2022年注冊會計師之注冊會計師會計?高分通關(guān)題庫A4可打印版

2022年注冊會計師之注冊會計師會計?高分通關(guān)題庫A4可打印版單選題（共60題）1、2×20年12月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，協(xié)議約定：2×21年2月甲公司以120元/件的價格向乙公司出售A產(chǎn)品2萬件，若不能按期交貨，甲公司需要按照價款總額的10%交納違約金。至2×20年底甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本8萬元，但因原材料價格突然上漲，預(yù)計生產(chǎn)每件產(chǎn)品的成本上升至130元。不考慮其他因素，2×20年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為（）。A.20萬元B.24萬元C.8萬元D.12萬元【答案】D2、下列有關(guān)設(shè)定受益計劃會計處理的表述中，不正確的是（）。A.當(dāng)職工后續(xù)年度的服務(wù)將導(dǎo)致其享有的設(shè)定受益計劃福利水平顯著高于以前年度時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照直線法將累計設(shè)定受益計劃義務(wù)分?jǐn)偞_認(rèn)于職工提供服務(wù)而導(dǎo)致企業(yè)第一次產(chǎn)生設(shè)定受益計劃福利義務(wù)至職工提供服務(wù)不再導(dǎo)致該福利義務(wù)顯著增加的期間B.根據(jù)預(yù)期累計福利單位法，采用精算假設(shè)作出估計，計量設(shè)定受益計劃所產(chǎn)生的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的折現(xiàn)率將設(shè)定受益計劃所產(chǎn)生的義務(wù)予以折現(xiàn)，以確定設(shè)定受益計劃義務(wù)的現(xiàn)值和當(dāng)期服務(wù)成本C.設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額，包括設(shè)定受益計劃義務(wù)的利息費用以及資產(chǎn)上限影響的利息，計入其他綜合收益D.重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動，即精算利得或損失應(yīng)計入其他綜合收益，并且在后續(xù)會計期間不允許轉(zhuǎn)回至損益【答案】C3、甲公司擁有乙公司80%的股份，能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。2×14年4月1日，甲公司從乙公司處購入一項管理用無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的賬面價值為50萬元，售價為100萬元，甲公司發(fā)生的相關(guān)人員培訓(xùn)費為6萬元，為測試無形資產(chǎn)是否達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生的測試費用10萬元，甲公司已經(jīng)付款且于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為0，采用直線法攤銷。甲公司在2×14年年末編制合并報表時，應(yīng)抵銷的“無形資產(chǎn)”項目的金額是（）。A.56.1萬元B.50萬元C.46.25萬元D.51萬元【答案】C4、甲公司為增值稅一般納稅人，其存貨和動產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。于2×20年3月1日對某生產(chǎn)用動產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造，該固定資產(chǎn)的賬面原價為1500萬元，已計提折舊500萬元，未計提減值準(zhǔn)備。為改造該固定資產(chǎn)發(fā)生相關(guān)支出300萬元；領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本為400萬元，公允價值為600萬元。原固定資產(chǎn)上被替換部件的賬面余額為600萬元。假定該技術(shù)改造工程于2×20年11月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。不考慮其他因素，改造完成時，甲公司該項固定資產(chǎn)的入賬價值為（）。A.1100萬元B.1300萬元C.1500萬元D.1602萬元【答案】B5、甲公司采用商業(yè)匯票結(jié)算方式結(jié)算已售產(chǎn)品貨款，常持有大量的應(yīng)收票據(jù)。甲公司對應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行管理的目標(biāo)是，將商業(yè)匯票持有至到期以收取合同現(xiàn)金流量，同時兼顧流動性需求貼現(xiàn)商業(yè)匯票。不考慮其他因素，甲公司上述應(yīng)收票據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的項目是（）。A.應(yīng)收票據(jù)B.應(yīng)收款項融資C.其他流動資產(chǎn)D.其他債權(quán)投資【答案】B6、甲公司以發(fā)行股票的方式購買非同一控制下的乙公司的股權(quán)，取得乙公司60%的股權(quán)并達(dá)到控制，為取得該股權(quán)甲公司發(fā)行60萬股股票，每股面值為1元，每股公允價值為1.5元，并支付承銷商傭金10萬元，則甲公司取得該股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。A.80B.90C.20D.30【答案】C7、甲公司2×19年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3000萬元。該辦公樓預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，2×21年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租賃期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為2800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2×21年12月31日，該辦公樓的公允價值為2200萬元。上述交易或事項對甲公司2×21年度營業(yè)利潤的影響金額是（）。A.0B.－75萬元C.－600萬元D.－675萬元【答案】C8、某商場2×19年春節(jié)期間為進(jìn)行促銷，規(guī)定購物每滿200元積10分，不足200元部分不積分，每一積分的公允價值是1元，積分可在一年內(nèi)兌換成與積分等值的商品。A.4707.5B.4710.0C.4761.9D.5000.0【答案】C9、20×8年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司貨款1000萬元，由于該應(yīng)收款項尚在信用期內(nèi)，甲公司按照5%的預(yù)期信用損失率計提壞賬準(zhǔn)備50萬元。甲公司20×8年度財務(wù)報表于20×9年3月15日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。下列各項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（）。A.乙公司于20×9年2月24日發(fā)生火災(zāi)，甲公司應(yīng)收乙公司貨款很可能無法收回B.乙公司于20×9年3月5日被另一公司吸收合并，甲公司應(yīng)收乙公司貨款可以全部收回C.乙公司于20×9年1月10日宣告破產(chǎn)，甲公司應(yīng)收乙公司貨款很可能無法收回D.乙公司于20×9年3月10日發(fā)生安全事故，被相關(guān)監(jiān)管部門責(zé)令停業(yè)，甲公司應(yīng)收乙公司貨款很可能無法收回【答案】C10、甲公司、A公司和B公司均為國內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%。甲公司因執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則，在2×21年1月1日進(jìn)行了如下變更：A.對A公司投資由可供出售金融資產(chǎn)改為其他權(quán)益工具投資屬于會計政策變更B.對B公司投資的后續(xù)計量方法由權(quán)益法改為成本法屬于會計政策變更C.將衍生金融負(fù)債由成本計量變更為公允價值計量屬于會計政策變更D.因執(zhí)行新租賃準(zhǔn)則改變租入資產(chǎn)的核算方法屬于會計政策變更【答案】B11、在中期財務(wù)報告中，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)提供的比較會計報表包括（）。A.本中期的現(xiàn)金流量表B.年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表C.本中期的利潤表D.本中期末的資產(chǎn)負(fù)債表和上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表【答案】A12、2×21年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為700萬元，預(yù)計至開發(fā)完成尚需投入50萬元。該項目以前未計提減值準(zhǔn)備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項目，甲公司于年末對該項目進(jìn)行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為600萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為630萬元。2×21年12月31日，該開發(fā)項目的市場出售價格減去相關(guān)費用后的凈額為540萬元。不考慮其他因素。則甲公司2×21年年末對該開發(fā)項目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額是（）萬元。A.70B.100C.160D.200【答案】B13、下列各項關(guān)于主要市場或最有利市場的說法中正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)從自身角度判定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場B.主要市場，是指在考慮交易費用和運輸費用后，能夠以最高金額出售相關(guān)資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移相關(guān)負(fù)債交易量最大和交易活躍程度最高的市場C.相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場要求企業(yè)于計量日在該市場上實際出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債D.對于相同資產(chǎn)或負(fù)債而言，不同企業(yè)的主要市場相同【答案】A14、某民間非營利組織接受海外人士捐贈專利權(quán)一項，捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)，公允價值為100萬元。正確的會計處理是（）。A.借記“無形資產(chǎn)”科目100萬元，貸記“捐贈收入”科目100萬元B.借記“固定資產(chǎn)”科目100萬元，貸記“捐贈收入”科目100萬元C.借記“無形資產(chǎn)”科目100萬元，貸記“其他收入”科目100萬元D.借記“固定資產(chǎn)”科目100萬元，貸記“資本公積”科目100萬元【答案】A15、A公司為增值稅一般納稅人企業(yè),2020年3月1日，采用自營方式建造一棟庫房，實際領(lǐng)用工程物資226萬元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為180萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%，計稅價格為200萬元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實際成本為100萬元，該原材料購入時進(jìn)項稅額為13萬元；A.695.2萬元B.620.2萬元C.666.4萬D.705.2萬元【答案】B16、甲公司及子公司對投資性房地產(chǎn)采用不同的會計政策。具體為子公司乙對作為投資性房地產(chǎn)核算的房屋采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量；子公司丙對作為投資性房地產(chǎn)核算的土地使用權(quán)采用成本模式計量，按剩余15年期限分期攤銷計入損益；子公司丁對出租的房屋采用成本模式計量，并按房屋仍可使用年限10年計提折舊；子公司戊對在建的投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。甲公司自身對作為投資性房地產(chǎn)的房屋采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，并按房屋仍可使用年限20年計提折舊。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制合并財務(wù)報表時，對納入合并范圍的各子公司投資性房地產(chǎn)的會計處理中，正確的是（）。A.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量統(tǒng)一為成本模式，同時統(tǒng)一有關(guān)資產(chǎn)的折舊或攤銷年限B.對于公允價值能夠可靠計量的投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量，其他投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量C.區(qū)分在用投資性房地產(chǎn)與在建投資性房地產(chǎn)，在用投資性房地產(chǎn)統(tǒng)一采用成本模式計量，在建投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量D.子公司的投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量均應(yīng)按甲公司的會計政策進(jìn)行調(diào)整，即后續(xù)計量采用成本模式并考慮折舊或攤銷，折舊或攤銷年限根據(jù)實際使用情況確定【答案】D17、下列各項交易產(chǎn)生的費用中，不應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或負(fù)債初始確認(rèn)金額的是（）。A.外購無形資產(chǎn)發(fā)生的交易費用B.承租人發(fā)生的初始直接費用C.發(fā)行以攤余成本計量的公司債券時發(fā)生的交易費用D.合并方在非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的中介費用【答案】D18、（2021年真題）下列各項關(guān)于存貨跌價準(zhǔn)備相關(guān)會計處理的表述中，正確的是（）A.已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨通常表明應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備等于存貨賬面價值B.已計提存貨跌價準(zhǔn)備的存貨在對外銷售時，應(yīng)當(dāng)將原計提的存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回并計入資產(chǎn)減值損失C.同一項存貨中有一部分有合同價格約定、其他部分不存在合同價格的，應(yīng)當(dāng)合并確定其可變現(xiàn)凈值D.生產(chǎn)產(chǎn)品用材料的跌價準(zhǔn)備以該材料的市場價格低于成本的金額計量【答案】A19、下列各項關(guān)于職工薪酬會計處理的表述中正確的是（）。A.因利潤分享計劃應(yīng)支付給員工的薪酬支出應(yīng)當(dāng)作為利潤分配處理B.累積帶薪缺勤計劃，以前年度預(yù)計使用的帶薪休假在以后年度作廢的部分應(yīng)當(dāng)沖回，調(diào)整期初留存收益C.與設(shè)定受益計劃相關(guān)的過去服務(wù)成本應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期期初留存收益D.向員工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確認(rèn)薪酬費用，公允價值不能可靠取得的，可以采用成本計量【答案】D20、甲公司采用商業(yè)匯票結(jié)算方式結(jié)算已售產(chǎn)品貨款，常持有大量的應(yīng)收票據(jù)。甲公司對應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行管理的目標(biāo)是，將商業(yè)匯票持有至到期以收取合同現(xiàn)金流量，同時兼顧流動性需求貼現(xiàn)商業(yè)匯票。不考慮其他因素，甲公司上述應(yīng)收票據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的項目是（）。A.應(yīng)收票據(jù)B.應(yīng)收款項融資C.其他債權(quán)投資D.其他流動資產(chǎn)【答案】B21、（2020年真題）20×8年9月16日，甲公司發(fā)布短期利潤分享計劃。根據(jù)該計劃，甲公司將按照20×8年度利潤總額的5%作為獎金，發(fā)放給20×8年7月1日至20×9年6月30日在甲公司工作的員工；如果有員工在20×9年6月30日前離職，離職的員工將不能獲得獎金；利潤分享計劃支付總額也將按照離職員工的人數(shù)相應(yīng)降低；該獎金將于20×9年8月30日支付。20×8年度，在未考慮利潤分享計劃的情況下，甲公司實現(xiàn)利潤總額20000萬元。20×8年末，甲公司預(yù)計職工離職將使利潤分享計劃支付總額降低至利潤總額的4.5%。不考慮其他因素，甲公司20×8年12月31日因上述短期利潤分享計劃應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬金額是（）。A.450萬元B.500萬元C.1000萬元D.900萬元【答案】A22、（2018年真題）甲公司20×6年度和20×7年度歸屬于普通股股東的凈利潤分別為3510萬元和4260萬元。20×6年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股為2000萬股。20×6年7月1日，甲公司按照每股12元的市場價格發(fā)行普通股500萬股。20×7年4月1日，甲公司以20×6年12月31日股份總額2500萬股為基數(shù)，每10股以資本公積轉(zhuǎn)增股本2股。不考慮其他因素，甲公司在20×7年度利潤表中列報的20×6年度基本每股收益是（）。A.1.17元B.1.30元C.1.40元D.1.56元【答案】B23、（2016年真題）2×14年1月1日，甲公司通過向乙公司股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元，市價為6元），取得乙公司80%股權(quán)，并控制乙公司，另以銀行存款支付財務(wù)顧問費300萬元。雙方約定，如果乙公司未來3年平均凈利潤增長率超過8%，甲公司需要另外向乙公司控股股東支付100萬元的合并對價；當(dāng)日，甲公司預(yù)計乙公司未來3年平均凈利潤增長率很可能達(dá)到10%。該項交易前，甲公司與乙公司及其控股股東不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該項企業(yè)合并的合并成本是（）。A.9000萬元B.9300萬元C.9100萬元D.9400萬元【答案】C24、2020年1月1日M公司支付270萬元收購甲公司持有N公司股份總額的30%，達(dá)到重大影響程度，當(dāng)日N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為800萬元，N公司各項資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等。5月1日，N公司宣告分配現(xiàn)金股利200萬元，實際發(fā)放日為5月4日，年末N公司持有的其他債權(quán)投資增值80萬元，2020年N公司實現(xiàn)凈利潤400萬元。A.80萬元B.58萬元C.60萬元D.40萬元【答案】D25、甲公司與乙公司簽訂一項業(yè)務(wù)合同，合同中約定甲公司租用乙公司倉儲設(shè)施中的部分區(qū)域用于儲存貨物，下列關(guān)于該合同的說法中，不正確的是（）。A.若合同中規(guī)定的該倉儲區(qū)域會依據(jù)乙公司的供應(yīng)情況而變動，則該合同可能含有租賃B.若合同中規(guī)定的該倉儲區(qū)域會依據(jù)乙公司的供應(yīng)情況而變動，則該合同不存在已識別資產(chǎn)，該合同未含有租賃C.若合同中規(guī)定的該倉儲區(qū)域為特定區(qū)域，則該合同可能含有租賃D.如果乙公司倉儲區(qū)域中配備符合甲公司要求的區(qū)域所需成本高昂，則乙公司替換權(quán)不具有實質(zhì)性，合同中包含租賃【答案】A26、甲公司從2×10年開始，受政府委托進(jìn)口醫(yī)藥類特種丙原料，再將丙原料銷售給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)，加工出丁產(chǎn)品并由政府定價后銷售給最終用戶，A.確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，直接計入其他收益B.確認(rèn)為與銷售丙原料相關(guān)的營業(yè)收入C.確認(rèn)為所有者的資本性投入計入所有者權(quán)益D.確認(rèn)為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，并按照銷量比例在各期分?jǐn)傆嬋肫渌找妗敬鸢浮緽27、甲公司的記賬本位幣為人民幣，對外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。甲公司擁有乙公司60%的股權(quán)。乙公司在美國注冊，在美國生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當(dāng)?shù)劁N售，生產(chǎn)所需原材料直接在美國采購。2×19年年末，甲公司應(yīng)收乙公司長期款項600萬美元，該長期應(yīng)收款實質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的一部分，，2×19年l2月31日折算的人民幣金額為4680萬元。不考慮其他因素，關(guān)于甲公司應(yīng)收乙公司的600萬美元于資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生的匯兌差額在合并財務(wù)報表如何列示，下列說法中正確的是（）。A.轉(zhuǎn)入合并利潤表的投資收益項目B.轉(zhuǎn)入合并利潤表的財務(wù)費用項目C.轉(zhuǎn)入合并資產(chǎn)負(fù)債表的“其他綜合收益”項目D.單設(shè)“合并報表匯兌差額”項目反映【答案】C28、（2015年）甲公司為制造企業(yè)，20×4年發(fā)生以下現(xiàn)金流量：（1）將銷售產(chǎn)生的應(yīng)收賬款申請保理，取得現(xiàn)金1200萬元，銀行對于標(biāo)的債權(quán)具有追索權(quán)；（2）購入作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票支付現(xiàn)金200萬元；（3）收到保險公司對存貨損毀的賠償款120萬元；（4）收到所得稅返還款260萬元；（5）向其他方提供勞務(wù)收取現(xiàn)金400萬元。不考慮其他因素。甲公司20×4年經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是（）。A.780萬元B.980萬元C.1980萬元D.2180萬元【答案】A29、甲公司期初遞延所得稅負(fù)債余額為5萬元，期初遞延所得稅資產(chǎn)無余額，本期期末某資產(chǎn)賬面價值為300萬元，計稅基礎(chǔ)為260萬元，某負(fù)債賬面價值為150萬元，計稅基礎(chǔ)為120萬元，假設(shè)未來適用的所得稅稅率為25%，該暫時性差異全部影響損益，并且除上述暫時性差異外無其他暫時性差異，不考慮其他因素，本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費用為（）萬元。A.7.5B.5C.2.5D.-2.5【答案】D30、甲公司為增值稅一般納稅人，2×19年1月1日，購入一臺不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為1000萬元，取得貨物運輸行業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運輸費為50萬元。以上款項均已通過銀行存款支付。假定不考慮其他相關(guān)稅費。甲公司購入該設(shè)備的成本為（）萬元。A.1050B.1000C.1130D.1180【答案】A31、（2016年）甲公司為增值稅一般納稅人，2×15年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入12000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本8000萬元，當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅為1060萬元，有關(guān)稅金及附加為100萬元；（2）持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期市價上升320萬元、其他債權(quán)投資當(dāng)期市價上升260萬元；（3）出售一項專利技術(shù)產(chǎn)生收益600萬元；（4）計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備820萬元。甲公司交易性金融資產(chǎn)及其他債權(quán)投資在2×15年末未對外出售，不考慮其他因素，甲公司2×15年營業(yè)利潤是（）。A.3400萬元B.3420萬元C.3760萬元D.4000萬元【答案】D32、2×19年12月，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司自2×20年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點，該業(yè)務(wù)重組計劃已對外公告。為實施該業(yè)務(wù)重組計劃，甲公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金10萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生減值損失20萬元，因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運回公司本部將發(fā)生運輸費2萬元。該業(yè)務(wù)重組計劃對甲公司2×19年度利潤總額的影響金額為（）萬元。A.-110B.-130C.-132D.-100【答案】B33、下列關(guān)于持有待售類別的說法中，正確的是（）。A.對于擬出售的非流動資產(chǎn)或處置組，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在劃分為持有待售類別前考慮進(jìn)行減值測試B.持有待售的非流動資產(chǎn)不計提折舊、攤銷和減值C.與持有待售類別相關(guān)的出售費用包括中介費用、財務(wù)費用、消費稅、印花稅、所得稅等D.不再繼續(xù)劃分為持有待售類別的，應(yīng)當(dāng)按照假定不劃分為持有待售類別情況下進(jìn)行調(diào)整后的金額與可收回金額孰高確定賬面價值【答案】A34、甲公司為母公司，乙公司為甲公司的子公司。下列各項關(guān)于編制年度合并財務(wù)報表時會計處理的表述中，正確的是（）。A.甲公司實質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的對乙公司的長期應(yīng)收款項所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項目列示B.甲公司應(yīng)收乙公司賬款與應(yīng)付乙公司賬款以抵銷后的凈額在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示C.甲公司應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率將乙公司財務(wù)報表折算為以甲公司記賬本位幣表示的財務(wù)報表D.乙公司外幣報表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的部分在合并資產(chǎn)負(fù)債表少數(shù)股東權(quán)益項目列示【答案】D35、2×20年1月1日，甲公司購入某公司于當(dāng)日發(fā)行的面值為500萬元的債券，實際支付購買價款520萬元，另支付相關(guān)交易費用5萬元，債券的票面利率為5%，實際利率為4%，每年年末支付當(dāng)年利息，到期一次還本，甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。2×20年年末該金融資產(chǎn)的公允價值為515萬元。A.2×20年1月1日確認(rèn)債權(quán)投資525萬元B.2×20年12月31日確認(rèn)投資收益21萬元C.2×21年1月1日確認(rèn)其他綜合收益－20萬元D.2×21年1月1日確認(rèn)其他債權(quán)投資510萬元【答案】C36、日后期間發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的是（）。A.計劃對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的某項債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組B.新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對固定資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備存在重大差錯C.日后期間發(fā)生交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動D.外匯匯率發(fā)生較大變動【答案】B37、乙公司（甲公司的子公司）從丙銀行取得貸款，甲公司為其擔(dān)保本息和罰息合計金額的60%，其余部分乙公司以自身房地產(chǎn)作為抵押。截至2×19年10月乙公司貸款逾期無力償還，被丙銀行起訴，甲公司成為第二被告，丙銀行要求甲公司與被擔(dān)保單位共同償還貸款本息總額500萬元，并支付罰息10萬元，2×19年年末該訴訟正在審理中。甲公司估計承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為90%，且乙公司無償還能力，2×19年年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為（）萬元。A.306B.500C.510D.312【答案】A38、甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2012年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為500萬元。至2012年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為400萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，甲公司在編制合并財務(wù)報表對上述交易進(jìn)行抵銷時，在合并財務(wù)報表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）。A.75萬元B.20萬元C.45萬元D.25萬元【答案】D39、下列關(guān)于民間非營利組織的會計要素的說法中，不正確的是（）。A.資產(chǎn)是指過去的交易或者事項形成并由民間非營利擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給民間非營利組織帶來經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力，不包括受托代理資產(chǎn)B.凈資產(chǎn)是指民間非營利組織的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額C.收入是指民間非營利組織開展業(yè)務(wù)活動取得的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的流入D.費用是指民間非營利組織為開展業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)減少的經(jīng)濟(jì)利益或服務(wù)潛力的流出【答案】A40、2×20年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2×20年3月5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款；因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2×20年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2×21年7月28日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×21年9月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為（）。A.2×20年2月1日至2×21年3月5日B.2×20年3月5日至2×20年7月1日C.2×20年7月1日至2×21年7月28日D.2×20年7月1日至2×21年9月30日【答案】C41、2×20年6月30日，A公司與B公司簽訂租賃合同，從B公司租入一棟廠房。根據(jù)租賃合同的約定，該廠房不可撤銷的租賃期為10年，租賃期開始日為2×20年7月1日，月租金為50萬元，于每月末支付，首6個月免付租金，在不可撤銷的租賃期到期后，A公司擁有6年按市場租金行使的續(xù)租選擇權(quán)。從2×20年7月1日起算，該廠房剩余使用壽命為50年。假定在不可撤銷的租賃期結(jié)束時A公司將行使續(xù)租選擇權(quán)，不考慮其他因素，A公司對該廠房使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊的年限是（）。A.10年B.16年C.50年D.9.5年【答案】B42、甲公司的某項固定資產(chǎn)原價為1000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為0，在第5年年初企業(yè)對該項固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，并對某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計500萬元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件原價為300萬元。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)的入賬價值為（）。A.1100萬元B.920萬元C.800萬元D.700萬元【答案】B43、下列會計行為中，符合會計信息及時性要求的是（）。A.在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項，需要對當(dāng)期報表進(jìn)行調(diào)整B.將固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為雙倍余額遞減法C.將租入固定資產(chǎn)確認(rèn)為企業(yè)的一項資產(chǎn)D.年末對于很可能流出企業(yè)的未決訴訟賠償，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債【答案】A44、A公司于2×20年1月出資1.2億元對B合伙企業(yè)進(jìn)行增資，增資后A公司持有B合伙企業(yè)30%的權(quán)益，同時約定B合伙企業(yè)在2×20年12月31日、2×21年12月31日兩個時點，分別以固定價格6000萬元和1.2億元向A公司贖回10%、20%的權(quán)益。不考慮其他因素，下列說法正確的是（）。A.A公司對B合伙企業(yè)的投資為權(quán)益性投資B.A公司對B合伙企業(yè)的投資采用權(quán)益法核算C.A公司對B合伙企業(yè)的投資采用成本法核算D.A公司對B合伙企業(yè)的投資為債權(quán)性投資【答案】D45、2×21年12月31日，甲公司某在建工程項目的賬面價值為1300萬元，預(yù)計至達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚需投入110萬元。該項目以前未計提減值準(zhǔn)備。由于市場發(fā)生了變化，甲公司于2×21年年末對該在建工程項目進(jìn)行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)建造所需投入因素預(yù)計的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1150萬元，未扣除繼續(xù)建造所需投入因素預(yù)計的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1250萬元。2×21年12月31日，該項目的公允價值減去處置費用后的凈額為1200萬元。甲公司于2×21年年末對該在建工程項目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）萬元。A.150B.100C.50D.0【答案】B46、下列各項交易或有事項產(chǎn)生的差額中，應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益的是（）。A.企業(yè)發(fā)行公司債券實際收到的價款與債券面值之間的差額B.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行價格與負(fù)債公允價值之間的差額C.企業(yè)將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具時債務(wù)賬面價值與權(quán)益工具公允價值之間的差額D.企業(yè)購入可轉(zhuǎn)換公司債券實際支付的價款與可轉(zhuǎn)換公司債券面值之間的差額【答案】B47、2×21年1月1日，甲公司開始建造生產(chǎn)線，為購建生產(chǎn)線借入3年期專門借款3000萬元，年利率為6%，當(dāng)年度發(fā)生與購建生產(chǎn)線相關(guān)的支出包括：1月1日支付材料款1800萬元，3月1日支付工程進(jìn)度款1600萬元，9月1日支付工程進(jìn)度款2000萬元。甲公司將暫時未使用的專門借款用于貨幣市場投資，月利率為0.5%，除專門借款外，甲公司尚有兩筆一般借款：一筆是2×20年10月借入的2年期借款2000萬元，年利率為5.5%；另一筆為2×21年1月1日借入的1年期借款3000萬元，年利率為4.5%。假定上述借款的實際利率與名義利率相同，不考慮其他因素，甲公司2×21年度應(yīng)予資本化的一般借款利息金額為（）。A.49萬元B.45萬元C.60萬元D.55萬元【答案】A48、20×6年1月1日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向50名高管人員每人授予1萬份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些高管人員自20×6年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股5元的價格購買1萬股甲公司普通股。20×6年1月1日，每份股票期權(quán)的公允價值為15元。20×6年沒有高管人員離開公司，甲公司預(yù)計在未來兩年將有5名高管離開公司。20×6年12月31日，甲公司授予高管的股票期權(quán)每份公允價值為13元。甲公司因該股份支付協(xié)議在20×6年應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬費用金額是（）。A.195萬元B.216.67萬元C.225萬元D.250萬元【答案】C49、（2021年真題）甲公司以人民幣為記賬本位幣。2×18年3月10日，以每股5美元的價格購入乙公司在境外上市交易的股票20萬股，發(fā)生相關(guān)交易費用1萬美元，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6.6元人民幣。2×18年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股6美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.9元人民幣。2×19年2月5日，甲公司以每股8美元的價格將持有的乙公司股票全部出售，當(dāng)日匯率為1美元=6.8元人民幣，不考慮相關(guān)稅費及其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.2×19年2月5日，確認(rèn)投資收益260萬元B.購入乙公司的股票初始入賬金額為660萬元C.2×18年12月31日，確認(rèn)財務(wù)費用36萬元D.2×18年12月31日，確認(rèn)其他綜合收益161.4萬元【答案】D50、甲公司2×19年12月28日購入一項管理設(shè)備，購買價款為810萬元，購入后即投入使用。該設(shè)備預(yù)計使用壽命10年，預(yù)計凈殘值為20萬元，甲公司對其采用年限平均法計提折舊。2×20年年末，由于市場情況變化，該項設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，甲公司對其進(jìn)行減值測試，確認(rèn)其公允價值減去處置費用后的凈額為650萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為630萬元。減值后，該設(shè)備預(yù)計使用壽命變?yōu)?年，預(yù)計凈殘值變?yōu)?0萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2×21年應(yīng)計提折舊的金額為（）。A.79萬元B.80萬元C.71.11萬元D.70萬元【答案】B51、甲公司是上市公司，2×17年12月31日發(fā)布公告稱，由于甲公司2×17年7月1日對部分車間的設(shè)備進(jìn)行調(diào)整，以提高生產(chǎn)效率和設(shè)備的使用率，A設(shè)備從M車間調(diào)整至N車間，A.對機(jī)器設(shè)備折舊年限的變更應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更并進(jìn)行追溯調(diào)整B.對機(jī)器設(shè)備折舊年限變更作為會計估計變更并應(yīng)當(dāng)從2×17年7月1日起開始適用C.對2×17年9月新購置的辦公樓按照新的會計估計40年計提折舊屬于會計估計變更D.對因2×17年9月新購置辦公樓折舊年限的確定導(dǎo)致對原有房屋建筑物折舊年限的變更應(yīng)當(dāng)作為重大會計差錯進(jìn)行追溯重述【答案】B52、M公司系增值稅一般納稅人。2020年1月1日，M公司銷售一臺大型機(jī)械設(shè)備，協(xié)議約定采用分期收款的方式收取款項。合同約定價格為1000萬元，成本為800萬元；并約定2020年1月1日收取第一筆款項200萬元，同時收取增值稅稅額130萬元；剩余的800萬元分四期于2020年至2023年每年年末等額收取。M公司在2020年1月1日發(fā)出商品，并于當(dāng)日收到第一筆款項。假定同期銀行借款年利率為5%，并假設(shè)在收款期間內(nèi)借款年利率不變。利率5%所對應(yīng)的相關(guān)年金現(xiàn)值系數(shù)如下：（P/A，5，5%）=4.3295；（P/A，4，5%）=3.5460。不考慮其他因素，該項交易對M公司2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期應(yīng)收款”項目的影響金額為（）萬元。A.544.66B.709.2C.600D.371.89【答案】D53、甲公司與客戶簽訂一合同以出售A、B、C三種產(chǎn)品，交易總價為200萬元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨售價分別為80萬元、110萬元、90萬元，合計280萬元。因為該企業(yè)經(jīng)常將B產(chǎn)品及C產(chǎn)品合并按120萬元的價格出售，經(jīng)常將A產(chǎn)品按80萬元出售。假定上述產(chǎn)品的控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，甲公司下列會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入為80萬元B.B產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入為66萬元C.C產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入為90萬元D.C產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入為54萬元【答案】C54、（2017年真題）2×16年12月31日，甲公司持有乙原材料200噸，單位成本為20萬元/噸。每噸乙原材料可加工生產(chǎn)丙產(chǎn)成品一件，該丙產(chǎn)成品售價為21.2萬元/件，將乙原材料加工至丙產(chǎn)成品過程中發(fā)生加工費等相關(guān)費用共計2.6萬元/件；當(dāng)日，乙原材料的市場價格為19.3萬元/噸。甲公司2×16年財務(wù)報表批準(zhǔn)報出前幾日，乙原材料及丙產(chǎn)成品的市場價格開始上漲，其中乙原材料價格為19.6萬元/噸，丙產(chǎn)成品的價格為21.7萬元/件，甲公司在2×16年以前未計提存貨跌價準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲公司2×16年12月31日就持有的乙原材料應(yīng)當(dāng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備是（）。A.80萬元B.280萬元C.140萬元D.180萬元【答案】B55、2×22年年初，甲公司購買了A公司當(dāng)日發(fā)行的一般公司債券，面值為1000000元，票面年利率為4%，期限為5年，買價（公允價值）為950000元，同時，發(fā)生交易費用6680元，甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，該債券每年年末支付一次利息，在第五年年末兌付本金（不能提前兌付）并支付最后一年利息。假定甲公司經(jīng)計算確定的實際利率為5%。甲公司持有A公司債券至到期累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）。A.1040000元B.200000元C.1200000元D.243320元【答案】D56、2×18年12月31日，甲公司持有的投資包括：（1）持有聯(lián)營企業(yè)（乙公司）30%股份；（2）持有子公司（丙公司）60%股份；（3）持有的5年期國債；（4）持有丁公司發(fā)行的期限為2個月的短期債券。不考慮其他因素，甲公司在編制2×18年度個別現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)作為現(xiàn)金等價物列示的是（）。A.對丙公司的投資B.所持的5年期國債C.所持丁公司發(fā)行的期限為2個月的短期債券D.對乙公司的投資【答案】C57、甲公司持有一筆于2×15年7月1日從銀行借入的五年期長期借款，下列關(guān)于該長期借款在2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的表述中，錯誤的是（）。A.假定甲公司在2×19年12月1日與銀行完成長期再融資或展期一年以上，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動負(fù)債B.假定甲公司在2×20年2月1日（財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×20年3月31日）完成長期再融資或展期一年以上，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為流動負(fù)債C.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長期借款到期前可以自行決定是否展期，無須征得債權(quán)人同意，并且甲公司計劃展期，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動負(fù)債D.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長期借款到期后如能償還，可以再獲得一筆金額相同、期限相同的長期借款，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動負(fù)債【答案】D58、采用先進(jìn)先出法對發(fā)出的存貨計價時，在存貨物價上漲的情況下，下列表述正確的是（）。A.期末存貨降低，當(dāng)期利潤增加B.期末存貨降低，當(dāng)期利潤減少C.期末存貨升高，當(dāng)期利潤減少D.期末存貨升高，當(dāng)期利潤增加【答案】D59、20×9年1月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將其一棟物業(yè)租賃給乙公司作為商場使用。租賃合同約定，物業(yè)的租金為每月50萬元，于每季末支付，租賃期為5年，自合同簽訂日開始算起，租賃期前3個月為免租期，乙公司免予支付租金；如果乙公司在租賃期內(nèi)某年的營業(yè)收入超過10億元，乙公司應(yīng)在營業(yè)收入超過10億元的當(dāng)年向甲公司支付經(jīng)營分享收入100萬元。乙公司20×9年底實現(xiàn)營業(yè)收入12億元。甲公司認(rèn)定上述租賃為經(jīng)營租賃。不考慮增值稅及其他因素，上述交易對甲公司20×9年營業(yè)利潤的影響金額是（）A.600萬元B.570萬元C.700萬元D.670萬元【答案】D60、甲公司為某化肥生產(chǎn)企業(yè)，主營農(nóng)作物肥料的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。自2×18年1月1日開始，甲公司開始自A市各生產(chǎn)基地及農(nóng)戶處回收農(nóng)作物秸稈，回收后利用相關(guān)技術(shù)進(jìn)行秸稈肥料化的生產(chǎn)，生產(chǎn)出的有機(jī)肥料再面向A市生產(chǎn)基地與農(nóng)戶公開銷售。當(dāng)年，甲公司與乙公司（某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基地）簽訂秸稈回收合同，從乙公司處回收秸稈，應(yīng)付乙公司款項15萬元；同時，與丙公司簽訂一項有機(jī)肥料銷售合同，向丙公司銷售有機(jī)肥，應(yīng)收其購貨款18萬元。至年末相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)均已辦妥，但款項均未收付。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司2×18年年末針對上述交易會計處理的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表中列報應(yīng)收債權(quán)18萬元和應(yīng)付債務(wù)15萬元B.資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收和應(yīng)付項目以抵銷后的凈額列報為3萬元資產(chǎn)C.資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)按照收取款項和支付款項的凈額確認(rèn)收入D.資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)按照發(fā)出資產(chǎn)與收到資產(chǎn)成本的凈額調(diào)整存貨賬面價值【答案】A多選題（共30題）1、2019年12月，A公司購買了50套單元房，擬以優(yōu)惠價格向職工出售，該公司共有50名職工，其中30名為直接生產(chǎn)人員，10名為公司總部管理人員，10名為車間管理人員。A公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購買價為80萬元，向職工出售的價格為每套50萬元；擬向管理人員出售的住房平均每套購買價為100萬元，向職工出售的價格為每套85萬元；擬向車間管理人員出售的住房平均每套購買價為90萬元，向職工出售的價格為每套65萬元。假定截至2019年年底，50名職工均購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)10年。在不考慮相關(guān)稅費的條件下，下列A公司的會計處理中正確的有（）。A.公司出售住房時應(yīng)確認(rèn)的長期待攤費用為1300萬元B.出售住房后，公司應(yīng)當(dāng)按照直線法在10年內(nèi)攤銷長期待攤費用C.公司應(yīng)該將出售住房的價格與成本之間的差額直接計入當(dāng)期損益D.未來10年內(nèi)每期攤銷的住房售價與成本之間的差額應(yīng)根據(jù)受益對象計入相關(guān)成本或當(dāng)期損益【答案】ABD2、下列各項中，不屬于企業(yè)自身權(quán)益工具的有（）。A.普通股股票B.分類為權(quán)益工具的可回售工具C.發(fā)行方僅在清算時才有義務(wù)向另一方按比例交付其凈資產(chǎn)的金融工具D.要求在未來收取或交付企業(yè)自身權(quán)益的合同【答案】BCD3、某股份有限公司的下列會計處理中，不違背可比性信息質(zhì)量要求的有（）。A.鑒于本期經(jīng)營虧損，將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化B.因房地產(chǎn)市場比較成熟，企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式由成本模式計量變更為公允價值模式計量C.企業(yè)年度終了對固定資產(chǎn)使用壽命和預(yù)計凈殘值進(jìn)行復(fù)核并調(diào)整D.因減持股份而對被投資單位不再具有重大影響，將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為其他權(quán)益工具投資核算【答案】BCD4、甲公司2×14年發(fā)生的下列交易或事項應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理的有（）。A.2×14年年末發(fā)現(xiàn)以前年度的不重要會計差錯予以更正B.從2×14年1月1日起，無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法C.從2×14年1月1日起，投資性房地產(chǎn)公允價值計量中使用的估值技術(shù)由市場法變更為收益法D.從2×14年1月1日起，將存貨的成本核算方法由現(xiàn)行的實際成本法變更為計劃成本法進(jìn)行日常核算【答案】ABCD5、下列有關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的會計處理中，正確的有（）。A.某項債券投資如果被劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，則其公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接計入所有者權(quán)益，在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益B.企業(yè)為消除會計錯配，可以將某項金融資產(chǎn)指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，且該指定可以撤銷C.如果取得某項金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量不僅限于本金和利息，則一般應(yīng)該將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.對于指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，其公允價值變動均應(yīng)計入當(dāng)期損益【答案】AC6、下列各項中，屬于即使沒有取得50%以上的股權(quán)也可以形成對被投資方控制權(quán)的情況的有（）。A.通過與其他投資者簽訂協(xié)議，實質(zhì)上擁有被購買企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)B.按照法律或協(xié)議等的規(guī)定，具有主導(dǎo)被購買企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營決策的權(quán)力C.有權(quán)任免被購買企業(yè)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)絕大多數(shù)成員D.在被購買企業(yè)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)具有絕大多數(shù)投票權(quán)【答案】ABCD7、下列各項表述，正確的有（）。A.實際收到先征后返方式返還的增值稅額100萬元，屬于政府補(bǔ)助B.實際收到先征后返方式返還的所得稅額200萬元，屬于政府補(bǔ)助C.實際收到增值稅出口退稅300萬元，不屬于政府補(bǔ)助D.實際收到行政無償劃撥的土地使用權(quán)，其公允價值400萬元，屬于政府補(bǔ)助【答案】ABCD8、甲公司2×18年1月1日購入一棟商品房，實際支付價款1500萬元，另支付相關(guān)稅費10萬元。該商品房預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。購入當(dāng)日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同約定，乙公司租用該商品房2年，每年年末支付租金200萬元。租賃期開始日為2×18年1月1日。甲公司將該商品房作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，2×18年12月31日、2×19年12月31日該投資性房地產(chǎn)的公允價值分別為1900萬元、2100萬元。2×19年12月31日，租賃期滿，甲公司收回該商品房作為自用辦公樓核算，預(yù)計尚可使用年限為18年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司下列表述中不正確的有（）。A.轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)科目的金額為2100萬元B.轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)科目的金額為1510萬元C.轉(zhuǎn)換日，投資性房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值之間的差額計入公允價值變動損益D.甲公司的投資性房地產(chǎn)不可以轉(zhuǎn)換為自用辦公樓，應(yīng)繼續(xù)按照投資性房地產(chǎn)核算【答案】ACD9、甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，下列各項具有商業(yè)實質(zhì)的資產(chǎn)交換交易中，甲公司應(yīng)當(dāng)適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定進(jìn)行會計處理的有（）A.甲公司以其持有的乙公司5%股權(quán)換取丙公司的一塊土地B.甲公司以其持有的一項專利權(quán)換取戊公司的十臺機(jī)器設(shè)備C.甲公司以其一套用于經(jīng)營出租的公寓換取丁公司一項非專利技術(shù)D.甲公司以其一棟已開發(fā)完成的商品房換取己公司的一塊土地【答案】BC10、下列投資事項中，應(yīng)確認(rèn)為長期股權(quán)投資進(jìn)行核算的有（）。A.甲公司取得乙公司5%的股權(quán)，乙公司的股票的公允價值不能可靠取得B.甲公司取得丙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊慍.甲公司取得丁公司45%的股權(quán)，甲公司屬于最大股東，可以決定丁公司的經(jīng)營決策D.甲公司取得戊公司5%的股權(quán)，不具有交易性，該股票公允價值能夠持續(xù)可靠計量【答案】BC11、甲公司2019年2月15日買入乙公司債券作短線投資，面值1000萬元，票面年利率為6%，該債券于2018年初發(fā)行，期限4年，每年末付息，到期還本。乙公司本應(yīng)于2018年末結(jié)付的利息延至2019年2月25日兌付。債券買價為950萬元，含交易費用3萬元，2019年6月30日債券的公允價值為990萬元，2019年末債券的公允價值為1010萬元，2019年末利息到期，乙公司如約付款，2020年3月21日甲公司將債券拋售，賣價1030萬元，交易費用4萬元。基于以上資料，如下指標(biāo)正確的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)入賬成本為887萬元B.2019年因該債券投資追加營業(yè)利潤額180萬元C.2020年該交易性金融資產(chǎn)處置時的投資收益為139萬元D.2020年該債券投資追加營業(yè)利潤額16萬元E.該交易性金融資產(chǎn)形成的累計投資收益為196萬元【答案】ABD12、下列關(guān)于不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理的表述中，不正確的有（）。A.換出的投資性房地產(chǎn)支付的增值稅計入稅金及附加B.換出無形資產(chǎn)支付的增值稅計入換入資產(chǎn)成本C.換出投資性房地產(chǎn)按照其公允價值確認(rèn)收入，按照賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本D.換出固定資產(chǎn)應(yīng)按照賬面價值與公允價值之差確認(rèn)資產(chǎn)處置損益【答案】ACD13、下列關(guān)于政府補(bǔ)助的會計處理表述正確的有()。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以自身的性質(zhì)判斷政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)采用總額法還是凈額法。B.通常情況下，對同類或類似政府補(bǔ)助業(yè)務(wù)只能選用一種方法C.總額法下，企業(yè)先收到補(bǔ)助資金，再購建長期資產(chǎn)，則應(yīng)當(dāng)在開始對相關(guān)資產(chǎn)計提折舊或攤銷時將遞延收益分期計入損益D.總額法下，企業(yè)先開始購建長期資產(chǎn)，再收到補(bǔ)助資金，則應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法將遞延收益分期計入損益【答案】BCD14、下列交易或事項中，影響營業(yè)利潤的有（）。A.對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備B.固定資產(chǎn)報廢凈損失C.管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出D.為取得以攤余成本計量的金融資產(chǎn)而發(fā)生的交易費用【答案】AC15、企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項支出中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。A.入庫前的挑選整理費B.運輸途中的合理損耗C.不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅額D.運輸費【答案】ABCD16、下列各項金融資產(chǎn)或金融負(fù)債中，因匯率變動導(dǎo)致的匯兌差額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期財務(wù)費用的有（）。A.外幣應(yīng)收賬款B.外幣債權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)收利息C.外幣衍生金融負(fù)債D.外幣非交易性權(quán)益工具投資【答案】AB17、甲公司20X8年12月31日持有的部分資產(chǎn)和負(fù)債項目包括:（1）準(zhǔn)備隨時出售的交易性金融資產(chǎn)2600萬元;（2）因內(nèi)部研發(fā)活動予以資本化的開發(fā)支出1200萬元，該開發(fā)活動形成的資產(chǎn)至20X8年底尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài);（3）將于20X9年3月2日到期的銀行借款2000萬元，甲公司正在與銀行協(xié)商將其展期2年，（4）賬齡在1年以上的應(yīng)收賬款3400萬元，不考慮其他因素，上述資產(chǎn)和負(fù)債在甲公司20X8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)作為流動性項目列報的有（）。A.應(yīng)收賬款B.開發(fā)支出C.交易性金融資產(chǎn)D.銀行借款【答案】ACD18、甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，下列各項具有商業(yè)實質(zhì)的資產(chǎn)交易中，甲公司不適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》的有（）。A.甲公司以其擁有的一項專利權(quán)換取戊公司的十臺機(jī)器設(shè)備B.甲公司以其一棟已開發(fā)完成的商品房換取己公司的一塊土地C.甲公司以其持有的乙公司5%的股權(quán)換取丙公司的一塊土地D.甲公司以其一套用于經(jīng)營出租的公寓換取丁公司以交易為目的的10萬股股票【答案】BCD19、下列關(guān)于產(chǎn)品質(zhì)量保證的說法中，正確的有（）。A.預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金要在保證期滿時予以沖銷B.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證時要考慮其各種可能的情況對應(yīng)發(fā)生概率的大小C.與產(chǎn)品質(zhì)量保證有關(guān)的預(yù)計負(fù)債應(yīng)記入“銷售費用”科目D.產(chǎn)品質(zhì)量保證，通常指銷售商或制造商在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)后，對客戶提供服務(wù)的一種承諾【答案】ABCD20、關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷方法，下列表述中正確的有（）。A.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式做出決定B.企業(yè)獲得勘探開采黃金的特許權(quán),且合同明確規(guī)定該特許權(quán)在銷售黃金的收入總額達(dá)到某固定的金額時失效，則特許權(quán)按所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷C.企業(yè)采用車流量法對高速公路經(jīng)營權(quán)進(jìn)行攤銷的，不屬于以包括使用無形資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)的攤銷方法D.無形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會計政策變更【答案】BC21、下列各項中，有關(guān)發(fā)行方的會計處理正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)行一項年后以現(xiàn)金強(qiáng)制贖回的非累積優(yōu)先股，在優(yōu)先股存續(xù)期間內(nèi)，若企業(yè)可以自5行決定是否支付股利，則股利支付確認(rèn)為利潤分配B.企業(yè)發(fā)行一項年期可贖回的非累積優(yōu)先股，該優(yōu)先股的贖回取決于持有方，若在優(yōu)先股存5續(xù)期間內(nèi)，企業(yè)可以自行決定是否支付股利，則股利支付確認(rèn)為利潤分配C.企業(yè)發(fā)行一項年后以現(xiàn)金強(qiáng)制贖回的非累積優(yōu)先股，若該優(yōu)先股需轉(zhuǎn)換為可變數(shù)量的普通5股，在優(yōu)先股存續(xù)期間內(nèi)，企業(yè)可以自行決定是否支付股利，則股利支付確認(rèn)為利潤分配D.企業(yè)發(fā)行一項年后以現(xiàn)金強(qiáng)制贖回的非累積優(yōu)先股，該優(yōu)先股贖回時所支付的金額還包括5未支付的股利，則股利支付確認(rèn)為利潤分配【答案】ABC22、租賃付款額，是指承租人向出租人支付的與在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利相關(guān)的款項，其內(nèi)容包括（）。A.購買選擇權(quán)的行權(quán)價格B.取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額C.根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計應(yīng)支付的款項D.固定付款額及實質(zhì)固定付款額，存在租賃激勵的，扣除租賃激勵相關(guān)金額【答案】BCD23、根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)的過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用的資本化。下列各項中，屬于資產(chǎn)購建或生產(chǎn)非正常中斷的有（）。A.因勞資糾紛導(dǎo)致工程停工B.因資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致工程停工C.因發(fā)生安全事故被相關(guān)部門責(zé)令停工D.因工程用料未能及時供應(yīng)導(dǎo)致工程停工【答案】ABCD24、下列關(guān)于租賃負(fù)債的初始計量，處理正確的有（）。A.甲公司是一家知名零售商，從乙公司處租入已成熟開發(fā)的零售場所開設(shè)一家商店。根據(jù)租賃合同，甲公司在正常工作時間內(nèi)必須經(jīng)營該商店，且甲公司不得將商店閑置或進(jìn)行分租。合同中關(guān)于租賃付款額的條款為：如果甲公司開設(shè)的這家商店沒有發(fā)生銷售，則甲公司應(yīng)付的年租金為100元；如果這家商店發(fā)生了任何銷售,則甲公司應(yīng)付的年租金為100萬元。因此，該租賃包含每年100萬元的實質(zhì)固定付款額B.承租人甲公司租入一臺預(yù)計使用壽命為5年的機(jī)器。不可撤銷的租賃期為3年。在第3年末，甲公司可以選擇以20000元購買該機(jī)器，也可以選擇將租賃期延長2年，如延長，則在續(xù)租期內(nèi)每年末支付10500元，當(dāng)然，兩個方案中的任何一個都可以不選擇。因此，在該安排中，實質(zhì)固定付款額的金額是下述兩項金額中的較低者：購買選擇權(quán)的行權(quán)價格（20000元）的現(xiàn)值與續(xù)租期內(nèi)付款額（每年末支付10500元）的現(xiàn)值C.承租人甲公司簽訂了一份為期5年的卡車租賃合同。合同中關(guān)于租賃付款額的條款為：如果該卡車在某月份的行駛里程不超過1萬公里，則該月應(yīng)付的租金為10000元；如果該卡車在某月份的行駛里程超過1萬公里但不超過2萬公里，則該月應(yīng)付的租金為16000元；該卡車1個月內(nèi)的行駛里程最高不能超過2萬公里，否則，承租人需支付巨額罰款。因此，月付款額10000元屬于實質(zhì)固定付款額，應(yīng)被納入租賃負(fù)債的初始計量中D.承租人丙公司租入一臺預(yù)計使用壽命為5年的機(jī)器。不可撤銷的租賃期為3年。在第3年末，丙公司必須以20000元購買該機(jī)器，或者必須將租賃期延長2年，如延長，則在續(xù)租期內(nèi)每年末支付10500元。因此，在該安排中，實質(zhì)固定付款額的金額是下述兩項金額中的較低者：購買選擇權(quán)的行權(quán)價格（20000元）的現(xiàn)值與續(xù)租期內(nèi)付款額（每年末支付10500元）的現(xiàn)值【答案】ACD25、2×20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項辦公樓租賃合同，自乙公司處租入一棟辦公樓，不可撤銷的租賃期限為5年，每年的租賃付款額為15萬元，于每年年末支付。甲公司確定其租賃內(nèi)含利率為6%。合同同時約定，租賃期屆滿時，甲公司有權(quán)以每年15萬元的價格繼續(xù)續(xù)租5年，甲公司租賃期開始日進(jìn)行評估，可以合理確定不會行使續(xù)租權(quán)。已知（P/A，6%，5）＝4.212；（P/A，6%，10）＝7.360；該辦公樓尚可使用年限為12年。甲公司采用直線法對固定資產(chǎn)計提折舊。甲公司下列的會計處理，表述正確的有（）。A.2×20年1月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)的初始計量金額為110.4萬元B.甲公司應(yīng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)的折舊年限12年C.2×20年末，使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)計提折舊金額為12.64萬元D.2×20年末，租賃負(fù)債期末賬面價值為51.97萬元【答案】CD26、2×18年10月31日，由于甲公司生產(chǎn)計劃有變，決定將原來已劃為持有待售資產(chǎn)的A設(shè)備繼續(xù)留在企業(yè)生產(chǎn)新產(chǎn)品，下列關(guān)于2×18年年末A設(shè)備的列報，說法不正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表中，甲公司應(yīng)當(dāng)將A設(shè)備重新作為固定資產(chǎn)列報B.A設(shè)備的列報金額應(yīng)該按照假定不劃分為持有待售類別情況下的賬面價值與可收回金額孰高計量C.利潤表中，在A設(shè)備不再繼續(xù)劃分為持有待售類別后，其賬面價值調(diào)整金額作為終止經(jīng)營損益列報D.A設(shè)備只需要在相關(guān)報表中進(jìn)行列報，而無需在附注中披露相關(guān)信息【答案】BCD27、下列各項關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的會計處理中，錯誤的有（）。A.合并財務(wù)報表中各子公司之間存在實質(zhì)上構(gòu)成對另一子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)由少數(shù)股東承擔(dān)B.以母公司記賬本位幣反映的實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財務(wù)報表中應(yīng)轉(zhuǎn)入其他綜合收益C.在合并財務(wù)報表中對境外經(jīng)營子公司產(chǎn)生的外幣報表折算差額歸屬于母公司的部分在所有者權(quán)益中單列外幣報表折算差額項目反映D.以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財務(wù)報表中轉(zhuǎn)入當(dāng)期財務(wù)費用【答案】ACD28、關(guān)于套期會計，下列說法中正確的有（）。A.如果套期關(guān)系由于套期比率的原因而不再滿足套期有效性要求的，則企業(yè)應(yīng)將其終止確認(rèn)B.因風(fēng)險管理目標(biāo)發(fā)生變化導(dǎo)致套期關(guān)系不再滿足風(fēng)險管理目標(biāo)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)終止運用套期會計C.對于公允價值套期，套期工具產(chǎn)生的利得或損失一般應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益D.對于現(xiàn)金流量套期，套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期無效的部分，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益【答案】BCD29、（2017年真題）甲公司為集團(tuán)母公司，其所控制的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各公司發(fā)生的下列交易或事項中，應(yīng)當(dāng)作為合并財務(wù)報表附注中關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易披露的有（）。A.甲公司支付給其總經(jīng)理的薪酬B.乙公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品出售給丙公司作為固定資產(chǎn)使用，出售中產(chǎn)生高于成本20%的毛利C.甲公司的子公司（乙公司和丙公司）的有關(guān)信息D.甲公司為其子公司（丁公司）銀行借款提供的連帶責(zé)任擔(dān)?！敬鸢浮緼C30、下列關(guān)于金融工具重分類的說法中，不正確的有（）。A.企業(yè)對所有金融負(fù)債均不得進(jìn)行重分類B.金融資產(chǎn)之間進(jìn)行重分類的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)時，應(yīng)將原賬面價值與公允價值的差額計入當(dāng)期損益D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失不需要轉(zhuǎn)出【答案】CD大題（共10題）一、2×20年1月1日，甲公司與客戶簽訂合同，以每件產(chǎn)品300元的價格向其銷售產(chǎn)品；如果客戶在2×20年上半年的采購量超過60萬件，該產(chǎn)品的銷售價格將追溯下調(diào)至每件250元。該產(chǎn)品的控制權(quán)在交付時轉(zhuǎn)移給客戶。在合同開始日，甲公司估計該客戶上半年的采購量能夠達(dá)到100萬件。2×20年2月末甲公司交付了第一批產(chǎn)品共20萬件；2×20年4月末甲公司交付了第二批產(chǎn)品共30萬件；2×20年6月末甲公司交付了第三批產(chǎn)品共15萬件。上述價格均不包含增值稅，且假定不考慮相關(guān)稅費影響。要求：編制2×20年確認(rèn)收入相關(guān)會計分錄。【答案】甲公司將產(chǎn)品交付給客戶時取得了無條件的收款權(quán)，即甲公司有權(quán)按照每件產(chǎn)品300元的價格向客戶收取款項，直到客戶的采購量達(dá)到60萬件為止。由于甲公司估計客戶的采購量能夠達(dá)到100萬件，因此，根據(jù)將可變對價計入交易價格的限制要求，甲公司確定每件產(chǎn)品的交易價格為250元。（1）2×20年2月末，甲公司交付產(chǎn)品時的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款（20×300）6000貸：主營業(yè)務(wù)收入（20×250）5000預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款（20×50）1000（2）2×20年4月末，甲公司交付產(chǎn)品時的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款（30×300）9000貸：主營業(yè)務(wù)收入（30×250）7500預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款（30×50）1500（3）2×20年6月末，甲公司交付產(chǎn)品時的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款（15×250）3750貸：主營業(yè)務(wù)收入（15×250）3750同時：借：預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款2500二、甲公司為一家電子技術(shù)研發(fā)、電子產(chǎn)品生產(chǎn)及銷售于一體的企業(yè)，2×19年至2×20年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）2×19年7月1日，甲公司和乙客戶簽訂了一項總金額為550萬元的大型電子設(shè)備的定制合同，甲公司為乙客戶生產(chǎn)一臺大型電子設(shè)備。當(dāng)日該設(shè)備的開發(fā)工作啟動，預(yù)計將于1年后完工。甲公司采用成本法確定完工進(jìn)度。至2×19年末，甲公司實際發(fā)生成本270萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本230萬元。2×20年1月1日，合同雙方同意更改該設(shè)備的設(shè)計，使該設(shè)備性能更加優(yōu)越，運轉(zhuǎn)更加流暢。更改之后，合同總價格增加130萬元，預(yù)計總成本增加100萬元。（2）2×19年10月1日，甲公司和丙公司簽訂了一項電子產(chǎn)品的委托代銷合同，委托丙公司為其銷售1000件A電子產(chǎn)品（以下簡稱A產(chǎn)品）。A產(chǎn)品成本為0.39萬元/件。協(xié)議同時約定，丙公司需按照0.5萬元/件的價格對外銷售，未銷售完的商品可退回甲公司；甲公司每季度末按照丙公司當(dāng)季度銷售額的10%支付手續(xù)費。簽訂協(xié)議當(dāng)日，甲公司即將商品運至丙公司處；至2×19年末，丙公司共對外銷售300件A商品，并向甲公司開出代銷清單，當(dāng)日收到甲公司結(jié)算的手續(xù)費。（3）2×19年11月1日，甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，授權(quán)丁公司一項專利使用權(quán)，授權(quán)期2年，每年收取使用費60萬元。協(xié)議約定，甲公司在授權(quán)期內(nèi)，負(fù)責(zé)該項專利技術(shù)的后續(xù)升級，保證丁公司所使用的專利使用權(quán)符合最新的技術(shù)水平。假定協(xié)議簽訂日起，丁公司即可以開始使用該專利技術(shù)。其他資料：不考慮增值稅等其他因素影響。（1）根據(jù)資料（1），說明甲公司該項合同變更的會計處理原則，并分別計算2×19年12月31日應(yīng)確認(rèn)收入以及2×20年1月應(yīng)調(diào)整的收入金額。（2）根據(jù)資料（2），編制甲公司2×19年與該業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。（3）根據(jù)資料（3），判斷甲公司授予專利使用權(quán)屬于在某一時點履行的履約義務(wù)，還是屬于在某一時段履行的履約義務(wù)，并詳細(xì)說明理由；說明甲公司收入確認(rèn)原則，并2×19年計算應(yīng)確認(rèn)的收入金額?！敬鸢浮浚?）由于合同變更后擬提供的剩余服務(wù)與在合同變更日之前已提供的服務(wù)不可明確區(qū)分（即該合同仍為單項履約義務(wù)），因此，甲公司應(yīng)當(dāng)將合同變更作為原合同的組成部分進(jìn)行會計處理。2×19年末履約進(jìn)度＝270/（270＋230）×100%＝54%2×19年應(yīng)確認(rèn)收入＝550×54%＝297（萬元）2×20年1月1日合并變更后履約進(jìn)度＝270/（270＋230＋100）×100%＝45%2×20年應(yīng)調(diào)整的收入＝（550＋130）×45%－297＝9（萬元）（2）發(fā)出商品時：借：發(fā)出商品390貸：庫存商品（0.39×1000）390收到代銷清單時：借：銀行存款150貸：主營業(yè)務(wù)收入150借：主營業(yè)務(wù)成本（300×0.39）117貸：發(fā)出商品117借：銷售費用（150×10%）15貸：銀行存款15三、A公司為從事貨物生產(chǎn)、進(jìn)出口銷售的大型集團(tuán)公司，其在美國、英國、法國等國設(shè)立多家子公司，主要從事自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)和銷售等。A公司在2×22年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）2×22年2月1日，A公司從位于美國的甲公司采購國內(nèi)尚無市場的M產(chǎn)品200萬件，每件產(chǎn)品的價格為3.3美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.72元人民幣，款項以美元支付。A公司為運回該產(chǎn)品發(fā)生關(guān)稅221.76萬元人民幣，支付增值稅進(jìn)項稅額605.40萬元人民幣。至年末，尚有100萬件M產(chǎn)品未對外出售，該產(chǎn)品的國際市場價格為每件2.8美元，預(yù)計銷售剩余產(chǎn)品將發(fā)生銷售稅費合計0.2美元。（2）2×22年3月1日，A公司進(jìn)口一臺國際先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，購買價款為250萬美元，款項于當(dāng)日支付。當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.68元人民幣，A公司為取得該設(shè)備發(fā)生關(guān)稅83.5萬元人民幣，設(shè)備到港后發(fā)生裝卸、運輸安裝費用2萬元人民幣，共發(fā)生增值稅進(jìn)項稅額228.2萬元人民幣。由于該設(shè)備屬于國際先進(jìn)設(shè)備，A公司聘請技術(shù)人員對公司內(nèi)部員工進(jìn)行培訓(xùn)，以銀行存款支付培訓(xùn)費用20萬元人民幣，同時報銷聘請的外部培訓(xùn)講師的差旅費1.8萬元人民幣。（3）2×22年5月1日，A公司以每股12港元的價格購入乙公司H股10萬股，A公司將其指定為其他權(quán)益工具投資，當(dāng)日即期匯率為1港元＝0.92元人民幣，款項已支付。2×22年年末，由于市價變動，購入的乙公司H股市價變?yōu)槊抗?5港元，當(dāng)日即期匯率為1港元＝0.89元人民幣。（4）A公司收到海外子公司分回的利潤總計4000萬美元，A公司隨即于當(dāng)日將其兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價為1美元＝6.6元人民幣，中間價為1美元＝6.63元人民幣，賣出價為1美元＝6.66元人民幣。（5）A公司因以前年度對英國境外子公司丙公司銷售貨物形成長期應(yīng)收款100萬英鎊，A公司對該款項暫無短期內(nèi)收回的計劃。2×22年年末，A公司針對該款項確認(rèn)了匯兌損失20萬元人民幣。（6）A公司對丙公司持股比例為80%，在將丙公司2×22年財務(wù)報表折算為記賬本位幣的過程中產(chǎn)生外幣報表折算差額600萬元人民幣。其他資料：A公司以人民幣作為記賬本位幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)；A公司屬于增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2×22年年末即期匯率為1美元＝6.59元人民幣。假設(shè)不考慮其他因素影響。1.根據(jù)資料（1）～（5），編制A公司的相關(guān)會計分錄。2.根據(jù)資料（5）、（6），計算A公司在合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的外幣報表折算差額，并編制合并報表相關(guān)的調(diào)整抵銷分錄。【答案】四、甲公司有關(guān)股份支付資料如下：（1）2×19年4月1日，甲公司對9名研發(fā)人員每人授予20萬份甲公司股票認(rèn)股權(quán)證，每人對應(yīng)的每份期權(quán)有權(quán)在2×20年2月1日按每股10元的價格購買1股甲公司股票。授予日股票的每股市價10.5元，每份認(rèn)股權(quán)證的公允價值為2元。（2）2×19年4月1日，甲公司對10名高管人員每人授予10萬份甲公司股票認(rèn)股權(quán)證，每人對應(yīng)的每份期權(quán)有權(quán)在2×22年4月1日按每股10元的價格購買1股甲公司股票。授予日股票每股市價10.5元，每份認(rèn)股權(quán)證公允價值為2元。假定不考慮離職率等因素。要求：（1）根據(jù)資料（1），計算甲公司2×19年應(yīng)該確認(rèn)的成本費用金額，并編制相關(guān)會計分錄。（2）根據(jù)資料（2），計算甲公司各年累計確認(rèn)的費用金額。【答案】（1）甲公司授予研發(fā)人員的認(rèn)股權(quán)證，且以自身的股票（權(quán)益工具）為結(jié)算工具，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)該按照授予日權(quán)益工具的公允價值計入當(dāng)期研發(fā)支出和資本公積（其他資本公積）。甲公司2×19年應(yīng)該確認(rèn)的成本費用金額＝9×20×2×9/10＝324（萬元）。借：研發(fā)支出——費用化支出324貸：資本公積——其他資本公積324借：管理費用324貸：研發(fā)支出——費用化支出324（2）2×19年累計確認(rèn)的費用＝10×10×2×1/3×9/12＝50（萬元）。2×20年累計確認(rèn)的費用＝10×10×2×21/36＝116.67（萬元）。2×21年累計確認(rèn)的費用＝10×10×2×33/36＝183.33（萬元）。2×22年累計確認(rèn)的費用＝10×10×2×36/36＝200（萬元）。五、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為上市公司，該公司2×16年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：……其他有關(guān)資料：第一，本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費的影響。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。第二，甲公司以人民幣為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算。要求：就甲公司2×16年發(fā)生的有關(guān)交易或事項，分別說明其應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的會計處理并說明理由；分別說明有關(guān)交易或事項是否產(chǎn)生資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的暫時性差異，是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅，并分別編制與有關(guān)交易或事項相關(guān)的會計分錄。（1）1月2日，甲公司在天貓開設(shè)的專營店上線運行，推出一項新的銷售政策，凡在1月10日之前登錄甲公司專營店并注冊為會員的消費者，只須支付500元會員費，即可享受在未來兩年內(nèi)在該公司專營店購物全部7折的優(yōu)惠，該會員費不退且會員資格不可轉(zhuǎn)讓，1月2日至10日，該政策共吸引30萬名消費者成為甲公司天貓專營店會員，有關(guān)消費者在申請加入成為會員時已全額支付會員費。由于甲公司在天貓開設(shè)的專營店剛剛開始運營，甲公司無法預(yù)計消費者的消費習(xí)慣及未來兩年可能的消費金額，稅法規(guī)定，計算所得稅時按照會計準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)收入的時點作為計稅時點。（2）2月20日，甲公司閑置資金3000萬美元用于購買某銀行發(fā)售的外匯理財產(chǎn)品，理財產(chǎn)品合同規(guī)定：該理財產(chǎn)品存續(xù)期為364天，預(yù)期年化收益率為3%，不保證本金及收益，持有期間內(nèi)每月1日可開放贖回。甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式為收取合同現(xiàn)金流量。當(dāng)日，美元對人民幣的匯率為1美元=6.50元人民幣。2×16年12月31日，根據(jù)銀行發(fā)布的理財產(chǎn)品價值信息，甲公司持有的美元理財產(chǎn)品價值為3100萬美元，當(dāng)日美元對人民幣的匯率為1美元=6.70元人民幣。稅法規(guī)定，對于外幣交易的折算采用交易發(fā)生時的即期匯率，但對于以公允價值計量的金融資產(chǎn)，持有期間內(nèi)的公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額。（3）甲公司生產(chǎn)的乙產(chǎn)品中標(biāo)參與國家專項扶持計劃，該產(chǎn)品正常市場價值為1.2萬元/臺，甲公司的生產(chǎn)成本為0.8萬元/臺，按照規(guī)定，甲公司參與國家專項扶持計劃后，將乙產(chǎn)品銷售給目標(biāo)消費者的價值為1萬元/臺，國家財政另外給予甲公司補(bǔ)助款0.2萬元/臺?！敬鸢浮拷灰资马棧?）：甲公司對于收取的會員費應(yīng)當(dāng)計入交易價格，在收取時點應(yīng)當(dāng)作為合同負(fù)債處理，在兩年內(nèi)逐期攤銷計入收入。理由：該款項雖然不退，但其賦予了消費者在未來兩年內(nèi)消費打七折的權(quán)利，與向客戶轉(zhuǎn)讓已承諾的商品相關(guān)，甲公司負(fù)有在未來兩年內(nèi)履行該承諾的義務(wù)，且由于甲公司無法有效估計消費者的消費習(xí)慣和金額，可以按照時間分期攤銷計入損益。借：銀行存款（30×500）15000貸：合同負(fù)債150002×16年年末：借：合同負(fù)債（15000/2）7500貸：其他業(yè)務(wù)收入7500該交易的會計處理與稅法處理相同，不產(chǎn)生暫時性差異，不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅。交易事項（2）：①甲公司應(yīng)將購買的外匯理財產(chǎn)品作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。理由：該理財產(chǎn)品是外幣資產(chǎn)，除本金和利息外，還涉及匯率變動影