《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》增值稅法律制度 筆記_第1頁
《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》增值稅法律制度 筆記_第2頁
《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》增值稅法律制度 筆記_第3頁
《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》增值稅法律制度 筆記_第4頁
《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》增值稅法律制度 筆記_第5頁
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文檔簡介

4.2值稅法律制度記整理增稅對銷售貨物、提供勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為過程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。一增稅納人扣義人()稅在我國境內(nèi)銷貨或提供加、理配務(wù)進(jìn)貨以銷服、形產(chǎn)者動(dòng)的單位和個(gè)人,為增值稅納稅人。單位租賃、承包、掛靠方式經(jīng)營的,承包人、承租人、掛靠人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的該發(fā)包人納人則以承包人納稅人。資產(chǎn)運(yùn)過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅為,資管品理為增值稅納稅人。()稅的類1.小規(guī)納人▲小模稅標(biāo):①從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,年應(yīng)稅銷售額50萬。②其他納稅人,年應(yīng)稅銷售額80萬。③營改增應(yīng)稅行為的年應(yīng)稅銷售額萬▲可請般稅:計(jì)算?。馨凑諊医y(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算能夠供確務(wù)料▲規(guī)納人實(shí)簡易稅辦,并且一般不用值專發(fā),基于增值稅管理中一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間客觀存在經(jīng)濟(jì)往來的實(shí)情模稅可到稅機(jī)代增值稅專用發(fā)票。2.一般稅增值稅一般納稅人資格實(shí)登記,登記事項(xiàng)由增值納稅人向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理?!k一納人格記①個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人;②選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位;③選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。二增稅收圍()售物第

1

是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。銷售貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)。貨:指有形動(dòng),括電力、熱力、氣體。有:指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利.()供稅務(wù)是指有償提供加工、修理修配勞.加:指受托加工貨物,委托方提供原料及主要材.修修:指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù),使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。()口物是指申報(bào)人進(jìn)入中國海關(guān)境內(nèi)的貨物國增值稅規(guī)定只是進(jìn)口的應(yīng)稅貨物均屬于增值稅的征稅范圍,除享受免稅政策外,在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅。()售務(wù)1.交通輸務(wù)陸路運(yùn)服、路輸務(wù)航運(yùn)服和道輸服期光程濕干

連船帶人一起租,自己承擔(dān)固定費(fèi)用只租船舶不擔(dān)運(yùn)輸途中各項(xiàng)用全部替別人完成,只收取租賃費(fèi)連機(jī)帶人一起租對承擔(dān)固定費(fèi)只租飛機(jī),不承擔(dān)運(yùn)輸途中各項(xiàng)費(fèi)用

交運(yùn)服-水運(yùn)有動(dòng)租服交運(yùn)服-水運(yùn)交運(yùn)服—空輸有動(dòng)租服2.郵政務(wù)郵普服郵特服其郵服3.電信務(wù)基電服

①函件、包裹等郵件寄遞;②郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等。義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等。郵冊等郵品銷售、郵政代理等。①利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián),供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng);第

2

增電服4.建筑務(wù)工服安服修服裝服其建服5.金融務(wù)貸服

②出租或出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。①利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng),提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息傳輸;②應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng);③衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)①新建、改造各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè);②與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺(tái)的安裝或裝設(shè)工程作業(yè);③各種窖爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。①生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作;②與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作;③被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè);④固定電話、有線電視、帶寬、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)及類似收.對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善,使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或延長其使用期限的工程作業(yè)。對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修,使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)【如:鉆井(打井建物或構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等】①各種占用、拆借資金取得的收入;②金融商品持有期間利息收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入;③融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入;④以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利.第

3

直收金服保服金商轉(zhuǎn)6.現(xiàn)代務(wù)研和術(shù)務(wù)信技服文創(chuàng)服物輔服租服鑒咨服廣影服商輔服其現(xiàn)服

提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所(平臺(tái))管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。人身保險(xiǎn)服務(wù)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和金融衍生品轉(zhuǎn)讓。研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)。軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)。設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)。①融資租賃服務(wù):有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃、不動(dòng)產(chǎn)融資租賃②經(jīng)營租賃服務(wù)形產(chǎn)經(jīng)營賃動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃車停放服務(wù)、道路通行服務(wù))認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)(翻譯服務(wù)、市場調(diào)查服務(wù))廣播影視節(jié)目的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映(含放映)服務(wù)企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物輸理、代理關(guān)法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代記、賣等7.生活務(wù)文體服務(wù)教醫(yī)服、游樂務(wù)餐住服、民日服和他活務(wù)居日服:包括市容市政理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等。()售形產(chǎn)第

4

是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)?!鵁o形資產(chǎn)包括技(專利技術(shù)和非專利技術(shù)商、作、譽(yù)自然源用(土使用權(quán)、海域使用權(quán)、采礦權(quán)等其權(quán)性形產(chǎn)(經(jīng)營權(quán)、經(jīng)銷權(quán)、代理權(quán)、肖像權(quán)、域名、名稱權(quán)等。()售動(dòng)是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活.不產(chǎn)不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)包括建筑物、構(gòu)筑物等。()經(jīng)活的定1.銷服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)▲下非營動(dòng)情除外(行單位收取的同時(shí)滿足條件政府基或行政業(yè)收.(2單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工本單位或雇主提供取得工資的服務(wù)。()位或者體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。()政部和家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。2。在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)完在境外發(fā)生的服務(wù)、使用的無形資產(chǎn)或形動(dòng)產(chǎn)。()同售物為()貨物交其他單位或者個(gè)人代銷;(銷代銷貨物;()有兩個(gè)上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;()自產(chǎn)、托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng);(5將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消;()自產(chǎn)、托加工或購進(jìn)的貨物作為投資;(將產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;()自產(chǎn)、托加工或購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或個(gè).▲營增同售第

5

()位或者體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或以社會(huì)公眾為對象的除外;()位者體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),但于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外。()合售既涉及貨物又涉及服務(wù)的一項(xiàng)銷售行為。自2017年5月,納稅人銷活動(dòng)板、器備鋼構(gòu)等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù),不屬混銷,應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,分別適用不同的稅率或征收率。()營是指納稅人的經(jīng)營中既包括銷售貨物和加工修理修配勞務(wù)包括銷售服務(wù)形產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的行為?!{稅人發(fā)生兼營行為應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率或征收率的銷售額分核算銷售額的按以下辦法適用稅率或征收率:兼有不同稅率的從高適用稅率;兼有不同征收率,從高適用征收率;3。兼不同稅率和征收率的,從高適用稅率。(一征范的殊定1。貨期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨征收增值稅,在期貨實(shí)交環(huán)節(jié)納稅2。銀銷售金銀的業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)征收增值稅。典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù),均應(yīng)征收增值稅??p紉業(yè)務(wù),征收值稅。5?;ㄔO(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料用本單位或本企業(yè)建筑工程,移送使時(shí),征收增值稅。6。電公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng),征收增值稅。旅店業(yè)和飲食業(yè)稅人銷非現(xiàn)消的品當(dāng)繳納增值稅納稅人提供的礦資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù),屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅第

6

9。不收值項(xiàng)()據(jù)家令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù),屬于《營改增試點(diǎn)法》規(guī)定的用于公事的服務(wù)()款利息(3被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。()地產(chǎn)主部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。(5在資產(chǎn)重組過程,通合并、分立出售、置換等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè),其涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。(在產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人涉的貨物轉(zhuǎn)讓,不征收增值.三增稅率征率()稅率基稅

稅17%

適范①一般納稅人銷售或進(jìn)口貨物②一般納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)③一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)低率

自20177月1日起,一般納稅人銷售或進(jìn)口貨物

①農(nóng)產(chǎn)品:種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級產(chǎn)品;掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動(dòng)物骨粒、巴氏殺菌乳、滅菌乳。②食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣天氣沼居用煤炭制品圖報(bào)紙雜、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。③飼料④音像制品⑤電子出版物⑥二甲醚第

7

⑦食用鹽零

一般納稅人提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)土地使用權(quán)一般納稅人提供增值電信、金融、現(xiàn)代(除有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)外活服務(wù)銷無形資(除讓土地使用權(quán))納稅人出口貨物率

境內(nèi)單位和個(gè)人銷售下列服務(wù)和無形資產(chǎn)

①國際運(yùn)輸服務(wù)②航天運(yùn)輸服務(wù)③向境外單位提供完全在境外消費(fèi)的服務(wù)④財(cái)務(wù)部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)()收▲小規(guī)模納稅人采用簡易辦法征收增值稅,征收率為3%納人一納稅

銷情①年12月31日前購進(jìn)或自制的定資產(chǎn)(未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

計(jì)公增值稅含售價(jià)÷1+3%)×②銷售舊貨③銷售自己使用過的2009年以后購進(jìn)或增稅含售÷)×自制的固定資產(chǎn)④銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品小模納人(其他人

①銷售自己使用過的固定資產(chǎn)②銷售舊貨

增值稅含售價(jià)÷1+3%)×%第

8

③銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品

增值稅含售價(jià)÷%)×%征率一

稅可擇3%

一般納稅人銷售自

適范①縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力②建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰產(chǎn)貨規(guī)

④用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織征率特規(guī)

暫3%收

制成的生物制品⑤自來水⑥商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)▲選擇簡易辦法后,36月不得變更。建筑企業(yè)一般納稅人提供建筑服務(wù)屬于老項(xiàng)目的①寄售商店代銷寄售物品②典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品①小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)②一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月日營增取的不動(dòng)產(chǎn)擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的③小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住④一般納稅人出租其2016年4月日前取得的不動(dòng)產(chǎn)⑤房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一納稅人銷自開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目選簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的⑥房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(小規(guī)模納稅人)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目⑦納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),選擇差額納稅的四增稅納額計(jì)()一般納人納額計(jì)應(yīng)納稅額當(dāng)銷項(xiàng)稅額-期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。第

9

1、售的定銷售額是指納稅人銷售貨物應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。價(jià)費(fèi)向方收取的手續(xù)費(fèi)、違約金、包費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)論其會(huì)計(jì)制度如何核均應(yīng)計(jì)銷額▲下項(xiàng)不括銷額內(nèi)①受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;②同時(shí)符合條件代為收取政府基或者行政業(yè)收。③銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi),以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。④以委方義開具發(fā)票代托收取的款項(xiàng)▲算式銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×增值稅稅率不含稅銷售額=含稅銷售額÷+值稅稅)▲同售物銷額定①按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均價(jià)格確定;②按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均售價(jià)確;③按組成計(jì)稅價(jià)格確.其算式為:()征消費(fèi)的組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(+成本利潤率)()收消費(fèi)的組成計(jì)稅價(jià)格=成本+本利潤率)+消費(fèi)稅稅額或組計(jì)稅價(jià)格=成本×(+成本利潤率)÷(-消費(fèi)稅稅率)▲合售銷額確混合銷售的銷售額為貨物銷額服務(wù)銷額合計(jì)▲營售的定納稅人兼營不同稅率的貨物、勞務(wù)務(wù)無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)分別核算不同稅率或者征收率的銷售額未別核算銷售額從高適用稅率?!劁N方下售的確第

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折方銷以換方還銷方以易方直方銷

①銷售額和折扣額在同張票上分注明,可按折扣后的銷售額征收增值稅②折扣額另發(fā)的,不得從銷售額中減除折扣額①納稅人采取以舊換新方式銷售貨物,應(yīng)按貨的期銷售價(jià)格確定銷售額②金首以換新,應(yīng)按照銷售方實(shí)際取不含值的部款收增值稅銷售額就是貨物的銷售價(jià),不扣除還本支出雙方均應(yīng)作購銷處理,以自發(fā)出的貨物計(jì)銷項(xiàng)稅額,以各自收到的貨物計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額①直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員,直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的,直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部款價(jià)費(fèi)。銷員將貨物銷售給消費(fèi)者,應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅②直銷企業(yè)通過直銷員向消費(fèi)者銷售貨物,直接向消費(fèi)者收取貨款,直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用▲裝押①納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金,單獨(dú)記賬核算的,且時(shí)間在年內(nèi)又過期的,并銷額稅②對收到以的金無論是否退還,均入售征.③包裝物押金是含稅收入在并入銷售額征稅時(shí)先將押金換算為不含稅收入計(jì)算應(yīng)納增值稅。④對銷除酒黃酒的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金論否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并當(dāng)期售中稅⑤包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用,在銷售貨物時(shí)隨同貨款一并計(jì)算增值稅款?!鵂I增業(yè)售的定貸服直收金服金商轉(zhuǎn)

以提供貸款服務(wù)取得全部息利性的入銷售額以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)各費(fèi)用銷售額。按照賣價(jià)除買入后余額為銷售.▲轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差,按盈虧抵的額銷售額.第

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經(jīng)代服航運(yùn)企的售客場服旅服建服房產(chǎn)發(fā)業(yè)

若相抵后出現(xiàn)負(fù)差可結(jié)轉(zhuǎn)下一稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,但年時(shí)出現(xiàn)負(fù)差的,不轉(zhuǎn)下一個(gè)會(huì)計(jì)年度(不得開具增值稅專用發(fā)票)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用向委方取代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。(不得開具增值稅專用發(fā))不包括代收的機(jī)建費(fèi)代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付承運(yùn)運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),可擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除向游務(wù)買收并支付給其他單位或個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。(不得開具增值稅專用發(fā))試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用于簡易計(jì)稅方法的取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付分包后余為銷售.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)選擇按照簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣受讓土地時(shí)向政部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額▲幣售的算納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的售額的人民幣折合率可以選銷額生當(dāng)或當(dāng)1日人民幣外匯中間價(jià)稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率定后在年內(nèi)不得變更。2、項(xiàng)額確(1)準(zhǔn)予扣進(jìn)稅

①從銷售方取得增稅用發(fā)(含控機(jī)動(dòng)銷售統(tǒng)一發(fā)票注的增值稅額。②從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值專用款上注明的增值稅稅額。③購農(nóng)品自7月1日起,按照以下辦法扣除:取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的以值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的增值稅額骨第

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(2)不準(zhǔn)扣進(jìn)稅

為進(jìn)項(xiàng)稅額從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模稅取得增值稅專用發(fā)票的以值專用票注的額11%扣率算項(xiàng)額?。ň咿r(nóng)產(chǎn)品收購票者售票注明的農(nóng)產(chǎn)買和11%的除計(jì)進(jìn)稅額。營改增試點(diǎn)期間,納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工17%稅貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原()除力度不變④從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)形資產(chǎn)或者不動(dòng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。⑤原增值稅一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。⑥原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇,其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵.①用于簡計(jì)方法稅項(xiàng)目免征值項(xiàng)、集體利個(gè)人費(fèi)的購進(jìn)貨物加修修、服務(wù)無形產(chǎn)不產(chǎn)②非正常損失的購進(jìn)貨物,及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。④非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),以及不動(dòng)產(chǎn)耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。⑤非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物服務(wù)和建筑服務(wù)。⑥購進(jìn)的旅運(yùn)服、貸服、餐服、居日服和樂務(wù)⑦納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)投融資問費(fèi)手費(fèi)咨費(fèi)費(fèi),其項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣▲非常失是指因管理不善造成被盜失爛質(zhì)以因違法造成貨物或不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。(3)般納稅人兼營易稅法稅目免項(xiàng)而法分得扣進(jìn)稅額按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷期部銷售額第

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(4已扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)事改用(用不抵進(jìn)稅的情應(yīng)該項(xiàng)購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從期生的項(xiàng)額扣。(5)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的無形產(chǎn)不動(dòng),發(fā)生《營改增試點(diǎn)辦法》規(guī)定的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣情形的,按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率(6)銷售折讓中或退出而收回的進(jìn)項(xiàng)稅額,從期進(jìn)稅中減)有列情形之一者,應(yīng)當(dāng)按照銷售和增①一般納稅人會(huì)計(jì)核算不全或者不能夠值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額得扣項(xiàng)額提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。也得用值專發(fā):(適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅,2016年5月1日取得并在會(huì)計(jì)制上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)稅額應(yīng)自取得日分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,第一抵比為第二抵比為40%。()不抵且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),發(fā)生用途改變,用于允抵進(jìn)稅的稅目,在用途

②應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格未辦的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值(+適用稅率)×適用稅

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