丁公司持有戊公司30%股權并對戊公司具有重大影響；（4）投資己公司，持有己公司25%股份并對其具有重大影響。除上述情形外，各公司間不存在其他任何關系。下列各項中，構成甲公司關聯(lián)方的有（）。A.丙公司B.戊公司C.己公司D.乙公司【答案】BC30、下列有關現(xiàn)金流量表的編制，表述正確的有（）。A.現(xiàn)金流量表的編制原則是權責發(fā)生制B.現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為編制基礎C.現(xiàn)金流量表的編制方法有直接法和間接法D.現(xiàn)金流量表內容上包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三類【答案】BCD大題（共10題）一、（2019年）甲公司2018年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）2018年12月，甲公司當月應發(fā)工資總額為8600萬元，其中，生產(chǎn)直接人工工資6000萬元，生產(chǎn)管理人員工資1000萬元，管理人員工資600萬元，銷售人員工資1000萬元。根據(jù)當?shù)卣?guī)定，公司分別按照職工工資總額的10%、8%、2%、1.5%計提醫(yī)療保險金、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費。此外，總部兼職管理人員工資120萬元。年末，甲公司支付了職工的工資8600萬元，并支付了醫(yī)療保險金860萬元，住房公積金688萬元，工會經(jīng)費172萬元，職工教育經(jīng)費60萬元。（2）甲公司從2018年1月1日起，實行累積帶薪缺勤制度，每個職工可享受7個工作日的帶薪休假，未使用的年休假只能向后結轉一個日歷年度，超過1年未使用的權利作廢，職工在離開公司時不能獲得現(xiàn)金支付，職工休年休假是以后進先出為基礎，2018年12月31日，每個職工當年平均未使用帶薪缺勤年休假為3天，甲公司預計2019年有700名員工每人將平均享受7天的帶薪休假，100名管理人員每人將平均享受10天的帶薪休假。假定該公司平均每名職工每個工作日的工資為320元。（3）2018年1月1日，甲公司決定將自建宿舍免費提供給出差在外總部管理人員60人使用，每間自建宿舍每年折舊額為1.8萬元，出租此房產(chǎn)每年收取租金為2.2萬元。此外公司為8名副總經(jīng)理每人租賃一套公寓，每套公寓每年支付租金3萬元。要求：基于上述事項，逐項說明甲公司每項業(yè)務如何處理，并編制相關的會計分錄?！敬鸢浮浚?）應公司應按照工資總額，以及按照工資總額分別計算的醫(yī)療保險金、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費確認職工薪酬。借：生產(chǎn)成本[6000×（1＋10%＋8%＋2%＋1.5%）]7290制造費用[1000×（1＋10%＋8%＋2%＋1.5%）]1215管理費用[600×（1＋10%＋8%＋2%＋1.5%）]729銷售費用[1000×（1＋10%＋8%＋2%＋1.5%）]1215貸：應付職工薪酬——工資8600——醫(yī)療保險860——公積金688——工會經(jīng)費172——職工教育經(jīng)費129借：管理費用120貸：應付職工薪酬——工資120借：應付職工薪酬——工資8600——醫(yī)療保險860二、甲公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率為25%，盈余公積的提取比例為10%。甲公司財務報告批準報出日為4月30日，2012年2月15日完成了2011年所得稅匯算清繳。2011年8月，甲公司因嚴重違約而被乙公司起訴，原告提出索賠500000元，法院2012年2月12日做出了判決，甲公司需在判決后30日內向原告賠償400000元，甲公司已經(jīng)于判決當日執(zhí)行。甲公司在2011年12月31日已經(jīng)估計到很可能敗訴，并預計需要賠償100000至300000元（各金額發(fā)生的可能性相等）。（1）寫出2011年12月31日關于或有事項的會計處理；（2）寫出2012年2月12日該調整事項的會計處理；（3）說明此事項如何調整報告年度的財務報表?！敬鸢浮浚?）2011年12月31日預計賠償?shù)臅嬏幚恚航瑁籂I業(yè)外支出——訴訟賠償200000貸：預計負債——未決訴訟200000（1分）借：遞延所得稅資產(chǎn)50000貸：所得稅費用50000（1分）（2）2012年2月12日借：以前年度損益調整200000貸：其他應付款200000（0.5分）借：預計負債200000貸：其他應付款200000（0.5分）借：其他應付款400000貸：銀行存款400000（1分）（注意：該分錄不需要調整報告年度報表，第二筆與第三筆分錄不能合并寫，因為第二筆分錄是調整分錄，而第三筆分錄是當期的正常分錄。）借：以前年度損益調整（200000×25%）50000三、甲公司委托乙公司銷售A商品2000件，每件成本為0.2萬元。合同約定乙公司應按每件0.5萬元對外銷售，甲公司按不含增值稅的銷售價格的10%向乙公司支付手續(xù)費。除非這些商品在乙公司存放期間內由于乙公司的責任發(fā)生毀損或丟失，否則在A商品對外銷售之前，乙公司沒有義務向甲公司支付貨款。乙公司不承擔包銷責任，沒有售出的A商品須退回給甲公司，同時，甲公司也有權要求收回A商品或將其銷售給其他的客戶。2×20年5月31日甲公司發(fā)出A商品，2×20年6月乙公司對外銷售A商品1600件并收到貨款，2×20年6月30日甲公司收到代銷清單，注明乙公司對外實際銷售1600件A商品，2×20年7月10日甲公司收到乙公司貨款。甲公司和乙公司均開具增值稅專用發(fā)票。假定甲公司發(fā)出A商品時納稅義務尚未發(fā)生，手續(xù)費適用的增值稅稅率為6%，不考慮其他因素。要求：根據(jù)上述資料，做出甲公司的相關賬務處理。【答案】本例中，甲公司將A商品發(fā)送至乙公司后，乙公司雖然已經(jīng)實物占有A商品，但是僅是接受甲公司的委托銷售A商品，并根據(jù)實際銷售的數(shù)量賺取一定比例的手續(xù)費。甲公司有權要求收回A商品或將其銷售給其他的客戶，乙公司并不能主導這些商品的銷售，這些商品對外銷售與否、是否獲利以及獲利多少等不由乙公司控制，乙公司沒有取得這些商品的控制權。因此，甲公司將A商品發(fā)送至乙公司時，不應確認收入，而應當在乙公司將A商品銷售給最終客戶時確認收入。（1）甲公司的賬務處理如下：①2×20年5月31日發(fā)出商品時：借：發(fā)出商品（2000×0.2）400貸：庫存商品400②2×20年6月30日收到代銷清單，在乙公司將A商品銷售給最終客戶時確認收入：借：應收賬款904貸：主營業(yè)務收入（1600×0.5）800應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）104借：主營業(yè)務成本（1600×0.2）320貸：發(fā)出商品320借：銷售費用——代銷手續(xù)費（800×10%）80應交稅費——應交增值稅（進項稅額）4.8貸：應收賬款84.8四、A公司適用的所得稅稅率為25％，各年稅前會計利潤均為10000萬元。企業(yè)在計稅時，對無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，攤銷金額允許稅前扣除。（1）A公司于2×19年1月1日取得的某項無形資產(chǎn)，取得成本為1000萬元，取得該項無形資產(chǎn)后，根據(jù)各方面情況判斷，A公司無法合理預計其使用期限，將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。（2）2×20年12月31日，對該項無形資產(chǎn)進行減值測試，可收回金額為600萬元。要求：分別做出A公司在2×19年末、2×20年末的所得稅會計處理?！敬鸢浮浚?）2×19年末：賬面價值＝1000（萬元）。計稅基礎＝1000－1000/10＝900（萬元）。應納稅暫時性差異＝100（萬元）。遞延所得稅負債發(fā)生額＝100×25％＝25（萬元）。應交所得稅＝（10000＋0－100）×25％＝2475（萬元）。確認所得稅費用＝2475＋25＝2500（萬元）。（2）2×20年末：應計提的減值準備＝1000－600＝400（萬元）。賬面價值＝600（萬元）。計稅基礎＝1000－100×2＝800（萬元）?？傻挚蹠簳r性差異＝200（萬元）。遞延所得稅資產(chǎn)余額＝200×25％＝50（萬元）。遞延所得稅負債發(fā)生額＝0－25＝－25（萬元）。五、甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。（1）20×6年1月1日，甲公司以20000萬元總價款購買了一棟已達到預定可使用狀態(tài)的公寓。該公寓總面積為1萬平方米，每平方米單價為2萬元，預計使用壽命為50年，預計凈殘值為零。甲公司計劃將該公寓對外出租。（2）20×6年，甲公司出租上述公寓實現(xiàn)租金收入500萬元，發(fā)生費用支出（不含折舊）100萬元。由于市場發(fā)生變化，甲公司出售了公寓總面積的20%，取得收入4200萬元，所出售公寓于20×6年12月31日辦理了房產(chǎn)過戶手續(xù)。20×6年12月31日，該公寓每平方米的公允價值為2.1萬元。其他資料：甲公司所有收入與支出均以銀行存款結算。要求：編制甲公司20×6年1月1日、12月31日與投資性房地產(chǎn)的購買、公允價值變動、出租、出售相關的會計分錄?！敬鸢浮竣?0×6年1月1日，甲公司以20000萬元購買公寓：借：投資性房地產(chǎn)——成本20000貸：銀行存款20000②20×6年，甲公司實現(xiàn)租金收入和發(fā)生的成本：借：銀行存款500貸：其他業(yè)務收入（或主營業(yè)務收入）500借：其他業(yè)務成本（或主營業(yè)務成本）100貸：銀行存款100③公司于20×6年12月31日出售投資性房地產(chǎn)：借：銀行存款4200貸：其他業(yè)務收入（或主營業(yè)務收入）4200借：其他業(yè)務成本（或主營業(yè)務成本）4000貸：投資性房地產(chǎn)——成本4000（20000×20%）④20×6年12月31日，公寓的公允價值增加800萬元[（2.1-2）×10000×（1-20%）]六、A股份有限公司（本題下稱“A公司”）為上市公司，2×19年至2×20年發(fā)生的部分交易或事項如下：（1）2×19年3月1日，A公司向B公司銷售一批貨物，價稅合計為226萬元，雙方約定B公司應于2×19年12月31日前支付貨款。B公司由于經(jīng)營方式發(fā)生重大失誤，導致其在2×19年下半年發(fā)生嚴重財務困難，直至2×20年3月仍未支付A公司貨款。（2）2×20年6月30日，經(jīng)B公司與A公司協(xié)商，A公司同意與B公司重新達成協(xié)議，新協(xié)議約定：①B公司將一項作為固定資產(chǎn)核算的設備轉讓給A公司，用于抵償債務113萬元，該設備賬面原值為120萬元，累計折舊20萬元，計提減值準備10萬元；②B公司履行上述償債義務后，A公司免除B債務13萬元，并延期一年后全部償還，延期期間按照年利率6%于到期償還債務時一并支付利息。如果B公司未能履行上述①所述償債義務，A公司有權終止債務重組協(xié)議，尚未履行的債權調整承諾隨之實效。（3）A公司以攤余成本計量該項應收賬款，已計提壞賬準備6萬元。該應收賬款在2×20年6月30日的公允價值為200萬元，予以延期的應收賬款的公允價值為87萬元。2×20年7月31日，A公司收到B公司的設備，將其作為固定資產(chǎn)核算。收到增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為13萬元。其他資料：A、B公司均為一般增值稅納稅人，增值稅稅率為13%。（1）計算A公司的債務重組損益并編制相關會計分錄。（2）簡述B公司是否可以終止該項債務，計算B公司的債務重組收益并編制相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）A公司的債務重組損益＝200－（226－6）＝－20（萬元）（1分）固定資產(chǎn)成本＝放棄債權公允價值200－重組債權公允價值100＝100（萬元）會計分錄為：借：固定資產(chǎn)100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13貸：應收賬款113（2分）借：應收賬款——債務重組87壞賬準備6投資收益20貸：應收賬款（226－113）113（2分）（2）該項債務重組協(xié)議的執(zhí)行過程和結果不確定性于2×20年7月31日消除時，債務人清償該部分債務的現(xiàn)時義務已經(jīng)解除，可以確認債務重組相關損益，并按照修改后的條款確認新金融負債。（1分）B公司的債務重組收益＝226－（120－20－10）－13－87＝36（萬元）（1分）七、（2015年）甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）20×4年為實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)整合，減少同業(yè)競爭實施了一項企業(yè)合并，與該項企業(yè)合并及合并后相關的交易事項如下：3月20日，甲公司與其控股股東（P公司）及獨立第三方S公司分別簽訂股權購買協(xié)議，從P公司購買其持有的乙公司60%股權，從S公司購買其持有的乙公司40%少數(shù)股權，兩項股權交易分別談判，分別確定有關交易條款。甲公司自P公司取得乙公司60%股權作價7200萬元，以定向發(fā)行本公司普通股為對價，雙方約定甲公司普通股價格為4元/股，甲公司向P公司定向發(fā)行1800萬股，甲公司自S公司取得乙公司40%股權作價5000萬元，以銀行存款支付。7月1日，甲公司向P公司定向發(fā)行1800萬股普通股，甲公司用于購買乙公司40%股權的款項通過銀行劃付給S公司，相關股權于當日辦理了工商變更手續(xù)，甲公司對乙公司董事進行改選。當日乙公司所有者權益的賬面價值為8000萬元。要求1：判斷甲公司合并乙公司交易的性質，并說明理由。要求2：確定甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本，并編制與確認該項股權投資相關的會計分錄?！敬鸢浮?.甲公司合并乙公司屬于同一控制下企業(yè)合并。理由：甲公司與乙公司合并前后均受P公司最終控制，且非暫時性的，因此甲公司合并乙公司屬于同一控制下企業(yè)合并。2.長期股權投資的初始投資成本=8000×60%=4800（萬元）追加投資后，長期股權投資的賬面價值=4800+5000=9800（萬元）借：長期股權投資9800貸：股本1800資本公積3000（4800-1800）銀行存款5000八、甲單位為事業(yè)單位，其涉及財政撥款的收支業(yè)務通過財政授權支付方式結算。2×17年度，甲單位發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務或事項如下：（1）2×17年3月15日，甲單位根據(jù)經(jīng)過批準的部門預算和用款計劃，向同級財政部門申請財政授權支付用款額度2000萬元。4月8日，財政部門經(jīng)審核后，以財政授權支付方式